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GNFI U2 Contenido 2022 1
GNFI U2 Contenido 2022 1
Licenciatura en:
Gestión y Administración de Pequeñas y Medianas Empresas (PyME)
Programa de la asignatura:
Normatividad Fiscal
Clave:
07143530
Índice
Presentación de la unidad
Esta unidad iniciará con la descripción general del Código Fiscal de la Federación y
Reglamento del Código Fiscal de la Federación a través de la interpretación y aplicación
de los requisitos de las promociones y la representación ante las autoridades para la
eficiencia en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, mediante la explicación del
funcionamiento de los pagos de la devolución y compensación de las contribuciones a
favor de la PyME, las formas de inscripción y avisos ante el Registro Federal de
Contribuyentes para el sano cumplimiento y presentación de las obligaciones, la manera
de conservar y llevar a cabo la contabilidad para la correcta presentación de las
declaraciones, solicitudes, avisos de acuerdo a las normas y facultades que establece la
autoridad fiscal, y así comprender los estatutos establecidos en el dictamen fiscal emitido
por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), producto de la solicitud declaratoria
emitida por el contador público registrado, finalizando con las formas de pagos a plazo y
entendimiento de las infracciones fiscales.
Propósitos de la unidad
Competencia específica
Elegir normas para proponer soluciones a situaciones fiscales de una PyME, mediante el
análisis del reglamento del Código Fiscal de la Federación.
A través de éste código se definen los mecanismos y maneras para llevar a cabo el
desarrollo de las actividades fiscales de las organizaciones y entes con actividad
empresarial, representando así el elemento moderador de orden jurídico en materia fiscal
en México.
Los requisitos son los criterios a cumplir por alguna parte interesada con el fin de estar en
total apego a lo establecido, y en este punto se hace referencia a los requisitos de las
promociones que las autoridades fiscales exigen a través del Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento, que definen particularmente en el Título II, Capitulo I de
dicho reglamento afirmando que para el cumplimiento eficaz de cualquier trámite o gestión
debe realizarse en total apego a lo que marca cada apartado del reglamento. Señalando
a través de este que la representación legal de trámites y recursos administrativos, así
como la acreditación de la representación debe realizarse en estricto apego a lo que
establecido en el artículo 19°, primer y quinto párrafo del CFF que se describe a
continuación:
Acreditación de la representación
Todo lo anterior describe de manera general la función que representa el CFF, en relación
a las formas de presentación de los requisitos para las promociones y la manera de
promoverse ante las autoridades de acuerdo a estos apartados en el reglamento, para la
solución o trámite correspondiente a algún asunto concerniente a lo antes mencionado por
parte de algún ente económico con obligaciones fiscales debidamente registrado. Es
decir, si una PyME formada en sociedad legal recibe un requerimiento por parte del SAT
para atender una notificación de cambio de domicilio, al atender este asunto
presentándose ante la misma dependencia, este rechaza la documentación presentada
para la atención al trámite debido a que la promoción es realizada por uno de los socios
mas no el representante legal de la PyME, explicando el responsable de atención al
contribuyente que para dar seguimiento a este asunto se debe contar con una carta poder
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario público, acompañando copia de la identificación
del contribuyente o representante legal, previo a cotejo con su original, exponiendo
amablemente el representante del SAT que son las consideraciones emitas en el CFF,
donde este lo indica claramente el art.19° primer y quinto párrafo para hacer válida una
promoción de esta índole ante la misma.
Para seguir con la misma línea de referencia sobre la descripción de las funciones del
Código Fiscal de la Federación, en el siguiente tema se hará referencia a la importancia
que representa un sistema fiscal tributario efectivo mediante los pagos de la devolución y
compensación del pago de impuestos, además de las formas de inscripción y avisos en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
En el sentido fiscal tributario, uno de los aspectos clave que representa a este sistema son
las formas de captar los impuestos, así como los mecanismos que permiten la
interacción efectiva entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, de tal manera que
a través de éste se ve reflejada la efectividad del diseño fiscal tributario de cualquier ente
económico. Dentro de ese mismo contexto se dará paso a la descripción que define el
CCF para explicar el pago, la compensación de los tributos fiscales junto con la función de
la inscripción y avisos en el RFC.
I. Gastos de ejecución:
Representan las erogaciones que tiene que pagar el contribuyente a favor
del SAT por la prestación de servicios de sus funciones.
Asimismo, dentro de la forma de pago y para que la autoridad fiscal haga efectiva la
compensación de saldos a favor o pagos indebidos a nombre del contribuyente, indica
que serán tomados en cuenta siempre y cuando se hayan presentado en la última
declaración realizada antes de la solicitud actual requerida. Y en caso de que estos
representen una actualización por concepto de recargos o pagos extemporáneos sin
prórroga, para efectos de cálculo de sus saldos y ajuste se deberán tomar en cuenta lo
que marca el artículo 21° del CFF, el cual describe las siguientes situaciones y efectos
según su naturaleza:
Recargos
hasta por 5
años.
Conceptos que
No hay no causan Garantía de
liberación de recargos.
a cargo de
ni recargos. terceros.
Condonación de
recargos optativa Recargos
en operaciones sobre
entre partes
relacionadas.
Recargos sobre
Causación
ientos. por mes o
s fracción.
Pagos a Diferencias
plazos. en recargos.
Devolución de
cheques para
pago de
Continuando con el contenido del presente tema, ahora es tiempo de la descripción que
referencia a la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), el cual hace
mención a que todo individuo o entidad económica que perciba ingresos derivado de las
actividades que realicen están obligados, a expedir comprobantes fiscales es por ello que
deberán solicitar su RFC y su certificado de firma electrónica avanzada (FIEL), ante el
SAT, teniendo referencia en el artículo 27° del CFF.
• I.
Inscripción de personas morales residentes en México y de personas
residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México.
• II. Inscripción y cancelación en el RFC por fusión de sociedades.
• III. Inscripción y cancelación en el RFC por escisión total de sociedades
• IV. Inscripción por escisión parcial de sociedades
• V. Inscripción de asociación en participación
• VI. Inscripción de personas morales residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
De la inscripción en •VII. Inscripción de personas físicas residentes en México y personas
el Registro Federal de físicas residentes en el extranjero con establecimiento en México.
Contribuyentes •VIII. Inscripción de personas físicas sin actividad económica.
• IX. Inscripción de personas físicas residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
• X. Inscripción de fideicomisos.
Describiendo en ese sentido que deberán hacer el aviso tanto las personas Físicas y
Morales bajo los fundamentos que exige el artículo 25° y 26° del RCFF, el cual está
representado en la sección II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes, llamado
Presentación de Avisos ante el RFC de Personas Físicas y Morales, indicando que se
presentarán los avisos bajo los siguientes casos:
5. •Suspensión de actividades.
6. •Reanudación de actividades.
Y deberán hacerse inmediatamente un mes antes de presentar los avisos ante el SAT
para hacer buena la modificación o actualización, con excepción de los avisos señalados
en las fracciones X, XI Y XVII. Considerando además los casos especiales que marca el
artículo 26°, fracciones VII, XI y XIV de este reglamento, que indican:
Donde dentro del contexto anterior la PyME, debe considerar los tipos de avisos y
factores especiales, para la correcta presentación ante el SAT.
Para continuar a la descripción detallada sobre el papel que juega el Código Fiscal de la
Federación como instrumento moderador para el cumplimiento de las leyes fiscales en
México, es momento de presentar el mecanismo básico de cualquier ente económico
legalmente constituido que es la contabilidad y las formas de su conservación, así como
de los comprobantes fiscales, el cual se abordará de manera explícita para su mejor
comprensión en el siguiente tema.
Hoy en día, uno de los factores fundamentales presente en las empresas para asegurar el
éxito en la administración y control de los recursos económicos es sin duda la
contabilidad, debido a que a través de ella se lleva cuenta y razón particular sobre los
movimientos internos de la PyME. Es por eso que se dará inicio a la descripción de la
contabilidad, los comprobantes fiscales y la conservación de la contabilidad que
marca como requerimiento el SAT dentro del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación (RCFF) a través de los artículos 29°, 39° y 52° para la operación correcta de
los entes económicos establecidos en territorio mexicano.
Y que algunos de los factores que pueden complementar la forma de llevar la contabilidad
de acuerdo con lo estipulado en el artículo 29° del RCFF, son el de cumplir con una
correctaadministración de la contabilidad de acuerdo a lo que menciona de manera clara
el siguiente apartado:
Tercero
Cuarto
Sexto
Segundo
Quinto
Representando, que si no se cumple con lo que marca los artículos 39° del RCFF y el 29°-
A del CFF al momento de la expedición o presentación de los comprobantes fiscales ante
el SAT, quedará invalidado el trámite. Y para dar fin a la exposición del presente tema se
definirá lo que las autoridades fiscales marcan dentro del CFF para describir las formas de
la conservación de la contabilidad, la cual se presenta como la manera de administrar y
guardar la documentación y comprobantes de los actos o actividades que el contribuyente
realiza por razón de los servicios otorgados o bien recibidos, además de la administración
de los comprobantes de las compras efectuadas por parte de la PyME, expresado
claramente en el artículo 52° del Capítulo VI llamado de la Conservación de la
Contabilidad del RCFF bajo el siguiente orden:
Revisión y
Contar con Administrar Administrar de Contar con
Llevar una
dictamen un por fechas acuerdo a las una relación
suma mensu al y
emitido por el procedimien de la de inicio y as del anverso y
to de reverso de conservar la
contador documenta ción de resguardo documentación
público resguardo contable. del de la los
para la contable
registrado resguardo información
n fiscales. original.
(CPR). de la contable.
.
contable.
Uno de los principales medios que utilizan las autoridades fiscales como canal de
comunicación para la atención a asuntos relacionados con situaciones fiscales lo realizan
a través de las declaraciones, de acuerdo a lo estipulado al artículo 53° del RCFF,
describiendo la manera de presentar pagos provisionales (es decir, la entrega a cuenta de
un impuesto que realiza el contribuyente en el plan provisional, tanto de retenciones,
pagos definitivos o de impuesto anual), y deberán hacerlo por medios y formatos
electrónicos, indicando que los pagos a realizarse se aplicarán a los créditos más antiguos
cuando sea la misma contribución y antes del adeudo principal que se trate.
Figurando además como medio para hacer llegar los avisos y solicitudes, que podrán
efectuarse de acuerdo a lo establecido en el artículo 31° párrafo décimo primero del CFF,
indicando que podrán realizar cualquier tipo de solicitud y aviso siempre y cuando se
realicen dentro de los plazos indicados según las autoridades fiscales de acuerdo a lo
establecido a la situación a abordar, además que “cuando las disposiciones fiscales, no
señalen plazo para la presentación de declaraciones, se tendrá por establecido quince
días siguientes al de la realización del hecho que se trate” (Prontuario fiscal, 2013:851).
De modo que las declaraciones, solicitudes y avisos representan uno de los canales de
comunicación más efectivos según el CFF y RCFF, para abordar situaciones y asuntos
fiscales, representando una obligación del contribuyente entender y desarrollar las
declaraciones de acuerdo a lo que marcan las autoridades fiscales a través de sus
medios reguladores. Y para completar las formas y medios de comunicación de forma
efectiva en materia tributaria se abordarán las facultades de las autoridades fiscales.
De acuerdo a lo que marca el Título III llamado de las Facultades de las Autoridades
Fiscales Capítulo Único artículo 33 del CFF, indica las funciones a las cuales deberán
ajustarse las autoridades descritas en:
Para entender mejor los elementos básicos que exigen las autoridades fiscales al
establecer el dictamen se presentan los principales componentes que debe contener y
expresar el informe, sobre la situación fiscal del contribuyente, que referencia el artículo
68° del RCFF, describiendo lo siguiente:
Datos generales e
información del
contribuyente.
Información
correspondiente a su Dictamen sobre los
situación fiscal. estados financieros.
Información de los
estados financieros Informe sobre la
básicos con las revisión de la
notas relativas a los situación fiscal.
mismos.
Cierre de la unidad
En conclusión, el principal factor que deben lograr los contribuyentes y entes económicos
que activamente participan en el desarrollo económico nacional a través de sus
contribuciones, es entender la correcta interpretación y aplicación de los requisitos que las
autoridades fiscales proponen para la promoción y representación de situaciones o
atención de avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, para el sano cumplimiento
y presentación de sus obligaciones. De acuerdo con cada uno de los apartados que exige
el Reglamento del Código Fiscal de la Federación, de tal forma, que, a través de este, la
base tributaria nacional pueda distinguir que representa el máximo sistema regulador
fiscal de México, convirtiéndose en materia fundamental para la comprensión y apoyo de
la normatividad fiscal nacional.
En el próximo tema se abordarán los tipos de impuestos que conforman la base fiscal de
México para terminar de enriquecer el perfil del directivo y emprendedor mexicano en el
sentido cívico y cooperador con el desarrollo económico nacional mediante la
interpretación y manejo del Código Fiscal de la Federación y los tipos de impuestos.
Revisa la lectura Código Fiscal de la Federación para ampliar más la perspectiva sobre:
Las formas de pago hacia la autoridad fiscal sobre la actualización y recargos por
conceptos extemporáneos sin prórroga, consulta el artículo 21.
Las razones que generan los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes
consulta la Sección II de los avisos al Registro Federal de Contribuyentes
mediante los artículos 25 y 26.
Las reglas que marca el Código Fiscal de la Federación para llevar la Contabilidad,
consulta el artículo 28.
Las facultades de las autoridades fiscales, consulta el Título III Llamado de las
Facultades de las Autoridades Fiscales Capítulo Único Artículo 33.
Fuentes de consulta