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Estructura de los Estados Financieros de acuerdo al Sector.

Yenifer Paola Pérez Gómez

Tania Hasbleidy Nieto Sánchez

Sandra Milena Reyes Susutama

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras,

Fundación Universitaria del Área Andina

Docente: Pablo Elías Valencia López

Programa: Administración de Mercadeo

Bogotá

2020
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INTRODUCCIÓN.

Este proyecto tiene como fin destacar y definir los estados financieros, estos se utilizan para determinar

la posición de una empresa con el objetivo de conocer los puntos fuertes y débiles, también sugerir

acciones para que la empresa cumpla sus objetivos financieros y también se corrija las áreas

problemáticas que no dejan avanzar la empresa. Estos son importantes tanto para los administradores

de la empresa como los inversionistas.

Estos son estados básicos que muestran los recursos generados o utilizados en la operación, los

principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la empresa y su reflejo final en el efectivo e

inversiones temporales a raves de un periodo pautado.

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Definición

El Estado de Situación Financiera llamado así desde las Niif Normas Internacionales de Información

Financiera año 2015 comúnmente denominado y antes llamado por norma local Balance General, es un

documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada.

Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.

Estado de la situación financiera En los activos, específicamente en la cuenta de inventarios, se lleva el

control de la producción por medio de las cuentas contables denominadas:

• Materia prima.

• Productos en proceso.

• Productos terminados.

En cuanto a la propiedad, planta y equipo, allí se registran los bienes de capital, es decir, los bienes que

se utilizan para la fabricación de los productos, como la maquinaria.

Características

• Comprensivos: Debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.

• Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para efectos de

información.

• Relevancia: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa, esta

característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan,

ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
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realizadas anteriormente.

• Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.

• Comparabilidad: Es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma empresa con el

fin de identificar las tendencias de la situación financiera.

Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio.

Definición

El Estado de Resultado Integral es un estado financiero básico, que muestra el resumen de las

operaciones del negocio, enfrenta los ingresos contra los costos y gastos para determinar el resultado

del periodo. Estado de resultados En las empresas industriales o manufactureras, el costo de la

mercancía es el costo del producto vendido.

Los rubros considerados como ingresos de una entidad son:

• Las ventas

• Los productos financieros

• Otros productos.

Los rubros considerados como egresos son:

• El costo de ventas

• Los gastos de venta

• Los gastos de administración

• Los gastos financieros

• Otros gastos.
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Definición

El estado de costo es aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos

realizados para producir los bienes o prestar los servicios, de los cuales un ente económico ha derivado

sus ingresos. Es un estado financiero de propósito especial que suministra información respecto al costo

de producción de una empresa industrial.

Elementos de los estados financieros

Son elementos de los estados financieros, los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos,

los gastos, la corrección monetaria y las cuentas de orden.

Los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros

se pueda determinar razonablemente la situación financiera del ente económico a una fecha dada.

Activo. 

Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado

de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos

futuros.

Pasivo.

 Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de

eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o

proveer servicios a otros entes.

Patrimonio. 

El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir todos sus

pasivos.
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Ingresos. 

Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o

disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio,

devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades

realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital.

Costos. 

Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la

producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus

ingresos.

Gastos. 

Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos

del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las

actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un

período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.

Corrección monetaria. 

La corrección monetaria representa la ganancia o pérdida obtenida por un ente económico como

consecuencia de la exposición a la inflación de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a

las disposiciones de este Decreto.

Cuentas de orden contingentes.

 Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la

estructura financiera de un ente económico.

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Cuentas de orden fiduciarias. 

Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros

entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administración del

ente económico.

Cuentas de orden fiscales. 

Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas

en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboración de las declaraciones

tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.

Cuentas de orden de control.

 Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones

realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan

también para ejercer control interno.

Estados financieros

Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con

miras a reflejar los cambios entre un periodo y otro, información que sirve de base para la toma de

decisiones.

Los cambios obtenidos en el balance comparativo permiten elaborar el estado de cambios en el

patrimonio, cambios en la situación financiera y estado de flujo de efectivo.

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Presentamos un balance comparativo.

Descripción del balance general o estado de situación financiera y estado de resultados o estado de

ganancias y pérdidas. Para realizar un estado financiero primero debemos ordenar las cuentas o

clasificarlas.

Balance general o estado de situación financiera comparativo

Activos 1
Pasivos 2
Patrimonio 3

Estado de resultados o de ganancias y pérdidas comparativo

Ingresos   4
Gastos     5
Costos     6
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Ejemplo de ordenar las cuentas.

Esta empresa realiza el balance general

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Estado de resultados.

Según el orden de los estados financieros se podrá denotar que la imagen se le agregaron dos columnas
una llamada valor relativo y otro valor absoluto ¿cómo hallar estas cantidades?

¿cómo hallar el valor relativo balance general y estado de resultados?

en los estados financieros comparativos anteriormente mencionados como ejemplos podemos observar
dos periodos o años de esta empresa.
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Periodo 1: 2016 $ 3.562.000

Periodo 2: 2017 $ 2.860.000 

El segundo periodo se divide entre el periodo 1, se resta 1 y se multiplica por 100.

($2.860.000/$3.562.000)-1) *100 = 19,71%

¿cómo hallar el valor absoluto balance general y estado de resultados?

se resta el periodo 2 y el periodo 1

 $2.860.000-$3.562.000 = $72.000

INDICADORES FINANCIEROS

Ya conociendo los componentes de los estados financieros como es el estado de la situación financiera y
el estado de resultados y conociendo las principales clasificaciones o elementos como son el activo,
pasivo y patrimonio, ingresos y gastos; es importante conocer que de estas clasificaciones podemos
hacer el análisis financiero de una empresa a través de los indicadores financieros.

Veamos gráficamente los elementos de la situación financiera,

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Es importante conocer qué el activo como en la imagen describe es la INVERSION de la empresa

representado en dinero en efectivo, inventarios, maquinaria, cuentas por cobrar y la empresas quieren
saber si al pagar sus deudas FINANCIADA POR TERCEROS, cuanto realmente tendía la empresa con
cuento realmente se FINANCIA PROPIAMENTE o lo que realmente le pertenece.
Para poder iniciar el análisis financiero debemos clasificar los elementos en rubros así:

EMPRESA APRENDO INDICADOR

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INDICADORES DE LIQUIDEZ

La liquidez es la capacidad para saldar las deudas a corto plazo que se han adquirido a medida que estas
se vencen y que se puedan pagar con lo que se puede convertir en efectivo a corto plazo.

Razón corriente $ 252.200

$ 49.950
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Razón corriente 5,05

Indica que la EMPRESA APRENDO INDICADOR dispone de 5 pesos del activo corriente para pagar el
pasivo corriente.

Prueba Acida $ 252.200 - 145000

$ 49.950

Prueba Acida 2,15

Indica que la EMPRESA APRENDO INDICADOR, sin necesidad de vender su mercancía o su materia prima
para producción o operación, dispone de 2 pesos del activo corriente para pagar el pasivo corriente.

El capital de trabajo es la misma fórmula que la prueba acida, ya que también podemos definir la
capacidad después de pagar todo con cuanto realmente le queda para poder compra más inventarios
para trabajar.

Endeudamiento $ 109.950
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$ 284.200

Endeudamiento 0,39

Indica que la EMPRESA APRENDO INDICADOR, por cada peso de su activo total, tiene comprometido el
0.39 para deudas o financiación.

Autonomía $ 109.950
$ 174.250

Autonomía 0,63

Indica que la EMPRESA APRENDO INDICADOR, por cada peso de su patrimonio le corresponde a sus
acreedores (bancos que le prestan) el 0.63.
Para conocer los INDICADORES FINANCIEROS de estado de resultados
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Rotación de inventarios $ 90.000.000

$ 14.000.000

Rotación de inventarios 6,43

Indica que la empresa ALMACEN JJ SA, tiene una rotación de inventario de 6.43 lo cual es muy bueno ya
que indica que las ventas o los productos que se comercializan o se fabrican se vende rápido.
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Inventario en Existencias $ 14.000.000

$ 90.000.000

Inventario en Existencias 0,16

Indica que requiere menos de un día esta en un 0.16 días para venderse la mercancía.

Para conocer la rotación de activos requerimos conocer el activo total de la empresa ALMACEN JJ SA,
por lo que diremos que el activo es de $150.000.000

Rotación de activos $ 299.800.000

$ 150.000.000

Rotación de activos 2,00

Indica que la empresa por cada peso de su activo, genera 2 pesos. Este indicador para la empresa
ALMACEN JJ SA es muy bueno ya que indica que la inversión que hizo está produciendo el doble.
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Margen bruta de utilidad $ 209.800.000 * 100

$ 299.800.000

Margen bruta de utilidad 69,98

Indica que de utilidad bruta (ventas – costo de ventas) de la empresa ALMACEN JJ SA es de casi un 70% y
que esto le da la capacidad de asumir los gastos de administración y ventas.

Rentabilidad sobre las

ventas $ 142.668.000 * 100
$ 299.800.000

Rentabilidad sobre las

ventas 47,59

Indica que de utilidad total de la empresa ALMACEN JJ SA es de un 47.59%. lo que muestra que es muy
rentable.

Con este indicador sabemos qué valor de la utilidad por cada acción, así podemos distribuir la utilidad o
saber cuánto recapitaliza cada accionista.

Vamos a suponer que la empresa ALMACEN JJ SA tiene 5000 acciones

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utilidad por acción $ 142.668.000

5000

utilidad por acción $ 2.853.360

Por cada acción le corresponde $2.853.360 de la utilidad neta.

Recomendaciones para mejorar la Situación Financiera Empresa Aprendo Indicador

- De acuerdo con los indicadores de liquidez se puede entender: que con la prueba de razón
corriente el resultado implica que la empresa cuenta con capacidad de pago para sus
obligaciones en el corto plazo, lo cual es positivo. Sin embargo, sería interesante revisar si es
posible realizar alguna inversión con aquellos activos de los que dispone en exceso, para así
conseguir una mayor rentabilidad de los mismos. rentabilidad.

Razón corriente $ 252.200

$ 49.950

Razón corriente 5,05

- Lo mismo sucede con la prueba acida y Capital neto de trabajo, ya que es de 2,15 y lo ideal es 1,
es una buena oportunidad para invertir podría ser a corto plazo ya que tener demasiado
efectivo no genera

Prueba Acida $ 252.200 - 145000

$ 49.950

Prueba Acida 2,15

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- Revisando la razón de endeudamiento se puede determinar que la empresa cuenta con un nivel
de endeudamiento del 3,9% frente a su activo frente a una financiación de acreedores y
proveedores, el apalancamiento financiero de la empresa no representa algún riesgo ya que la
empresa cuenta con capacidad de pago.

Endeudamiento $ 109.950
$ 284.200

Endeudamiento 0,39

- La razón de autonomía está a favor de la empresa teniendo en cuenta que los recursos
aportados por los socios son superiores a el pasivo por tanto la empresa se puede apalancar en
su patrimonio.

Autonomía $ 109.950
$ 174.250

Autonomía 0,63

De acuerdo con la información analizada se puede establecer que la empresa financieramente

se encuentra estable, a pesar de tener demasiado efectivo estancado. Sus pasivos no son
superiores a su patrimonio por lo cual no se encuentra en un riesgo financiero. La empresa se
encuentra en un posicionamiento favorable y con una proyección positiva para el futuro.
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Recomendaciones para mejorar la Situación Financiera Almacén JJ S.A

- La rotación de inventarios de la empresa es una valiosa indicación de la efectividad y el control

de inventarios que se mantiene, se esta forma se puede entender que la empresa cuenta con
una rotación de liquidez. Por tanto no existe escases de mercancías ya que se venden de manera
rápida.

Rotación de inventarios $ 90.000.000

$ 14.000.000

Rotación de inventarios 6,43

- El inventario en existencias a pesar de que la rotación que se evidencia es efectiva las existencias
disponibles para la venta son de 56 días y a mayor días menos eficiencia en la administración de
los productos, es importante revisar el porque de esta acumulación. El inventario inactivo afecta
a las finanzas ya que sus gastos de almacenamiento aumentan y cada producto en stock se
convierte en un activo fijo. Esto, sin mencionar los costos asociados a las devoluciones si
necesitara liberar espacio.

Inventario en Existencias $ 14.000.000

$ 90.000.000

Inventario en Existencias 0,16

- Al realizar la respectiva evaluación se puede identificar que la empresa cuenta con la capacidad
de utilizar su base de activos para generar eficazmente ingresos. Se puede entender también la
efectividad y eficiencia de la administración en el uso y provecho de los recursos disponibles,
como las ventas generadas por cada peso de inversión que en este caso es 2.
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Rotación de activos $ 299.800.000

$ 150.000.000

Rotación de activos 2,00

- Se evidencia una utilidad brutal del 69,98% lo que quiere decir que la rentabilidad generada por
las operaciones realizadas por la empresa son una muestra de la eficiencia en la producción, se
cubren los gastos de producción y los costos adecuadamente.

Margen bruta de utilidad $ 209.800.000 * 100

$ 299.800.000

Margen bruta de utilidad 69,98

- De este item se puede determinar que una rentabilidad del 47,59%, un valor importante para
producir rentabilidad sobre las ventas.

Rentabilidad sobre las

ventas $ 142.668.000 * 100
$ 299.800.000

Rentabilidad sobre las

ventas 47,59

- Por cada acción invertida los accionistas tiene una utilidad de $2.853.360 lo que significa una
ganancia importante para los accionistas.

utilidad por acción $ 142.668.000

5000
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utilidad por acción $ 2.853.360

En conclusión, de esta empresa se puede identificar que tiene ganancias y utilidades importantes, que
sus inventarios están bien administrados, sin embargo, se debe revisar los inventarios de existencias ya
que no rota muy seguido, es importante identificar el inventario que se encuentre inutilizable y volver
más dinámico el proceso. También se puede buscar otros clientes para vender mas productos. La
empresa esta generando utilidades importantes y se podría pensar en expansión ya que los activos son
circulantes y sus ventas son rentables.
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Bibliografía

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financiera.shtml#:~:text=El%20Estado%20de%20Situaci%C3%B3n%20Financiera%20com
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%20contable.

https://contabilidadmasfinanzas.com.co/estados-financieros-comparativos/
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_resultados_integrales#:~:text=El%20Estado%20de
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https://niif.com.co/decreto-2649-1993/normas-tecnicas-generales
https://prezi.com/6bzzfhqcswjk/que-es-un-estado-de-costos/#:~:text=El%20estado%20de%20costo
%20de,de%20su%20fabricaci%C3%B3n%20para%20el

Método Razón financiera, Profesor: MSc. Maikel Melgal Azahares. https://www.ecured.cu/M

%C3%A9todo_Raz%C3%B3n_financiera#Autonom.C3.ADa_o_autofinanciamiento
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Evidencias