Maestría en Auditoría Interna

Asignatura:

Normas Internacionales de Auditoría, NIA

Tema:

Informe De Lectura

Maestrante:

Elvin Vinicio Figuereo Viola

Maestra(o):

Janel Andrés Ramírez Sánchez

Fecha:

05 de enero del 2023

(UASD RECINTO SAN JUAN DE LA MAGUANA)
 1. Buscar un modelo y explicar la Carta de representación.

Una carta de auditoría es aquella carta o documento que se expide para hacer saber que la
empresa o el negocio del que se trate, va a sufrir en un futuro un estudio por parte de auditores, y
solicita de este modo, que la persona gerente o encargada de la visita tenga todo listo y preparado
para tal evento.

¿Qué debe contener la carta de trabajo de la auditoría?

Algunos de estos elementos que deben contener toda cédula o papel de trabajo de auditoría, son:

a) Nombre de la empresa a la que se audita.

b) Fecha del cierre del ejercicio examinado.
c) Titulo o descripción breve de su contenido.
d) Fecha en que se preparó.
e) Nombre de quien lo preparó.
f) Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
 2. Buscar modelo y explicar informe estándar o limpio.

El informe estándar:

El informe estándar del auditor declara que los estados financieros presentan razonablemente, en
todos los aspectos, la situación financiera de la entidad, los resultados de operación flujos de
efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta
conclusión se puede expresar sólo cuando el auditor se ha formado una opinión, declara que los
estados financieros presentan razonablemente, en sobre las bases de una auditoría realizada de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

i. Un título que incluya la palabra independiente.

ii. La declaración de que los estados financieros identificados en el informe, fueron
auditados.
iii. La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la
compañía y que la responsabilidad del auditor, es expresar una opinión sobre los estados
financieros basándose en su auditoría.
iv. La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
v. La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el
auditor planee y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros están libres de errores importantes.
vi. Puntos incluidos en la auditoría
vii. La declaración de que el auditor cree en que su auditoría proporciona una base razonable
para su opinión.
viii. Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de la compañía, a la fecha del balance
general y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período terminado en la
misma, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
ix. La firma manual o impresa del auditor.
x. La fecha del informe de la auditoría.

Dictamen limpio:

Un dictamen limpio, declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos los
aspectos significativos, la situación financiera, los cambios en el patrimonio, los resultados de
operaciones y los cambios en la situación financiera de la entidad, de conformidad con Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados. Esta es la opinión que se expresa en el informe
estándar antes descrito.
3. Buscar modelo y explicar informe con salvedad.
 Informe que emite un auditor cuando cree que los estados financieros en su

conjunto informan objetivamente, pero que el área de auditoría fue limitada o la

información financiera indicó una falla con respecto al seguimiento de las GAAP.
La salvedad debe estar completamente detallada, no debe dar lugar a equívocos o
malentendidos, e incluso es recomendable que haga mención expresa al artículo de la
ley, reglamento o norma contra la que se esté haciendo dicha auditoría, y para el cual
se produce el incumplimiento por parte del auditado.

4. Buscar modulo y explicar informe negativo.

Dictamen adverso o con opinión negativa
Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los estados
financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones
son de tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería
adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes a los principios de
contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de su trabajo.
5. Buscar modelo y explicar informe con abstención de opinión.
Este dictamen es emitido como consecuencia del examen que concluye que los estados
financieros no están de acuerdo con los principios de contabilidad y las desviaciones
son de tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedades no sería
adecuada y debe revelar todas las desviaciones importantes a los principios de
contabilidad y las limitaciones que haya tenido en el alcance de su trabajo.

6. Buscar modelo y explicar de la carta a la gerencia.

Un dictamen con abstención de opinión sucede cuando el examen realizado por el
auditor sobre los estados financieros haya sido limitado en forma tal que no proceda la
emisión de un dictamen con salvedades, en este caso deberá indicar todas las razones
que dieron lugar a dicha abstención y manifestar en su informe que no le es posible
expresar una opinión sobre los estados financieros.
 La INTOSAI

La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), es una

organización autónoma, independiente, profesional y apolítica, creada como una institución
permanente para:

A. promover el apoyo mutuo a las EFS (entidades fiscalizadoras superiores);

B. fortalecer el intercambio de ideas, conocimientos y experiencias;
C. actuar como portavoz, reconocido globalmente de las EFS dentro de la comunidad
internacional;
D. elaborar normas para la auditoría del sector público;
E. fomentar la buena gobernanza; y
F. apoyar el desarrollo de capacidades, la cooperación y una continua mejora del
rendimiento de las EFS.

La sede de la INTOSAI y de la Secretaría General es Viena, Austria, sede oficial del Tribunal de
Cuentas de la República de Austria.

Con fecha de 1 de enero de 2022, la INTOSAI obtuvo la capacidad jurídica de "Otra Institución
Internacional" conforme a la Ley Federal de Sedes Oficiales (Reglamento emitido por el ministro
Federal de Asuntos Europeos e Internacionales según el Boletín Oficial Federal de la República
de Austria, Año 2021, Parte II, Reglamento nº 594).

NORMAS PROFESIONALES

Desde 2004, la INTOSAI ha trabajado para desarrollar las capacidades y estructuras necesarias
para proporcionar un conjunto ampliamente reconocido de normas profesionales internacionales
para la auditoría del sector público. Estos esfuerzos se intensificarán durante el período 2017–
2022.

La INTOSAI–P 1, Declaración de Lima, y la INTOSAI–P 10, Declaración de México sobre

Independencia de las EFS, (entidades fiscalizadoras superiores); subrayaron la importancia de
respaldar a las EFS (entidades fiscalizadoras superiores); en sus empeños para realizar auditorías
independientes. La ISSAI 100, Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público, define
los conceptos y principios básicos de auditoría del sector público y sus tres tipos principales de
auditoría: auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento. Con la adopción de estos
principios, la INTOSAI estableció una base común para el desarrollo continuo de las ISSAI
(normas internacionales de las entidades fiscalizadoras superiores) y el desarrollo de las normas
nacionales respectivas para la auditoría del sector público.

Bajo la dirección del Comité de Normas Profesionales (PSC), la INTOSAI está fortaleciendo sus
esfuerzos para proporcionar normas pertinentes, claras y profesionales que den más credibilidad
a la labor de cada auditor y a los informes de auditoría resultantes. Mediante las ISSAI y la
colaboración con otros emisores de normas, la INTOSAI busca asegurar la auditoría
independiente del sector público de la más alta calidad y promover la transparencia, la rendición
de cuentas y la eficacia en el gobierno.

Las normas profesionales de la INTOSAI se basan en la experiencia que se ha acumulado

mediante el intercambio y desarrollo de los conocimientos de las EFS. Todas las ISSAI y la
orientación a las ISSAI se desarrollan conforme al debido proceso del Foro para
Pronunciamientos Profesionales de la INTOSAI (FIPP) y se ponen a disposición del público
en www.issai.org.

NORMAS QUE EMITE

Promover EFS fuertes, independientes y multidisciplinarias, e incentivar la buena gobernanza al:

propugnar, proporcionar y mantener las Normas Internacionales de Entidades Fiscalizadoras

Superiores (ISSAI), y

contribuir a la formulación y la adopción de normas profesionales apropiadas y eficaces.

¿Quién ejerce la auditoría interna en el estado dominicano?

La contraloría general de la república dominicana Somos una dependencia de la Presidencia de

la República Dominicana, creada mediante la Ley No. 1114, del año 1929, con la finalidad de
ejercer la fiscalización interna, la evaluación del debido recaudo, manejo y uso e inversión de
los recursos públicos; y conforme al Artículo No. 247 de la Constitución dominicana autorizar
las órdenes de pago, previa comprobación del cumplimiento de los trámites legales y
administrativos de las instituciones bajo el ámbito de nuestra ley.

Constitución de la República Dominicana:

Artículo 247.- Control interno. La Contraloría General de la República es el órgano del Poder
Ejecutivo rector del control interno, ejerce la fiscalización interna y la evaluación del debido
recaudo, manejo, uso e inversión de los recursos públicos y autoriza las órdenes de pago, previa
comprobación del cumplimiento de los trámites legales y administrativos, de las instituciones
bajo su ámbito, de conformidad con la ley.

¿Quienes ejercen la auditoría externa y cuál es su ley?

La auditoría externa es ejercida por firmas que deben estar registradas en el Instituto de
Contadores Públicos Autorizados y se rigen por la Ley 633.

¿Cuáles son las firmas más importantes?

• PricewaterhouseCoopers
• Andersen Worldwide
• Ernst & Young International
Definición de auditoría interna del instituto de auditoría interna.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

¿Cuál es la finalidad de las normas de auditoría?

El propósito de las Normas es:

Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este
debería ser.

Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría

interna de valor añadido.

Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.

Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio, que consisten
en:

Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la auditoría interna y para evaluar la

eficacia de su desempeño, de aplicación internacional a nivel de las personas y a nivel de las
organizaciones.

Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las Declaraciones.

En las Normas se emplean términos a los que se han dado determinados significados que están
definidos en el Glosario. Por ejemplo, en las Normas se utiliza la palabra “debe” para indicar un
requisito incondicional, y la palabra “debería” en los casos en que se espera su cumplimiento
cuando se aplica el juicio profesional, a menos que las circunstancias justifiquen un desvío.

Es necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones y los significados
específicos indicados en el Glosario, para entender y aplicar correctamente las
Normas.

La estructura de las Normas está formada por las Normas sobre Atributos, Normas sobre
Desempeño y Normas de Implantación. Las Normas sobre Atributos tratan las características de
las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditoría interna. Las
Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de los servicios de auditoría interna y
proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios.
Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a todos los servicios de auditoría
interna. Las Normas de Implantación amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño,
proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de aseguramiento
(A) y consultoría (C).
Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluación objetiva de las evidencias,
efectuada por los auditores internos, para expresar una opinión o conclusión independiente
respecto de una entidad, operación, función, proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y el
alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por lo general
existen tres partes en los servicios de aseguramiento:

1) la persona o grupo directamente implicado en la entidad, operación, función, proceso,

sistema u otro asunto, es decir el dueño del proceso,
2) la persona o grupo que realiza la evaluación, es decir el auditor interno, y
3) la persona o grupo que utiliza la evaluación, es decir el usuario.

Los servicios de consultoría son por naturaleza consejos, y son desempeñados, por lo general, a
pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultoría están sujetos al
acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general existen dos partes en los servicios de consultoría:

1) la persona o grupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y

2) la persona o grupo que busca y recibe el consejo, es decir el cliente del trabajo.

Cuando desempeña servicios de consultoría, el auditor interno debe mantener la objetividad y no

asumir responsabilidades de gestión.

Las Normas se aplican a los auditores internos individualmente y a las actividades de auditoría
interna. Todos los auditores internos son responsables de cumplir con las Normas relacionadas
con la objetividad, aptitud y cuidado profesional. Además, los auditores internos son
responsables de cumplir con las Normas que son relevantes para el desempeño de su trabajo. Los
directores de Ejecutivos Auditoria son responsables del cumplimiento general de las Normas.

La elaboración y revisión de las Normas es un proceso continuo. El Comité de Normas de

Auditoría Interna Internacional realiza un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir
las Normas. Esto incluye la solicitud de comentarios en todo el mundo mediante el proceso de
borrador de exposición. Todos los borradores de exposición son colocados en la página web del
Instituto de Auditores Internos además de ser distribuidos a todos los Institutos locales.

¿Qué organismo emite las normas?

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las
organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son
indispensables para cualquier auditor independiente.

Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las
organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores
para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá
conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo
es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.

¿A cuál organismo pertenece el organismo que emite las normas?

Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento
(IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las
organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son
indispensables para cualquier auditor independiente.

Definición de auditoría externa y su finalidad

Definición de auditoría externa evalúa la auditoría interna y presenta el estado en el que estos
dichos procesos.

Una auditoría externa es un análisis llevado a cabo por un contador independiente. Por lo
general, el propósito de este tipo de auditoría es una certificación de los estados financieros de
una entidad. Esta certificación es necesaria para algunos inversionistas, prestamistas y todas las
empresas públicas.

¿Quién es el órgano rector de la auditoría externa Gubernamental en la Rep. Dom.?

La presente ley tiene por objeto establecer las atribuciones y competencias de la Cámara de
Cuentas, instituir el Sistema Nacional de Control y Auditoría, armonizar las normas legales
relativas al citado Sistema, identificar las instituciones responsables de aplicarlas y jerarquizar su
autoridad, facilitar la coordinación interinstitucional, promover la gestión ética, eficiente, eficaz
y económica de los administradores de los recursos públicos y facilitar una transparente
rendición de cuentas de quienes desempeñan una función pública o reciben recursos públicos.

¿Debe el auditor externo tener competencias técnico profesional para poder realizar
auditorías?

Dónde se establece que sí o que no. Favor especificar en qué Nia's y párrafo lo indica y hacer la
transcripción.

SECCIÓN 130 Competencia y diligencia profesionales

130.1 El principio de competencia y diligencia profesionales impone las siguientes obligaciones

a todos los profesionales de la contabilidad:

a) Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir que

los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional competente,
y
 b) Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

130.2 Un servicio profesional competente requiere que se haga uso de un juicio sólido al aplicar
el conocimiento y la aptitud profesionales en la prestación de dicho servicio. La competencia
profesional puede dividirse en dos fases separadas:

a) Obtención de la competencia profesional, y

b) Mantenimiento de la competencia profesional.

130.3 El mantenimiento de la competencia profesional exige una atención continua y el

conocimiento de los avances técnicos, profesionales y empresariales relevantes. El desarrollo
profesional continuo permite al profesional de la contabilidad desarrollar y mantener su
capacidad de actuar de manera competente en el entorno profesional.

130.4 La diligencia comprende la responsabilidad de actuar de conformidad con los

requerimientos de una tarea, con esmero, minuciosamente y en el momento oportuno.

130.5 El profesional de la contabilidad tomará medidas razonables para asegurar que los que
trabajan como profesionales bajo su mando tienen la formación práctica y la supervisión
adecuadas.

130.6 Cuando corresponda, el profesional de la contabilidad pondrá en conocimiento de los

clientes, de las entidades para las que trabaja o de otros usuarios de sus servicios profesionales,
las limitaciones inherentes a los servicios.

Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores ® Código de Ética para

Profesionales de la Contabilidad. Edición de julio de 2009.

Norma internacional de auditoría 200.

objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las
normas internacionales de auditoría

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros 14

Escepticismo profesional 15

A 14. El auditor está sujeto a los requerimientos de ética aplicables relativos a los encargos de
auditoría de estados financieros, incluidos los relativos a la independencia. Por lo general, los
requerimientos de ética aplicables comprenden los contenidos en las partes A y B del Código de
Ética Para Profesionales de la Contabilidad de la Federación Internacional de Contadores (el
Código de la IFAC).

Relativos a la auditoría de estados financieros, así como los requerimientos nacionales que sean
más restrictivos.
A 15. La parte A del Código de la IFAC establece los principios fundamentales de ética
profesional a aplicar por el auditor en la realización de una auditoría de estados financieros y
proporciona un marco conceptual para la aplicación de dichos principios. Los principios
fundamentales para cumplir `por el auditor según el Código de la IFAC son:

a. integridad;
b. objetividad;
c. competencia y diligencia profesionales;
d. confidencialidad; y
e. comportamiento profesional La parte B del Código de la IFAC detalla el modo en que el
marco conceptual debe aplicarse en situaciones específicas.

Juicio Profesional 16

A24. Lo que caracteriza el juicio profesional que se espera de un auditor es el hecho de que sea
aplicado por un auditor cuya formación práctica, conocimientos y experiencia facilitan el
desarrollo de las competencias necesarias para alcanzar juicios razonables.

Norma internacional de auditoría 500

Evidencia de auditoría

A 36. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría

en relación con los requerimientos del apartado 8 de esta NIA pueden verse afectados por
cuestiones tales como:

• La naturaleza y complejidad de la materia tratada por el experto de la dirección.

• El riesgo de incorrección material en la materia.
• La disponibilidad de fuentes alternativas de evidencia de auditoría.
• La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto de la dirección.
• Si el experto de la dirección es un empleado de la entidad, o si es un tercero contratado
por ésta para proporcionar los servicios correspondientes.
• La medida en que la dirección puede ejercer control o influencia sobre el trabajo del
experto de la dirección.
• Si el experto de la dirección está sujeto, en la realización de su trabajo, a normas técnicas
o a otros requerimientos profesionales o del sector.
• La naturaleza y extensión de cualquier control dentro de la entidad sobre el trabajo del
experto de la dirección.
• El conocimiento y la experiencia del auditor en relación con el campo de especialización
del experto de la dirección.
• La experiencia previa del auditor en relación con el trabajo de dicho experto.

Competencia, capacidad y objetividad de un experto de la dirección (Ref: Apartado 8(a))

A 37. La competencia se refiere a la naturaleza y al grado de especialización del experto de la
dirección. La capacidad se refiere a la aptitud del experto de la dirección para ejercitar dicha
competencia en las circunstancias concurrentes.

Los factores que influyen en la capacidad pueden ser, por ejemplo, la ubicación geográfica, así
como la disponibilidad de tiempo y recursos. La objetividad se refiere a los posibles efectos que
un determinado sesgo de opinión, un conflicto de intereses o la influencia de terceros pueden
tener sobre el juicio profesional o técnico del experto de la dirección.

La competencia, capacidad y objetividad de un experto de la dirección, así como cualquier

control de la entidad sobre el trabajo de dicho experto, son factores importantes en relación con
la fiabilidad de cualquier información generada por dicho experto.