RESOLUCION GENERAL N° 39/99

VISTO:
El artículo n° 168 del Código Fiscal (t.o. 1.999), y
CONSIDERANDO:
Que, el mismo faculta a esta Dirección General a imponer a terceros la obligación de actuar como
Agentes de Recaudación, Percepción o Información a quienes intervengan en operaciones o actos de los que
deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos;
Que, los actuales regímenes de recaudación del tributo se encuentran regulados por diversas
normativas y resoluciones generales de este Organismo;
Que, a fin de facilitar su comprensión y cumplimiento resulta conveniente reunir este instituto tributario
en un único texto legal;
Que, con el propósito de lograr uniformidad en la presentación de la información que posibilite un
rápido procesamiento de la misma, para realizar los controles pertinentes en forma oportuna, se ha
desarrollado un sistema informático que permita la administración integral de los regímenes de recaudación del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos por parte de los Agentes;
Que, para asegurar la efectiva concreción de los objetivos fijados, es preciso unificar los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los responsables y determinar las formalidades de
presentación y especificaciones técnicas mínimas del equipamiento en el cual se ha de instalar el programa
aplicativo;
Por ello, y en ejercicio de las facultades conferidas por los artículos 8°, 9° y 10 del Código Fiscal;

EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS

RESUELVE

Programa de Aplicación. Especificaciones del equipamiento. Formularios

Artículo 1º: Apruébase el programa de aplicación denominado “Si.A.R.I.B. V.1.0.”, siendo el único utorizado
por esta Dirección General para la confección de Declaraciones Juradas Mensuales y las correspondientes
Boletas de Depósito de Agentes de Recaudación del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos a través de medios
informáticos.
El programa admitirá la importación de archivos siguiendo las especificaciones del Anexo XI
agregado a la presente, a fin de permitir el traslado directo de la información contenida en los registros
contables computarizados del agente y su conversión al formato requerido por la presente disposición.
Las características y aspectos técnicos necesarios en el equipamiento del ámbito de las
computadoras personales en el que se procesen los datos, se describen en Anexo VII denominado:
“Especificaciones Técnicas del Sistema Informático”.

Artículo 2º: Apruébase el formulario de Declaración Jurada de Agentes de Recaudación del Impuesto
Sobre los Ingresos Brutos DGR A1272, el formulario Boleta de Depósito DGR A1272/1 y el Comprobante de
Retención/Percepción DGR A1272/2, cuyos modelos forman parte integrante de la presente como Anexos VIII,
IX y X respectivamente.

Sujetos

Artículo 3°: Quienes se encuentren comprendidos dentro de los regímenes determinados en los Anexos I a
VI actuarán como Agentes de Recaudación en relación al Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, cumplimentando
los deberes formales y sustanciales que se establecen por la presente.
La Dirección General de Rentas los notificará fehacientemente, estableciendo la fecha a partir de la cual
revestirán tal carácter y asignándoles un número que los identifique, el que deberán consignar en todas las
operaciones en que actúen como tales.

Obligaciones de los Agentes

Artículo 4°: Los agentes de recaudación deberán:

a)Exigir de los sujetos pasibles de retención o percepción la constancia de reempadronamiento

o inscripción en el impuesto -la que fuera posterior- y cuando corresponda, la constancia de no
retención o percepción extendida por Dirección General de Rentas o fotocopia autenticada.
 b)Conservar las constancias referidas en el punto anterior.

c)Llevar las anotaciones que permitan una fácil fiscalización del cumplimiento de las normas
establecidas por la presente, las que deberán exhibirse toda vez que la Dirección así lo
requiera.

d)Retener o percibir, cuando corresponda, el impuesto de acuerdo a lo fijado para cada

régimen.

e)Entregar a los sujetos pasivos comprobantes de la retención/percepción efectuada en el

momento de practicarse la misma.

f)Conservar ordenados en forma cronológica los duplicados de los mencionados

comprobantes.

g)Ingresar los montos retenidos o percibidos hasta el día 10 del mes inmediato siguiente al cual
se efectuó la operación.

h)Presentar las Declaraciones Juradas, aún las “Sin Movimiento” en el mismo término fijado en
el inciso anterior, excepto quienes estén comprendidos en el Anexo III de la presente, que
podrán hacerlo hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente al que corresponda la
Declaración Jurada. Las mismas se confeccionarán utilizando el programa aprobado en el
artículo 1º de la presente.

i)Cuando tuvieran sucursales, agencias o representaciones y llevaran su contabilidad por

separado, declararán e ingresarán el impuesto percibido o retenido en la misma forma,
asignándoles una identificación especial.

Artículo 5°: Las obligaciones formales se cumplimentarán con la presentación conjunta de:

a)Un diskette de 3,5 HD (tres pulgadas y media de Alta Densidad), indicando Nombre del
Agente y número de inscripción.

b)El formulario de Declaración Jurada, en original y duplicado.

c)Los comprobantes de las retenciones/percepciones practicadas. Cuando se hubiera

presentado constancia de no retención/percepción o la operación se hubiera llevado a cabo
conun sujeto extranjero deberá igualmente presentarse dicho comprobante con valor de
retención/percepción igual a cero (0).
La admisión de las Declaraciones Juradas quedará condicionada a la
validación de los datos contenidos en el soporte magnético, entregándose como constancia de
recepción el pertinente acuse de recibo y el duplicado del formulario respectivo, debidamente
sellado.
Si no fuere posible la validación por cualquier motivo, se ha de generar una
constancia de tal situación, considerándose totalmente cumplimentada la obligación formal
cuando se recepcionen el diskette validado y el formulario respectivo.

Artículo 6°: Los comprobantes a que se refiere el artículo 4 inc e) deberán estar generados con el
programa suministrado por esta Dirección General o por un sistema alternativo. En este último caso será
obligatorio consignar la totalidad de los datos contenidos en el comprobante emitido por el programa aprobado
por la presente. En ambos casos deberán estar firmados por el Agente de Recaudación.
Deberá extenderse un comprobante por cada operación en la que deba actuar en su carácter
de Agente de Recaudación. A opción del mismo, éste podrá sustituirse por la entrega al contribuyente de un
único comprobante cuando todas las operaciones por las que se deban efectuar retenciones/percepciones se
cancelen con un único pago.
Cuando en la operación intervenga más de un sujeto pasivo de la obligación fiscal,
corresponderá confeccionar un comprobante por la parte proporcional del impuesto retenido o percibido a cada
uno de ellos.

Cálculo de las retenciones o percepciones

Artículo 7°: La retención o percepción se practicará sobre el importe Neto del Impuesto al Valor Agregado
cuando el sujeto revista la calidad de Responsable Inscripto ante el referido tributo y el mismo se encuentre
discriminado, caso contrario deberá considerarse el monto total de la operación.
Sobre el importe establecido en el párrafo anterior se aplicará la alícuota que se
establezca en cada Anexo.
En el caso que las operaciones se perfeccionen en moneda extranjera, la
retención/percepción se deberá practicar sobre su equivalente en moneda argentina al tipo de cambio
vendedor fijado por el Banco de la Nación Argentina, vigente al cierre del día hábil inmediato anterior.

Excepciones

Artículo 8º: La Dirección General de Rentas podrá entregar la constancia de No Retención aludida en el
artículo 4º inciso a) de la presente, en los siguientes casos:

a)Sujetos que realicen exclusivamente actividades exentas, no gravadas o con alícuota

cero.
b)Sujetos que realicen únicamente actividades sujetas a base imponible especial definidas
por el artículo 172 del Código Fiscal (t.o. 1999).
c)Cuando lo disponga expresamente.

Disposiciones Generales

Artículo 9°: Las retenciones o percepciones deberán efectuarse en el momento del pago, sea éste
realizado en forma total o parcial.
En el caso de anulación de una operación por la que ya se hubiera efectuado la retención o percepción
correspondiente, el contribuyente deberá solicitar el reintegro de la misma ante la Dirección General de Rentas.

Artículo 10: Se entenderá por pago a la cancelación de la operación, sea ésta realizada en forma directa o
a través de terceros, mediante la entrega de dinero, cheque, pagaré y/o cualquier otro medio de cancelación,
como así también a la acreditación en cuenta que implique la disponibilidad de los fondos.

Artículo 11: Los sujetos retenidos o percibidos podrán imputar la retención o percepción del impuesto Sobre
los Ingresos Brutos que les haya sido practicada como pago a cuenta del gravamen, a partir del anticipo
correspondiente al mes en que se produjo la misma. La mencionada deducción sólo podrá efectivizarse desde
el momento de la inscripción en el impuesto. Si el cómputo arrojara saldo a su favor podrá compensarlo con los
débitos de períodos futuros.
En ningún caso dichas retenciones o percepciones podrán cederse o endosarse a otros contribuyentes del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

Artículo 12: Los Agentes de Recaudación designados en virtud de resoluciones anteriores, mantendrán tal
carácter y actuarán de acuerdo a la presente y al Anexo que les corresponda.

Artículo 13: Quienes no cumplan con las obligaciones establecidas por la presente serán pasibles de las
sanciones contempladas en los artículos 46, 47, 49, 50 y 59 del Código Fiscal (t. o. 1.999) (Título Octavo).

Artículo 14: Las disposiciones contenidas en la presente rigen para las retenciones o percepciones
practicadas a partir del 01/12/99.

Artículo 15: Derógase toda disposición que se oponga a la presente desde la fecha de su vigencia.

Artículo 16: Regístrese, elévese al Ministerio de Hacienda, Obras y Servicios Públicos, pase al Boletín
Oficial para su publicación. Cumplido, ARCHÍVESE.
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO I
RETENCIONES
BIENES Y SERVICIOS
Sujetos comprendidos:
Los organismos y entidades públicas nacionales, provinciales y municipales, incluyendo empresas y
entes autárquicos y empresas con participación estatal.
Obligaciones:
Actuarán como Agentes de Recaudación del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos por las retribuciones
que efectúen a proveedores, concesionarios, profesionales y demás personas que resulten contribuyentes del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos en concepto de adquisiciones o locaciones de bienes, obras, servicios,
intereses, honorarios o comisiones, con excepción de los pagos realizados en concepto de viáticos o con
recursos provenientes de cajas chicas o fondos fijos.
Determinación de la retención:
Sobre el importe que surja de la aplicación del artículo 7º se aplicará, según corresponda, las alícuotas
que seguidamente se indican:
a) 2,5 % Contribuyentes Locales (obligados directos).
b) 2% Convenio Multilateral (con sede en La Pampa)
c) 1% Convenio Multilateral (con sede en otras provincias)
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO II
RETENCIONES
HONORARIOS Y PRESTACIONES

Sujetos comprendidos:

a)Entidades financieras que intermedien en el pago de honorarios regulados

judicialmente.
b)Asociaciones, colegios, consejos y demás entidades profesionales.
c)Mutuales, Obras Sociales, Entidades de medicina prepaga y en general quienes
brinden prestaciones médicas asistenciales.

Obligaciones:
En toda regulación judicial de honorarios profesionales, corresponderá la retención del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.
Los magistrados intervinientes que los regulen dejarán constancia en las órdenes de pago que
se libren de los conceptos e importes que las originen. En base a esa liquidación la entidad financiera
practicará la retención.
Los sujetos comprendidos en los incisos b) y c) precedentes que intervengan en la percepción
de honorarios por cuenta de profesionales y/o remuneraciones por servicios prestados por Sanatorios, Clínicas
y similares, mediante el denominado sistema de cobro indirecto, deberán efectuar la retención del gravamen
por cada una de las liquidaciones de pago que realicen.
Quienes se encuentren incluidos en el presente régimen por lo dispuesto en el inciso c) no
deberán efectuar la retención cuando el presentante de la orden de pago actúe por cuenta de terceros y
demuestre fehacientemente su carácter de Agente de Recaudación.

Determinación de la retención:
Sobre el importe que surja de la aplicación del artículo 7º se aplicará la alícuota 2,5 %.
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO III
RETENCIONES
TARJETAS DE CREDITO

Sujetos comprendidos:
Las entidades que efectúen los pagos de bienes y servicios adquiridos mediante tarjetas de compra,
tarjetas de crédito y similares.
Obligaciones:
 Deberán actuar como Agentes de Recaudación del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos
correspondiente al sujeto vendedor o prestador del servicio.
Determinación de la retención:
Sobre el importe a pagar se aplicará la alícuota del 1,5 %.

DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-

Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO IV
RETENCIONES
JUEGOS DE AZAR

Sujetos comprendidos:
Quienes efectúen pagos en concepto de comisiones o diferencias de precios por la venta de Billetes de
Lotería, Quiniela y demás juegos de azar autorizados en la Provincia de La Pampa.
Obligaciones:
Por cada operación en que intervengan, deberán retener el impuesto y extender en forma mensual un
comprobante por cada juego y por cada agente, subagente o revendedor, según corresponda.
Determinación de la retención:
Sobre las comisiones que se paguen se aplicará la alícuota que fije la Ley Impositiva Anual vigente.

DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-

Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO V
RETENCIONES
FLETES

Sujetos comprendidos:
Los martilleros, acopiadores, consignatarios, frigoríficos, cooperativas, asociaciones de productores y
en general quienes intervengan en la contratación de fletes y acarreos por cuenta propia o de terceros.
Obligaciones:
Los sujetos comprendidos retendrán por los pagos que efectúen en concepto de fletes y acarreos a
quienes presten el servicio de transporte y resulten responsables de tributar el Impuesto Sobre los Ingresos
Brutos.
Cuando se trate de contribuyentes comprendidos en los términos del Convenio Multilateral vigente, la
retención deberá efectuarse únicamente cuando los bienes a transportar se encuentren situados dentro de los
límites territoriales de la Provincia de La Pampa.
Determinación de la retención:
Sobre el importe que surja de la aplicación del artículo 7º se aplicará la alícuota del 2,5 %.
DIRECCION GENERAL DE RENTAS
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO VI
PERCEPCIONES

Sujetos comprendidos:
Industriales, distribuidores y mayoristas.
Obligaciones:
Actuarán como Agentes de Percepción por las operaciones de venta que efectúen a
comerciantes minoristas y/o prestadores de obras y servicios que desarrollen su actividad en la Provincia de La
Pampa.
Cuando el Agente de Percepción esté radicado o tenga sucursales en otra Jurisdicciones
donde efectúe la venta, la percepción sólo procederá respecto de la venta de bienes y/o servicios que sean
destinados a la Provincia de La Pampa.
Determinación de la retención:
Sobre el importe que surja de la aplicación del artículo 7º se aplicará la alícuota del 1%.
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO VII
Especificaciones Técnicas del Sistema Informático

A) Requerimientos de equipamiento:
Las características mínimas del equipamiento en el que se procesen las Declaraciones Juradas
del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos son las siguientes:
1) Computador tipo PC con procesador Intel 486 DX2 o compatible, con 16 Mbytes de memoria
RAM. Se recomienda procesador Intel Pentium con una velocidad de Reloj de 166 Mhz, con 32
Mbytes de memoria RAM o equipos compatibles de características similares o superiores.
2)Espacio mínimo disponible en el disco rígido de 50 Mbytes (este requerimiento dependerá del
volumen de registros que se maneje).
3)Unidad lectora de CD (no excluyente).
4)Sistema Operativo Windows 95, 98 o NT.

Impresora:
El sistema funciona con cualquier impresora que soporte el sistema operativo, sin
embargo, por cuestiones de velocidad y calidad de impresión se recomienda una
impresora láser, chorro de tinta o similar.

B) Características Técnicas.

1) El sistema permite ser utilizado para uno o más Agentes de Recaudación del Impuesto
Sobre los Ingresos Brutos como así también para varias sucursales o dependencias del
Agente.
2) Emite los formularios DGRA 1272, DGRA 1272/1 y DGRA 1272/2 aprobados por esta
Resolución General.
3) Posee un archivo de detalle de todos los regímenes de recaudación vigentes, los conceptos
aplicables, fechas de vencimiento, tasas y alícuotas.
4) La Dirección General de Rentas suministrará el sistema. Su instalación es guiada y sólo
requiere conocimientos mínimos por parte del usuario.
5) La aplicación posee ayuda en línea que ilustra al usuario en la operación de las distintas
funciones del sistema.
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-

ANEXO XI
Especificaciones para efectuar la Importación de Archivos

El programa Si.A.R.I.B. permite la importación de Retenciones/Percepciones y de Sujetos, desde

archivos de texto debiendo cumplir los mismos con las siguientes consideraciones generales y
especificaciones:
* Los archivos serán grabados en formato de texto plano debiendo tener asignado un nombre a
elección del usuario ya que el sistema no requiere uno especial.
* Los campos deberán estar consignados uno detrás del otro sin ningún tipo de separador y en el
orden que se describe en el Diseño de Registros, respetando estrictamente las longitudes
especificadas para cada uno.
* Los registros deben estar cada uno en una línea distinta, uno a continuación del otro, sin dejar
ninguna en blanco.
* En caso de ser necesario, completar con ceros a la izquierda si se trata de campos numéricos
o con espacios a la derecha si son campos alfabéticos.

Archivos de Importación de Sujetos: Deberán tener el siguiente diseño:

 D.G.R. DISEÑO DE REGISTRO SUJETOS
CAMPO POSICIONES TIPO DE DENOMINACION DEL CAMPO OBSERVACIONES
DESDE HASTA CANTIDAD DATO SEGUN PROGRAMACION
1 1 1 1 1 Código de Identificación Constante "S"
2 2 4 3 2 Código de Jurisdicción 000: Obligado Directo
3 5 11 7 2 Núm ero de Inscripción
4 12 22 11 2 Núm ero de C.U.I.T.
Apellido y Nom bre o Razón
5 23 62 40 1 Social
6 63 102 40 1 Dom icilio
7 103 103 1 2 Tipo de Contribuyente Tabla I
8 104 104 1 3 Fin de registro Constante " *"
Código de Tipo de Dato : 1 Alfabético 2 Num érico 3 Carácter

Tabla I

C OD IGO D ESC R IPC ION

0 Obligado Directo
1 Convenio Multilateral sede La Pampa
2 Convenio Multilateral sede en otras pcias
3 Presentó constancia de No Retención

Archivos importación de retenciones/percepciones: Deberán estar compuestos por:

1- Un registro denominado CABECERA conteniendo los datos referenciales del agente.

2- Tantos registros de retenciones/percepciones como las que se hayan efectuado en el
período declarado.

1- Registro Cabecera - Diseño:Debe ser la primera línea del archivo y contener los siguientes datos:

D.G.R. DISEÑO DE REGISTRO CABECERA

CAMPO POSICIONES TIPO DE DENOMINACION DEL CAMPO OBSERVACIONES
DESDE HASTA CANTIDAD DATO SEGUN PROGRAMACION
1 1 1 1 1 Código de Identificación Constante "C"
2 2 7 6 2 Núm ero de Agente
3 8 9 2 2 Código de Régim en Tabla II
4 10 13 4 2 Año Form ato AAAA

5 14 15 2 2 Mes Form ato MM

00: Original 01 en adelante
6 16 17 2 2 Tipo de Declaración Jurada Rectificativa
0000: Casa Central 0001: en
7 18 21 4 2 Casa Central/Sucursal adelante Sucursal
8 22 22 1 3 Fin de registro Constante "*"
Código de Tipo de Dato : 1 Alfabético 2 Num érico 3 Carácter

Tabla II
 CODIGO REGIMEN ANEXO
1 Bienes y Servicios (Organismos públicos, etc.) I
2 Honorarios y prestaciones II
3 Tarjetas de crédito III
4 Juegos de Azar IV
5 Fletes V
6 Percepciones VI

2- Registros de Retenciones/Percepciones - Diseño: Deben insertarse a continuación del registro

Cabecera y contener los siguientes datos:

D.G.R. DISEÑO DE REGISTRO RETENCIONES/PERCEPCIONES

CAMPO POSICIONES TIPO DE DENOMINACION DEL CAMPO OBSERVACIONES
DESDE HASTA CANTIDAD DATO SEGUN PROGRAMACION
"R" Com probante Válido,
1 1 1 1 1 Tipo de com probante "A" Com probante Anulado
2 2 4 3 2 Código de Jurisdicción 000: Obligado Directo
3 5 11 7 2 Núm ero de Inscripción
4 12 13 2 2 Día Form ato DD

5 14 25 12 2 Monto Im ponible Form ato #########,##

6 26 30 5 2 Alícuota Form ato ##,##
7 31 42 12 2 Im porte Retenido/Percibido Form ato #########,##
8 43 55 13 2 Núm ero de Com probante
9 56 57 2 2 Código de Concepto Tabla III
10 58 58 1 3 Fin de Registro Constante "*"
Código de Tipo de Dato : 1 Alfabético 2 Num érico 3 Carácter

Tabla III
 CODI GO CONCE P T O
1 Bienes y Servicios
2 Honorarios y Prestaciones
3 Tarjetas de Crédito - Visa
4 Tarjetas de Crédito - Argencard
5 Tarjetas de Crédito - Caldén
6 Tarjetas de Crédito - Mastercard
7 Tarjetas de Crédito - Lider
8 Tarjetas de Crédito - Diners Club
9 Tarjetas de Crédito - American Exprés
10 Tarjetas de Crédito - Carta Franca
11 Tarjetas de Crédito - Cabal
12 Tarjetas de Crédito - Banelco
13 Tarjetas de Crédito - Aurora Expres
14 Tarjetas de Crédito - Aurora Musimundo
20 Juegos de Azar - Quini 6
21 Juegos de Azar - Quiniela
22 Juegos de Azar - Loto
23 Juegos de Azar - Lotería
24 Juegos de Azar - Por fin
25 Juegos de Azar - Safari
26 Juegos de Azar - Telequino
27 Juegos de Azar - Los sueños
30 Fletes
31 Percepciones
99 Otros conceptos

Ejemplo de archivo de importación de sujetos:

----------------------------------------Principio de Archivo--------------------------------
S000121121127222222119B E 1*
R901125121120999999999B C 2*
S000155551127112121111C D 1*
R901125121120999999999D E 2*
---------------------------------------------Fin de Archivo----------------------------------

Ejemplo de archivo de importación de retenciones/percepciones:

----------------------------------------Principio de Archivo--------------------------------
C00020801199907000001*
R000125324115999999999,9902,00020000000,00000000000000101*
R922121212125999999999,9901,00010000000,00000000000000201*
A901121212130999999999,9901,00010000000,00000000000000302*
R911121212202999999999,9901,50015000000,00000000000000401*
---------------------------------------------Fin de Archivo----------------------------------
DIRECCION GENERAL DE RENTAS.-
Santa Rosa, 23 de Septiembre de 1999.-