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CONTABILIDAD I - BASES Y FUNDAMENTOS

UNIDAD 7: Caja y Bancos. Créditos. Bienes de Cambio. Bienes de
Uso. Inversiones financieras y no financieras. Activos Intangibles.
Compromisos ciertos y contingentes. Patrimonio Neto.

1. Caja y Bancos. Concepto y características. Elementos

integrantes. Medición contable inicial. Procedimientos de
CAJA Y BANCOS
control: arqueo, conciliación bancaria.

CONCEPTO Y
CARACTERÍSTICAS

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Concepto Características

- Inmediata disponibilidad como fuente de Adquisiciones (poder

Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del cancelatorio ilimitado)
exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez es considerado efectivo cualquier tipo de dinero o equivalente de
similar. dinero que pueda cambiarse por toda clase de bienes o servicios y
sea aceptado para cancelar obligaciones

– Liquidez
que hace a la capacidad para pagar deudas en el corto plazo

Características

– Certeza
que implica tener conocimiento seguro y claro acerca de sus
condiciones

CLASIFICACIÓN
– Efectividad
por lo cual estos elementos son reales y verdaderos

2

Clasificación
Según la moneda de curso legal
• Moneda de curso legal en el país (pesos)
• Moneda extranjera
Según sea la fuente del dinero
• Por operaciones con los propietarios
• Por operaciones con terceros
ELEMENTOS
INTEGRANTES
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Clasificación
Según la localización del dinero
• Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros
en poder del ente
• Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros
depositados en una cuenta corriente bancaria
• Billetes, monedas y cheques recibidos de terceros
depositados en una caja de ahorro bancaria
Elementos integrantes
Moneda de curso legal (Billetes y monedas en moneda nacional)
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Elementos integrantes Elementos integrantes

Cheques recibidos de terceros (al día) que aun no han sido depositados en la Dinero depositado en cuentas bancarias (moneda nacional o extranjera)
cuenta corriente del ente o cobrados por ventanilla

Elementos integrantes NO SON elementos integrantes

Moneda Extranjera Cheques recibidos de terceros (diferidos) que aun no llegado la fecha para
ser depositados en la cuenta corriente del ente o cobrados por ventanilla

EUROS

DOLARES

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NO SON elementos integrantes NO SON elementos integrantes

Moneda fuera de circulación (Billetes y monedas en moneda
nacional) Billetes rotos - deteriorados - adulterados

NO SON elementos integrantes NO SON elementos integrantes

Billetes falsos Otros Elementos

FALSO VERDADERO TICKET RECIBO DE SUELDO

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Cuentas representativas del rubro

- Caja
CAJA Y BANCOS - Banco xx Cuenta Corriente
- Banco xx Caja de Ahorro
CUENTAS REPRESENTATIVAS - Fondo Fijo
Y - Moneda Extranjera
- Recaudaciones a Depositar
RELACIONADAS

Cuentas de resultados relacionadas con el rubro

- Faltante de Caja (R-)

- Sobrante de Caja (R+)
- Faltante de Fondo Fijo (R-)
-
-
Sobrante de Fondo Fijo (R+)
Diferencias de Cotización (R-, R+)
MEDICIÓN CONTABLE
- Gastos y Comisiones Bancarias (R-)
- Intereses Ganados (R+)

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Medición contable

Los elementos patrimoniales que representan moneda de

curso legal del país se encuentran automáticamente
medidos PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL
Los elementos patrimoniales que se encuentran
expresados en moneda extranjera deberán convertirse a
moneda de curso legal del país

Procedimientos de control

Arqueo Caja

Fondo Fijo
ARQUEO DE CAJA
Conciliación bancaria cuenta corriente bancaria

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ARQUEO DE CAJA
Es un recuento físico o inventario físico de sus elementos.

Realizar recuento físico de los billetes, monedas, valores a

PASOS PARA REALIZAR EL
depositar pendientes de cobro, y otros incluidos en la
ARQUEO
cuenta Caja, a un momento determinado.

ARQUEO DE CAJA ARQUEO DE CAJA

Anotar en una planilla de trabajo lo existente en la caja Objetivo: controlar que el saldo real de efectivo coincida con el contable
Realizar la depuración de lo allí encontrado y registrar lo
que corresponda
SALDO REAL VS SALDO CONTABLE
Comparar el saldo del Libro Mayor de Caja con el saldo real
Determinar las diferencias y registrarlas

DIFERENCIAS AJUSTES

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ARQUEO DE CAJA ARQUEO DE CAJA

DIFERENCIAS: Del recuento Del mayor AJUSTES:
Positivas: SALDO REAL MAYOR SALDO CONTABLE Diferencias positivas

$ 10.000 $ 9.800
Caja (PA) 200
Sobrante de Caja (R+) 200
+ $ 200

SOBRANTE DE CAJA (R+)

ARQUEO DE CAJA ARQUEO DE CAJA

DIFERENCIAS: Del recuento Del mayor AJUSTES:
Negativas: SALDO REAL MENOR SALDO CONTABLE Diferencias negativas
Faltante de Caja (R-) 300
$ 9.500 $ 9.800
Caja (PA) 300

- $ 300 Anticipo de Sueldo (PA) 300

Caja (PA) 300
ANTICIPO SUELDO (PA) FALTANTE DE CAJA (R-)

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PLANILLA DE TRABAJO

CONCEPTO IMPORTE CAJA NO CAJA IMPUTACION

a) Dinero en circulación 10.000 10.000

EJEMPLO b) Ticket art. librería 800 800 Gtos Librería (R-)

c) Recibo anticipo sueldo 2.000 2.000 Anticipo Sueldo (PA)

DIFERENCIA POSITIVA
Gtos Librería (R-) 800
Caja (PA) 800 SALDO REAL
Anticipo Sueldo (PA) 2.000
Caja (PA) 2.000

MAYOR DE LA CUENTA CAJA MAYOR DE LA CUENTA CAJA

CONCEPTO DEBE HABER SALDO CONCEPTO DEBE HABER SALDO

XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXXXX XXXX 12.600 XXXXX XXXX 12.600
SALDO
Ajuste gtos librería 800 11.800 Ajuste gtos librería 800 11.800 CONTABLE
Ajuste Anticipo sueldo 2.000 9.800 Ajuste Anticipo sueldo 2.000 9.800 ANTES DE
Ajuste sobrante 200 10.000 AJUSTE DEL
SOBRANTE
Caja (PA) 200
Sobrante de Caja (R+) 200 SALDO CONTABLE SALDO CONTABLE = SALDO REAL

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PLANILLA DE TRABAJO

CONCEPTO IMPORTE CAJA NO CAJA IMPUTACION

a) Dinero en circulación 9.500 9.500

EJEMPLO b) Ticket art. librería 800 800 Gtos Librería (R-)

DIFERENCIA NEGATIVA c) Recibo anticipo sueldo 2.000 2.000 Anticipo Sueldo (PA)

Gtos Librería (R-) 800

Caja (PA) 800 SALDO REAL
Anticipo Sueldo (PA) 2.000
Caja (PA) 2.000

MAYOR DE LA CUENTA CAJA MAYOR DE LA CUENTA CAJA

CONCEPTO DEBE HABER SALDO CONCEPTO DEBE HABER SALDO

XXX XXX XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
XXXXX XXXX 12.600 XXXXX XXXX 12.600
Ajuste gtos librería 800 11.800 Ajuste gtos librería 800 11.800 SALDO
Ajuste Anticipo sueldo 2.000 9.800 CONTABLE
Ajuste Anticipo sueldo 2.000 9.800
ANTES DE
Faltante de Caja (R-) 300 Ajuste faltante 300 9.500 AJUSTE DEL
FALTANTE
Caja (PA) 300
SALDO CONTABLE SALDO CONTABLE = SALDO REAL
Anticipo de Sueldo (PA) 300
Caja (PA) 300

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FONDO FIJO

Al existir conceptos que no pueden o no es conveniente

que se cancelen mediante la entrega de cheques, surge la
necesidad de establecer una forma de efectuar dichos
pagos.
FONDO FIJO
Se crea el llamado fondo fijo, mediante el libramiento y
presentación al cobro de un cheque de alguna de las
cuentas corrientes de la empresa, dado que la totalidad
del dinero en efectivo y cheques en general son
depositados en ellas.

FONDO FIJO

Se le asigna a una persona la responsabilidad del uso y manejo

de fondo.

PASOS PARA TRABAJAR Se libra un cheque a su nombre.

CON EL FONDO FIJO El responsable hace los pagos que se realizan con ese fondo,
dejando constancia en una planilla de rendición de fondo fijo el
detalle de los mismos.

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FONDO FIJO FONDO FIJO

El responsable deberá rendir cuentas, a fin de reponer el
importe consumido. Al momento del control, pueden surgir diferencias, las que
Presentar a un superior, planilla junto con los comprobantes serán tratadas dependiendo de la decisión tomada por el
que respalden las erogaciones realizadas, para su control y
posterior reposición. ente al considerar estas situaciones.
La rendición también ocurre al cierre del ejercicio, aun sin
haber alcanzado el importe establecido por el ente, a fin que
los resultados queden apropiados al periodo correspondiente.
IDEM ARQUEO DE CAJA

FONDO FIJO
Momentos en que se registra en el Libro Diario
Constitución del Fondo Fijo.
Rendición (por importe consumido o al cierre del ejercicio)
REGISTRACION DEL Reposición al consumirse el porcentaje establecido
FONDO FIJO Aumento del importe asignado al Fondo Fijo.
Disminución del importe asignado al Fondo Fijo

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FONDO FIJO FONDO FIJO

Constitución del Fondo Fijo. Rendición (por importe consumido o al cierre del ejercicio)

Fondo Fijo (PA) 5.000 Gto …. (R-) 2.300

Banco Cta Cte (PA) 5.000 Gto ….. (R-) 300
Anticipo de … (PA) 2.000
Fondo Fijo (PA) 4.600

De la Planilla de Fondo Fijo

FONDO FIJO FONDO FIJO

Reposición del Fondo Fijo al consumirse el porcentaje establecido Aumento del importe original del Fondo Fijo.

Fondo Fijo (PA) ´4.600 Fondo Fijo (PA) 1.000

Banco Cta Cte (PA) 4.600 Banco Cta Cte (PA) 1.000

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FONDO FIJO
Disminución del importe original del Fondo Fijo.

Banco Cta Cte (PA) 1.000

Fondo Fijo (PA) 1.000
CONCILIACION BANCARIA

CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Ente: Pasos:
operaciones con los bancos Mayor Banco XX Cta Cte 1. Verificar si los saldos al inicio del periodo son iguales (entre
el Mayor y el resumen bancario)
2. Si no lo son, verificar si las diferencias se saldarán con el
Banco:
tiempo.
operaciones con el Ente resumen bancario 3. Tildar en el mayor del banco con el resumen del bancario a
fin de determinar diferencias.
4. Analizar si las diferencias son permanentes o transitorias.

Lo que para el ente es Activo (saldo deudor), para el Banco 5. Efectuar la conciliación.

es Pasivo (saldo acreedor). 6. Registrar los ajustes necesarios.

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CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Los saldos de ambos registros no necesariamente coinciden,
pueden surgir
- Diferencias temporarias
- Diferencias permanentes
Diferencias Temporarias:
Son aquellas que desaparecen con el transcurso del tiempo
Ejemplos:
- Depósitos efectuados por el ente pendientes de ser acreditados por el Banco.
del Banco El último día del mes el ente deposita un cheque, que será acreditado por el
banco dentro de las 48 hs hábiles siguientes
del Ente
48 HS

FIN DE MES ACREDITACION

DEPOSITO CHEQUE

CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Diferencias Temporarias: Diferencias Temporarias:

NO ES DIFERENCIA TEMPORARIA Son aquellas que desaparecen con el transcurso del tiempo

48 HS
Ejemplos:

- Cheques librados por el ente que aun no han sido presentados al cobro por parte
MEDIADOS DE MES
de su tenedor.
ACREDITACION
DEPOSITO CHEQUE
El ente entrega a un proveedor un cheque por ejemplo a mediados de
mes. El proveedor tiene 30 días para cobrarlo/depositarlo
30 DIAS

MEDIADOS DE MES COBRO / DEPOSITO

ENTREGA CHEQUE

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CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Diferencias Temporarias: Diferencias Permanentes:

NO ES DIFERENCIA TEMPORARIA
Son aquellas que NO desaparecen con el transcurso del tiempo
y merecen ser ajustadas

MAS DE 30 DIAS
- Permanentes del Banco: deberán reclamarse y ajusta el Banco

MEDIADOS DE MES
ENTREGA CHEQUE COBRO / DEPOSITO
-Permanentes del ente: deberán ajustarse contablemente.

CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Ejemplos: Formas de conciliar:

- Comisiones, gastos de sellado y otros conceptos debitados - Partir del saldo del Libro Mayor y arribar al saldo bancario.
por el Banco y no registrados en la contabilidad del ente.
Diferencia Permanente - Partir del saldo bancario y arribar al saldo del Libro Mayor.

- Cheques de terceros depositados por el ente y rechazados - Partir de ambos saldos y llegar al saldo bancario conciliado
por el Banco. (situación no registrada contablemente por el
ente) Diferencia Permanente

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CONCILIACION BANCARIA
MAYOR BANCO XX CUENTA CORRIENTE

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/04 SALDO INICIAL 11.000
03/04 DEP EFEC 5.000 16.000
10/04 CH Nº 1400 6.000 10.000

EJEMPLO 30/04 CH Nº 1401 2.000 8.000

RESUMEN BANCARIO BANCO XX CUENTA CORRIENTE

FECHA CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDO

01/04 SALDO INICIAL 11.000
03/04 DEP EFECT 5.000 16.000
15/04 CH Nº 1400 6.000 10.000
20/04 GTOS MANTENIM 1.000 9.000
25/04 CH 004 1.500 7.500

CONCILIACION BANCARIA CONCILIACION BANCARIA

Partiendo de ambos saldos
Partiendo del saldo del mayor contable (debemos llegar al saldo bancario conciliado)
(debemos llegar al saldo del resumen bancario)
Saldo contable al 30/04 8.000 Del mayor al cierre del mes
mas Saldo contable (del mayor) 8.000 Saldo bancario (del resumen) 7.500
Ch nº 1440 no presentado 2.000 Dif temporaria Gastos mantenimiento (1.000) Cheque n° 1401 (2.000)
Cheque n° 004 1.500
menos
Gtos mantenim 1.000 Dif permanente ajusta el Ente
Ch 004 de otra cuenta 1.500 Dif permanente ajusta el Banco total 7.000 total 7.000

Saldo s/resumen al 30/04 7.500

Saldo contable conciliado

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CONCILIACION BANCARIA
Ajustes
Gtos bancarios (R-) 1.000

Banco xx Cta Cte (PA) 1.000

mayor después de ajustes

EXPOSICIÓN DEL RUBRO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04 SALDO INICIAL 11.000
03/04 DEP EFEC 5.000 16.000
10/04 CH Nº 1400 6.000 10.000
30/04 CH Nº 1401 2.000 8.000 SALDO
30/04 GTOS MANTENIM 1.000 7.000 CONTABLE
CONCILIADO

Denom inación de la entidad:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL .. / .. / .... (Com parativo con el ejercicio anterior)

Actual Anterior Actual Anterior

ACTIVO $ $ PASIVO $ $
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos Deudas:
Inversiones temporarias Comerciales
Créditos por ventas Préstamos
Otros créditos Remuneraciones y cargas soc.
Bienes de cambio Cargas fiscales
Otros activos Anticipos de clientes
Total del activo corriente Dividendos a pagar
Otras deudas
Activo no corriente Total deudas
Créditos por ventas Previsiones
Otros créditos Total del pasivo corriente
Bienes de cambio Pasivo no corriente
Bienes de uso Deudas (Igual detalle que el Pasivo Cte. )

Participac. en sociedades Total deudas

Otras inversiones Previsiones
Activos intangibles Total del pasivo no corriente
Otros activos TOTAL DEL PASIVO

Total del activo no corriente PATRIMONIO NETO (según estado respectivo)

TOTAL DEL ACTIVO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

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