UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

EP GESTIÓN TRIBUTARIA

AGENTES DE RETENCIÓN

ASIGNATURA: Derecho Tributario

DOCENTE: Perez More, Silvia Yolanda

INTEGRANTES:

● Balcazar Vasquez, Aldrim Eduardo

● Cucho Gutierrez, Rodrigo Sebastian
● Fuentes Cama, Kiara Sayuli
● Santaria Arias, Sebastian Fernando
● Vilela Blas, Dylan Eduardo

2023
 Índice:

Introducción…………………………………………………………………………………3

1.1 ¿Qué es la retención? ................................................................................................................. 4

1.2 ¿Qué es el agente de retención? ................................................................................................ 4
1.3. Unificación de la retención ....................................................................................................... 5
1.4 Obligación de los agentes de retención .................................................................................... 5

2.1 Régimen de retenciones ............................................................................................................ 6

2.2.1 Objetivo de las retenciones ........................................................................................ 7
2.2.2 Ámbito de aplicación .................................................................................................. 7
2.2.3 Base de cálculo ....................................................................................................... 8

3.1 Caso de retención ..................................................................................................................... 9

Conclusiones
 INTRODUCCIÓN

En el Perú, los agentes de retención están avalados por ley para retener y pagar determinados

impuestos o contribuciones que deben ser pagados al Estado. Cabe señalar que los agentes de

retención pueden ser tanto entidades públicas como privadas, y se les otorga esta

responsabilidad con el objetivo de facilitar la recaudación de tributos. Además, se debe

informar y presentar declaraciones sobre retenciones y pagos efectuados.

Es importante destacar que, en el Perú, existen diferentes regímenes de retención de impuestos,

dependiendo del tipo de actividad económica y de la transacción que se haga. Por lo tanto, es

esencial que los agentes de retención conozcan y cumplan la mayor legalidad posible, aplicable

a los regímenes.

En este trabajo daremos a entender que los agentes de retención son un componente muy

importante del sistema tributario peruano, ya que ayudan a garantizar el pago de impuestos de

forma eficiente y beneficiosa.

Asimismo, mediante la búsqueda de información, logramos la correcta transmisión de

conocimientos a nuestros compañeros del aula 408-M, para que conozcan más respecto a estos

temas que son de suma importancia en la vida de un tributarista.

Dicho todo esto, daremos pase a nuestra breve investigación, se espera el agrado de todos los

lectores.
 1. ¿Qué es la retención?

Una retención es una cantidad comúnmente monetaria que se retiene de un salario, retribución

u otro tipo de ingreso para el pago de un impuesto, en otras palabras, retienen el dinero en el

momento para asegurar el pago del impuesto.

“El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción

gravadas con el IGV cuyos importes superen los S/ 700.0”. (SUNAT, 2023).

Entonces, la retención es una cantidad de dinero que se retiene de alguna actividad económica

con el fin de asegurar el pago de un impuesto.

2. ¿Qué es el agente de retención?

El agente de retención llega a ser el cliente, comprador o usuario, a quien, al momento de pagar

el total de la compra, se le hace una retención porcentual de dinero.

“El agente de retención es el comprador o usuario del servicio (designado mediante Resolución

de Superintendencia) quien al momento de pagar el precio total de la venta le retiene el 3%.

Este porcentaje es declarado y pagado a Sunat”. (SUNAT, 2023).

En resumen, el agente de retención viene a ser el cliente o usuario al cual se le aplica la

retención en el valor de su compra.

 3. Unificación de la retención

En la coyuntura actual los gobiernos regionales, locales y SUNAT aplica sistemas de retención

sobre los impuestos que administran, generalmente se aplica al IGV basada en la teoría del

consumo, que hace indispensable la necesidad de consumir hacia todos los ciudadanos, en

donde los proveedores soportan la predispuesta carga tributaria.

En tal sentido la retención es una deducción del monto a pagar total en una operación

económica en la que un cliente realiza, en el momento de cancelar mediante un comprobante

de pago, que tiene vital importancia en estos temas ya que es el único aval o sustento que

evidencia la compra y/o venta de los designados agentes de retención.

Por otro lado, el registro de retenciones designa como agente de retención a un determinado

contribuyente, en consecuencia, a esto un comprador o usuario del servicio quien al momento

de pagar retiene el 3% del precio total de la venta. Este porcentaje es declarado y pagado a

SUNAT.

4. Obligación de los agentes de retención

En la actualidad SUNAT la cual dentro de sus múltiples funciones, destaca el hecho de

administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos tributarios y

no tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley o Convenio

Interinstitucional, es por ello que esta entidad representante del estado designa a los ciudadanos

contribuyentes como agentes de retención, por lo que al estar expuestos a este decisión por esta

entidad están bajo la responsabilidad y obligación a retener una parte y/o porcentaje del

impuesto general a las ventas (igv) que estén acordados a pagar por parte de sus proveedores.
En este sentido los agentes de retención al estar en rigor de estas responsabilidades y

obligaciones administradas por ellos mismos, cabe recalcar que los contribuyentes están bajo

criterios que tienen acatar, los cuales son:

● Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención.

● Diferenciar a los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retención del IGV

y efectuar la misma.

● Emitir los comprobantes de retención al momento del pago.

● Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV-Retenciones por pagar”.

● Optativamente, marcar en el Registro de Compras, los comprobantes sujetos a

retención.

● Poseer debidamente legalizado el Registro del Régimen de Retenciones, el cual podrá

tener un máximo de 10 días de atraso el mencionado registro.

● Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el periodo utilizando el

PDT Agentes de Retención, formulario N° 626

5. Régimen de retenciones

Una vez ya teniendo contemplado la función y cargo del agente de retención, entra en relación

directa los regímenes de retención la cual tiene como denominación de ser el sistema en donde

todos los agentes de retención se encuentran sumergidos bajo un mandato previo de SUNAT,

en donde deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores,

para su posterior entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias

que les corresponda, por otra parte en la situación de los proveedores pudiendo ser vendedores,

prestadores de servicios o constructores se encuentran en la obligación de soportar la retención,

pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda
pagar, o en su caso, solicitar su devolución. Este régimen se aplica respecto de las operaciones

gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002. (SUNAT,2023).

5.1 Objetivo de la retención del IGV

El formato de los agentes y régimen de retenciones establecen un sustento legal en donde se

basa todo accionar que estén dispuestos a realizar, en este caso artículo 18° del TUO del Código

Tributario nos detalla que el agente de retención es el único responsable frente a la

administración tributaria al momento de realizar la operación de retención hacia los

proveedores.

Por lo que el principal objetivo de la retención del IGV es el incrementar la recaudación del

IGV, a través de una mejora en el rendimiento del impuesto en Contribuyentes que son

proveedores de otros contribuyentes (Grandes Empresas) (Angel Villar, 2022).

5.2. Ámbito de aplicación

En la operación de retención expuesta por sunat sustentada en el código tributaria mencionan

que las operaciones en donde la retención se aplica son, en las siguientes operaciones gravadas

de IGV:

- Venta de bienes

- Primera venta de inmuebles

- Prestación de servicios

- Contratos de construcción

Toda operación económica que está gravada de IGV debe superar los 700 soles
Sin embargo, según lo estipulado existen operación que están excluidas de la retención del igv,

por lo cual los proveedores no soportan esta carga tributaria, dentro de las operaciones

excluidas podemos encontrar:

● Aquellas sustentadas con Liquidación de Compra o Pólizas de Adjudicación.

● Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).
● Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de “buenos contribuyentes”
● Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de “Agente de Retención” o
“Agente de Percepción”.
● Por las que se emitan “documentos autorizados”. Ejemplo: recibo de luz, boletos
aéreos, cargos bancarios.
● Ventas y servicios en los que no haya obligación de emitir Comprobante de Pago.
● Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad
de “Agentes de retención” cuando las realicen a través de un tercero en la modalidad
de encargo.
● Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquina registradora,
que no permita usar Crédito Fiscal.
● Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado sea menor a S/ 700 y el
monto de los Comprobantes de Pago involucrados no supere dicho importe.

Las cuales tienen un sustento legal ubicándose en el artículo 2 de R.S. 037-2002/SUNAT.

(Angel Villar, 2022).

5.33 Base de cálculo

Para las operaciones que están compuestas por las retenciones del IGV, están bajo un sustento

legal como también una base de cálculo ya dispuesto por normativa.

- TASA: 3% del importe total de la operación.

- Importe de la operación: suma total a la que queda obligado a pagar el
adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, incluidos los
tributos que graven la operación, inclusive el IGV.
 - En caso de pagos parciales, la retención sobre el importe de cada pago

La cual se sustenta en el Artículo 1 inciso e) y Artículo 6 de R.S. 037-2002/SUNAT. (Angel

Villar, 2022).

6.Casos de retención

RETENCIONES:

VALOR DE VENTA…………… S/20000+

IGV(18%)................................... S/3600

—------------------------------------------------------------------

PRECIO DE VENTA………………….. S/23600-

RETENCIÓN (6%).................................. S/1416

—-----------------------------------------------------------------

SALDO A PAGAR……………………… S/22184

En este caso el agente de retención declarará y pagará directamente a la Sunat el monto total

de las retenciones, y emitirá un comprobante de retención al proveedor.

 CONCLUSIONES

1. Los agentes de retención son fundamentales en la recaudación de impuestos en el país,

ya que garantizan el pago de estos en forma oportuna. Asimismo, es importante que

cumplan con sus obligaciones fiscales, para garantizar el correcto funcionamiento del

sistema tributario.

2. En el Perú, la retención del IGV es una medida obligatoria en algunos aspectos. El

objetivo es evitar la evasión y predispone una carga administrativa en cada

contribuyente. Es importante cumplir con este tipo de obligaciones para evitar algún

tipo de sanción por parte de la administración tributaria.

3. Es importante generar conciencia tributaria en las personas respecto a este tipo de

retenciones, ya que se trata de una obligación que contribuye al financiamiento de obras

y crecimiento nacional. Es fundamental que cada contribuyente conozca sus

obligaciones y las cumpla de manera responsable, una cultura tributaria responsable

ayuda a construir una sociedad más equitativa.

 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

01. Régimen de Retenciones del IGV | ORIENTACIÓN. (s. f.).

https://orientacion.sunat.gob.pe/3471-01-regimen-de-retenciones-del-igv

Régimen de Retenciones del IGV. (2023). Orientación - Superintendencia Nacional de

Aduanas y de Administración Tributaria - Plataforma del Estado Peruano.

https://www.gob.pe/7024-regimen-de-retenciones-del-igv

Régimen de retenciones. | Software Contable en la Nube - NubeCont. (s. f.).

https://nubecont.com/regimen-de-retenciones

Sac, I. P. (s. f.). ¿Cuáles son las obligaciones que tiene el agente de retención? Actualidad

Gubernamental. https://actualidadgubernamental.pe/tip/cuales-son-las-obligaciones-que-

tiene-el-agente-de-retencion/0be4e503-5002-4e11-ba0d-5f1414726409/1

Schvartz, S. (2022). Retenciones y percepciones: conceptos impositivos claves de 2022. Blog

de Colppy. https://www.colppy.com/blog-colppy/retenciones-y-percepciones-conceptos-

2022/#:~:text=En%20t%C3%A9rminos%20generales%2C%20una%20percepci%C3%B3n,r

ealiza%2C%20cuando%20realiza%20el%20pago.

Taina, & Taina. (2021b, agosto 6). REGISTRO DE RETENCIONES DEL IGV- CASO

PRÁCTICO 2023 | Revista Contable Perú 2023 | Portal de Noticias. Revista Contable Perú

2023 | Portal de Noticias. https://revistadeconsultoria.com/registro-de-retenciones-del-igv-

caso-practico/