Paty

INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR
CARRERA DE GASTRONOMIA
PROYECTO SOCIOCOMUNITARIO
PRODUCTIVO
EN OPCIÓN AL GRADO DE TECNICO SUPERIOR EN LA CARRERA DE
GASTRONOMIA
“LICOR DE TUNA”
Por:
Patricia Antonia Casanova Geronimo
Maria Luisa Bohorquez Churgara
Tutor: Lic. Erik
Huanuni - Oruro –Bolivia
2023
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme el haber llegado
hasta este momento tan importante de mi formación profesional.
A mi familia , por ser el pilar más importante y por demostrarme siempre su cariño y apoyo
incondicional sin importar nuestras diferencias de opiniones.
Como muestra de gratitud les dedicamos el presente trabajo.
AGRADECIMIENTO
Al Instituto Tecnológico Superior, fuente de conocimientos por brindarnos la posibilidad de alcanzar

mi objetivo.
A los Docentes del Instituto, por su modelo de profesionalidad que jamás olvidare.
INDICE
1. CAPITULO I.............................................................................................................................1
1. INTRODUCCIÓN E INFORMACION DE LA ENTIDAD......................................................1
CAPITULO II................................................................................................................................5
2. DISEÑÓ TEORICO....................................................................................................................5
2.1. ESTADO DEL ARTE..............................................................................................................5

2.2. METODOS Y TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS..............................................................7
7
2.2.1.3. Método Análisis.................................................................................................................9
2.2.1.4. Método Síntesis,.................................................................................................................9
2.2.2. TÉCNICAS.........................................................................................................................10
2.2.2.1. Técnicas de observación...................................................................................................10
2.2.2.2. Entrevista..........................................................................................................................10
2.2.2.3. Cuestionario.....................................................................................................................11
2.2.2.4. Cuestionario de Control Interno.......................................................................................12
2.2.3. PROCEDIMIENTOS..........................................................................................................12
2.2.3.1. Memorándum de Programación De Auditoria (M.P.A.)..................................................13
2.2.3.2. Programa De Auditoria....................................................................................................13
2.2.3.3. Cuestionario de Control Interno.......................................................................................13
2.2.3.4. Cuestionario Estándar......................................................................................................14
2.2.3.5. Cuestionario Narrativo.....................................................................................................14
2.2.3.6. Flujograma.......................................................................................................................15
2.2.3.7. Pruebas de Recorrido.......................................................................................................15
2.2.3.8. Pruebas de Cumplimiento................................................................................................15
2.2.3.9. Pruebas Sustantivas..........................................................................................................16
2.2.3.10. Evaluación De Los Resultados.......................................................................................16
2.2.3.11. Informe de Auditoria......................................................................................................17
2.2.4. TIPOS DE INVESTIGACIÓN...........................................................................................17
2.2.4.1 METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN.......................................................................17
2.2.5. UNIVERSO MUESTRA.....................................................................................................18
2.2.5.1. UNIVERSO......................................................................................................................18
2.2.5.2. MUESTRA.......................................................................................................................18
2.2.5.3. MUESTREO....................................................................................................................18
2.3. MARCO TEORICO...............................................................................................................19
2.3.1. DEFINICION DE AUDITORIA........................................................................................19
2.3.2. CLASES DE AUDITORIA…………………………………………..…………………. 1 9

2.3.2.1. Auditoría Interna…………………………………………………………………….…..19
2.3.2.2. Auditoría Externa………………………………………………………………………..20
2.3.3. TIPOS DE AUDITORIA………………………………………………………………....20
2.3.3.1. Auditoria Especial…………………………………………………..…………………..21
2.3.3.1.1. Objetivos e Importancia Auditoria Especial…………………………………...……..23
2.3.3.2. Auditoria gubernamental………………………………………………….…………….23
2.3.4. ETAPAS O FASES DEL PROCESO DE AUDITORIA. ………………………………..24
FASE I………………………………………………………………………………………...…24
2.3.4.1. PLANIFICACIÓN ……………………………………………………………………24
FASE II………………………………………………………………………………..…………25
2.3.4.2. EJECUCION…………………………………………………………………………….25
2.3.4.3. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS………………………………………………..26
2.3.4.4. CONCLUSIÓN Y RECOMENDACIÓN……………………………………….………27
2.3.5. CONTROL INTERNO…………………………………………………………………....27

2.3.5.1. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO……………………….………………28
73 CAPITULO V………………………………………………………………………..…………
74
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………...……84
ANEXOS
1
1. LICOR DE TUNA
2. DIAGNOSTICO Y FUNDAMENTACION
El siguiente proyecto lo reliazamos con el fin de
3. CONTEXTO DE REALIZACION (CONTEXTO)
4. ACTORES QUE INTERVIENEN
5. BENEFICIARIOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS
3.3. OBJETIVOS DEL TRABAJO
3.3.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar y hacer conocer los beneficios que tiene el fruto de la tuna en licor
3.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Recopilar información pertinente, para saber los beneficios de la tuna

• Analizar sobre los beneficios del licor de tuna
• Difundir el licor de tuna y sus beneficios
7. PLAN DE ACCION
2
Cronograma
miercoles
miercoles
miercoles
domingo
domingo
viernes
viernes
sabado
sabado
martes
martes
martes
jueves
jueves
jueves
lunes
lunes

compra de los
ingredientes

elaboracion de la tuna

maserado de la tuna

mezcla de ingredientes
(azucar, canela clacvo de
olor y singani )

fermentacion

Responsables :
Patricia Casanova
Maria luisa bohorquez
Recursos físicos
Ingredientes:
1/2 kilo de tuna
½ taza de Agua
1 cuchara Azúcar
3 ramos Canela
3 tallitos Clavo de olor
1/4taza de singani
Pastilla de levadura de cerveza
PRESUPUESTO:
3
1/2 kilo de tuna 9 bs.

½ taza de Agua
1 cuchara Azúcar
3 ramos Canela 1bs
3 unidades de Clavo de olor 1 bs
1/4taza de singani 10 bs
Pastilla de levadura de cerveza 20bs
41bs
CAPITULO V
5. CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
4
1. No existe un encargado para identificar riesgos
C.1.Se ha comprobado que la Gerencia de la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado –Huanuni no ha establecido quienes serán los encargados de identificar
riesgos .Este hecho contraviene al cumplimiento a las PNGBCIG (Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental)Artículo 2212. Sistemas de alertas
tempranos: Todo organismo debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar
oportunamente los cambios efectivos o potenciales en el ambiente interno y externo, que
puedan afectar contra la posibilidad de alcanzar sus objetivos en las condiciones deseadas.
Esto es por causa del desconocimiento de valoración de lo que es riesgo. Lo descrito
anteriormente, podría ocasionar que no se identifique oportunamente los posibles riesgos,
no pudiendo evitar omisiones, errores e irregularidades en el proceso de la información.
R.1.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado – Huanuni instruir al Gerente General implementar un sistema de
información apto para captar, procesar y transmitir información relativa a los hechos,
eventos, actividades y condiciones que originan cambios ante los cuales el organismo se
debe anticipar.
2. No Existen arqueos sorpresivos
C.2.Se evidencio que en la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –
Huanuni los arqueos de caja se realiza de manera mensual y no existe arqueos sorpresivos
de caja .Este hecho contraviene al Sistema de Control Interno – Auditoría; aplicación de
pruebas continuas de exactitud: Consiste en la verificación periódica y sorpresiva de las

5
operaciones; deben aplicarse para asegurar la corrección en las operaciones. Por ejemplo:
comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos.Lo
Mencionado por el incumplimiento de la función de contador como responsable de
efectuar los arqueos de caja. Esto podría ocasionar fraudes, robos o malversaciones. de
fondos
R.2.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –
Huanuni instruir al Contador realizar arqueos de caja sorpresivos para mejorar el manejo
de efectivo.
3. Falta de información financiera oportuna
C.3.En la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni no existen
funcionarios con la capacidad necesaria para procesar oportunamente la información
financiera y controlar la exactitud de los registros. Al respecto las manual de control
interno para el sector público (1.8.4. Información y Comunicación) nos da a conocer que:
“La entidad debe disponer de una corriente fluida y oportuna de información, relativa a los
acontecimientos internos y externos.”. Esta situación se presenta por el desconocimiento
las Manual de Control Interno para el Sector Público. Lo mencionado puede dar lugar al
desconocimiento de información y controlar la exactitud de los registros
Huanuni instruir al Oficial Mayor Administrativo preparar informes financieros
oportunos.
6
4. Los comprobantes de ingresos revisados no tienen adjuntas sus documentos de
respaldo
C.4.Realizadas las pruebas de cumplimiento en la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado – Huanuni se evidencio que los comprobantes ingresos revisados de
instalaciones nuevas no tienen adjuntos sus documentos como ser ;
 Copia de control de usuarios
 Plano demostrativo
 Nota de pedido y despacho de materiales

Este hecho contraviene el manual de funciones de la entidad en donde indica que la
Jefatura Técnica Operacional debe Controlar supervisar los trabajos realizados por el
personal a su cargo. Esta situación se presenta por desconocimiento el manual de funciones
de la entidad. Lo señalado anteriormente puede ocasionar dificultades para la verificación
y credibilidad de los comprobantes
Huanuni instruir al área Jefatura Técnica Operacional revise los comprobantes de
instalaciones nuevas y que tengan sus respectivos respaldo para la credibilidad de las
operaciones detallas
5. No llevan firmas de autorización los comprobantes revisados de ingreso y egreso
C.5.De la evaluación realizada se evidencio que los comprobantes de ingreso y egreso no
cuentan con las respectivas firmas de revisado y aprobado por parte de la Gerencia
7
administrativa y la Unidad de Contabilidad. Al respecto los PNGBCI (Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental):2117. Asignación de autoridad y
responsabilidades establece que: Toda delegación conlleva la necesidad de que los jefes
examinen y aprueben, cuando sea necesario, el trabajo de sus subordinados y que ambos
cumplan con la rendición de cuenta de sus responsabilidades y tareas. Para un
funcionamiento eficaz de la delegación de autoridad, es necesario un elevado nivel de
competencia en quienes asumen esta delegación, así como un alto grado de
responsabilidad personal, Además, se deben aplicar procesos efectivos de supervisión de la
acción y los resultados por parte de la dirección superior. La causa es la falta de presión
por parte del jefe de la unidad de contabilidad y archivos en no revisar detalladamente los
comprobantes de ingreso ,que estos contengan todas las firmas de autorización y
conformidad .Lo señalado anteriormente podría ocasionar un daño económico a la entidad
en no tener un adecuado control de los ingresos.
R.5.Se recomienda a la MAE instruir al Jefe de Contabilidad y Archivos que en los
procesos de elaboración de comprobantes se estampen las correspondientes firmas de
autorización.
6. La entidad no cuenta con una nómina actual de los deudores morosos
C.6.La entidad, en su proceso de ingresos no da a conocer el monto total de la deudas de
aquellos usuarios que no están pagando por los servicios percibidos, es decir que no son
considerados deudores morosos. No se cumple con ; Principios y Normas Generalmente
Aceptados CAPITULO II.,2.- Derechos crediticios contra terceros: Estas cuentas

8
representan importes a cobrar a favor de la empresa como consecuencia de operaciones
que hacen a su objeto ordinario. Salvo situaciones de carácter especial, no deberán
compensarse saldos deudores con saldos acreedores.
Esta situación se presenta por desconocimiento de la norma y faltas de previsión .
Lo mencionado anteriormente puede dar lugar a que afecte la situación económica de la
entidad.
Huanuni instruir a Director Administrativo , elaborar los procedimientos de registros y
verificación de los deudores que no están pagando por lo servicios recibidos, clasificado
por una escala de morosidad.
7. El efectivo recaudado no se depositan dentro de las 24 horas de su recepción.
C.7.Se pudo evidenciar que el efectivo recaudado de diferentes fuentes no se deposita
dentro de las 24 horas de su recepción. Al respecto las Normas Básicas del Sistema
Tesorería, TITULO II Subsistema de Recaudación de Recursos ,Artículo 18:(Titularidad
de las cuentas bancarias fiscales) .Las recaudaciones derivadas de la prestación inmediata
de bienes y servicios públicos podrán efectuarse en efectivo para su posterior depósito en
las cuentas fiscales bancarias pertenecientes a la tesorería respectiva en el próximo día
hábil. Esta situación se originó por el descuido del administrador financiero en no
depositar todos los ingresos dentro de las 24 horas de su recepción. Lo descrito
anteriormente puede ocasionar que el personal encargado del manejo económico cometa
irregularidades, errores y fraudes sufriendo posibles pérdidas, ocasionando un daño
económico a la entidad.
9
Huanuni instruir al Administrador Financiero depositar los ingresos en la cuenta corriente
de la entidad bancaria dentro de las 24 horas de su recepción para no sufrir pérdidas
económicas.
9. Dos comprobantes de egreso no tienen adjuntos sus documentos de respaldo
C.9.Realizadas las pruebas de cumplimiento en la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado, se evidencio que dos comprobantes de egreso no tienen adjuntas las
facturas y recibos por los valores de los servicios
COMPROBANTES DESCRIPCION IMPORTE
N° FECHA
001057 30/10/2017 Pago por suministro de energía 2.015,80
(ELFEO S.A.)
001059 13/11/2017 Pago por la compra de 1.581,60
transformadores
Este hecho contraviene al manual de funciones de la entidad, donde indica que el
encargado de contabilidad debe controlar los egresos en general y que debe tener adjunta
la información de respaldo .Esta situación se origina por el desconocimiento del manual
de funciones de la entidad por parte del encargado de contabilidad.
Lo señalado anteriormente puede ocasionar dificultades para la verificación credibilidad
de los comprobantes
10
R.9.Se recomienda Gerente General instruir a la Unidad de Contabilidad que ponga más
énfasis en la revisión de los comprobantes y que tengan su respectivo respaldo para la
credibilidad de, las operaciones detalladas en los comprobantes.
10. No concuerdan las sumas de ingresos y egresos de los saldos de los estados
financieros con mayores auxiliares
C.10.Realizadas las pruebas sustantivas en la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado, se evidencio que dos comprobantes de ingresos y egresos no concuerdan
las sumas de con los saldos de los estados financieros con mayores auxiliares como por
ejemplo;
INGRESOS
CUENTA SALDOS SALDOS
S/ENTIDAD S/AUDITORIA
Conexiones de
alcantarillado 62,150.00 62,100.00
Venta de medidores 8,007.50 7,017.00
EGRESOS
SALDOS SALDOS
CUENTA
Servicio de refrigerio 6,813.60 6,750.00
Subsidios 3,235.00 3,200.00
Al respecto la Ley N° 1178 Ley de Administración y Control Gubernamentales

Capítulo V Responsabilidad por la Función Pública
11
Artículo 31. La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor público o
de las personas naturales o jurídicas privadas cause daño al Estado valuable en dinero. Su
determinación se sujetará a los siguientes preceptos:
a) Será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado el
uso indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso fuere
posibilitado por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno
factibles de ser implantados en la entidad.
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no siendo
servidores públicos, se beneficiaren indebidamente
c) Cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo
hecho que hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables.
Lo señalado anteriormente puede dar lugar a la malversación de fondos , incertidumbre
de comprobantes oficiales que corresponde a los Egresos del periodo determinado.
R.10. Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado – Huanuni conminar a las personas involucradas a devolver el dinero
cuantificado en los saldos de los estados financieros con los mayores ,en el plazo de diez
días hábiles al día siguiente de haberse notificado con el dictamen. Caso contrario, se
deberá iniciar la acción fiscal, sobre la base de los informes de auditorías
12
BIBLIOGRAFÍA
Normas De Auditoria Gubernamental

Contraloría General De La
(NAG) CGR 1/119/2002
República (C.G.R.)
Ley 1178 Promulgada El 20 De Julio De 1990
Montes Camacho La Tesis y el Trabajo Dirigido en

Niver Auditoria
Latina Tutores
Oruro- Bolivia 2002
Paiva Quinteros Walker Control Interno Auditoria Edición y

2001 Cultura
Cochabamba - Bolivia 2001
Zuaso Yucra Lydia Papeles De Trabajo De Auditoría

Interna , Externa Y Gubernamental 3º
Edición Editorial Presencia
La Paz – Bolivia 2003
13
Ramiro avendaño Metodología de la investigación

2011 ,Editorial Educación Y Cultura
Contraloría General Principios Normas Generales

De La República y Básicas De Control
(C.G.R.) Interno Gubernamental
Augusto Vela Chacón

Metodología de la
investigación
Contraloría
General del Estado Normas de Auditoria
CE/015 Especial
La Paz Bolivia
Contraloría General
del Estado 12/8
Guías Para la Evaluación del
Control Interno
Contraloría General
del Estado
Normas Básicas del Sistema
de Presupuesto
Dulcardo Villca
Lamas
Auditoria Enfoque
teoricoPractico
Latinas Editorial
Walker Paiva
Quinteros
Control interno en el nuevo
enfoque
Editorial educación y cultura
14
DETALLE REF. P.T.
ANEXO
LEGAJO DE PROGRAMACION LPr.
Memorándum de Programación LPr-1/1 al

Anexo 1
de Auditoria LPr-1/16
LPr-2/1 al
Cuestionario de control interno Anexo 2
LPr-2/21
LPr-3/1 al
Planilla de respuestas positivas Anexo 3
LPr-3/24
Anexo 4 LPr-4/1 al
Planilla de deficiencias
LPr-4/8.1
LPr-5/1 al
Cuestionario narrativo Anexo 5
LPr-5/4
LPr-6/1 al
Flujograma Anexo 6
LPr-6/10
Planilla de Deficiencia – LPr-7/1 al
Anexo 7
Flujograma LPr-7/4.1
LPr-8/1 al
Pruebas de recorrido Anexo 8
LPr-8/8
LEGAJO CORRIENTE LC
LC-1/1 al
Programa de auditoria Anexo 1
LC-1/4
LC-2/1 al
Base de selección Anexo 2
LC-2/2
LC-3/1 al
Pruebas de cumplimiento Anexo 3
LC-3/10
Planilla de deficiencia de pruebas LC-4/1 al
Anexo 4
de cumplimiento LC-4/6.1
LC-5/1 al
Pruebas Sustantivas Anexo 5
LC-7/6
Planilla de deficiencia de LC-8/1 al
Anexo 6
Pruebas Sustantivas LC-8/1.2
UNIVERIDAD TECNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINITRATIVAS
LEGAJO RESUMEN LR
LR-1/1 al
Informe de auditoria Anexo 1
LR-1/17
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA

MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI
“GESTIÓN 2017”
LEGAJO DE PROGRAMACION
ANEXO 1
MEMORÁNDUM DE PROGRAMACIÓN
DE
AUDITORIA
LPr-1/1 al LPr-1/16
LPr-1/1

GESTIÓN 2017”
MEMORANDUM DE PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo
De acuerdo al cronograma de trabajo de la Facultad de Ciencias Económicas
Financieras y Administrativas, carrera de Contaduría Pública y dentro del
programa de titulación bajo la modalidad de trabajo dirigido, se realizara
una auditoria Especial de Ingresos y Egresos
Por el, periodo comprendido de 1 de enero al 31 de diciembre de la gestión 2017.
La naturaleza del examen consiste en determinar el cumplimiento de

normas, disposiciones legales y obligaciones contractuales en la ejecución
presupuestaria de ingresos y egresos de gestión 2017 para tal efecto se
elaborara el presente M.P.A
1.2. Objetivos
El objetivo es realizar una auditoría especial para determinar cuál es el grado

de cumplimiento de las disposiciones, normas legales y obligaciones
contractuales, en la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos de
gestión 2017
El trabajo incluirá los siguientes aspectos:

LPr-1/2
• Evaluar y verificar que el desarrollo de las actividades administrativas de ingresos y

egresos está bajo disposiciones legales y vigentes
• Determinar si el personal de la empresa cumple sus funciones de acuerdo a

reglamentos políticos y disposiciones vigentes.
Ley 2066 ley de agua potable y alcantarillado sanitario

Norma gubernamental
Normas básicas del sistema de tesorería
Sistema de presupuesto,
Sistema de tesorería y crédito publico
• Realizar pruebas de cumplimiento para determinar si los procedimientos cumplen con

los controles claves en ingresos y egresos de la entidad
• Efectuar pruebas sustantivas de ingresos y egresos con el propósito de obtener

evidencias sobre la valides de los saldos de operación
• Evaluar el control interno en el manejo de los ingresos y egresos de EMAPAHuanuni
• Elaborar la carta de control interno y el informe de auditoría especial que contenga las
conclusiones y recomendaciones relacionadas con la auditoria
1.3. Objeto
El objeto del trabajo es evaluar los documentos relativos a los ingresos y egresos ejecutados en la
Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni
LPr-1/3
Nuestro examen comprende los principales registros utilizados y la información, contable y

financiera emitida por EMAPA, resultantes de las operaciones y transacciones ejecutadas
por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017, expresadas en los Estados
Financieros básicos y complementarios:
– Balance General
– Estado de Flujo de Efectivo comparativo
– Estado de Cambios en el Patrimonio Neto comparativo
– Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos
– Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos
– Cuenta Ahorro - Inversión
– Financiamiento comparativo
– Notas a los Estados Financieros
1.4. Principales responsables a nivel de emisión de informes
• Nuestra responsabilidad será emitir un informe de auditoría especial sobre los ingresos y
egresos.
• A la finalidad del trabajo, el informe será de conocimiento de la Máxima Autoridad
Ejecutiva de EMAPA- Huanuni
1.5. Alcance y metodología de la revisión a ser efectuada y las restricciones en el alcance de

trabajo
Alcance
Nuestro examen se realizara de acuerdo a las normas de Auditoria

Gubernamental aplicables a una auditoria especial y nuestro alcance
comprenderá la revisión de la documentación que respalda los ingresos y
LPr-1/4
egresos y ejecutados durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre

2017 por la Empresa Municipal de Agua y Alcantarilladlo – Huanuni
Metodología
La metodología a aplicar en la realización de la auditoria especial consiste en:

Inspección y revisión analítica de documentos que respaldan los ingresos y egresos
 Verificación del cumplimiento de disposiciones legales así como obligaciones
contractuales
El trabajo se desarrollara en tres fases:
 Planificación del trabajo

Realizaremos relevamiento de información cuya información preliminar ha
permitido comprender y evaluar el ambiente de control, los riesgos inherentes
externos y internos, los procedimientos más importantes de las actividades y
fundamentalmente la existencia de controles administrativos y áreas críticas de la
contabilidad.
Para el logro de los objetivos de auditoría, las técnicas y procedimientos a utilizar para la
obtención de evidencias consistirá en:
-La evidencia es documental y testimonial; la documental fue obtenida de la propia
Entidad en lo que se refiere a los ingresos y egresos, la documentación de sustento
inherente a las transacciones realizadas, se encuentra relacionado con:
 Recursos Percibidos.
 Servicios Personales.
 Servicios no Personales.
 Materiales y Suministros.
 Adquisición de Bienes y Servicios
La evidencia testimonial obtenida a través de fuentes internas y externas, resultante de la
aplicación de entrevistas, cuestionarios
LPr-1/
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINITRATIVAS 5
-análisis de los documentos e informes que respalden las actividades, así como
técnicas de observación y disposiciones legales vigentes y obligaciones
contractuales que se ejecutan en el proceso de la auditoria
 Ejecución del trabajo

De acuerdo con los objetivos previstos y el trabajo planificado, se utilizaran programas de
auditoría, hechos a la medida
En caso de presentarse algún cambio relevante la planificación, se efectuara una
evaluación adicional de cada situación en particular y se emitirá un MPA
complementario al respecto.
 Comunicación de resultados
Emitir un informe de auditoría con las conclusiones y recomendaciones.
1.6. Normas, Principios y Disposiciones Legales a ser Aplicadas en el Desarrollo del Trabajo
Nuestro análisis y evaluación se realizara de acuerdo con los lineamientos definidos

en las normas de auditoría gubernamental”NAG” las principales disposiciones
legales a implementan durante el desarrollo de nuestro examen son:
• Ley 1178 Sistema de Administración y Control Gubernamental del 20mde julio de

1990 Decreto supremos N°23215 Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de
la Contraloría General del Estado
• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, emitidas y

aprobadas por la Contraloría General de la República, actual Contraloría General del
Estado, mediante Resolución N° CGR-1/070/2000 del 21 de Septiembre de 2000.
• Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Código NE/CE-011,

LPr-1/6
aprobada mediante Resolución Nº CGE/094/2012 del 27 de Agosto de 2012.
• Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE-015, aprobada mediante Resolución

NºCGE/094/2012 de 27 de Agosto de 2012.
• Reglamento Específico del Sistema de Tesorería, aprobado con Resolución Ministerial

Nº 578/2011 de fecha de 03 de Agosto de 2011.
• Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobada con Resolución

Suprema Nº 222957 de 4 de Marzo de 2005.
• Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con

Resolución Ministerial Nº 646/2010 de fecha 16 de Noviembre de 2010.
• Decreto supremo N°23318-A del 3 de noviembre de 1992 , modificado mediante

decreto N°26237, del 29 de junio de 2001 , Reglamento de la Responsabilidad por la
Función Publica
• Las Normas de Auditoria Gubernamental (N.A.G.) emitidas por la contraloría general

del estado , aprobados mediante resolución N°094 /2012 del 27 de agosto del 2012
• Otras Disposiciones Legales vigentes.
1.7. Actividades y fechas de mayor importancia
ACTIVIDAD FECHA
A.-) PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORIA ESPECIAL 04.04.19
B.-) OBTENCIÓN DE LA INFORMACIÓN 20.05.19
C.-) EJECUCIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA 20.06.19
D.-) EMISIÓN DEL INFORME 20.07.11
LPr-1/
2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA
INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1. Antecedentes y marco legal
La Empresa Municipal De Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni

(EMAPA) fue creado conforme establece el artículo 8, inciso “k” de la Ley N°
2066 (Ley de Servicios de agua potable y alcantarillado sanitario de Huanuni) es
una entidad Pública, con el objetivo de brindar Servicio de Agua Potable y
Alcantarillado Sanitario a toda la población de Huanuni.
La autoridad de Fiscalización y Control Social de Agua Potable y

Saneamiento Básico AAPS, dependiente de Ministerio de Medio Ambiente y
Agua, en fecha 07 de noviembre de 2008 Otorga el CERTIFICADO DE
OTORGACIÓN DE LICENCIA para la prestación de los Servicios de agua
Potable y/o Alcantarilladlo Sanitario y la AUTORIZACION para el uso y
aprovechamiento del Recurso Hídrico a EMAPA, de acuerdo a resolución
Administrativa Regulatoria SISAB N° 579/2008.
 Estructura organizativa
El directorio de la EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y

ALCANTARILLADO SANITARIO E.M.A.P.A., estará conformado por las
instituciones más representativas de la población de la siguiente:
LPr-1/8
DIRECTORIO DE EMAPA
Nombre Completo Cargo en la función pública Cargo Directorio

y/o privada
Felipe Martinez Mamani H. Alcalde Municipal Presidente

Luciano Mamani Representante comité civico Miembro del directorio
Marco Montaño Representante FEJUVE Miembro del directorio
Wilson Yucra Flores Representante SMTMH Miembro del directorio
Jaime Mamani Huarayo Representante Central Sindical Miembro del directorio
La estructura organizativa de EMPA es la siguiente:
NOMBRE COMPLETO CARGO

1 Ing. Vilma V. Adrian Ch. Jefatura Administrativa Comercial
2 Ing. Reynaldo Nina Equiza Jefe técnico
3 Jimena Ojeda Chavez Secretaria –Caja
4 Fabio Flores Plomero – lecturacion de medidores
5 Jesus Vallejos Zeballos Plomero – lectutacion de medidores
6 German Avila Rios Plomero – lectutacion de medidores
7 Juan Condori Bombeo zona Jalakery zonas altas
8 Demetrio Vichuquira Plomero – lectutacion de medidores
9 Laurencio Cruz Martinez Alcantarillado sanitario
10 Atanacio Alegre Alcantarillado sanitario – bombeo zona altas
11 Alex Ticona Bombeo – sereno Patahuanuni
LPr-1/
Marco legal
La función principal de Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

Huanuni (EMAPA) es la prestación de servicios de agua potable y alcantarillado
sanitario a la población de Huanuni mediante la captación y explotación de recursos
hídricos, construcción de redes de distribución y recolección, conexiones de agua
potable y alcantarillado, cuenta con 2500.- usuario de agua y alcantarillado y con 11
trabajadores ,3 personales administrativo y 8 personal técnico
La Empresa Municipal de Agua Potable Y Alcantarillado – Huanuni (EMAPA), tiene

facultades los cuales son:
• Construir e instalar, administrar, y mantenimiento de redes matrices, primarias y

secundarias, para la distribución y comercialización de aguas potables. además de
la presentación del servicio de alcantarillado sanitario conjuntamente con la
operación y mantenimiento con mismo.
• Efectuar conexiones para el consumo humano de agua, así como conexiones al
sistema de alcantarillado a usuarios de las categorías industrial, comercial y
doméstica.
• Fijar las tarifas para la conexión de los servicios, conforme a la normativa legal
vigente. Cobrar tarifas de consumo de acuerdo a las categorías del usuario.
• Efectuar trabajos referentes a la extensión y tendido de nuevas redes, reparación y
mantenimiento de las existentes.
• Establecer mecanismos técnicos y administrativos para el mejor cumplimiento de
los objetivos de la sociedad.
• Elaborar estudios y proyectos inherentes al fin social.
• Concretar acuerdos, convenios y contratos con otras personas jurídicas o naturales
LPr-1/10
• Ejecutar las obras y trabajos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto de
la Empresa.
Ordenamiento Jurídico
El 28 de octubre de 1990 se promulgo la ley de municipalidades que tiene por

objeto regular el régimen municipal título VI, Artículo 241. I. “El pueblo soberano,
por medio de la sociedad civil organizada, participará en el diseño de las políticas
públicas. La sociedad civil organizada ejercerá el control social a la gestión pública
en todos los niveles del Estado, y a las empresas e instituciones públicas, mixtas y
privadas que administren recursos fiscales”.
2.2. NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
 Objetivos de la entidad , características de los servicio que brinda
La principal actividad de EMAPA es la dotación de agua y alcantarillado a todos

los domiciliarios de la localidad de Huanuni
 Características de los clientes , usuarios y/o beneficiarios
Personas naturales y personas jurídicas (públicas y privadas)
 Métodos de almacenamiento y distribución

Las compras de materiales y suministros que efectúa EMAPA, son
registradas en el Almacén en Formularios de Ingreso, destinados a las
diferentes actividades administrativas y operativas de la institución, para el
efecto cuentan con Formulario de Salida, y la instancia de aprobación se
constituye en el Jefe inmediato superior y la firma del Gerente General.
El material existente al 31/12/2017, se encuentra conformado entre otros,

LPr-1/11
por, útiles y materiales de escritorio, papel de escritorio, combustibles y lubricantes,

productos de materiales no metálicos y plásticos
 Inmuebles y principales activos fijos al 31/12/2017,
Cuenta con equipo de oficina, maquinaria y equipo de producción, equipo de

transporte, otra maquinaria y equipo (bombas de agua)
 Ingresos y egresos durante la gestión 2017
Ingresos
La Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni financia

sus actividades a través del consumo de agua y uso de alcantarillado es decir
que genera sus recursos propios en el indicado periodo:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
IMPORTE
DE CTA. INGRESOS
411000 Servicio de agua 250,701.28
412000 Servicio de alcantarillado 29,701.37
421000 Derecho conexión de agua 24,640.00
422000 Derecho conexión de alcantarilladlo 62,150.00
423000 Otros ingresos por materiales 13,175.00
432000 Otros ingresos no operativos 57,256.93
561000 Ajuste por inflación y tendencia de bienes 1,434.90
TOTAL INGRESO 439,059.48
 Egresos
A continuación, se detalla los montos de los principales gastos presupuestados en

la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado LPr-1/12
del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2017
Código Descripción
Importe
de Cta. Egresos
511000 Costo variable operativo 12,724.15
512000 Costo variable de mantenimiento 14,501.16
513000 Costo variable de administración 66,221.44
521000 Costo fijo operativo 150,552.73
524000 Costo fijo de administración 90,784.22
551000 Depreciación activo fijo 19,948.14
TOTAL GASTO 354,731.84
Estructura gerencial
Principales ejecutivos de la institución
EMAPA- Huanuni es una entidad desconcentrada con autonomía de gestión .cuyas

principales autoridades son :
NOMBRE COMPLETO CARGO
1 Ing. Vilma V. Adrian Jefatura Administrativa Comercial
Chungara
2 Ing. Reynaldo Nina Equiza Jefe técnico
Información que se emite tanto para uso externo como interno En

forma mensual se emiten reportes sobre :
• Ingreso de caja
• Depósito bancario
• Resumen de ingresos diarios

• Reporte comercial
• Comprobante de ingresos
LPr-1/13
Factores externos que puedan afectar las operaciones
Como resultado del conocimiento de las operaciones de la entidad, hemos

identificado los siguientes factores que pueden afectar sus operaciones, relacionados
con el objetivo del examen:
Problema social (paros de sectores en conflicto), impide cumplir con los objetivos
institucionales
Influencia de tipo partidario en la contratación del personal, puede ocasionar la
contratación del personal que no cuente con la formación y experiencia requerida
Determinación de riesgo inherente
Los riesgos inherentes determinados para el componente del proceso de ingresos y egresos
son los siguientes
• Corte de energía
• Disposiciones sobre tarifa de la AAPP
• Tarifas especiales a las zonas alejadas lo que ocasiona decremento en los ingresos
Los riesgos inherentes antes citados están fuera de control del auditor gubernamental
difícilmente se pueden adoptar acciones para eliminarlos, al ser considerados propios de las
actividades u operaciones de la entidad.
3. AMBIENTE DE CONTROL
En base al objeto de auditoría y la compresión sobre aspectos relevantes de control se ha

determinado evaluar el cumplimiento de las disposiciones y normas legales en el área
administrativa de EMAPA
LPr-1/14
Por otra parte hemos establecido que EMAPA no cuenta con una unidad de auditoría
interna, que evalué la ejecución de sus operaciones Enfoque de auditoría esperado por los
resultados de la auditoria de ambiente de control interno y considerando además los
factores se riesgo inherente, de control establecido y los problemas potenciales que afecten
a las operaciones objeto de nuestra auditoria, hemos definido que nuestro enfoque será de
carácter sustantivo. entre enfoque ha sido diseñado considerando la aplicación combinada
de procedimientos de auditoría orientadas a obtener una adecuada satisfacción sobre los
objetivos de auditoría definidos y reducir el nivel de riesgo de detección
4. Determinación de las unidades operativas
La unidad operativa sujeto a auditoria especial de ingresos y egresos depende de la

gerencia administrativa financiera
5. PROBLEMAS POTENCIALES IDENTIFICADOS
Como parte de una revisión preliminar, ala inicio de una auditoria especial programada
evidenciamos las siguientes situaciones
• Reducido personal de corte e instalaciones ocasiona que los ingresos se reduzcan

• Reducido personal en las diferentes áreas , frente al aumento de la población
• Faltante de materiales por omisión de registro
• Registro del catastro en las facturas
5. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
El enfoque de auditoría está diseñado para obtener un adecuado satisfacción de los

objetivos de auditoría , que consiste en el cumplimiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables al proceso de ingresos y egresos . Para cuyo efecto se
considera las siguientes etapas:
LPr-1/15
• Estudio y evaluación de controles operativos y administrativos; se realizara un

estudio y evaluación sobre las operaciones y área relacionadas con el propósito de
obtener un conocimiento especifico de los procedimientos operativos y
administrativos.
• Ejecución del trabajo será desarrollado a través de la elaboración de programas de

trabajo elaborados a medida , que incluya n principalmente la aplicación de pruebas
en detalle , de atributos , de indagaciones , inspección y observación
• Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, en relación al proceso

de ingresos y egresos, se evaluara principalmente los siguientes aspectos :
- Las actividades u operaciones desarrolladas en la unidad de sistemas respecto al
proceso de ingresos y egresos.
- El personal de almacenes asignado cumple con la demanda de atención oportuna al
personal
6. APLICACIÓN DE MUESTREO
Por la naturaleza del trabajo se revisara una muestra establecida de la base de datos del
periodo comprendido del 1 de diciembre de 2017 para expresar una opinión
independiente sobre la operaciones de los ingresos y egresos.
7. APOYO DE ESPECIALISTAS
De acuerdo a las necesidades y hallazgos que se presentan en el desarrollo de la

auditoria, requeriremos la opinión legal de asesoría legal o algún otro profesional
especializado de acuerdo a las necesidades.
LPr-1/16
8. ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO
Personal y tiempo presupuestado

El tiempo estimado para ejecutar la auditoria se estima de 280 horas , cuyo detalle por persona
se expone a continuación
9.1. Personal involucrado en el trabajo dirigido
CATEGORÍA
Lic. Antonio flores DIRECTOR SEMINARIO DEPTO. CONTADURÍA
PÚBLICA
Lic. Hector Taborga Parraga TUTOR
Legajos
Legajos utilizados serán los siguientes:

• Legajo de programación
• Legajo corriente
• Legajo permanente
• Legajo resumen
9. PROGRAMAS DE TRABAJO
Para la ejecución de la auditora se ha preparado un programa de trabajo a la medida de

la auditoria auditada, los mismos que forman parte del presente Memorándum de
Planificación de Auditoria
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

“GESTIÓN 2017”
ANEXO 2
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
LPr-2/1 al LPr-2/21
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LPr-2/1
GESTIÓN 2017”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS.
Entidad: Empresa Municipal de Supervisado por: Lic.

Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni Héctor Taborga Parraga
Alcance: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
ASPECTOS CONDICIONANTES. RESPUESTAS

SI NO
1. ¿Existe un Código de Ética aprobado por la Entidad?
1

2. ¿La Directiva predica con el ejemplo e indica claramente lo
que está bien y lo que está mal en cuanto al
Comportamiento organizacional?

3. ¿Existe una cultura de rendición d cuentas con características
de integridad confiabilidad y oportunidad?
4. ¿Los funcionarios tiene el conocimiento que si se les 

sorprende violando reglamento interno sufrirán las
consecuencias
5. ¿Otorga el ejecutivo de la entidad reconocimientos para 

fomentar un tono ético apropiado?
6. Existen procedimientos para todos los funcionarios sobre el 

comportamiento ético pretendido independientemente de su
jerarquía?

“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA LPr-2/2

GESTIÓN 2017”

FILOSOFIA DE LA DIRECCION
SI NO
7. .¿La directiva fomenta la realización de actividades para 

la integración de las diversas áreas y unidades
organizacionales
8. .¿La Directiva exige información para efectuar controles 
y tomar las acciones correctivas que resulten
pertinentes?
9. .¿La Dirección considera que la información financiera es 

importante para la rendición de cuentas?
10. ¿El ejecutivo ha definido políticas administrativas y 

operativas?
11. ¿La unidad de auditoria interna 

depende jerárquicamente de la máxima autoridad
ejecutiva?
LPr-2/3
GESTIÓN 2017”

SISTEMA ORGANIZATIVO

SI NO
9. ¿La estructura organizacional es adecuada para el tamaño y las 

actividades de sus operaciones?
10. ¿Existe una adecuada dimensión de las áreas y unidades 

administrativas en comparación con las operativas que se
necesitan para el cumplimiento de los objetivos de gestión?
11. ¿Los funcionarios tienen conocimiento de los reglamentos 

específicos y el manual de procesos?
12. ¿Existen evidencias de la aprobación de dichos reglamentos por 

la máxima autoridad ejecutiva?
13. ¿Existen evidencias de la compatibilización de los reglamento; 

específicos con el órgano rector?
14. La entidad ha realizado recientemente una revisión, análisis y
2
adecuación o reingeniería de sus procesos a efectos de lograr
una mayor eficiencia operativa eliminando procedimientos
innecesarios y burocráticos?
LPr -2/3.1
15. ¿La entidad ha elaborado el manual d organización y funciones? 
16. ¿La entidad ha elaborado su manual de puestos y el reglamento 

interno?
LPr-2/4
GESTIÓN 2017”


SI NO
17. ¿La Dirección fomenta la realización de actividades para 

la integración de las diversas áreas y unidades
organizacionales?
18. ¿La Dirección exige información por excepción para 

efectuar controles y tomar las acciones correctivas que
resulten pertinentes?
19. ¿La Dirección considera que la información financiera es 
importante para la rendición de cuentas?
LPr-2/5
GESTIÓN 2017”

COMPETENCIA PERSONAL

SI NO
20. ¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento 

necesario para el nivel de responsabilidad asignado
considerando la naturaleza y la complejidad de las
operaciones que debe desarrollar?
21. ¿Existen procedimientos para evaluar específicamente la 

competencia profesional al momento de la incorporación
del funcionario a la entidad?
22. ¿La máxima autoridad ejecutiva y sus asesores directos 

tienen formación profesional y experiencia acorde con las
operaciones principales que desarrolla la entidad?
LPr-2/6
GESTIÓN 2017”

POLITICAS DE ADMINISTRACION DE PERSONAL

SI NO
23. ¿Existe un reglamento específico de Administración de

Personal con procedimientos para cada una de las etapas 3
relacionadas con la dotación, la evaluación del desempeño,

la capacitación, la movilidad de los recursos humanos;
como también, del registro de la información
correspondiente?
24. ¿Se comunican las políticas para su conocimiento por todos 

los funcionarios y particularmente por las unidades
desconcentradas o ubicadas en otros departamentos?
25. ¿La entidad procura la estabilidad de los funcionarios que 

demuestren desempeños adecuados?
LPr-2/7
GESTIÓN 2017”
INTERPRETACIÓN GRAFICA DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
RESPUESTAS CANTIDAD PORCENTAJE

SI 21 87%
NO 3 13%
TOTAL 24 100%
Ambiente de Control
13%
SI
NO
87%
Niveles Rangos Conclusión sobre el
componente
1° nivel 67% <CPO< 100% Eficaz
2° nivel 34% < CPO<67% Eficaz con salvedades
3° nivel 0% < CPO<34% Ineficaz
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI4
GESTIÓN 2017”
COMPONENTE: EVALUACION DE RIESGOS

EVALUACION DE RIESGOS

SI NO
26. ¿Se ha difundido en todos los niveles organizacionales el

concepto de riesgo, sus distintas calificaciones y 4
consecuencias para la entidad?
27. ¿Se han determinado los responsables de la identificación y el

5
análisis de los riesgos?
GESTIÓN 2017”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVASLPr-2/1
EVALUACION DE RIESGOS

SI 0 0%
NO 2 100%
TOTAL 24 100%
Evaluacion de riesgo
0%
SI
NO
100%

componente
GESTIÓN 2017”

COMPONENTE: ACTIVIDAD DE CONTROL
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES

SI NO
28. ¿Existe definición de stocks mínimos y puntos de pedido 

para iniciar el proceso de compras oportunamente?
29. ¿Existe acceso restringido a los Almacenes para que 

ingrese exclusivamente el personal autorizado?
30. ¿Se toman inventarios y arqueos físicos periódicos y 

sorpresivos?
-¿Se compara con registros y se determinan las diferencias
existentes?
31. ¿La documentación del movimiento de bienes está en 

lugares físicos protegidos y con acceso restringido?
GESTIÓN 2017”


CONFIABLIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA

SI NO
32. ¿La entidad ha implantado un sistema de contabilidad 

integrado de acuerdo con lo establecido en la Ley 1178 y en
las normas básicas de contabilidad gubernamental integrada
vigentes?
33. ¿Los comprobantes y la documentación están archivados 

correlativa y cronológicamente?
34. ¿La unidad de contabilidad realiza periódica y 6

sorpresivamente arqueos de fondos, como también, al
cierre de cada gestión?
35. Se usan formularios pre numerados para el registro de los 

ingresos y egresos de la empresa?
GESTIÓN 2017”

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS SISTEMA DE
PROGRAMACION DE OPERACIONES (SPO)
SI NO
36. ¿Existen cronogramas que determinen las fechas para la 7

elaboración del POA?
GESTIÓN 2017”

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS SISTEMA DE
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA (SOA)

Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni Hector Taborga Parraga

SI NO
37. ¿La MAE aprueba el manual de organización y funciones? 
GESTIÓN 2017”

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS
SISTEMA DE TESORERIA (ST)
Entidad: Empresa Municipal de Supervisado por: Lic. Héctor
Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni Taborga Parraga

SI NO
38. ¿Las recaudaciones se han deposito íntegramente en las 
cuentas bancarias autorizadas hasta el próximo día hábil
respecto del momento de la recaudación?
GESTIÓN 2017”

ACTIVIDAD DE CONTROL

SI 10 77%
NO 3 23%
TOTAL 13 100%
Actividad de control
23%
SI
77% NO

componente
GESTIÓN 2017”
COMPONENTE: INFORMACION Y COMUNICACION

INFORMACION

SI NO
39. ¿Existen funcionarios con la capacidad necesaria para 8

procesar oportunamente la información financiera y
controlar la exactitud de los registros?
40. ¿,La. Dirección recibe información 

Analítica, financiera y operativa que le permita tomar
decisiones oportunamente?
41. ¿Las sugerencias, quejas y otras informaciones recibidas 

son comunicadas a los funcionarios encargados de su
análisis y respuesta?
42. ¿La Dirección tiene conocimiento de la información 

relevante que se obtiene de los usuarios?
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA LPr-2/19
GESTIÓN 2017”
COMPONENTE: INFORMACION Y COMUNICACION

COMUNICACION

SI NO
43. ¿Los funcionarios conocen los objetivos de las 

actividades en las cuales participan y cómo sus tareas
contribuyen a lograrlos?
44. ¿Existen procedimientos para comunicar las 

irregularidades que los funcionarios hayan detectado?
GESTIÓN 2017”
INFORMACION Y COMUNICACION
SI 4 80%
NO 1 20%
TOTAL 5 100%
Informacion y comunicacion
20%
SI
NO
80%

componente
LPr-2/19
GESTIÓN 2017”
COMPONENTE: SUPERVISION
SUPERVISION

SI NO
45. ¿Existe una adecuada segregación de funciones que permita 

el desarrollo de controles por oposición'?
46. ¿Son remitidos los informes elaborados a las instancias 

correspondientes?
47. ¿la comunicación con los proveedores, bancos y deudores 

se utilizan para supervisar el control interno de los saldos?
LPr-2/20
GESTIÓN 2017”
SUPERVISION

SI 3 100%
NO 0 0%
TOTAL 3 100%
Supervicion
0%
SI
NO
100%

componente
LPr-2/21
GESTIÓN 2017”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
INTERPRETACIÓN GRAFICA DEL CUESTIONARIO CONTROL INTERNO

SI 41 82%
NO 9 18%
TOTAL 50 100%
Cuestionario control interno
18%
SI
NO
82%

componente
De acuerdo a la evaluación del control interno la empresa es eficaz en cuanto al control interno

“GESTIÓN 2017”
ANEXO 3
PLANILLA DE RESPUESTAS POSITIVAS

LPr-3/1 AL LPr-3/24
HECHO POR : T.J.G.C.

REVISADO POR : H.T.P
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA LPr -3/1
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE YFINANCIERAS
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINITRATIVAS
ALCANTARILLADO - HUANUNI
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO HUANUNI

GESTIÓN 2017”
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

Nº DE
Nº RESPUESTA REF. P/T
PREG.
1 2. ¿La directiva predica con ejemplos e indica LPr -2/1

claramente lo que está bien y lo que está mal en
cuanto al comportamiento del personal?
Se evidencio que la directiva de Empresa Municipal de

Agua Potable y Alcantarillado –Huanuni predica con el
ejemplos e indica claramente lo que está bien y lo que
está mal en cuanto al comportamiento del personal
¿Existe una cultura de rendición de cuentas con LPr-2/1

2 3.
características de integridad confiabilidad y
oportunidad?
Se pudo constatar, que dentro de la conducta individual

de los funcionarios se arraiga profundamente el fiel
cumplimiento de las normas vigentes respecto del manejo
transparente y responsable de recursos de la entidad ,así
se afianza el rol integral del servicio de agua potable y
alcantarillado –Huanuni realizando informe de las
actividades realizadas periódicamente o cuando son
requeridas por autoridades superiores rendición de
cuentas con características de integridad confiabilidad y
oportunidad

-
GESTIÓN 2017”
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS

Nº DE
PREG.
3 4. ¿Los funcionarios tienen el conocimiento que si se les LPr.-2/1

sorprende violando el reglamento interno sufrirán las
consecuencias?
Se constató que en la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado –Huanuni los funcionarios tienen
el conocimiento que si se les sorprende violando el
reglamento interno sufrirán las consecuencias.
¿Otorga el ejecutivo de la entidad reconocimientos

4 5 para fomentar un tono ético apropiado? LPr-2/1
Se evidencio la existencia de certificación escritos que el
ejecutivo otorga a los funcionarios en reconocimiento del
desempeño en sus funciones para fomentar un tono ético
apropiado.
Existen procedimientos para todos los funcionarios

sobre el comportamiento ético pretendido LPr-2/1
5 6
independientemente de su jerarquía?
Se comprobó que dentro del plan estratégico de la entidad
existen procedimientos para todos los funcionarios sobre
el comportamiento ético pretendido, independientemente
de su jerarquía.

“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESALPr -3/5
GESTIÓN 2017”
FILOSOFÍA DE LA DIRECCION
Nº DE
PREG.
6 7 ¿Fomenta la realización de actividades para la LPr -2/2

integración de las diversas áreas y unidades
organizacionales?
La Dirección de Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado-Huanuni fomenta la realización de
actividades para la integración de las diversas áreas y
unidades organizacionales
¿Exige información por excepción para efectuar

controles y tomar las acciones correctivas que LPr -2/2
7 8
La directiva de Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado-Huanuni exige información por
excepción para efectuar controles y tomar las acciones
correctivas que resulten pertinentes las acciones
correctivas que resulten pertinentes
LPr -3/4

GESTIÓN 2017”
Nº DE
PREG.
8 9 La directiva considera la información financiera LPr-2/2

emitida como aspecto importante para la toma de
decisiones
Se ha comprobado que evidentemente , la gerencia de la

Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado-Huanuni considera la información
financiera emitida como aspecto importante para la
toma de decisiones
¿El ejecutivo ha definido políticas administrativas y

LPr -2/2
9 10 operativas?
Se evidencio la existencia de un libro de actas abierta el

16 de junio del 2006,donde se aprueba que el ejecutivo
defina políticas administrativas y operativas en la
Alcantarillado-Huanuni

GESTIÓN 2017”
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
10 11. ¿La unidad de auditoria interna depende LPr -2/2

jerárquicamente de la máxima autoridad ejecutiva?
Se ha evidenciado en el servicioAgua Potable y

Alcantarillado –Huanuni la Auditoria interna depende
de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad

GESTIÓN 2017”
LPr -3/6
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T

GESTIÓN 2017”
11 12. ¿La estructura organizacional es adecuada para las LPr -2/3

actividades de sus operaciones?
Se verifico en la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado –Huanuni que la estructura
organizacional es adecuada para las actividades de sus
operaciones
¿Existe una adecuada dimensión de las áreas y LPr -2/3

12 13 unidades administrativas?
Se verifico que en la Empresa Municipal De Agua

Potable y Alcantarillado –Huanuni existe una adecuada
dimensión de las áreas y unidades administrativas en
comparación con las operativas que se necesitan para el
cumplimiento de los objetivos de gestión ya que para
esto la directiva fomenta la actividades
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T

GESTIÓN 2017”
13 14. ¿Huanuni los funcionarios tienen conocimiento de los LPr -2/3

reglamentos específicos y el manual de procesos?
Se verifico que en la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado –Huanuni los funcionarios
tienen conocimiento de los reglamentos específicos y el
manual de procesos ya que se les hico conocer por
escrito.
¿Existen evidencias de la aprobación de dichos

LPr -2/3
14 15 reglamentos por la máxima autoridad ejecutiva?
Se verifico que existen evidencias de la aprobación de

dichos reglamentos por la máxima autoridad ejecutiva
de Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado
con las firmas que están en el reglamento
LPr -3/8

GESTIÓN 2017”
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
15 16. ¿Existen evidencias de la compatibilización de los LPr -2/3

reglamento; específicos con el órgano rector?
Se verifico que existen evidencias de la

compatibilización de los reglamento; específicos con el
órgano rector de Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado

GESTIÓN 2017”
LPr -3/9
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
16 18. ¿Se ha elaborado el manual de organización y LPr -2/3.1

funciones?
Se verifico que la MAE de Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado ha elaborado el manual de
organización y funciones ya que esto se encuentra en el
reglamento interno de la empresa
¿Cuenta con el manual de funciones y con el LPr -2/3.1

17 19
reglamento interno?
Se verifico que la Empresa Municipal de Agua Potable

y Alcantarillado-Huanuni cuenta con el manual de
funciones y con el reglamento interno

GESTIÓN 2017”
FILOSOFÍA DE LA DIRECCION
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
18 20 ¿Fomenta la realización de actividades para la LPr -2/4

integración de las diversas áreas y unidades
organizacionales?
La Dirección de Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado-Huanuni fomenta la realización de
actividades para la integración de las diversas áreas y
unidades organizacionales
¿Exige información por excepción para efectuar

controles y tomar las acciones correctivas que LPr -2/4
19 21
La directiva de Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado-Huanuni exige información por
excepción para efectuar controles y tomar las acciones
correctivas que resulten pertinentes las acciones
correctivas que resulten pertinentes

GESTIÓN 2017”
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
20 22 La directiva considera la información financiera LPr -2/4

emitida como aspecto importante para la toma de
decisiones
Se ha comprobado que evidentemente , la gerencia de la

Alcantarillado-Huanuni considera la información
financiera emitida como aspecto importante para la
toma de decisiones

GESTIÓN 2017”
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
21 23. ¿El personal tiene la capacidad y el entrenamiento LPr -2/5

necesario para el nivel de responsabilidad ?
Se verifico que el personal tiene la capacidad y el

entrenamiento necesario para el nivel de responsabilidad
asignado considerando la naturaleza y la complejidad de
las operaciones que debe desarrollar
¿Existen procedimientos para evaluar

LPr -2/5
22 24
específicamente la competencia profesional?
Se verifico que existen procedimientos para evaluar

específicamente la competencia profesional al momento
de la incorporación de funcionario a la entidad

GESTIÓN 2017”
Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
23 25. ¿La Máxima Autoridad Ejecutiva y sus asesores LPr -2/5

tienen formación profesional?
Se verifico que la máxima autoridad ejecutiva y sus

asesores de Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado-Huanuni, tienen formación profesional y
experiencia acorde con las operaciones principales que
desarrolla la entidad

GESTIÓN 2017”
POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL

Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
24 27 ¿Procura la estabilidad de los funcionarios que LPr -2/6

demuestren desempeño adecuado?
Se verifico que la máxima autoridad ejecutiva de la

AlcantarilladoHuanuni procura la estabilidad de los
funcionarios que demuestren desempeño adecuados
¿Se comunican las políticas para su conocimiento de

LPr -2/6
todos los funcionarios y particularmente?
25 28
Se verifico que se comunican las políticas para su

conocimiento de todos los funcionarios y
particularmente por las unidades desconcentradas o
ubicadas en otros departamentos

GESTIÓN 2017”

GESTIÓN 2017”
LPr -3/15

Nº DE
PREG.
26 31 ¿Conocen la definición de stocksy puntos de pedido? LPr -2/10
Se verifico que el encargado de almacenes conoce la

definición de stocks mínimos y puntos de pedido para
iniciar el proceso de compras oportunamente
¿Existe acceso restringido a los Almacenes?
27 LPr -2/10
32
Se pudo verificar que existe acceso restringido a los
Almacenes de la Empresa Municipal De Agua Potable y
Alcantarillado-Huanuni para que ingrese
exclusivamente el personal autorizado.

GESTIÓN 2017”

Nº DE
PREG.
28 33 ¿Se realizan inventarios y arqueos físicos periódicos y LPr -2/10

sorpresivos en la unidad de almacenes?
Se verifico que en la Empresa Municipal de Agua Potable

y Alcantarillado-Huanuni se realizan
inventarios y arqueos físicos periódicos y sorpresivos en
la unidad de almacenes y se realiza las compara con
registros y se determinan las diferencias existentes en
las compras
¿La documentación del movimiento de bienes está en LPr -2/10

29 34 lugares físicos protegidos?
Se evidencio que la documentación del movimiento de

bienes está en lugares físicos protegidos y con acceso
restringido

GESTIÓN 2017”
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA

Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
30 35 ¿Se ha implantado un sistema de contabilidad LPr -2/11

integrado de acuerdo con lo establecido en la Ley
1178?
La Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado-Huanuni ha implantado un sistema de
contabilidad integrado de acuerdo con lo establecido en
la Ley 1178 y en las normas básicas de contabilidad
gubernamental integrada vigentes
¿Los comprobantes y la documentación están LPr -2/11

31 36 archivados?
Se verifico que los comprobantes y la documentación

están archivados correlativa y cronológicamente

GESTIÓN 2017”
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA

Nº DE REFERN
Nº RESPUESTA
PREG. CIA P/T
32 38 ¿Usan formularios pre numerados para el registro? LPr -2/11
Se verifico que se usan formularios pre numerados para

el registro de los ingresos y egresos de la empresa

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINSTRATIVA (SOA)
Nº DE
PREG.

GESTIÓN 2017”
33 40 ¿La MAE aprueba el organigrama de la entidad? LPr -2/13
Se verifico que la Máxima Autoridad Ejecutivaaprueba

el organigrama de la entidad se haya verificado y
considerado en su elaboración a todas las unidades
organizacionales

SISTEMA DE TESORERIA(ST)
Nº DE
PREG.

GESTIÓN 2017”
34 41 ¿Las recaudaciones se han depositado integralmente LPr -2/14

en las cuentas bancarias?
Se verifico que las recaudaciones de la Empresa

Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni
se han depositado integralmente en las cuentas bancarias
autorizadas hasta el próximo día hábil respecto del
momento de la recaudación
INFORMACION
Nº DE
Nº RESPUESTA REF P/T
PREG.

GESTIÓN 2017”
35 43 ¿La Dirección recibe información, analítica, LPr -2/16

financiera y operativa?
Se verifico que la Dirección recibe información,

analítica, financiera y operativa que le permita tomar
decisiones oportunamente
¿Las sugerencias, quejas y otras informaciones

LPr -2/16
recibidas son comunicadas a los funcionarios
36 44
encargados de su análisis y respuesta?
En la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado – Huanuni se tiene conocimiento de las
sugerencias, quejas y otras informaciones recibidas son
comunicadas a los funcionarios encargados de su
análisis y respuesta
LPr -2/16
¿La Dirección tiene conocimiento de la información
37 45 relevante?
Se verifico que la Dirección de Empresa Municipal de

Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni tiene
conocimiento de la información relevante que se obtiene
de los usuarios
COMUNICACION
Nº Nº DE RESPUESTA REF. P/T

GESTIÓN 2017”
PREG.
38 46 ¿Que los funcionarios conocen los objetivos de las LPr -2/17

actividades?
Se verifico que los funcionarios de Empresa Municipal

De Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni conocen
los objetivos de las actividades en las cuales participan y
cómo sus tareas contribuyen a lograrlos.
¿Existen procedimientos para comunicar LPr -2/17

39 47
las irregularidades?
Se verifico que existen procedimientos para comunicar

las irregularidades que los funcionarios hayan detectado
en la Empresa Municipal De Agua Potable y
Alcantarillado – Huanuni
SUPERVISION
Nº DE
PREG.

GESTIÓN 2017”
40 48 ¿Existe una adecuada segregación de funciones? LPr -2/18
Se verifico que existe una adecuada segregación de

funciones en la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado - Huanuni que permita el desarrollo de
controles por oposición
¿Los informes elaborados son remitidos a las

LPr -2/18
41 49
instancias correspondientes?
Se verifico que los informes elaborados de Empresa

Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni
son remitidos a las instancias correspondientes.
SUPERVISION

GESTIÓN 2017”
Nº DE
PREG.
42 50 ¿Existe una comunicación con los proveedores, bancos LPr -2/19

y deudores?
Se pudo evidenciar que la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado – Huanuni existe una
comunicación con los proveedores, bancos y deudores
se utilizan para supervisar el control interno de los
saldos


“GESTIÓN 2017”
ANEXO 4
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
LPr-4/1 AL LPr-4/8.1
LPr -4/1
HECHO POR: T.J.G.C.

REVISADO POR: H.T.P.

GESTIÓN 2017”
1 1. No cuenta con el Código de Ética aprobado por la Entidad

Nº DE DESCRIPCION REF. P.T. HECHO
PREG. POR :
1.- CONDICIÓN
La Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado - Huanuni no cuenta con el Código LPr -2/1 T.J.G.C.
de Ética aprobado por la Entidad, que es muy
esencial para el ambiente de control, para regular
una conducta moral individual.
CRITERIO
Al respecto Los Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno Gubernamental, emitidos
por la Contraloría General de la República numeral
2112. Integridad y valores éticos indica:
“La dirección superior debe procurar suscitar,
difundir, internalizar y vigilar la observancia de
principios y valores éticos de honestidad personal,
integridad, imparcialidad, probidad, transparencia,
responsabilidad, y eficiencia funcionaria, que
constituyan un sólido fundamento moral para la
conducción de la organización, orientada hacia la
calidad del servicio a la comunidad..,"
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
“AUDITORIA ESPECIAL DETECNICA DE ORURO
INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA
LPr -4/1.1
GESTIÓN 2017”
1
1.No cuenta con el Código de Ética aprobado por la Entidad?

PREG. POR :
HECHO POR: T.J.G.C.

1. CAUSA
Esta situación se presenta debido a que se desconoce
los Principios y Normas Generales Básicas el Control LPr -2/1 T.J.G.C.
Interno numeral 2112. Integridad y valores éticos.
EFECTO
Lo señalado anteriormente puede dar lugar a una
serie de malas conductas dentro de una
organización, afectándola en materia de tiempo y de
dinero
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de
Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni instruir al
responsable de recursos humanos ,aprobar ,aplicar y
difundir el código de ética con principios y valores
para conformar una cultura organizacional
definida .De esta manera los funcionarios, conozcan
valores éticos que orienten la actuación personal y
profesional
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
LPr -4/2
GESTIÓN 2017”
17
2. Cuenta con el manual de procesos, incompletos

PREG. POR :
17 CONDICIÓN
La Empresa Municipal de Agua Potable y LPr -2/3 T.J.G.C.
Alcantarillado - Huanuni cuenta con el manual de
procesos, pero estos se encuentran incompletos por
que no identifican las actividades que se realizan
diariamente
NOMBRE DEL CARGO DEPENDENCIA
Auxiliar contable Área de contabilidad
CRITERIO
2116. Sistema organizativo indica:
Toda organización pública requiere desarrollar y
actualizar la estructura organizativa que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la
consecución de su misión.
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
LPr -4/2.1
17
GESTIÓN 2017”

PREG. POR :
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
CAUSA
17 Poco interés por parte del Gerente General como
máxima autoridad de la empresa para poner en LPr -2/3 T.J.G.C.
vigencia el manual que permita que todos los
empleados conozcan los procesos que conlleva las
diferentes actividades de la municipalidad.
EFECTO
Esta situación puede ocasionar que el personal de
Alcantarillado - Huanuni ;
-Confundan las responsabilidades.

-Que no haya un control eficaz de las actividades.
-Que no haya un procedimiento establecido.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal
de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni instruir
al departamento de recursos humanos completar el
manual de procesos, por considerarse estos
esenciales para las actividades diarias de la empresa.
LPr -4/3
GESTIÓN 2017”
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
26 3. No cuenta un reglamento específico de Administración de Personal con

procedimientos para cadasubsistema
Nº DE HECHO
DESCRIPCION REF. P.T.
PREG. POR :
CONDICIÓN
26 En la Empresa Muni cipal d e Agua Potable y
Alcantarillado-Huanuni se evidencio que no cuenta LPr -2/6 T.J.G.C.
con un reglamento específico de Administración de
Personal con procedimientos para cada una de las
etapas relacionadas con la dotación, la evaluación
del desempeño, la capacitación, la movilidad de los
recursos humanos; como también, del registro de al
información correspondiente
CRITERIO
Al respecto las Artículo 27º de la Ley 1178
;
Cada entidad del Sector Público elaborará en el
marco de las normas básicas dictadas por los órganos
rectores, los reglamentos específicos para el
funcionamiento de los sistemasedAdministración y
Control Interno regulados por la presente Ley y los
sistemas de Planificación e Inversión Pública.
Corresponde a la máxima autoridad de la entidad la
Responsabilidad de su implantación. Al efecto:
LPr -4/3.1
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
GESTIÓN 2017”
3. No cuenta un reglamento específico de Administración de Personal con

26
procedimientos paracada subsistema
Nº DE HECHO
PREG. POR :
26 a) Cualquier tuición que corresponda ejercer a

una entidad pública respecto de otras LPr -2/6 T.J.G.C.
comprenderá la promocióny vigilancia de la
implantación y funcionamiento de los
sistemas de Planificación e Inversión,
Administración y Control Interno.
CAUSA
El desconocimiento y descuido por parte de la MAE,
al no implantar la ley 1178Artículo 27º, donde
indica cada entidaddel Sector Público elaborará en
el marco de las normas básicas dictadas por los
órganos rectores, los reglamentos específicos
EFECTO
Lo mencionado puede dar lugar
:
- Que no se puedeestablecer el orden lógico que

deben seguir las actividades.
LPr -4/3.2
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
GESTIÓN 2017”
3. No cuenta un reglamento específico de Administración de Personal con

26
procedimientos paracada subsistema
Nº DE HECHO
PREG. POR :
26  No poder fijar la manera como deben

ejecutarse las actividades, quién debe LPr -2/6 T.J.G.C.
ejecutarlas y cuándo.
RECOMENDACIÓN
de Agua Potable y Alcantarillado– Huanuni instruir
al Jefe de Administración, elaborar, aprobar el
reglamento especifico de administración de personal
y su implantación
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
- HUANUNI
LPr -4/4
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO GESTIÓN 2017”
29
4. No se difundió en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo
PREG. POR :
29 CONDICIÓN
Se pudo observar que en la Empresa Municipal de LPr -2/8 T.J.G.C.
Agua Potable y Alcantarillado -Huanuni , no se ha
difundido en todos los niveles organizacionales el
concepto de riesgo
CRITERIO
2211 Identificación de Riesgo establece que:
"Se deben identificar los riesgos relevantes, actuales y
potenciales, de origen interno y externo, que afecten
la consecución de los objetivos institucionales, por
medio de un proceso permanente que debe ser parte
integrante de la estrategia y
Planeamiento organizacional.”
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
LPr -4/4.1
GESTIÓN 2017”
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
“AUDITORIA ESPECIAL DE TECNICA
INGRESOSDE ORURO
Y EGRESOS DE EMPRESA
LPr
-
29 4. No se difundió en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo

Nº DE HECHO
PREG. POR :
29 CAUSA
El desconocimiento y descuido por parte de la MAE, LPr -2/8 T.J.G.C.
al no implantar lo dispuesto en los PNGBCIG
(Principios, NormasGenerales y Básicas de Control
Interno Gubernamental) (Identificación de Riesgo),
numeral 2211
EFECTO
Lo mencionado puede dar lugar a los riesgos y
amenazas institucionales no puedan ser afrontados en
un futuro
RECOMENDACION
de Agua Potable y Alcantarillado– Huanuni atreves
de la Jefatura Administrativa y Financiera aplicar lo
establecido en los Principios, Normas Generales y
Básicas de Control Interno Gubernamental, numeral
2211. porque la identificación de los riesgos es
necesaria para controlar los propios riesgos con
relación a la gestión y toma de decisiones
-4/5
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO HUANUNI GESTIÓN

2017”

30
Nº DE HECHO
PREG. POR :
30 CONDICIÓN.
Se ha comprobado que la Gerencia de la Empresa LPr -2/8 T.J.G.C.
Municipal d e Agua Potable y Alcantarillado –
Huanuni no ha establecido quienes serán los
encargados de identificar riesgos
CRITERIO.
2212. Sistemas de alertas tempranos indica:
Todo organismo debe disponer de procedimientos
capaces de captar e informar oportunamente los
cambios efectivos o potenciales en el ambiente
interno y externo, que puedan afectar contra la
posibilidad de alcanzar sus objetivos en las
condiciones deseadas.
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
INGRESOSDE ORURO
LPr
-4/5.1
GESTIÓN 2017”
30
5. No existe un encargado para identificare riesgos

PREG. POR :
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
INGRESOSDE ORURO
LPr
GESTIÓN 2017”
30 CAUSA. LPr -2/8 LR-1/4
Por desconocimiento de valoración de lo que es

riesgo.
EFECTO.
37
Lo descrito anteriormente, podría ocasionar que no se
identifique oportunamente los posibles riesgos, no
pudiendo evitar omisiones, errores e irregularidades
en el proceso de la información.
RECOMENDACIÓN.

Gerente General implementar un sistema de
información apto para captar, procesar y transmitir
información relativa a los hechos, eventos, actividades
y condiciones que originan cambios ante los cuales el
organismo se debe anticipar.
-4/6
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
“AUDITORIA ESPECIAL TECNICA DE ORURO
DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA
LPr
GESTIÓN 2017”
6 .No Existen arqueos sorpresivos
PREG. POR :
37 CONDICION
Se evidencio que en la Empresa Municipal de Agua LPr -2/11 LR-1/5
Potable y Alcantarillado –Huanuni los arqueos de caja
se realiza de manera mensual y no existe arqueos
sorpresivos de caja.
CRITERIO
2318. Procedimientos para ejecutar actividades de
control : aplicación de pruebas continuas de exactitud:
Consiste en la verificación periódica y sorpresiva de
las operaciones; deben aplicarse para asegurar la
corrección en las operaciones. Por ejemplo: comparar
con otra persona el total cobrado diario con el total
depositado en bancos.
-4/6.1
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
INGRESOSDE ORURO
LPr
GESTIÓN 2017”
6 .No existen arqueos sorpresivos

PREG. POR :
37
37 CAUSA
Lo Mencionado por el incumplimiento de la función LPr -2/11 T.J.G.C.
de contador como responsable de efectuar los
arqueos de caja
EFECTO
Esto podría ocasionar fraudes, robos o
malversaciones. de fondos
RECOMENDACIÓN.
contador realizar arqueos de caja sorpresivos para
mejorar el manejo de efectivo.
-4/7
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
LPr
GESTIÓN 2017”
7. No existen cronogramas que determinen las fechas para la elaboración del POA?
PREG POR :
39
39 CONDICIÓN
En la Empresa Municipal de Agua Potable y LPr -2/12 T.J.G.C.
Alcantarillado –Huanuni se evidencio que no existen
cronogramas que determinen las fechas para la
elaboración del POA
CRITERIO
Ante esta situación la NBSPO (Normas Básicas de
Sistema de Programación de Operaciones)
Artículo 20 Determinación de Recursos humanos y de
bienes y servicios
Para cada Objetivo de Gestión Institucional o

Específico deberá identificarse la cantidad de
recursos humanos y de bienes y servicios requeridos
para su desarrollo.
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
GESTIÓN 2017”
LPr -4/7.1
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
LPr
7.No existen cronogramas que determinen las fechas para laelaboración del POA?
39
Nº DE HECHO
PREG. POR :
39 El requerimiento deberá considerar:

LPr -2/12 T.J.G.C.
a) El análisis de los recursos existentes.
b) La disponibilidad de recursos para la gestión y

las políticas públicas definidas sobre el uso de estos
recursos.
c) El Cronograma de requerimientos, definiendo

los plazos máximos para la obtención de los
insumos, materiales, activos fijos, servi cios, u otros
que permitan el cumplimiento de los objetivos y
operaciones.
CAUSA
Lo Mencionado por el responsable de efectuar
cronogramas que determinen las fec has para la
-4/7.2
GESTIÓN 2017”
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERIDAD
AUDITORIA ESPECIAL DE TECNICA
INGRESOSDE ORURO
LPr
- HUANUNI
7. No existen cronogramas que determinen las fechas para la elaboración del POA?
PREG. POR :
42 1 EFECTO
39
Esta situación podría ocasionar que los líderes de la LPr -2/12 T.J.G.C.
empresa no puedan plasmar la dirección que le
quieren dar a la empresa, y cuando este plan es
transmitido hacia toda la organización, ésta generará
sinergias en todo el personal para la obtención de sus
objetivos.
RECOMENDACIÓN

Gerente General establecer un cronograma de
planificación que determine márgenes para la correcta
elaboración de una planificación anual.
-4/8
““
MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO GESTIÓN
2017”
HECHO POR: T.J.G.C.
UNIVERIDAD
LPr

PREG POR :
CONDICIÓN
42 En la Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado – Huanuni no existen funcionarios con LPr -2/16 T.J.G.C.
la capacidad necesaria para procesar oportunamente la
información financiera y controlar la exactitud de los
registros
CRITERIO
2411. Funciones y características de la información
indica:
Se debe entender por información el producto
resultante del análisis y la elaboración de datos
operativos, financieros y de control, provenientes del
interior o exterior de la organización, integrados con
un propósito específico de transmitir una situación
existente, en términos de confiabilidad, oportunidad y
utilidad, de modo que su usuario disponga de los
elementos esenciales para la ejecución de sus tareas
sean estas operativas o gerenciales, comprendiendo,
HECHO POR: T.J.G.C.

AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS
UNIVERIDAD Y EGRESOS DE EMPRESA
TECNICA DE ORURO
LPr
-
-4/8.1
“
GESTIÓN 2017”
42 PLANILLA DE DEFICIENCIAS

PREG POR :
la interrelación de sus responsabilidades con las del

resto de los miembros de la institución y utilizándola
como medio de retroalimentación hacia otros sectores LPr -2/16 T.J.G.C.
42 o niveles.
CAUSA
Esta situación se presenta por el desconocimiento de
Principios, Normas Generales y Básicas de Control
Interno Gubernamental, emitidos por la Contraloría
General de la República (2411. Funciones y
características de la información)
EFECTO
Lo mencionado puede dar lugar al desconocimiento de
información y controlar la exactitud de los registros
RECOMENDACIÓN
Oficial Mayor Administrativo preparar informes
financieros oportunos.
HECHO POR: T.J.G.C.
UNIVERSIDADTÉCNICADE ORURO
FACULTAD DECIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINITRATIVAS

“GESTIÓN 2017”
ANEXO 5
CUESTIONARIO NARRATIVO
LPr-5/1 AL LPr-5/4
HECHO POR : T.J.G.C. REVISADO POR :

H.T.P.
LPr -5/1
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI GESTIÓN
2017”
CUESTIONARIO NARRATIVO-CICLO DE INGRESOS
1. ¿Cuáles son sus fuentes de Ingreso de Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –
Huanuni?
R.-Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –Huanuni por ser una entidad pública
presta de servicios de acuerdo la Ley de Prestación y Utilización de Servicios, de Agua Potable y
Alcantarillado Sanitario, por consiguiente los ingresos percibidos son por:
 Venta de servicios registrado en micro medidores
Otros Ingresos
• Venta de Medidor.
• Venta de caja de medidor
• Uso de Alcantarillado. Conexión de agua Potable. Conexión de Alcantarillado. Re conexión
de de Agua Potable.
2. ¿Cómo se inicia el proceso de recaudación de los Ingresos?
R.:El usuario se aproxima a la entidad, sección caja, portando la ultima factura de pago de agua que
se busque en el kárdex del sistema su número de cuenta a través del nombre y verificar el monto
que debe.
Si los ingresos percibidos, su fuente son; otros ingresos, se recepcióna la solicitud del usuario, se
realiza la respectiva inspección
3. ¿Cómo son procedimientos sigue el área de recaudaciones una vez que el usuario paga
por los servicios recibidos?

H.T.P.
R.Si el usuario decide no pagar el proceso concluye. Si todo esta en orden y el usuario decide pagar
se decepciona el dinero y se procede a emitir la factura, el original para el usuario y la
LPr -5/2
copia se archiva.
Por otros Ingreso, se emiten recibos, constituidos por una copia y un original, la copia se emite al
usuario y la copia se queda con la cajera. '
4. ¿Qué procedimientos se realiza en el área de recaudaciones para el control de los ingresos

que percibe EMAPA(Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –Huanuni)?
R.En el momento en que el usuario paga la deuda, se pasa los datos al sistema, para que al final
de día se elabore el balance diario y la Planilla de Ingresos
5. ¿Qué pasos se siguen para el registro de los recursos percibidos?
R.Los registros se realizan en el sistema, de acuerdo al número de código que esta impreso en la
factura y el nombre, el sistema se va actualizando a medida que se van registrando los ingresos
6. ¿Posteriormente a los registros contables de los comprobantes, que otros pasos se

efectúas para el respaldo de estos hechos?
R.Al finalizar el día, se imprime el Balance Diario que se encuentra en el sistema, y se realiza un
reconteo del efectivo.
También se elabora la Planilla de Ingresos, que está constituido por otros ingresos, percibidos a
través de los servicios que presta Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –Huanuni.
Estos son respaldados por las copias de los recibos.
7.¿Como concluye el proceso de ingresos?

H.T.P.
R.Después de haber impreso los arqueos Diarios (un original y tina copia), además de adjuntar la
Planilla de Ingresos más las copias de los recibos y las copias de factura se entrega a la
Administradora quien verifica, si todo está conforme firma y archiva.
Los originales se quedan con la Administradora y la copia con la cajera.

LPr -5/3

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI GESTIÓN
2017”
CUESTIONARIO NARRATIVO-CICLO DE EGRESOS
1. ¿Bajo qué conceptos se realizan egresos en Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado –Huanuni?
R.Por las actividades que realiza la entidad los egresos más característicos que realiza son por los
siguientes conceptos:
• Sueldos y salaries
• Servicios Básicos
• Materiales y Suministros  Alquileres
2.¿Cómo se inicia el proceso de Egresos en EMAPA?
R. El proceso de egreso en EMAPA inicia a consecuencia del requerimiento de la necesidad de un

bien, este comienza por una Unidad solicitante, (Encargado de Almacenes o Administración). Este
proceso se basa en una petición de requerimiento documentaría, una solicitud Dirigida al Directorio.
3. ¿Cómo realiza la Dirección sus acciones en relación al requerimiento efectuado por cualquier
unidad solicitante?

H.T.P.
LPr -5/4
R. Analizan y verifican la solicitud, si esta todo en lo correcto es firmado y autorizado,

posteriormente se elabora una carta dirigida a la Cooperativa de Ahorro solicitando el desembolso
del total de dinero requerido a nombre de la Administradora.
4. ¿Qué actividades realiza la Administración en relación al requerimiento efectuado por la

unidad solicitante?
R.Cuando la solicitud proviene del Encargado de Almacenes, la Administradora verifica en Kárdex

la inexistencia o el stock del bien requerido. Si es evidente lo que se solicita y si es de carácter
inmediato, se dispone los recursos de la caja chica para la compra del bien requerido, si no es de
carácter inmediato se manda a realizar las respectivas cotizaciones.
5. ¿Almacén como determina la inexistencia del bien requerido?
R.A través de la observación y el kárdex de existencias
6. ¿Cómo se realiza el proceso de la compra de un bien requerido?
R.La Administración realiza las respectivas tres cotizaciones, con los requisitos del artículo, precio
unitario y total. Se dirige a los proveedores, algunos realizan la cotización en ese mismo instante
otros piden un día de espera.
La entrega de la cotización por parte de los proveedores debe contener el sello y firma del mismo.
Unas ves que ya se tienen las tres cotizaciones se procede a realizar el cuadro comparativo de
cotizaciones.
7. ¿Cómo es elaborado el cuadro comparativo de cotizaciones?
R.Se toma en cuenta, los precios, y la calidad del bien que se va adquirir pero otro factor importante
son los días de morosidad en que se realiza la entrega del bien.
8. ¿Cómo concluye el proceso de Egreso?

H.T.P.
R.Los egresos que se van realizando con el respaldado de facturas y planillas que archivan
cronológicamente, al mismo tiempo, son registrados en una hoja de trabajo de Excel por la
Administración, se obtiene los gastos por día, por semana y por mes, pero estos no son plasmados
en papeles.

“GESTIÓN 2017”
ANEXO 6

H.T.P.
FLUJOGRAMA
LPr-6/1 al LPr-6/10

H.T.P.
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS
UNIVERSIDAD DE DE
TÉCNICA EMPRESA
ORURO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
LPr -6/1
“
ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN
2017”

REVISADO POR : H.T.P.
UNIVERSIDAD DE EMPRESA
TÉCNICA DE ORURO MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
LPr -6/6 Y
FLUJOGRAMA DE INGRESOS
“GESTIÓN 2017”
LPr -6/7 Y
DESCRIPCION USUARIO CAJA ADMINISTRADOR
4. Si decide, no pagar
termina el proceso. Si decide
pagar, el usuario debe
entregar el efectivo
5. La cajera registra en
el sistema el papo y emite la
respectiva factura el original
so entrega al usuario y la
copia so queda con la
entidad
6. Al terminar el día la
cajera realiza el arqueo de
caja en el sistema
ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN

2017”
DESCRIPCION USUARIO CAJA ADMINISTRADOR

LPr -6/6 Y
7. elaborado el arqueo
de caja se procede a
imprimir adjuntando los
respectivos documentos
(copias de facturas, recibos,
planilla de ingresos)
8. Posteriormente se
entrega toda la
documentación a la
administradora, mas el
efectivo de los Ingresos del
día.
9. La Administradora
verifica si todo está en
orden y firma
“GESTIÓN 2017”
DESCRIPCION USUARIO ADMINISTRADOR
CAJA

LPr -6/7 Y
10.Se deja el original del

balance Diario con la
Administradora y la copia
con la Cajera
T/R
Ver deficiencia LPr.-7/2

“GESTIÓN 2017”
FLUJOGRAMA DE EGRESOS
ENCARGADO DE COOPERATIVA
DESCRIPCION ADMINISTRACION DIRECTORIO PROVEEDOR
ALMACENES DE AHORRO

LPr -6/6 Y
1. El encargado de
almacenes presenta la
solicitud de la compra de un
bien por unidad x ,informa a
administración
La administración determina
si existe la necesidad de
realizar gastos con relación
a la entidad
“GESTIÓN 2017”
ALMACENES DE AHORRO

LPr -6/7 Y
2. La administración realiza
las respectivas cotizaciones
T/R
Ver deficiencia LPr-7/3
3

UNIVERSIDAD DE DE
TÉCNICA EMPRESA
LPr -6/7
ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN 2017”
ENCARGADO
COOPERATIVA
DESCRIPCION DE ADMINISTRACION DIRECTORIO PROVEEDOR
DE AHORRO
ALMACENES
3. Las cotizaciones
son elaborados por
proveedores
4. Las cotizaciones
son entregadas por los
proveedores a la
administradora
5. Cuando ya se
tiene las cotizaciones se
elabora el "cuadro
comparativo de
cotizaciones

UNIVERSIDAD DE DE
TÉCNICA EMPRESA
LPr -6/8
“
ALCANTARILLADO - HUANUNI GESTIÓN 2017”
ALMACENES DE AHORRO
6. Se elabora carta
(solicitud de desembolso)
7. La directiva analiza
y firma

UNIVERSIDAD DE DE
TÉCNICA EMPRESA
LPr -6/9
“
FLUJOGRAMA-CICLO EGRESOS
DESCRIPCION ALMACENES ADMINISTRACION DIRECTORIO DE AHORRO PROVEEDOR

UNIVERSIDAD DE DE
TÉCNICA EMPRESA
7. Se entrega a
Administración la carta de
autorización luego se lleva a la
cooperativa para que lo revise
8. En la cooperativa de
ahorro revisa si esta todo
correcto. Si es así se le
entrega el efectivo caso
contrario vuelve a ser
analizado
4
9.La administradora recibe el
efectivo y procede a ejecutar
los diferentes gastos que se
requieren
T/R
Ver deficiencia LPr-7/4
4

LPr -6/10
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y

FLUJOGRAMA-CICLO EGRESOS
ALMACENES DE AHORRO
10. Se archiva toda la

documentación involucrada en
los gastos realizados con las
respectivas solicitudes
autorizadas ,factura ,
planillas ,etc.


“GESTIÓN 2017”
ANEXO 7
PLANILLA DE DEFICIENCIA FLUJOGRAMA

LPr-7/1 al LPr-7/4.1
LPr. -7/1


GESTIÓN 2017”
PLANILLA DE DEFICIENCIAS-FLUJOGRAMA
1. La entidad no cuenta con una nomina actual de los deudores morosos

PREG POR :
1 CONDICIÓN
La entidad, en su proceso de ingresos no da a conocer LPr -6/1 T.J.G.C.
el monto total de la deudas de aquellos usuarios que
no están pagando por los servicios percibidos, es decir
que no son considerados deudores morosos.
CRITERIO
No se cumple con ;Principios y Normas
Generalmente Aceptados
CAPITULO II
2.- Derechos crediticios contra terceros:
Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de
la empresa como consecuencia de operaciones que
hacen a su objeto ordinario. Salvo situaciones de
carácter especial, no deberán compensarse saldos
deudores con saldos acreedores.
LPr. -7/1.1


GESTIÓN 2017”

PREG POR :
1 CAUSA
Esta situación se presenta por desconocimiento de la norma LPr -6/1 T.J.G.C.
y faltas de previsión
EFECTO
Lo mencionado anteriormente puede dar lugar a que afecte
la situación económica de la entidad.
RECOMENDACIÓN
Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni instruir a la
Administradora, elaborar los procedimientos de registros
y verificación de los deudores que no están pagando por lo
servicios recibidos, clasificado por unaescalade morosidad.
LPr. -7/2


MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI GESTIÓN
2017”
2. La administradora no registra los informes presentados al final del día.

PREG POR :
2 CONDICIÓN
La Administradora no registra manualmente el LPr6/4 T.J.G.C.
resultado total del Balance Diario ni el informe
presentado por la cajera al finalizar el día, al igual que
la cajera tampoco realiza el registro en el libro de
caja, solo archiva la copia del informe, presentado.
CRITERIO
Ante esta situación la Normas Básicas de Sistema
Tesorería. Artículo 7º.- (Atribuciones del nivel
operativo del sistema) inciso “c” nos dice que una de
las funciones del nivel operativo es:
" implantar registros de las operaciones financieras
del sistema para su correspondiente control”
CAUSA
Esta situación puede ser originada por

“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS
UNIVERSIDAD YORURO
TÉCNICA DE EGRESOS DE EMPRESA
MUNICIPAL DE
FACULTAD DE AGUA ECONÓMICAS
CIENCIAS POTABLE Y FINANCIERAS
ALCANTARILLADO -
Y ADMINISTRATIVAS
LPr. -7/2.1
HUANUNI
GESTIÓN 2017”
2. La administradora no registra los informes presentados al final del día.

PREG POR :
2 desconocimiento de la Norma por parte de la Cajera y

falta de previsión por parte de la administradora LPr6/4 T.J.G.C.
EFECTO
Como consecuencia de lo mencionado se podría,
presentar una incorrecta presentación de los saldos en
relación al efectivo real, derivándose incluso e una
malversación de fondos
RECOMENDACIÓN
Administradora y cajera considerar la Normas
Básicas de Sistema y elaborar el Manual de
Procedimientos que establezca el registro
cronológico en el Libro de Caja y el respectivo
registro contable

“AUDITORIA ESPECIAL
UNIVERSIDAD DEDE
TÉCNICA INGRESOS
ORURO Y EGRESOS DE EMPRESA
FACULTADMUNICIPAL DE AGUA POTABLE
DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ALCANTARILLADO
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS -
LPr. -7/3
HUANUNI
GESTIÓN 2017”
3. Las cotizaciones esta bajo la responsabilidad de la administradora

PREG POR :

UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
FACULTAD DE AGUA ECONÓMICAS
CIENCIAS POTABLE Y FINANCIERAS
ALCANTARILLADO -
Y ADMINISTRATIVAS
3 CONDICIÓN
La Administradora se encarga de realizar las LPr -6/6
T.J.G.C.
Cotizaciones para la compra de bienes, materiales y
suministros y otros, de igual manera ella realiza el
cuadro comparativo y la respectiva compra del bien
y/o materiales y suministras.
CRITERIO
Ante esta situación la Normas Básicas Sistema
Administración Bienes y Servicios (Principales
Participantes del Proceso de Contratación)
ARTICULO II nos da a conocer que : En cada entidad
pública los principales participantes del proceso de
contratación de un bien, obra o servicio son:
a) Máxima Autoridad Ejecutiva - MAE.
b) Responsable del Proceso de Contratación
f) Unidad Solicitante.
g' ) Unidad Administrativa
LPr.-7/3.1
HUANUNI
GESTIÓN 2017”

“AUDITORIA ESPECIAL
UNIVERSIDAD DEDE
TÉCNICA INGRESOS
ORURO Y EGRESOS DE EMPRESA
FACULTADMUNICIPAL DE AGUA POTABLE
DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ALCANTARILLADO
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS -
3. Las cotizaciones esta bajo la responsabilidad de la administradora

PREG POR :
3 CAUSA
Esta situación puede ser originada por el LPr -6/6 T.J.G.C.
desconocimiento de la Norma y por falta de previsión
por parte de la MAE.
EFECTO
Como consecuencia de lo mencionado se podría
presentar una mala toma de decisiones,
irregularidades al realizar las compras y/o pago de los
diferentes gastos que se realiza en la entidad.
RECOMENDACIÓN
JefaturaAdministrativa, elaborar el Manual de
procedimientos para el personal y que se asigne como
una de sus funciones al Encargado de Almacenes el
de realizar las cotizaciones para la compra de bienes
y/o materiales y suministros.

LPr. -7/4

GESTIÓN 2017”
4.Existe concentración de funciones

Nº DE REF. P.T. HECHO
DESCRIPCION
PREG POR :

UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO
4 CONDICION
La entidad cuenta con Caja Chica para gastos menores LPr -6/9 T.J.G.C.
o de urgencia que está bajo la responsabilidad de
Administradora, así mismo también es responsable de
realizar los distintos pagos mensuales que se
presentan en la entidad.
CRITERIO
Ante esta situación la NBST TITULO 1
(Disposiciones Generales - Definiciones) Capitulo I
nos da a conocer que:
"Unicidad de caja, es el principio que establece la
administración centralizada de los recursos
financieros como característica fundamental de la
tesorería: para alcanzar una moderna y más segura
gestión del manejo de los recursos, y lograr la
administración plena y trasparente de los mismos"
Articulo 23°.-(Objetivo)
"La unicidad de caja tiene por objetivo administrar
eficientemente y facilitar el control de los
LPr.-7/4.1

GESTIÓN 2017”
4.Existe concentración de funciones

REVISADO POR
H.T.P.
:

PREG POR :
4 Movimientos de ingresos y egresos de los recursos

públicos, y disminuir los costos de mantener fondos LPr -6/9 T.J.G.C.
ociosos en numerosas cuentas fiscales."
CAUSA
Lo mencionado anteriormente puede ser producto del
descuido por parte de la administradora al no establecer
un Manual de Procedimientos.
EFECTO
Esta situación puede dar lugar a la concentración de
funciones y posteriormente a una posible
malversación de fondos
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la MA.E instruir a la
Administradora elabora el Manual Procedimientos, de
esta manera se asignara las funciones que le
corresponde a la Cajera, para que exista una
distribución de funciones más adecuada y obtener
información confiable.

“GESTIÓN 2017”

ANEXO 8
PRUEBAS DE RECORRIDO
LPr-8/1 al LPr-8/8

REVISADO POR
H.T.P.
:
LPr -8/1

GESTIÓN 2017”
PRUEBAS DE RECORRIDO-CICLO INGRESOS
1. SECCIONES VISITADAS
• Administración
• Contabilidad
2. PERSONAS ENTREVISTADAS
CARGO NOMBRE Y APELLIDO
Administradora
Vilma Adrian
Contadora
Corina Plata G.
3. CONCEPTOS SELECCIONES
• Comprobantes de ingreso
• Documento de respaldo
4. DOCUMENTOS SELECIONADOS
Nº Nº COMPROBANTE FECHA CONCEPTO IMPORTE
1 001446 14/06/17 Comprobante de ingreso 2.500,20
LPr -8/2
REVISADO POR
H.T.P.
:
5. CONTROLES CLAVES
1. Verificar que las comprobantes de ingresos tengan numeración pre impresa.
2. Verificar que los números de los comprobantes sean correlativos.
3. Verificar que los Comprobantes de Ingresos no tengan tachaduras: borrones
4. Correcciones que puedan dar lugar a alteraciones en los montoseconómicos.
5. Verificar que los pagos que efectuaron los usuarios estén de acuerdo a las tarifas
establecidas por la entidad
6. Verificar que los comprobantes de ingreso cuentan con documentación respiratoria
suficiente. Comprobar si las comprobantes de Ingresos cuentan con el nombre del sacio
7. Comprobar si los comprobantes de ingresos tienen relación con el monto depositado.
8. Verificar si administración remite a contabilidad copia de las facturas y las papeletas de
depósito.

REVISADO POR
H.T.P.
:
LPr -8/3

Nº Nº FECHA CONCEPTO IMPORTE CONTROLES CLAVES

COMPROBANTE 1 2 3 4 5 6 7
1 001446 14/06/17 Comprobante de ingreso 2.500,20       
3 001448 28/06/17 Comprobante de ingreso 10.117,30      ≠ 
4 001449 30/06/17 Comprobante de ingreso 2.000,00  ≠     
T/R
 Presencia de control clave

≠ Ausencia de control clave
LPr -8/3
HECHO POR: T.J.G.C. REVISADO POR:

H.T.P.


3 001448 28/06/17 Comprobante de ingreso 10.117,30      ≠ 
4 001449 30/06/17 Comprobante de ingreso 2.000,00  ≠     
T/R

H.T.P.
UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO LPr -8/4
6. PRUEBAS DE RECORRIDO
1 Realizado la Prueba de Recorrido se verificó que los comprobantes de ingresos
contiene numeración pre impresa.
2 Se verificó que los números de algunos comprobantes no son correlativos.
3 Se comprobó que los Comprobantes de Ingresos no tiene tachaduras, borrones o
correcciones que puedan dar linar a alteraciones en los montos económicos, ya que
estos son impresos.
4 Verificamos que los pagos que efectuaron los usuarios estén de acuerdo a las tarifas
establecidas por la entidad
5 Se verificó que los comprobantes de ingreso cuentan con documentación respiratoria
suficiente.
6 Se verificó que los depósitos realizados no rada son acorde al comprobante de ingresos
7 Se verificó que la administración remite a contabilidad copia de las facturas y las
papeletas de depósito.
CONCLUSIÓN
Efectuada la prueba de recorrido de las cinta comprobantes de Ingresos con el propósito

de confirmar el funcionamiento y evaluación de Control Interno, consideramos que el
actual Sistema de Control Interno se encuentra vigente por tanto podernos procesar un
programa a medida.

REVISADO POR
H.T.P.
:
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LPr -8/5

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓM ICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

GESTIÓN 2017”
PRUEBAS DE RECORRIDO-CICLO EGRESOS
1. SECCIONES VISITADAS
• Administración
• Contabilidad
2. PERSONAS ENTREVISTADAS
CARGO NOMBRE Y APELLIDO
Administradora
Vilma Adrian
Contadora
Corina Plata G.
3. CONCEPTOS SELECCIONES
• Comprobantes de ingreso
• Documento de respaldo
4. DOCUMENTOS SELECIONADOS
Nº Nº COMPROBANTE FECHA CONCEPTO IMPORTE
1 001450 22/06/17 Comprobante de Egreso 3.560

T.J.G.C.
H.T.P.
HECHO POR : T.J.G.C. REVISADO
POR : H.T.P.

LPr -8/6
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓM ICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
5. CONTROLES CLAVES
1 Verificar que los comprobantes de Egresos tengan numeración pre impresa.
2 Verificar que los números de los comprobantes sean correlativos.
3 Verificar que los Comprobantes de Egresos no tengan tachaduras, borrones o
correcciones que puedan dar lugar a alteraciones en los montos económicos.
4 Verificar si existe una solicitud de requerimiento en forma escrita y si cuenta con las
respectivas firmas de autorización de la MAE y Administración.
5 Verificar si el comprobante de egreso por adquisiciones de bienes esta sustentada por
las respectivas cotizaciones.
6 Verificar que los formularios de las cotizaciones se encuentran debidamente
numerados.
7 Verificar que los Comprobantes de Egreso tengan su documentación de respaldo.
8 Verificar que los Comprobantes de Egreso concuerden fielmente con la
documentación de respaldo.
9 Verificar si los comprobantes de egreso incluyen la documentación de sustento
necesaria, factura, pedido, nota de ingresa, contrato, etc.

HECHO POR : REVISADO POR :
T.J.G.C.
H.T.P.
LPr -8/7

PRUEBAS DE RECORRIDO-CICLO EGRESOS

1 001450 22/06/17 Comprobante de Egreso 3.560    ≠ N/A  
2 001451 25/06/17 Comprobante de Egreso 8.504    ≠ N/A  
3 001452 30/06/17 Comprobante de Egreso 5.561    ≠ N/A ≠ 
4 001453 18/06/17 Comprobante de Egreso 2.520  ≠     
T/R

N/A No se aplica el control clave

H.T.P.
LPr -8/8
6. PRUEBA DE RECORRIDO
1. Al realizar la prueba de Recorrido se verifico que los comprobantes de egresos tienen

numeración pre impresa.
2. Se verificó que los números de los comprobantes sean correlativos.
3. Se verificó que los Comprobantes de Egresos no tienen tachaduras, borrones o
correcciones que puedan dar lugar a alteraciones en los montos económicos.
4. Se verificó que en algunos casos no existe una solicitud de requerimiento en forma escrita,
de igual manera tampoco cuenta con las respectivas firmas de autorización de la MAE.
5. Se pudo verificar que en estos casos no eran necesarios las respectivas; cotizaciones. para
adquisición del bien, en consecuencia no son aplicables.
6. Se pudo verificar que los Comprobantes de Egreso cuentan con su documentación de
respaldo suficiente.
7. Se verificó que los Comprobantes de Egreso concuerden fielmente con la documentación
de respaldo
8. Se verificó que los comprobantes de egreso incluyen la documentación de sustento
necesaria, factura, pedido, nota de ingreso, contrato, etc.
7. CONCLUSIÓN
Efectuada la prueba de recorrido de los cinco comprobantes de Egresos con el propósito de

confirmar el funcionamiento y evaluación de Control Interno, consideramos que el actual
Sistema de Control Interno se encuentra vigente por tanto podemos procesar un programa a
medida.
T.J.G.C.
H.T.P.
UNIVERSIDAD
“AUDITORIA ESPECIAL TÉCNICA
DE INGRESOS DE ORURO DE EMPRESA MUNICIPAL DE
Y EGRESOS
FACULTAD DE CIENCIAS
AGUA ECONÓMICAS
POTABLE FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
Y ALCANTARILLADO - HUANUNI
“GESTIÓN 2017”
HECHO POR : REVISADO POR :

“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 1
PROGRAMA DE AUDITORIA LC-1/1 al

LC-1/4

H.T.P.
UNIVERSIDAD
TÉCNICA DE ORURO
LC-1/1
PROGRAMA DE AUDITORIA
INGRESOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Determinar que la totalidad de los ingresos y egresos correspondientes al servicio de

agua potable hayan sido registrados en su integridad y correctamente.
2. Determinar que las cifras expuestas representen los ingresos de la gestión terminada
a l 31 de diciembre de 2017
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. HECHO
P/T POR :

H.T.P.
UNIVERSIDAD
Y EGRESOS
AGUA ECONÓMICAS
“GESTIÓN 2017”
1 Para la aplicación de los procedimientos de auditoría LC-2/1 T.J.G.C.

obtenga una muestra aplicando el muestreo
estadístico tomando los comprobantes de ingreso
contabilizado con montos mayores a 1000bs
2
LC. -3/1
Compruebe que los comprobantes de Ingresos al
contengan la numeración pre impresa LC. -3/5
3
Comprobar que los Ingresos se han contabilizado en el
Sistema MONICA
4
Verificar que por toda la recaudación que ha realizado
la entidad, se haya emitido la respectiva factura.
5
Verificar que los comprobantes de ingreso cuentan con
documentación respaldatoria suficiente de la institución

H.T.P.
UNIVERSIDAD
Y EGRESOS
AGUA ECONÓMICAS
“GESTIÓN 2017”
LC-1/2
PROGRAMA DE AUDITORIA - INGRESOS
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. P/T HECHO
POR :
6 Verificar si se cuentan con las respectivas firmas de LC-3/1 al T.J.G.C.

autorización: LC-3/5
a) Máxima Autoridad Ejecutiva

b) Administrador
7 Verificar que el sistema utilizado en la Entidad

cuenta con la nomina de los socios que tienen
cuenteas pendientes con la Entidad en relación a
los servicios recibidos.
Verificar si se ha realizado el depósito del efectivo

8 en las Cuentas Corrientes respectivas de la entidad
al día siguiente hábil de su recepción
LC.-1/3

H.T.P.
UNIVERSIDAD
TÉCNICA DE ORURO
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI
“GESTIÓN 2017”
PROGRAMA DE AUDITORIA
EGRESOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Determinar que la totalidad de los egresos correspondientes al servicio de agua potable y
alcantarillado hayan sido registrados en su integridad y correctamente
2. Determinar que las cifras expuestas presenten los egresos de la gestión terminada al 31 de
diciembre de 2017
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. P/T HECHO

POR :
1 Para la aplicación de los procedimientos de auditoría LC -2/2 T.J.G.C.

obtenga una muestra aplicando el muestreo estadístico
tomando los comprobantes de egreso contabilizado con
montos mayores a 1000bs
LC -3/6 al
2
LC -3/10
Compruebe que los comprobantes de Egreso contengan
numeración pre impresa.
3
Verificar que los gastos realizados tengan la factura
pagada a nombre de EMAPA
4
Comprobar que el importe desembolsado coincida con
el importe de la factura o recibo
LC.-1/4

H.T.P.
UNIVERSIDAD
TÉCNICA DE ORURO
“GESTIÓN 2017”
PROGRAMA DE AUDITORIA - EGRESOS

Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ref. P/T HECHO
POR :
5
Verificar si los comprobantes de Egreso cuentan con LC -3/6 al
T.J.G.C.
las respectivas firmas de autorización: LC -3/10
c) Máxima Autoridad Ejecutiva
d) Administrador
Verificar si existe una solicitud de requerimiento en

6
forma escrita y si cuenta con las respectivas firmas de
autorización
7 Verificar si el comprobante de egreso por adquisición

de un bien está sustentada por las respectivas
cotizaciones
8 Verificar que los formularios de las cotizaciones se

encuentran debidamente numerados
9 Verificar si los comprobantes de egreso incluyen la

documentación de sustento necesaria, factura, pedido,
nota de ingreso, contrato, etc.
10
Verificar que los desembolsos correspondan fielmente
a la actividad que realiza la entidad.

H.T.P.

“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 2
BASE DE SELECCIÓN LC -
2/1 AL LC -2/2
LC.-2/1
HECHO POR: T.J.G.C. REVISADO

POR: H.T.P.

“GESTIÓN 2017”
BASE DE SELECCIÓN - INGRESOS

CANTIDAD VALOR
CONCEPTO Nº % Nº %
UNIVERSO
COMPROBANTES DE INGRESO
Comprobantes de ingresos emitidos del 335 100% 734.291,56 100%

1ºde enero al 31 de diciembre del 2017
TOTAL INGRESOS 335 100% 734.291,56 100%
MUESTRA SELECCIONADA
Se selecciono los comprobantes de ingreso 52 100% 235.291,56 100%
contabilizado con montos mayores a
1000bs
EFECTO DE LA MUESTRA EN EL
UNIVERSO
Comprobantes de ingresos revisados 52 100% 235.291,56 100%
TOTAL 52 100% 235.291,56 100%
Fuente: Documentación Archivada

Alcance: 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
Objetivo: Exponer la composición y selección de la muestra de los Ingresos
Conclusión: De acuerdo al resultado de Control Interno y al rnuestreo estadístico se
revisó el 100%del total de los Ingresos

POR: H.T.P.
LC.-2/2

“GESTIÓN 2017”
BASE DE SELECCIÓN - EGRESOS
CONCEPTO CANTIDAD VALOR

Nº % Nº %
UNIVERSO
COMPROBANTES DE EGRESO
Comprobantes de egresos emitidos del 286 100% 583.260 100%

1ºde enero al 31 de diciembre del 2017
TOTAL INGRESOS 286 100% 583.260 100%
MUESTRA SELECCIONADA
Se selecciono los comprobantes de 45 100% 394.121,60 100%
egreso contabilizado con montos
mayores a 1000bs
EFECTO DE LA MUESTRA EN EL
UNIVERSO
Comprobantes de egresos revisados 45 16% 10.121,60 100%
TOTAL 286 100% 63.260 100%

Fuente: Documentación Archivada
Alcance: 01 de enero al 31 de diciembre del 2017
Objetivo: Exponer la composición y selección de la muestra de los Egresos

POR: H.T.P.
Conclusión: De acuerdo al resultado de Control Interno y al rnuestreo estadístico se

revisó el 100%del total de los Egresos.

“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 3
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
LC -3/1 AL LC -3/10

POR: H.T.P.
LC -3/1

AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN 2017”
LC -3/2

POR: H.T.P.
LC -3/3


POR: H.T.P.
LC -3/4

POR: H.T.P.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO - INGRESOS

Nº DE CONTROLES CLAVES
Nº COMPROBANTE REGISTRADO FECHA MONTO
1 2 3 4 5 6
40 00254 02/10/2017 27/09/17 al 02/10/17 3,547.00    N/A   
41 00256 08/10/2017 04/10/17 al 08/10/17 4,562.00    N/A   
42 00257 16/10/2017 12/10/17 al 16/10/17 4,568.00  2  N/A   
43 00258 23/10/2017 18/10/17 al 23/10/17 6,547.00    N/A   
44 00259 30/10/2017 25/10/17 al 30/10/17 9,521.00    N/A   2
45 00260 06/10/2017 01/11/17 al 06/10/17 3,410.00    N/A   
46 00261 13/11/2017 08/11/17 al 13/11/17 4,682.50  2  N/A   
47 00262 27/11/2017 22/11/17 al 27/11/17 2,280.00    N/A   
48 00263 04/12/2017 29/11/17 al 04/12/17 3,633.00   1 N/A   2
49 00264 11/12/2017 06/12/17 al 11/12/17 5,611.00    N/A   
50 00265 18/12/2017 13/12/17 al 18/12/17 5,612.30    N/A   

51 00266 24/12/2017 20/12/17 al 24/12/17 4,610.20   N/A   
2
52 00267 31/12/2017 27/12/17 al 31/12/17 1,755.00    N/A   
LC -3/5

POR: H.T.P.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO - INGRESOS
Fuente: Comprobantes de Ingresos
Alcance: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
Objetivos: exponer las características de la documentación de los comprobantes de Egreso para verificar los procedimientos de Auditoria T/R
Verificado
1 Comprobantes de ingreso no tienen adjuntas sus documentos (Ver deficiencia LC.-4/1).
2 La documentación no lleva firma de la MAE. (Ver deficiencia LC.-4/2).
3 No cuenta con nomina de socios morosos..(Ver deficiencia LC.-4/3).
4 El efectivo recaudado no se deposita dentro de las 24 horas de su recepción (Ver deficiencia LC.-4/4).
N/A No aplicable.
Conclusión: Basado en la documentación que prepara la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni, para el Ingreso de
recursos se pudo verificar que no cuentan con un adecuado control en las operaciones que van realizando.
LC. -3/6

POR: H.T.P.
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO -
HUANUNI “GESTIÓN 2017”
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO - EGRESOS
LC.-3/7

POR: H.T.P.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LC.-3/ 8

HECHO POR : T.J.G.C. REVISADO POR:

H.T.P.
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LC.-3/ 9
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE 

CONTROLES CLAVES
Nº DE
Nº REGISTRADO FECHA MONTO
COMPROBANTE
1 2 3 4 5 6 7
25/10/10 al 30/10/10
36 001057 30/10/2017 2,015.80    N/A   
01/11/10 al 06/10/10
37 001058 06/10/2017 2,640.80    N/A   
08/11/10 al 13/11/10
38 001059 13/11/2017 1,581.60  2

 N/A   
15/11/10 al 20/11/10
39 001062 20/11/2017 1,454.20    N/A   
22/11/10 al 27/11/10
41 001063 27/11/2017 2,166.50    N/A   
13/12/10 al 18/12/10
42 001066 18/12/2017 3,647.00    N/A   
20/12/10 al 24/12/10
43 001067 24/12/2017 2,543.00    N/A   
26/12/2017
44 001068 26/12/2017 1,203.00    N/A   
27/12/17 al 31/12/17
45 001068 31/12/2017 1,952.00    N/A  1 

H.T.P.
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LC.-3/10
Fuente: Comprobantes de Ingresos.

Alcance: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017.
Objetivos: exponer las características de la documentación de los comprobantes de Egreso para verificar los procedimientos de Auditoria T/R
Verificado:
1 La documentación revisada no lleva firma de la MAE. (Ver deficiencia LC.-4/5)
2 Comprobantes no tienen adjunto sus documentos de respaldo. (Ver deficiencia LC.-4/6)
N/A: No aplicable
Conclusión: Basado en la documentación de Egresos que prepara la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni, para el Egreso de
recursos se pudo verificar que no cuentan con un adecuado control en las operaciones que van realizando.

H.T.P.

“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 4
PLANILLA DE DEFICIENCIA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
LC -4/1 AL LC -4/6.1

POR: H.T.P.
LC –4/1

GESTIÓN 2017”
PLANILLA DE DEFICIENCIAS-PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
1. Loscomprobantes de ingresos no tienen adjuntas sus documentos de respaldo

PREG. POR :

POR: H.T.P.
LC -3/1 al T.J.G.C
5 CONDICIÓN LC -3/5
Realizadas las pruebas de cumplimiento en la
Alcantarillado – Huanuni se evidencio que los
comprobantes de instalaciones nuevas no tienen
adjuntos sus documentos como ser ;
• Copia de control de usuarios
• Plano demostrativo
• Nota de pedido y despacho de materiales
CRITERIO
Este hecho contraviene el manual de funciones de la
entidad en donde indica que la Jefatura Técnica
Operacional debe Controlar supervisar los trabajos
realizados por el personal a su cargo.
CAUSA
Esta situación se presenta por desconocimiento el
manual de funciones de la entidad
LC –4/1.1

GESTIÓN 2017”
1. Los comprobantes de ingreso no tienen adjuntas sus documentos de respaldo

PREG. POR :

POR: H.T.P.
5 EFECTO LC -3/1 al T.J.G.C

Lo señalado anteriormente puede ocasionar LC -3/5
dificultades para la verificación y credibilidad de los
comprobantes
RECOMENDACIÓN
área Jefatura Técnica Operacional revise los
comprobantes de instalaciones nuevas y que tengan
sus respectivos respaldo para la credibilidad de las
operaciones detallas

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
MUNICIPAL DE
FACULTAD DE AGUA POTABLE
CIENCIAS YFINANCIERAS
ECONÓMICAS ALCANTARILLADO - HUANUNI
Y ADMINISTRATIVAS
LC –4/2
GESTIÓN 2017”
2. No llevan firmas de autorización los comprobantes de ingreso
Nº DE HECHO
PREG POR :

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
6 CONDICIÓN
LC -3/1 al T.J.G.C
De la evaluación realizada se evidencio que los
LC -3/5
comprobantes de ingreso no cuentan con las
respectivas firmas de revisado y aprobado por parte
de la Gerencia administrativa y la Unidad de
Contabilidad
CRITERIO
Al respecto los PNGBCI (Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental)
2117. Asignación de autoridad y responsabilidades
establece que:
Toda delegación conlleva la necesidad de que los

jefes examinen y aprueben, cuando sea necesario, el
trabajo de sus subordinados y que ambos cumplan
con la rendición de cuenta de sus responsabilidades
y tareas.
Para un funcionamiento eficaz de la delegación de
LC –4/2.1
GESTIÓN 2017”
2. No llevan firmas de autorización los comprobantes de ingreso.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
Nº DE HECHO
DESCRIPCION REF. P.T. POR :
PREG
6 autoridad, es necesario un elevado nivel de

LC -3/1 al T.J.G.C
competencia en quienes asumen esta delegación, así LC -3/5
como un alto grado de responsabilidad personal,
Además, se deben aplicar procesos efectivos de
supervisión de la acción y los resultados por parte de
la dirección superior.
CAUSA
Existe una falta de presión por parte del jefe de la
unidad de contabilidad y archivos en no revisar
detalladamente los comprobantes de ingreso ,que
estos contengan todas las firmas de autorización y
conformidad
EFECTO
Lo señalado anteriormente podría ocasionar un
daño económico a la entidad en no tener un
adecuado control de los ingresos
LC –4/2.2
GESTIÓN 2017”

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
2. No llevan firmas de autorización los comprobantes de ingreso

Nº DE HECHO
PREG POR :
6 RECOMENDACION
LC -3/1 al T.J.G.C
Se recomienda a la MAE instruir al jefe de LC -3/5
contabilidad y Archivos que en los procesos de
elaboración de comprobantes se estampen las
correspondientes firmas de autorización.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
MUNICIPAL DECIENCIAS
FACULTAD DE AGUA POTABLE Y FINANCIERAS
ECONÓMICAS ALCANTARILLADO -
Y ADMINISTRATIVAS
LC –4/3
HUANUNI
GESTIÓN 2017”

PREG POR :
7 CONDICIÓN
La entidad, en su proceso de ingresos no da a conocer LC -3/1 al T.J.G.C
el monto total de la deudas de aquellos usuarios que LC -3/5
no están pagando por los servicios percibidos, es decir

que no son considerados deudores morosos.
CRITERIO
No se cumple con ; Principios y Normas
Generalmente Aceptados
CAPITULO II
2.- Derechos crediticios contra terceros:
Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de
la empresa como consecuencia de operaciones que
hacen a su objeto ordinario. Salvo situaciones de
carácter especial, no deberán compensarse saldos
deudores con saldos acreedores.

POR: H.T.P.
LC –4/3.1

GESTIÓN 2017”

PREG POR :
7 CAUSA
Esta situación se presenta por desconocimiento de la LC -3/1 al T.J.G.C
norma y faltas de previsión LC -3/5
EFECTO
Lo mencionado anteriormente puede dar lugar a que
afecte la situación económica de la entidad.
RECOMENDACIÓN
Administrador Financiero, elaborar los
procedimientos de registros y verificación de los
deudores que no están pagando por lo servicios
recibidos, clasificado por unaescalade morosidad.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
GESTIÓN 2017”
LC-4/4
HUANUNI
PLANILLA DE DEFICIENCIAS- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
4.El efectivo recaudado no se depositan dentro de las 24 horas de su recepción.
Nº DE HECHO
PREG POR :

POR: H.T.P.
8 CONDICIÓN LC -3/1 al T.J.G.C

Se pudo evidenciar que el efectivo recaudado de LC -3/5
diferentes fuentes no se deposita dentro de las 24
horas de su recepción.
CRITERIO
Al respecto lasNormas Básicas del Sistema Tesorería
, TITULO II Subsistema de Recaudación de
Recursos ,Artículo 18
(Titularidad de las cuentas bancarias fiscales)
 Las recaudaciones derivadas de la prestación

inmediata de bienes y servicios públicos
podrán efectuarse en efectivo para su
posterior depósito en las cuentas fiscales
bancarias pertenecientes a la tesorería
respectiva en el próximo día hábil.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
GESTIÓN 2017”
LC-4/4.1
HUANUNI
4.El efectivo recaudado no se depositan dentro de las 24 horas de su recepción.

Nº DE HECHO
PREG. POR :

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
GESTIÓN 2017”
8 CAUSA LC -3/1 T.J.G.C.
Esta situación se origino por el descuido del LC -3/5

administrador financiero en no depositar todos los
ingresos dentro de las 24 horas de su recepción
EFECTO
lo descrito anteriormente puede ocasionar que el
personal encargado del manejo económico cometa
irregularidades , errores y fraudes sufriendo posibles
pérdidas, ocasionando un daño económico a la entidad
RECOMENDACIÓN
Administrador Financiero depositar los ingresos en la
cuenta corriente de la entidad bancaria dentro de las 24
horas de su recepción para no sufrir pérdidas
económicas.
LC –4/5
HUANUNI

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
GESTIÓN 2017”
5. No llevan firmas de autorización los comprobantes de egreso
Nº DE HECHO
PREG. POR :
CONDICIÓN
5 LC -3/6 al T.J.G.C
De la evaluación realizada se evidencio que los
LC -3/10
comprobantes de egreso no cuentan con las
respectivas firmas de revisado y aprobado por parte
de la gerencia administrativa y la Unidad de
Contabilidad
CRITERIO
Al respecto los PNGBCI (Principios, Normas
Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental)
2117. Asignación de autoridad y responsabilidades
establece que:
Toda delegación conlleva la necesidad de que los

jefes examinen y aprueben, cuando sea necesario, el
trabajo de sus subordinados y que ambos cumplan
con la rendición de cuenta de sus responsabilidades y
tareas.
LC –4/5.1
HUANUNI

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
MUNICIPAL DE
Y ADMINISTRATIVAS
GESTIÓN 2017”

Nº DE HECHO
PREG POR :
5 Para un funcionamiento eficaz de la delegación de

LC -3/6 T.J.G.C
autoridad, es necesario un elevado nivel de al
competencia en quienes asumen esta delegación, así LC -3/10
como un alto grado de responsabilidad personal,
Además, se deben aplicar procesos efectivos de
supervisión de la acción y los resultados por parte de
la dirección superior.
CAUSA
Existe una falta de presión por parte del jefe de la
unidad de contabilidad y archivos en no revisar
detalladamente los comprobantes de egreso ,que estos
contengan todas las firmas de autorización y
conformidad
EFECTO
Lo señalado anteriormente podría ocasionar un
daño económico a la entidad en no tener un
adecuado control de los egresos

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
-
LC –4/5.2

GESTIÓN 2017”

Nº DE HECHO
PREG POR :
5 RECOMENDACION
LC -3/6 al T.J.G.C
Se recomienda a la MAE instruir al jefe de LC -3/10
Contabilidad y Archivos que en los procesos de
elaboración de comprobantes se estampen las
correspondientes firmas de autorización.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
-
LC –4/6

GESTIÓN 2017”
6. Dos comprobantes de egreso no tienen adjuntos sus documentos de respaldo de las

diferentes operaciones
Nº DE HECHO
PREG POR :

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y ORURO
-
CONDICIÓN LC -3/6
9
al T.J.G.C
Realizadas las pruebas de cumplimiento en la LC -3/10
Alcantarillado, se evidencio que dos comprobantes
de egreso no tienen adjuntas las facturas y recibos
por los valores de los servicios
COMPROBANTES
DESCRIPCION IMPORTE
N° FECHA
Pago por suministro de
001057 30/10/2017 energía (ELFEO S.A.) 2.015,80
Pago por la compra de

001059 13/11/2017 transformadores 1.581,60
CRITERIO
Este hecho contraviene al manual de funciones de la

entidad ,donde indica que el encargado de
contabilidad debe controlar los egresos en general y
que debe tener adjunta la información de respaldo
LC –4/6.1

GESTIÓN 2017”

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD YORURO
-
6.
Dos comprobantes de egreso no tienen adjuntos sus documentos de respaldo de las
diferentes operaciones
Nº DE HECHO
PREG POR :
9 CAUSA
Esta situación se origina por el desconocimiento del LC -3/6 T.J.G.C
manual de funciones de la entidad por parte del al
LC -3/10
encargado de contabilidad.
EFECTO
Lo señalado anteriormente puede ocasionar

dificultades para la verificación y credibilidad de los
comprobantes
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la MAE instruir a la Unidad de

Contabilidad que ponga más énfasis en la revisión de
los comprobantes y que tengan su respectivo
respaldo para la credibilidad de, las operaciones
detalladas en los comprobantes.

POR: H.T.P.
UNIVERSIDAD Y EGRESOS DE EMPRESA
TÉCNICA DE ORURO

“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 5
PRUEBAS SUSTANTIVAS LC -
5/1 AL LC -7/6
LC.-5/1
H.T.P.

“GESTIÓN 2017”
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PROGRAMA DE AUDITORIA - INGRESOS
OBJETIVOS
1. Verificar y determinar que los ingresos estén íntegramente registrados (objeto de

integridad )
2. Verificar y determinar que los ingresos se encuentren completos , registrados
con( objeto de exactitud)
3. Determinar que los conceptos registrados en ingresos corresponda a Empresa
Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni y estén adecuadamente
expuestos y representados (objetivo de propiedad)
4. Establecer que los ingresos percibidos presenten documentación respaldatoria
conforme a disposiciones legales (objetivo de legalidad)
PROGRAMA DE TRABAJO
De acuerdo a los puntos anteriores se preparó el correspondiente trabajo, este está referido
al examen de los saldos y montos contabilizados tanto en los ingresos como en los egresos
de la entidad de lo Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni
BASE DE SELECCIÓN
Se pudo seleccionar un grupo representativo de los comprobantes de ingresos concordantes

con las pruebas de cumplimiento fijadas para la auditoria LC.-5/1.1
ALCANCE
En el presente trabajo dirigido, para determinar la muestra , se utilizo el método aleatorio
100% del total del universo de los comprobantes de ingresos , sin ningún tipo de restricción.

H.T.P.
UNIVERSIDAD Y EGRESOS DE EMPRESA
TÉCNICA DE ORURO
HECHO
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ref. P/T
POR :
1 Solicite a la entidad información y

LC /1 T.J.G.C.
documentación sobre los ingresos percibidos y
Al
verifique que estos se encuentren registrados
LC -/5
íntegramente en los comprobantes de
contabilidad de ingresos gestión 2017
Preparar una cedula sumaria considerando los

2
ingresos realizados de l 01/01/17 AL 31/12/ 17
Verificar que obtenga y documente el número de

3
cuenta de la entidad financiera que, utiliza
EMAPA para sus operaciones
4 Verificar que por toda recaudación la entidad

haya emitido la factura y realizado el depósito
del efectivo en las cuentas corrientes de la
entidad

H.T.P.
LC.-5/1.2
Nº PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Ref. P/T HECHO

POR :
5 Verificar la correcta e integridad de los saldos LC /1 al

expuestos en tos Estados Financieros de la Entidad LC -/5 T.J.G.C.
por semestre y cuenta de servicio del 01/01/17 al
31/12/17
6 Verifique la correcta contabilización e integridad de

los recursos por fuente de ventas de servicios, de los
saldos expuestos del 01/01/17 al 31/12/17
7 Verifique que el monto de los ingresos detallados por

mes s/ saldo de el mayor de caja para determinar su
razonabilidad, Integridad y coincidencia con los
comprobantes de Contabilidad de la Entidad, para
comprobar exactitud de montos.
8 Verifique que los reportes mensuales de recaudación

cuenten con documentación de respaldo
9 Realizar la verificación de la sumatoria que muestra

los saldos de la cuenta ingresos por el consumo de
agua potable y otros ingresos , se encuentre correcto
HECHO POR: T.J.G.C. REVISADO POR: H.T.P.

LC.-5/2
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL

DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN 2017”
PROGRAMA DE AUDITORIA PRUEBAS SUSTANTIVAS - EGRESOS
OBJETIVOS
1. Verificar y determinar que los egresos estén íntegramente registrados (objeto de
integridad)
2. Efectuar la comprobación de saldos según registros con la documentación de respaldo

(objeto de exactitud)
3. Determinar que los conceptos registrados en egresos corresponda a Empresa Municipal

de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni y estén adecuadamente expuestos y
representados (objetivo de propiedad)
4. Establecer que los egresos estén respaldados conforme con las disposiciones legales
(objetivo de legalidad)
PROGRAMA DE TRABAJO
De acuerdo a los puntos anteriores se preparó el correspondiente trabajo, este está referido
al examen de los saldos y montos contabilizados tanto en los ingresos como en los egresos
de la entidad de lo Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni
BASE DE SELECCIÓN
Se pudo seleccionar un grupo representativo de los comprobantes de egresos concordantes

con las pruebas de cumplimiento fijadas para la auditoria LC.-5/2.1

ALCANCE
En el presente trabajo dirigido, para determinar la muestra, se utilizo el método aleatorio

90% del total del universo de los comprobantes de egresos , sin ningún tipo de restricción.
Nº ATRIBUTOS Ref. P/T HECHO
POR :
1 Solicite a la entidad información y documentación

sobre los egresos de las partidas de servicios no LC /1 Al T.J.G.C.
personales materiales y suministro y activos reales LC -/5
de la gestión 2017
Verifique que la asignación de servicios no

2
personales , materiales y suministros está de
acuerdo a la categorías de las partidas
Prepare una cedula sumaria con los saldos del

3
estado de resultados de las cuentas mayores, y
sean coincidentes con los saldos del estado de
resultados gestión 2017.
Verifique que los reportes mensuales de la

4 recaudación de egresos cuenten con
documentación de respaldo
Realizar la verificación de la sumatoria que

muestra los saldos de la cuenta egresos se
5
encuentre correcto

“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE LC-6/1
CEDULA SUMARIA - INGRESOS
Ref. Procedimiento Nº 1 del Programa

DENOMIANCION DE LAS SALDOS SALDOS
CODIGO OBSERVACIONES DIFERENCIA REF. P/T
CUENTAS S/ENTIDAD S/AUDITORIA
- -   
4110000 Venta de agua potable 250,701.80 250,701.80 NINGUNA 0.00 LC 6/6.1

4120000 Uso de alcantarillado 29,701.37 29,701.37 NINGUNA 0.00
4211000 Conexiones de agua potable 19,415.00 19,415.00 NINGUNA 0.00 Al
4212000 Reconecciones de agua potable 5,225.00 5,225.00 NINGUNA 0.00 LC 6/6.12
4221000 Conexiones de alcantarillado 62,150.00 62,100.00 NO COINCIDE 50.00
4231000 Venta de medidores 8,007.50 8,007.00 NO COINCIDE 90.50
4232000 Venta de cajas metálicas 5,167.50 5,167.50 NINGUNA 0.00
4321000 Cambio de nombre 560.00 560.00 NINGUNA 0.00
4323000 Interés ganados 685.56 685.56 NINGUNA 0.00
4326000 Reposición de formularios 31,162.07 31,162.07 NINGUNA 0.00
4327000 Otros ingresos 14,300.00 14,300.00 NINGUNA 0.00
4328000 Multas y sanciones 5,060.00 5,060.00 NINGUNA 0.00
T
432,135.28 T 432,084.44 T 140.50
HECHO POR: T.J.G.C.

Fuente: Documentación archivada
Objetivos:Verificar la existencia, propiedad, valuación, integridad y legalidad,de los ingresos así como los resultados de evaluación
T/R
 Verificado
T Total verificado
1 Ver deficiencia LC-8/1
Conclusión: Basado en los resultados obtenidos del estado de resultado se ha establecido que existen diferencias en las cuentas
Conexiones de alcantarillado de 50 bs, Venta de medidores 90 bs asiendo un total de 140.00 bs
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-6/3

Ref. : Procedimiento Nº 2 del Programa
El número de la Cuenta de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni, en la que realiza los depósitos en la
Caja de Ahorros y Crédito es, Cuenta Nº 6051.073484 en moneda de bolivianos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“ASUNCION Ltda”
Fuente: Documentación archivada
Objetivos: Exponer la composición de los ingresos, así como los resultados de evaluación
T/R
 Verificado con las papeletas de depósito archivadas en la entidad
HECHO POR: T.J.G.C.

Fuente: Documentación archivada y Libreta Bancaria
Objetivos: Verificar si los recursos percibidos en la entidad son depositados como establece las Normas establecidas
T/R
 Suma verificada con la libreta bancaria de EMAPA
Conclusión. : Basados en los resultados obtenidos de nuestra verificación determinamos que EMAPA habilito una cuenta de ahorro
el
25/01/2007 en la Cooperativa de Ahorro de Crédito “ASUNCION Ltda. “
HECHO POR: T.J.G.C.

HECHO POR: T.J.G.C.

LC-6/5

Fuente: Estados Financieros de EMAPA gestión 2017
Objetivos:Determinar la correcta y oportuna contabilización de los ingresos percibidos por EMAPA
T/R
 Suma verificada
T Total verificado
Conclusión. : Después de realizar una revisión minuciosa de las cuentas presentadas en los estados Financieros , se pudo verificar que
los montos económicos de los ingresos percibidos por la entidad en la gestión 2017están expuestos correctos y razonable con
excepción de las cuentas Conexiones de alcantarillado, Venta de medidores
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LC-7/1
CEDULA SUMARIA - EGRESOS

SALDOS SALDOS
CODIGO DENOMIANCION DE LAS CUENTAS DIFERENCIA REF. P/T
 
5111000 Servicios básicos (energía eléctrica, agua) 12,541.90 12,541.90 0.00
5112000 Combustible 182.25 182.25 0.00
5121000 Honorarios profesionales 14,396.60 14,396.60 0.00
5131000 Comunicación( teléfono y fax) 4,459.57 4,459.57 0.00
5132000 Fotocopias 1,148.99 1,148.99 0.00 LC 7/5
5133000 Pasajes (viáticos)Y TRANSPORTE 18,239.65 18,239.65 0.00
5134000 Servicio de refrigerio 7,179.32 7,179.32 63.60 Al
5135000 Material de escritorio 14,793.66 14,793.66 0.00
LC 6/6.14
5139000 Otros gastos 8,147.91 8,147.91 0.00
5211000 Sueldos personal de operación 126,850.20 126,850.20 0.00
5215000 Subsidios 1,090.78 1,125.78 35.00 5216000 Gastos legales 310.00 310.00 0.00
5241000 Sueldos personal administrativo 56,602.60 56,602.60 0.00

5247000 Alquileres de edificio 12,300.00 12,300.00 0.00
5248000 Alquileres de equipo y maquinaria 9,375.07 9,375.07 0.00
TOTAL T 287,618.50 T 287,653.50 T 98.60
HECHO POR: T.J.G.C.

1
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN 2017” CEDULA

SUMARIA – INGRESOS
Objetivos: Determinar la correcta y oportuna contabilización de los Egresos percibidos por EMAPA
T/R
 Suma verificada
T Total verificado
Ver deficiencia LC -8/1
1
Conclusión. : Basado en los Estado de Resultados de la Entidad que revisamos para realizar la Cedula Sumaria podemos definir
que existen ciertas diferencias económicas, cuyo monto habría afectado en los saldos expuestos en EMAPA
HECHO POR: T.J.G.C.


CEDULA SUMARIA - EGRESOS
REF. Procedimiento Nº 2 del Programa
SALDOS SALDOS
CODIGO DENOMIANCION DE LAS CUENTAS DIFERENCIA OBSERVACIONES
5111000 Servicios básicos (energía eléctrica, agua) 12,541.90 12,541.90 0.00 NINGUNO
5112000 Combustible 182.25 182.25 0.00 NINGUNO
5121000 Honorarios profesionales 14,396.60 14,396.60 0.00 NINGUNO
5131000 Comunicación( teléfono y fax) 4,459.57 4,459.57 0.00 NINGUNO
5132000 Fotocopias 1,148.99 1,148.99 0.00 NINGUNO
5133000 Pasajes (viáticos)Y TRANSPORTE 18,239.65 18,239.65 0.00 NINGUNO
5134000 Servicio de refrigerio 7,179.32 7,179.32 63.60 NO COINCIDE
5135000 Material de escritorio 14,793.66 14,793.66 0.00 NINGUNO
5139000 Otros gastos 8,147.91 8,147.91 0.00 NINGUNO
5211000 Sueldos personal de operación 126,850.20 126,850.20 0.00 NINGUNO
5215000 Subsidios 1,090.78 1,125.78 35.00 NO COINCIDE
5216000 Gastos legales 310.00 310.00 0.00 NINGUNO
5241000 Sueldos personal administrativo 56,602.60 56,602.60 0.00 NINGUNO
5247000 Alquileres de edificio 12,300.00 12,300.00 0.00 NINGUNO
5248000 Alquileres de equipo y maquinaria 9,375.07 9,375.07 98,60 NINGUNO
HECHO POR: T.J.G.C.

TOTAL 287,618.50 287,653.50 98.60

1
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUNI “GESTIÓN 2017” CEDULA

SUMARIA – INGRESOS
Objetivos: Determinar la correcta y oportuna contabilización de los Egresos percibidos por EMAPA
T/R
 Suma verificada
T Total verificado
Conclusión. : Después de realizar una revisión minuciosa de las cuentas presentadas en los estados financieros de EMAPA, se pudo
verificar que los montos económicos d e los gastos realizados no concuerden las cuentas; Servicio de refrigerio y Subsidios
HECHO POR: T.J.G.C.

HECHO POR: T.J.G.C.

“AUDITORIA ESPECIALUNIVERSIDAD TÉCNICA
DE INGRESOS DE ORURO
Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE
AGUA POTABLE
FACULTAD Y ALCANTARILLADO
DE CIENCIAS - HUANUNI
ECONÓMICAS FINANCIERAS “GESTIÓN 2017”
Y ADMINISTRATIVAS LC-7/5
EGRESOS POR SERVICIOS BASICOS

SALDOS SALDOS
Nº FECHA CODIGO DIFEREN. OBSERVACIONES
1 Enero 5111000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5111000 1,497.50 1,497.50 0.00 
3 Marzo 5111000 967.10 967.10 0.00 
4 Abril 5111000 0.00 0.00 0.00 
5 Mayo 5111000 2,226.70 2,226.70 0.00 
6 Junio 5111000 1,234.60 1,234.60 0.00 
7 Julio 5111000 0.00 0.00 0.00 
8 Agosto 5111000 2,470.10 2,470.10 0.00 
9 Septiembre 5111000 1,375.31 1,375.31 0.00 
10 Octubre 5111000 1,342.30 1,342.30 0.00 
11 Noviembre 5111000 1,206.00 1,206.00 0.00 
12 Diciembre 5111000 691.20 691.20 0.00 
TOTAL T 13,010.81 T 13,010.81 T 0.00
EGRESOS POR COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
HECHO POR: T.J.G.C.

“AUDITORIA ESPECIAL UNIVERSIDAD TÉCNICA
Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL
LC-7/5.3 DE
AGUA POTABLE
Y ADMINISTRATIVAS

SALDOS SALDOS
1 Enero 5112000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5112000 0.00 0.00 0.00 
3 Marzo 5112000 0.00 0.00 0.00 
4 Abril 5112000 0.00 0.00 0.00 
5 Mayo 5112000 0.00 0.00 0.00 
6 Junio 5112000 0.00 0.00 0.00 
7 Julio 5112000 20.00 20.00 0.00 
8 Agosto 5112000 0.00 0.00 0.00 
9 Septiembre 5112000 70.00 70.00 0.00 
10 Octubre 5112000 25.00 25.00 0.00 
11 Noviembre 5112000 0.00 0.00 0.00 
12 Diciembre 5112000 80.00 80.00 0.00 
TOTAL T 195.00 T 195.00 T 0.00
EGRESOS POR HONORARIOS
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.4 DE
AGUA POTABLE
Y ADMINISTRATIVAS

SALDOS SALDOS
1 Enero 5121000 0 0.00 0.00 
2 Febrero 5121000 0.00 0.00 0.00 
3 Marzo 5121000 0,00 00.00 0.00 
4 Abril 5121000 0 0.00 0.00 
5 Mayo 5121000 3,530.00 3,530.00 0.00 
6 Junio 5121000 0 0.00 0.00 
7 Julio 5121000 0 0.00 0.00 
8 Agosto 5121000 3,000.00 3,000.00 0.00 
9 Septiembre 5121000 0 0.00 0.00 
10 Octubre 5121000 0 0.00 0.00 
11 Noviembre 5121000 0 0.00 0.00 
12 Diciembre 5121000 0 0.00 0.00 
TOTAL T 6,530.00 T 6,530.00 T 0.00
EGRESOS POR COMUNICACIÓN
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.3 DE
AGUA POTABLE
Y ADMINISTRATIVAS

SALDOS SALDOS
1 Enero 5131000 252.07 252.07 0.00 
2 Febrero 5131000 89.60 89.60 0.00 
3 Marzo 5131000 634.29 634.29 0.00 
4 Abril 5131000 110.1 110.10 0.00 
5 Mayo 5131000 725.72 725.72 0.00 
6 Junio 5131000 193.41 193.41 0.00 
7 Julio 5131000 360 360.00 0.00 
8 Agosto 5131000 379.5 379.50 0.00 
9 Septiembre 5131000 660.97 660.97 0.00 
10 Octubre 5131000 254 254.00 0.00 
11 Noviembre 5131000 832.93 832.93 0.00 
12 Diciembre 5131000 368.03 368.03 0.00 
TOTAL T 4,860.62 T 4,860.62 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD
DE INGRESOS Y DE ORURO DE EMPRESA MUNICIPAL DE
EGRESOS
AGUA POTABLE
Y ADMINISTRATIVAS
LC-7/5.4
EGRESOS POR FOTOCOPIAS

SALDOS SALDOS
1 Enero 5132000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5132000 22.00 22.00 0.00 
3 Marzo 5132000 454.90 454.90 0.00 
4 Abril 5132000 75.40 75.40 0.00 
5 Mayo 5132000 120.00 120.00 0.00 
6 Junio 5132000 0.00 0.00 0.00 
7 Julio 5132000 42.20 42.20 0.00 
8 Agosto 5132000 78.80 78.80 0.00 
9 Septiembre 5132000 180.40 180.40 0.00 
10 Octubre 5132000 70.00 70.00 0.00 
11 Noviembre 5132000 111.10 111.10 0.00 
12 Diciembre 5132000 15.60 15.60 0.00 
TOTAL T 1,170.40 T 1,170.40 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD
DE INGRESOS DE ORURODE EMPRESA MUNICIPAL DE
Y EGRESOS
-
LC-7/5.5
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO HUANUNI “GESTIÓN 2017”
EGRESOS POR TRANSPORTE Y PASAJES

SALDOS SALDOS
1 Enero 5133000 0 0.00 0.00 
2 Febrero 5133000 655.00 655.00 0.00 
3 Marzo 5133000 1,779.00 1,779.00 0.00 
4 Abril 5133000 1,188.00 1,188.00 0.00 
5 Mayo 5133000 2,758.00 2,758.00 0.00 
6 Junio 5133000 492.00 492.00 0.00 
7 Julio 5133000 390.00 390.00 0.00 
8 Agosto 5133000 1,476.20 1,476.20 0.00 
9 Septiembre 5133000 3,305.00 3,305.00 0.00 
10 Octubre 5133000 1,430.00 1,430.00 0.00 
11 Noviembre 5133000 675.00 675.00 0.00 
12 Diciembre 5133000 2,060.00 2,060.00 0.00 
TOTAL T 16,208.20 T 16,208.20 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.6

EGRESOS POR REFRIGERIO
HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD
DE INGRESOS DE ORURODE EMPRESA MUNICIPAL DE
Y EGRESOS
-
LC-7/5.7
EGRESOS MATERIAL DE ESCRITORIO

SALDOS SALDOS
1 Enero 5135000 420.00 420.00 0.00 
2 Febrero 5135000 909.00 909.00 0.00 
3 Marzo 5135000 926.50 926.50 0.00 
4 Abril 5135000 15.00 15.00 0.00 
5 Mayo 5135000 69.50 69.50 0.00 
6 Junio 5135000 0.00 0.00 0.00 
7 Julio 5135000 150.00 150.00 0.00 
8 Agosto 5135000 85.00 85.00 0.00 
9 Septiembre 5135000 7,530.00 7,530.00 0.00 
10 Octubre 5135000 8,381.00 8,381.00 0.00 
11 Noviembre 5135000 215.00 215.00 0.00 
12 Diciembre 5135000 327.20 327.20 0.00 
TOTAL T 19,028.20 T 19,028.20 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD
“AUDITORIA ESPECIAL TÉCNICAYDEEGRESOS
DE INGRESOS ORURO DE EMPRESA MUNICIPAL DE
AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
LC-7/5.8
EGRESOS POR OTROS GASTOS

SALDOS SALDOS
1 Enero 5139000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5139000 1,306.00 1,306.00 0.00 
3 Marzo 5139000 0.00 0.00 0.00 
4 Abril 5139000 305.00 305.00 0.00 
5 Mayo 5139000 80.00 80.00 0.00 
6 Junio 5139000 135.00 135.00 0.00 
7 Julio 5139000 980.00 980.00 0.00 
8 Agosto 5139000 74.00 74.00 0.00 
9 Septiembre 5139000 90.00 90.00 0.00 
10 Octubre 5139000 3,010.00 3,010.00 0.00 
11 Noviembre 5139000 60.00 60.00 0.00 
12 Diciembre 5139000 4,721.20 4,721.20 0.00 
TOTAL T 8,147.91 T 8,147.91 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
EGRESOS POR SUELDOS Y SALARIOS DE OPERACIÓN

SALDOS SALDOS
1 Enero 5211000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5211000 12,961.70 12,961.70 0.00 
3 Marzo 5211000 11,599.60 11,599.60 0.00 
4 Abril 5211000 10,368.30 10,368.30 0.00 
5 Mayo 5211000 8,442.80 8,442.80 0.00 
6 Junio 5211000 8,098.20 8,098.20 0.00 
7 Julio 5211000 8,173.21 8,173.21 0.00 
8 Agosto 5211000 7,767.20 7,767.20 0.00 
9 Septiembre 5211000 9,844.70 9,844.70 0.00 
10 Octubre 5211000 10,086.50 10,086.50 0.00 
11 Noviembre 5211000 9,784.29 9,784.29 0.00 
12 Diciembre 5211000 9,341.90 9,341.90 0.00 
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.1
“AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL3DE
-
TOTAL T 106,468.40 T 106,468.40 T 0.00
LC-7/5.10
EGRESOS POR SUBSIDIOS
HECHO POR: T.J.G.C.

AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.15
AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
EGRESOS POR GASTOS LEGALES

SALDOS SALDOS
1 ENERO 5216000 0.00 0.00 0.00 
2 FEBRERO 5216000 0.00 0.00 0.00 
3 MARZO 5216000 0.00 0.00 0.00 
4 ABRIL 5216000 0.00 0.00 0.00 
5 MAYO 5216000 10.00 10.00 0.00 
6 JUNIO 5216000 0.00 0.00 0.00 
7 JULIO 5216000 0.00 0.00 0.00 
8 AGOSTO 5216000 0.00 0.00 0.00 
9 SEPTIEMBRE 5216000 300.00 300.00 0.00 
10 OCTUBRE 5216000 0.00 0.00 0.00 
11 NOVIEMBRE 5216000 0.00 0.00 0.00 
12 DICIEMBRE 5216000 0.00 0.00 0.00 
TOTAL T 310.00 T 310.00 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.18DE
AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
EGRESOS POR SUELDOS Y JORNALES DE ADMINISTRACION

SALDOS SALDOS
1 Enero 5241000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5241000 4,768.20 4,768.20 0.00 
3 Marzo 5241000 4,292.50 4,292.50 0.00 
4 Abril 5241000 4,738.70 4,738.70 0.00 
5 Mayo 5241000 4,585.00 4,585.00 0.00 
6 Junio 5241000 4,414.10 4,414.10 0.00 
7 Julio 5241000 4,909.50 4,909.50 0.00 
8 Agosto 5241000 4,681.80 4,681.80 0.00 
9 Septiembre 5241000 4,484.60 4,484.60 0.00 
10 Octubre 5241000 4,858.20 4,858.20 0.00 
11 Noviembre 5241000 5,304.30 5,304.30 0.00 
12 Diciembre 5241000 15,959.30 15,959.30 0.00 
TOTAL T 62,996.20 T 62,996.20 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.1DE
-
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 7
EGRESOS POR ALQUILER DE EDIFICIO

SALDOS SALDOS
1 Enero 5247000 900.00 900.00 0.00 
2 Febrero 5247000 1,500.00 1,500.00 0.00 
3 Marzo 5247000 900.00 900.00 0.00 
4 Abril 5247000 900.00 900.00 0.00 
5 Mayo 5247000 900.00 900.00 0.00 
6 Junio 5247000 900.00 900.00 0.00 
7 Julio 5247000 900.00 900.00 0.00 
8 Agosto 5247000 900.00 900.00 0.00 
9 Septiembre 5247000 1,200.00 1,200.00 0.00 
10 Octubre 5247000 1,050.00 1,050.00 0.00 
11 Noviembre 5247000 1,050.00 1,050.00 0.00 
12 Diciembre 5247000 1,050.00 1,050.00 0.00 
TOTAL T 12,150.00 T 12,150.00 T 0.00
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.18DE
AGUA POTABLE
DE CIENCIAS -
HECHO POR: T.J.G.C.

LC-7/5.19

EGRESOS POR ALQUILER DE EQUIPO

SALDOS SALDOS
1 Enero 5247000 0.00 0.00 0.00 
2 Febrero 5247000 0.00 0.00 0.00 
3 Marzo 5247000 1,055.00 1,055.00 0.00 
4 Abril 5247000 1,540.00 1,540.00 0.00 
5 Mayo 5247000 700.00 700.00 0.00 
6 Junio 5247000 240.00 240.00 0.00 
7 Julio 5247000 0.00 0.00 0.00 
8 Agosto 5247000 1,062.50 1,062.50 0.00 
9 Septiembre 5247000 1,562.50 1,562.50 0.00 
10 Octubre 5247000 0.00 0.00 0.00 
11 Noviembre 5247000 2,350.00 2,350.00 0.00 
12 Diciembre 5247000 816.60 816.60 0.00 
TOTAL T 9,326.60 T 9,326.60 T 0.00
LC-7/6
HECHO POR: T.J.G.C.

- HUANUNI “GESTIÓN 201
PRUEBAS SUSTANTIVAS
CICLO- EGRESOS
Fuente: Comprobantes de contabilidad de Egresos
Objetivos: Determinar la correcta y oportuna contabilización de los Egresos percibidos por

EMAPA
T/R
 Suma verificada
T Total verificado
Ver deficiencia LC 8/1

1
Conclusión. : Después de realizar una revisión minuciosa de las cuentas presentadas en los estados
Financieros , se pudo verificar que los montos económicos de los ingresos percibidos por la entidad
en la gestión 2017 están expuestos correctos y razonable con excepción de las cuentas de; servicio
de refrigerio y subsidios

HECHO POR: T.J.G.C.

UNIVERSIDAD Y EGRESOS
TÉCNICA DE EMPRESA MUNICIPAL DE
DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS 7”
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
“GESTIÓN 2017”
LEGAJO CORRIENTE
ANEXO 6
PLANILLA DE DEFICIENCIA DE
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LC -8/1 AL LC -8/1.2
HECHO POR: T.J.G.C.

TÉCNICA DE ORURO DE EMPRESA MUNICIPAL DE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS GESTIÓN 2017”
Y ADMINISTRATIVAS
PLANILLA DE DEFICIENCIAS-PRUEBAS SUSTANTIVAS

LC-8/1
1. No concuerdan las sumas con los saldos de los estados financieros con los mayores auxiliares
Nº DE
HECHO
PREGUN DESCRIPCION REF. P.T.
TA
POR :.
HECHO POR: T.J.G.C.

Y ADMINISTRATIVAS

1.
CONDICIÓN LC -6/1 y T.J.G.C.
No concuerdan las sumas con los saldos de los
LC -7/1
estados financieros con los mayores auxiliares como
por ejemplo;
INGRESOS
SALDOS SALDOS
CUENTA S/ENTIDAD S/AUDITORIA
Conexiones de
Venta de
medidores 8,007.50 7,017.00
EGRESOS
SALDOS SALDOS
CUENTA S/ENTIDAD S/AUDITORIA
Servicio de
refrigerio 6,750.00 6,813.60
Subsidios 3,235.00 3,200.00
CRITERIO
Al respecto la Ley N° 1178 Ley de Administración
y Control Gubernamentales Capítulo V
Responsabilidad por la Función Pública
Artículo 31. La responsabilidad es civil cuando la
LC-8/1.1
HECHO POR: T.J.G.C.

Y ADMINISTRATIVAS

Nº DE
PREGUN DESCRIPCION REF. P.T. REF. P.T.
TA
acción u omisión del servidor público o de las

1 personas naturales o jurídicas privadas cause daño al LC -6/1 y T.J.G.C.
Estado valuable en dinero. Su determinación se

LC -7/1
sujetará a los siguientes preceptos:
a) Será civilmente corresponsable el superior
jerárquico que hubiere autorizado el uso indebido de
bienes, servicios y recursos del Estado o cuando
dicho uso fuere posibilitado por las deficiencias de
los sistemas de administración y control interno
b) Incurrirán en responsabilidad civil las
personas naturales o jurídicas que no siendo
servidores públicos, se beneficiaren indebidamente
c) Cuando varias personas resultaren
responsables del mismo acto o del mismo hecho que
hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente
responsables.
EFECTO
Lo señalado anteriormente puede dar lugar a la
incertidumbre de comprobantes oficiales que
corresponde a los Egresos del periodo determinado.
LC-8/1.2
HECHO POR: T.J.G.C.

Y ADMINISTRATIVAS
Nº DE
PREGUN DESCRIPCION REF. P.T. REF. P.T.
TA
1 RECOMENDACIÓN LC -6/1 y T.J.G.C.
LC -7/1
Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni
Conminar a las personas involucradas a devolver el
dinero cuantificado en los saldos de los estados
financieros con los mayores ,en el plazo de diez días
hábiles al día siguiente de haberse notificado con el
dictamen. Caso contrario, se deberá iniciar la acción
fiscal, sobre la base de los informes de auditorías.
HECHO POR: T.J.G.C.


“GESTIÓN 2017”
LEGAJO RESUMEN
ANEXO 1
INFORME DE AUDITORIA
LR -1/1 AL LR -1/16

LR-1/1

GESTIÓN 2017”
INFORME DE AUDITORIA
Señores:
Directorio de E.M.A.P.A.
Presente:
Ref.: INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS
Y EGRESOS DE EMPRESA MUNICIPAL DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO - HUANUN
ANTECEDENTES
En cumplimiento al reglamento emitido por la Facultad de Ciencias Económicas

Financieras y Administrativas, carrera de Contaduría Pública, para la modalidad de trabajo
dirigido, pongo a consideración el presente informe, el mismo que contiene observaciones,
referente al trabajo dirigido con el tema Auditoria Especial de ingresos y egresos por el
periodo de la gestión 2017.
OBJETIVO DEL EXAMEN
El objetivo de nuestro trabajo es expresar una opinión independiente respecto al

cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales vigentes,
aplicables a la percepción de recursos por la venta de servicio de agua potable

LR-1/2
alcantarillado , y egresos (por servicios personales, materiales y suministros y activos reales

) en la entidad del servicio de agua y alcantarillado EMAPA –Huanuni
.OBJETO
El objeto del presente examen lo constituyen la documentación administrativa, como ser:

los Estados de resultado , Mayores Contables, , Reportes del Sistema de Recaudaciones,
Boletas de Depósito Bancario, y la documentación que respalda los pagos efectuados del 1º
de Enero al 31 de Diciembre de 2017
ALCANCE
Efectuamos nuestro examen conforme a las Normas Generales de Auditoría

Gubernamental, aplicables a la Auditoría Especial Código NE/CE-015, emitidas y
aprobadas por la Contraloría General del Estado, mediante Resolución N° CGE/094/2012.
Por el periodo del 1º de enero al 31 de diciembre de la gestión 2017
, considerando también la revisión de las principales operaciones y registros utilizados para
la recaudación de los ingresos y egresos de la Empresa Municipal de Agua. Potable y
Alcantarillado-Huanuni
METODOLOGIA
Con el propósito de obtener evidencia suficiente y competente para sustentar nuestras

conclusiones utilizamos las técnicas de Auditoría aplicando los siguientes procedimientos:
 Recopilación de información y documentación sobre las lecturas y posteriores

listas de inconsistencia.
 Evaluación sobre el cumplimiento de los procedimientos operativos vigentes
para los ingresos y egresos según cajas, recaudaciones, instalaciones nuevas
contratación y ejecución tomadas.

LR-1/3
 Establecer la existencia de documentación que respalde el proceso de ingresos y

egresos.
 Evaluar la base de datos de ingresos y egresos a través de la comparación con
los resúmenes totalizados de los recaudos.
Las disposiciones legales aplicables durante el desarrollo de nuestro examen fueron:
 Ley del sistema de administración y control, gubernamentales nº 1178 de 20 de
julio de 1990.
 Reglamentos para el ejercicio de las atribuciones de la Contraloría General del
estado Decreto Supremo nº 23215,del 22 de julio 1992
 Reglamento de la responsabilidad por la función pública Decreto Supremo nº
23318-A del 3 de noviembre de 1992
 Reglamento Nacional de prestación de servicios de agua potable y
alcantarillado para nuestros urbanos.
NORMATIVIDAD APLICADA
El examen fue realizado considerando las siguientes disposiciones legales vigentes:
• Ley de Administración y Control Gubernamentales Nº 1178 del 20 de Julio

de 1990.
• Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental,

emitidas y aprobadas por la Contraloría General de la
República, actual Contraloría General del Estado, mediante Resolución N°
CGR-1/070/2000 del 21 de Septiembre de 2000

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO LR-1/4
• Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Código NE/CE-011,

aprobada mediante Resolución Nº CGE/094/2012 del 27 de Agosto de 2012.
• Normas de Auditoría Especial, Código NE/CE-015, aprobada mediante

Resolución NºCGE/094/2012 de 27 de Agosto de 2012.
• Normas Básicas del Sistema de Tesorería, aprobadas con Resolución

Ministerial Nº 218056 de fecha 30 de julio de 1997.
• Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, de fecha 04de

marzo de 2005
• Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con

Resolución Ministerial Nº 485/2015 de fecha26 de junio de 2015
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal. - Reglamento

Interno de Personal, Decreto Supremo Nº 26115 de 16 de marzo de 2001
• Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, con

Resolución Ministerial N° 0181/2009 de 28 de junio de 2009
• Otras disposiciones legales vigentes.
RESULTADO DEL EXAMEN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS LR-1/5
Como resultado de la Auditoria Especial de Ingresos y Egresos, por el periodo

comprendido entre el 1º de enero al 31 de diciembre de 2017, se han detectado deficiencias
de control interno que requieren atención inmediata para su corrección:
Deficiencias del control interno:
1, No cuenta con el Código de Ética aprobado por la Entidad
C.1. Al respecto Los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Gubernamental, emitidos por la Contraloría General de la República numeral 2112.
Integridad y valores éticos indica:
“La dirección superior debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la
observancia de principios y valores éticos de honestidad personal, integridad,
imparcialidad, probidad, transparencia, responsabilidad, y eficiencia funcionaria,
que constituyan un sólido fundamento moral para la conducción de la organización,
orientada hacia la calidad del servicio a la comunidad..,"
Esta situación se presenta debido a que se desconoce los Principios y Normas
Generales Básicas el Control Interno numeral 2112. Integridad y valores éticos. Lo
señalado anteriormente puede dar lugar a una serie de malas conductas dentro de
una organización, afectándola en materia de tiempo y de dinero

Alcantarillado – Huanuni instruir al responsable de recursos
humanos ,elaborar ,aplicar y difundir el código de ética con principios y valores
para conformar una cultura organizacional definida .De esta manera los
funcionarios, conozcan valores éticos que orienten la actuación personal y
profesional

LR-1/6
C.2. La Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado - Huanuni cuenta con

el manual de procesos, pero estos se encuentran incompletos por que no identifican
las actividades que se realizan diariamente
NOMBRE DEL CARGO DEPENDENCIA
Auxiliar contable Área de contabilidad
Al respecto Los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno

Sistema organizativo indica:
Toda organización pública requiere desarrollar y actualizar la estructura
organizativa que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la
consecución de su misión.
Poco interés por parte del Gerente General como máxima autoridad de la empresa
para poner en vigencia el manual que permita que todos los empleados conozcan los
procesos que conlleva las diferentes actividades de la municipalidad. Esta situación
puede ocasionar que el personal de Empresa Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado - Huanuni ;
-Confundan las responsabilidades.

-Que no haya un control eficaz de las actividades.
-Que no haya un procedimiento establecido.

Alcantarillado – Huanuni instruir al departamento de recursos humanos completar
el manual de procesos, por considerarse estos esenciales para las actividades diarias
de la empresa.
3. No cuenta un reglamento específico de Administración de Personal

C.3. En la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado -Huanuni se

evidencio que no cuenta con un reglamento específico de Administración de
Personal con procedimientos para cada una de las etapas relacionadas con la
dotación, la evaluación del desempeño, la capacitación, la movilidad de los

LR-1/1
1
recursos humanos; como también, del registro de la información correspondiente

Al respecto las Artículo 27º de la Ley 1178;
Cada entidad del Sector Público elaborará en el marco de las normas básicas
dictadas por los órganos rectores, los reglamentos específicos para el
funcionamiento de los sistemas de Administración y Control Interno regulados por
la presente Ley y los sistemas de Planificación e Inversión Pública. Corresponde a
la máxima autoridad de la entidad la Responsabilidad de su implantación. Al efecto:
a) Cualquier tuición que corresponda ejercer a una entidad pública respecto de
otras comprenderá la promoción y vigilancia de la implantación y
funcionamiento de los sistemas de Planificación e Inversión, Administración
y Control Interno.
El desconocimiento y descuido por parte de la MAE, al no implantar la ley 1178

Artículo 27º , donde indica cada entidad del Sector Público elaborará en el marco de
las normas básicas dictadas por los órganos rectores, los reglamentos específicos
Lo mencionado puede dar lugar:
- Que no se puede establecer el orden lógico que deben seguir las actividades.
 No poder fijar la manera como deben ejecutarse las actividades, quién debe
ejecutarlas y cuándo.

Alcantarillado – Huanuni instruir al Jefe de Administración, elaborar, aprobar el
reglamento específico de administración de personal y su implantación
LR-1/8

4. No se difundió en todos los niveles organizacionales el concepto de riesgo
C4. Se pudo observar que en la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado -Huanuni, no se ha difundido en todos los niveles organizacionales el
concepto de riesgo
Gubernamental, emitidos por la Contraloría General de la República numeral 2211
Identificación de Riesgo establece que:
"Se deben identificar los riesgos relevantes, actuales y potenciales, de origen interno
y externo, que afecten la consecución de los objetivos institucionales, por medio de
un proceso permanente que debe ser parte integrante de la estrategia y
Planeamiento organizacional.”
El desconocimiento y descuido por parte de la MAE, al no implantar lo dispuesto en
los PNGBCIG (Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental) (Identificación de Riesgo), numeral 2211
Lo mencionado puede dar lugar a los riesgos y amenazas institucionales no puedan ser
afrontados en un futuro

Alcantarillado – Huanuni atreves de la Jefatura Administrativa y Financiera aplicar
lo establecido en los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno
Gubernamental, numeral 2211. porque la identificación de los riesgos es necesaria
para controlar los propios riesgos con relación a la gestión y toma de decisiones
C.5. Se ha comprobado que la Gerencia de la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado –Huanuni no ha establecido quienes serán los encargados de
identificar riesgos

LR-1/1
1
Sistemas de alertas tempranos indica:
Todo organismo debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar
oportunamente los cambios efectivos o potenciales en el ambiente interno y externo,
que puedan afectar contra la posibilidad de alcanzar sus objetivos en las condiciones
deseadas.
Por desconocimiento de valoración de lo que es riesgo.
Lo descrito anteriormente, podría ocasionar que no se identifique oportunamente los
posibles riesgos, no pudiendo evitar omisiones, errores e irregularidades en el
proceso de la información.
R.5.Se recomienda Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado – Huanuni instruir al Gerente General implementar un
sistema de información apto para captar, procesar y transmitir información relativa a
los hechos, eventos, actividades y condiciones que originan cambios ante los cuales
el organismo se debe anticipar.
6 .No Existen arqueos sorpresivos
C6. Se evidencio que en la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

Huanuni los arqueos de caja se realiza de manera mensual y no existe arqueos
sorpresivos de caja.
Procedimientos para ejecutar actividades de control : aplicación de pruebas
continuas de exactitud: Consiste en la verificación periódica y sorpresiva de las
operaciones; deben aplicarse para asegurar la corrección en las operaciones. Por
ejemplo: comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado
en bancos.

Lo Mencionado por el incumplimiento de la función de contador como

LR-1/10
responsable de efectuar los arqueos de caja
Esto podría ocasionar fraudes, robos o malversaciones. de fondos

Alcantarillado – Huanuni instruir al contador realizar arqueos de caja sorpresivos
para mejorar el manejo de efectivo.
7. No existen cronogramas que determinen las fechas para la elaboración del POA
C.7.En la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –Huanuni se

evidencio que no existen cronogramas que determinen las fechas para la
Ante esta situación la NBSPO (Normas Básicas de Sistema de Programación de
Operaciones)
Artículo 20 Determinación de Recursos humanos y de bienes y servicios Para
cada Objetivo de Gestión Institucional o Específico deberá identificarse la
cantidad de recursos humanos y de bienes y servicios requeridos para su
desarrollo. El requerimiento deberá considerar:
a) El análisis de los recursos existentes.
b) La disponibilidad de recursos para la gestión y las políticas públicas definidas sobre el

uso de estos recursos.

LR-1/1
1
c) El Cronograma de requerimientos, definiendo los plazos máximos para la obtención
de los insumos, materiales, activos fijos, servicios, u otros que permitan el
cumplimiento de los objetivos y operaciones.
Lo Mencionado por el responsable de efectuar cronogramas que determinen las fechas para la
Esta situación podría ocasionar que los líderes de la empresa no puedan plasmar la
dirección que le quieren dar a la empresa, y cuando este plan es transmitido hacia
toda la organización, ésta generará sinergias en todo el personal para la obtención de
sus objetivos.

Alcantarillado – Huanuni instruir al Gerente General establecer un cronograma de
planificación que determine márgenes para la correcta elaboración de una planificación
anual.
C.8. En la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni no

existen funcionarios con la capacidad necesaria para procesar oportunamente la
información financiera y controlar la exactitud de los registros
Funciones y características de la información indica:
Se debe entender por información el producto resultante del análisis y la
elaboración de datos operativos, financieros y de control, provenientes del
interior o exterior de la organización, integrados con un propósito específico
de transmitir una situación existente, en términos de confiabilidad,
oportunidad y utilidad, de modo que su usuario disponga de los elementos

esenciales para la ejecución de sus tareas sean estas operativas o gerenciales,

comprendiendo, la interrelación de sus responsabilidades con las del resto de
los miembros de la institución y utilizándola como medio de
retroalimentación hacia

LR-1/13
otros sectores o niveles.
Esta situación se presenta por el desconocimiento de Principios, Normas

Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, emitidos por la Contraloría
General de la República (2411. Funciones y características de la información)
Lo mencionado puede dar lugar al desconocimiento de información y controlar la

exactitud de los registros

Alcantarillado – Huanuni instruir al Oficial Mayor Administrativo preparar
informes financieros oportunos.
Al terminar nuestro análisis a través de las Pruebas de Cumplimiento y de las Pruebas

Sustantivas, se determinaron las deficiencias detalladas a continuación.
9. Los comprobantes de ingresos revisado no tienen adjuntas sus documentos de

respaldo
C.9.Realizadas las pruebas de cumplimiento en la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado – Huanuni se evidencio que los comprobantes revisados de
instalaciones nuevas no tienen adjuntos sus documentos como ser ;
• Copia de control de usuarios

• Plano demostrativo
• Nota de pedido y despacho de materiales

Este hecho contraviene el manual de funciones de la entidad en donde indica que la

Jefatura Técnica Operacional debe Controlar supervisar los trabajos realizados por
el personal a su cargo. Esta situación se presenta por desconocimiento el manual de
funciones de la entidad. Lo señalado anteriormente puede ocasionar dificultades
para la verificación y credibilidad de los comprobantes

Alcantarillado – Huanuni instruir al área Jefatura Técnica Operacional revise los
comprobantes de instalaciones nuevas y que tengan sus respectivos respaldo para la
credibilidad de las operaciones detallas
10. No llevan firmas de autorización
C.10.De la evaluación realizada se evidencio que los comprobantes de ingreso y

egreso no cuentan con las respectivas firmas de revisado y aprobado por parte de la
Gerencia administrativa y la Unidad de Contabilidad. Al respecto los PNGBCI
(Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental) 2117.
Asignación de autoridad y responsabilidades establece que: Toda delegación
conlleva la necesidad de que los jefes examinen y aprueben, cuando sea necesario,
el trabajo de sus subordinados y que ambos cumplan con la rendición de cuenta de
sus responsabilidades y tareas. Para un funcionamiento eficaz de la delegación de
autoridad, es necesario un elevado nivel de competencia en quienes asumen esta
delegación, así como un alto grado de responsabilidad personal, Además, se deben
aplicar procesos efectivos de supervisión de la acción y los resultados por parte de
la dirección superior.la causa es la falta de presión por parte del jefe de la unidad de
contabilidad y archivos en no revisar detalladamente los comprobantes de
ingreso ,que estos contengan todas las firmas de autorización y conformidad .Lo
señalado anteriormente podría ocasionar un daño económico a la entidad en no
tener un adecuado control de los ingresos.

LR-1/15
R.10.Se recomienda a la MAE instruir al Jefe de Contabilidad y Archivos que en los

procesos de elaboración de comprobantes se estampen las correspondientes firmas
de autorización.
C.11. La entidad, en su proceso de ingresos no da a conocer el monto total de la

deudas de aquellos usuarios que no están pagando por los servicios percibidos, es
decir que no son considerados deudores morosos. No se cumple con; Principios y
Normas Generalmente Aceptados CAPITULO II., 2.- Derechos crediticios contra
terceros:
Estas cuentas representan importes a cobrar a favor de la empresa como
consecuencia de operaciones que hacen a su objeto ordinario. Salvo situaciones de
carácter especial, no deberán compensarse saldos deudores con saldos acreedores.
Esta situación se presenta por desconocimiento de la norma y faltas de previsión .
Lo mencionado anteriormente puede dar lugar a que afecte la situación económica
de la entidad.

Alcantarillado – Huanuni instruir a quien corresponda , elaborar los
procedimientos de registros y verificación de los deudores que no están pagando por
lo servicios recibidos, clasificado por una escala de morosidad.
12. El efectivo recaudado no se depositan dentro de las 24 horas de su recepción.
C.12.Se pudo evidenciar que el efectivo recaudado de diferentes fuentes no se deposita

dentro de las 24 horas de su recepción. Al respecto las Normas Básicas del Sistema
Tesorería, TITULO II Subsistema de Recaudación de Recursos ,Artículo 18
(Titularidad de las cuentas bancarias fiscales) .Las recaudaciones derivadas de la

prestación inmediata de bienes y servicios públicos podrán efectuarse en efectivo para

su posterior depósito en las cuentas fiscales bancarias pertenecientes a la tesorería
respectiva en el próximo día hábil. Esta situación se origino por el descuido del
administrador financiero en no depositar todos los ingresos dentro de las 24 horas de su
recepción. Lo descrito anteriormente puede ocasionar que el personal encargado del
manejo económico cometa irregularidades, errores y fraudes sufriendo posibles
pérdidas, ocasionando un daño económico a la entidad

Alcantarillado – Huanuni instruir al Administrador Financiero depositar los ingresos en
la cuenta corriente de la entidad bancaria dentro de las 24 horas de su recepción para
no sufrir pérdidas económicas.
13. Dos comprobantes de ingreso y egreso no tienen adjuntos sus documentos de

respaldo
C.13.Realizadas las pruebas de cumplimiento en la Empresa Municipal de Agua

Potable y Alcantarillado, se evidencio que dos comprobantes de ingreso y egreso no
tienen adjuntas las facturas y recibos por los valores de los servicios
COMPROBANTES
DESCRIPCION IMPORTE
N° FECHA
Pago por suministro de energía
001057 30/10/2017 2.015,80
(ELFEO S.A.)
Pago por la compra de
001059 13/11/2017 1.581,60
transformadores
Este hecho contraviene al manual de funciones de la entidad, donde indica que el

encargado de contabilidad debe controlar los egresos en general y que debe tener
adjunta la información de respaldo .Esta situación se origina por el desconocimiento
del manual de funciones de la entidad por parte del encargado de contabilidad.

Lo señalado anteriormente puede ocasionar dificultades para la verificación y

credibilidad de los comprobantes
R.13.Se recomienda Gerente General instruir a la Unidad de Contabilidad que

ponga más énfasis en la revisión de los comprobantes y que tengan su respectivo
respaldo para la credibilidad de, las operaciones detalladas en los comprobantes.
14. No concuerdan las sumas de los saldos
C.14.Realizadas las pruebas sustantivas en la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado, se evidencio que los comprobantes no concuerdan las sumas con los
saldos de los estados financieros con mayores auxiliares como por ejemplo;
INGRESOS
SALDOS SALDOS
CUENTA
Conexiones de
Venta de medidores 8,007.50 7,017.00
EGRESOS
SALDOS SALDOS
CUENTA
Servicio de refrigerio 6,813.60 6,750.00
Subsidios 3,235.00 3,200.00
Al respecto la Ley N° 1178 Ley de Administración y Control Gubernamentales

Capítulo V Responsabilidad por la Función Pública

Artículo 31. La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor

público o de las personas naturales o jurídicas privadas cause daño al Estado
valorable en dinero. Su determinación se sujetará a los siguientes preceptos:
a) Será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado

el uso indebido de bienes, servicios y recursos del Estado o cuando dicho uso fuere
posibilitado por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no
siendo servidores públicos, se beneficiaren indebidamente
c) Cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo
hecho que hubiese causado daño al Estado, serán solidariamente responsables. Lo
señalado anteriormente puede dar lugar a la malversación de fondos , incertidumbre
de comprobantes oficiales que corresponde a los Egresos del periodo determinado.

Alcantarillado – Huanuni conminar a las personas involucradas a devolver el
dinero cuantificado en los saldos de los estados financieros con los mayores, en el
plazo de diez días hábiles al día siguiente de haberse notificado con el dictamen.
Caso contrario, se deberá iniciar la acción fiscal, sobre la base de los informes de
auditorías
Sin otro particular saludamos a usted.
Atentamente

Univ. TATIANA J. GONZALES C.


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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

Patricia Antonia Casanova Geronimo

Maria Luisa Bohorquez Churgara

Tutor: Lic. Erik

Huanuni - Oruro –Bolivia

Como muestra de gratitud les dedicamos el presente trabajo.

Al Instituto Tecnológico Superior, fuente de conocimientos por brindarnos la posibilidad de alcanzar

1. INTRODUCCIÓN E INFORMACION DE LA ENTIDAD......................................................1

2.1. ESTADO DEL ARTE..............................................................................................................5

2.3.2. CLASES DE AUDITORIA…………………………………………..…………………. 1 9

2.3.5. CONTROL INTERNO…………………………………………………………………....27

El siguiente proyecto lo reliazamos con el fin de

3. CONTEXTO DE REALIZACION (CONTEXTO)

4. ACTORES QUE INTERVIENEN

5. BENEFICIARIOS PRIMARIOS Y SECUNDARIOS

3.3. OBJETIVOS DEL TRABAJO

3.3.1. OBJETIVO GENERAL

3.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Recopilar información pertinente, para saber los beneficios de la tuna

Maria luisa bohorquez

1/2 kilo de tuna 9 bs.

1. No existe un encargado para identificar riesgos

C.1.Se ha comprobado que la Gerencia de la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado –Huanuni no ha establecido quienes serán los encargados de identificar

riesgos .Este hecho contraviene al cumplimiento a las PNGBCIG (Principios, Normas

Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental)Artículo 2212. Sistemas de alertas

tempranos: Todo organismo debe disponer de procedimientos capaces de captar e informar

oportunamente los cambios efectivos o potenciales en el ambiente interno y externo, que

Esto es por causa del desconocimiento de valoración de lo que es riesgo. Lo descrito

anteriormente, podría ocasionar que no se identifique oportunamente los posibles riesgos,

no pudiendo evitar omisiones, errores e irregularidades en el proceso de la información.

R.1.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado – Huanuni instruir al Gerente General implementar un sistema de

2. No Existen arqueos sorpresivos

C.2.Se evidencio que en la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

de caja .Este hecho contraviene al Sistema de Control Interno – Auditoría; aplicación de

pruebas continuas de exactitud: Consiste en la verificación periódica y sorpresiva de las

Mencionado por el incumplimiento de la función de contador como responsable de

R.2.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

3. Falta de información financiera oportuna

C.3.En la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado – Huanuni no existen

funcionarios con la capacidad necesaria para procesar oportunamente la información

financiera y controlar la exactitud de los registros. Al respecto las manual de control

acontecimientos internos y externos.”. Esta situación se presenta por el desconocimiento

desconocimiento de información y controlar la exactitud de los registros

R.3.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

Huanuni instruir al Oficial Mayor Administrativo preparar informes financieros

4. Los comprobantes de ingresos revisados no tienen adjuntas sus documentos de

C.4.Realizadas las pruebas de cumplimiento en la Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado – Huanuni se evidencio que los comprobantes ingresos revisados de

instalaciones nuevas no tienen adjuntos sus documentos como ser ;

 Copia de control de usuarios

 Nota de pedido y despacho de materiales

personal a su cargo. Esta situación se presenta por desconocimiento el manual de funciones

de la entidad. Lo señalado anteriormente puede ocasionar dificultades para la verificación

y credibilidad de los comprobantes

R.4.Se recomienda a la MAE de la Empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado –

Huanuni instruir al área Jefatura Técnica Operacional revise los comprobantes de

5. No llevan firmas de autorización los comprobantes revisados de ingreso y egreso

C.5.De la evaluación realizada se evidencio que los comprobantes de ingreso y egreso no

administrativa y la Unidad de Contabilidad. Al respecto los PNGBCI (Principios, Normas

Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental):2117. Asignación de autoridad y

cumplan con la rendición de cuenta de sus responsabilidades y tareas. Para un