UNIDAD 6

1) TRIBUTOS. DERECHO TRIBUTARIO Y LOS TRIBUTOS.

Definimos a derecho tributario al conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en sus
diferentes aspectos.

TRIBUTOS: es toda prestación patrimonial obligatoria – habitualmente pecuniaria – establecida

por la ley, a cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de
hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que estén
encomendados al Estado y a los restantes entes públicos.

Los tributos son las prestaciones de sinero (aunque pueden ser en especie) que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para cubrir los gatos que demanda
la satisfacción de necesidades publicas.

CLASIFICACION.

1) Impuestos
2) Tasas
3) Contribuciones especiales

2) IMPUESTOS:

Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible esta
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o economíca que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un
patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta.

El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad relativa a un contribuyente. Es exigido por el estado a quienes
se hallen en estas situaciones consideradas por la ley como generadoras de la obligación de
tributar.

Naturaleza Juridica.

El impuesto es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el estado en virtud de su

poder de imperio. “ su naturaleza debe buscarse en la misma necesidad que elevo a la creación
del Estado como única forma para lograr orden y cohesion en la comunidad.”
CLASIFICACION

1) ORDINARIOS : permanentes, son aquellos cuya vigencia no tiene limites de tiempo,

rigen mientras nos e derogen.
EXTRAORDINARIOS: Transitorios, tienen un lapso determinado de duración,
transcurrido el cual dejan de existir.
2) REALES: consideran en forma exclusiva la riqueza gravada con prescindencia de la
situación personal del contribuyente
PERSONALES: tienen en cuenta la especial situación del contribuyente valorando los
elementos que integran su capacidad de pago.
3) PROPORCIONALES: es cuando mantiene una relación constante entre su cuantia y el
valor de la riqueza gravada
PROGRESIVOS: aumenta a medida que se incrementa el valor de la riqueza gravada.
4) DIRECTOS: son aquellos que no pueden trasladarse, es decir, se exigen de las mismas
personas que se pretende que los paguen.
INDIRECTOS: Son trasladables, se cobran a una persona, dando por sentado o
suponiendo como algo probable que esta se indemnizaría a expensas de alguna otra.
5) FINANCIERAS: son las prestaciones exigidas por el Estado y su fin exclusivo es el de
cubrir los gastos públicos, sin retribución especifica.
DE ORDENAMIENTO: son las prestaciones de dinero a los que recurre el Estado no
prioritariamente para lograr ingresos sino para determinar una conducta, un hecho u
omisión.

3) EFECTOS ECONOMICOS: traslación económica de los impuestos.

El impuesto es exigido a quienes están encuadrados en los hechos imponibles. Esas prsonas se
denominan contribuyentes de iure, o sea , los designados por la ley para pagar el impuesto.

Pero suele ocurrir que quien ingresa el importe al fisco no es en realidad quien soporta la
carga. Esta recae en un tercero a quien se denomina contribuyente de facto. La transferencia
de la carga impositiva se llama traslación y a veces es prevista por el legislador, asi, la mayor
parte de los impuestos al consumo es soportada por el vendedor, pero como este los agrega a
los precios de sus mercaderías, en definitiva son soportado por los compradores. En otros
casos la traslación se produce sin estar prevista por el Estado, e incluso contra la voluntad
expresa, ya que aquellos a quienes se quiere cargar on el peso impositivo logran transferirlo a
otra persona (IVA)

1) PERCUSION: es el hecho por el cual el impuesto recae sobre el contribuyente de iure, o

sea, aquel que por estar comprendido en el hecho imponible, debe pagar por
designación y coaccion legislativa.
2) TRASLACION: es el fenómeno por el cual el cntribuyente de iure consigue transferir el
peso del impuesto a otra persona (contribuyente defacto.)
3) INCIDENCIA: Se materializa cuando una persona hace efectivamente cargo del
impuesto (contribuyente defacto) el impuesto pasa a reposar definitivamente en la
persona que lo soporta.
 4) DIFUSION: consiste en la irradiación a todo el mercado ode los efectos económicos del
impuesto mediante lentos, suscesivos y fluctuantes variaciones, tanto en la demanda
como en la oferta de la mercadería y también en los precios.

4) TASAS CONCEPTO.

La tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una prestación efectiva o
potencial de un servicio publico individualizado en el contribuyente.

Es una prestación tributaria exigida a aquellos a quienes de alguna manera afecta o beneficia
una actividad estatal.

CARACTERES ESENCIALES DE LAS TASAS.

1) NATURALEZA DEL TRIBUTO: la tasa tiene carácter tributario o sea que el Estado la
exige en virtud de su poder de imperio.
2) PRINCIPIO DE LEGALIDAD: la expresión de ley se toma en sentido amplio y comprende
dentro de ella a las ordenanzas municipales.
3) ACTIVIDAD FINANCIERA: su hecho impoinble esta integrado con una actividad que el
Estado cumple y que esta vinculada con el obligado al pago.
4) PRUEBA DE LA PRESTACION: el contribuyente debe probar la no prestasion del
servicio.
5) DESTINO PRODUCIDO: las tasas son tributos cuyo producto debe ser empleado para
financiar los gastos del Estado en gral. Sin afectaciones particulares.
6) DIVISIBILIDAD DEL SERVICIO.
7) OBLIGATORIEDAD Y GTUIDAD DEL SERVICIO: la actividad vinculante debe ser realizada
gratuitamente y obligatoriamente por el Estado, salvo excepciones. Son funciones y
servicios de ineludible cumplimiento para satisfacer las necesidades mas elementales
de la población y ya no se tolera la falta de cobertura por el Estado.

DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO:

La diferencia mas obvia con el impuesto consiste en que la tasa integra un hecho imponible
con una actividad estatal, circunstancia que no se da en el impuesto, que es percibido con
prescindencia de todo accionar concreto del Estado.

5) CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son tributos debidos en razón de beneficions insividulales o de grupos sociales derivados de la

realización de obras o gastos públicos o de especiales actividades del Estado.

Este tributo se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no solo de la
realización de una obra publica sino también de actividades o servicios estatales especiales
destinados a beneficiar a una persona determinada o cierto grupo de la sociedad.
CONTRIBUCION DE MEJORAS.

Son las contribuciones especiales en los que el beneficio del obligado proviene de una obrea
publica presuntamente benéfica a dicho contribuyente al incrementar el valor de sus
inmuebles.

CARACTERISTICAS

1) Prestación personal: el contribuyente es una persona, propietario del inmueble.

2) Beneficio derivado de una obra: el monto del beneficio surge de comparar el valor del
inmueble al finalizar la obra con la que tenia al comienzo.
3) Proporción razonable: el importe exigido debe ser adecuadamente proporcionado al
presunto beneficio obtenido.
4) Destino del producido: el producto no dbee tener un destino ajeno a la financiación de
la obra o a las actividades que constituyen presupuesto de la obligación.

DIFERENCIA ENTRE TASA Y CONTRIBUCION ESPECIAL, LA PRIMERA REQUIERE DE UNA

ACTIVIDAD PARTICULARIZADA EN EL OBLIGADO O QUE DE ALGUNA MANERA LE ATAÑA A LA
VEZ QUE BENEFICIA A LA COLECTICIDAD, EN CAMBIO, LA CONTRIBUCION ESPECIAL NECESITA
DE UNA ACTIVIDAD O GASTO ESTATAL QUE REPERCUTA BENEFICIOSAMENTE EN EL
PATRIMONIO O LA RENTA DE UNA PERSONA DETERMINADA.