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Materia
Tributaria II
Profesor: Ángel Borbua
TEMA:
Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles
y la Prestación de Servicio.
Integrante:
Edison Cedeño 8-879-617
Euclides Salinas 4-804-1840
Joel Carrazco 8-956-2286
Sandra Santa María 8-366-699
Ruben Iglesias 8-466-8
CN 41
16 de octubre 2022
Panamá
INDICE
A. Introducción.
Cuál es la razón.
Por qué se da?
Cuál es la finalidad del cambio de ITBM a ITBMS.
Por: Sandra Santamaria y Joel Carrasco
F. Conclusiones.
G. Bibliografía.
H. Anexo.
Introducción
No se consideran como exentos del ITBMS los servicios que sean afines a
los prestados por restaurantes, fondas, cafeterías bares, discotecas y
similares que vendan bebidas alcoholices, los cuales sí deberán facturar el
ITBMS con una tasa del 7%.
El ITBMS posee una tasa general del 7% y una tasa especifica en el caso
de las bebidas alcohólicas del 10%.
Esto evidentemente se trata de un error, pues el ITBMS debe ser aplicado con una
tasa del 7% sobre el total de la facturación realizada por el restaurante, dado que
se trata de un servicio sin que deba hacerse diferenciación alguna del producto
servido, ya sea comida y/o bebida alcohólica y por ende no se deben aplicar
diferentes tasas. Exija siempre su factura y revísela como consumidor.
Durante sus primeros 26 años de vida, este impuesto permaneció sin cambios
significativos, hasta finales del año 2002, donde se promulga la Ley 61 del 27
de diciembre de 2002, aplicando considerables cambios, siendo el más
significativo la inclusión de la retención de este impuesto a la prestación de
servicios y se modifica así el artículo 12, el texto original del Articulo 1057- V del
Código Fiscal, convirtiéndose entonces en Impuesto a la Transferencia de Bienes
Corporales Muebles y a la Prestación de Servicios –I.T.B.M.S, que se realicen
en la República de Panamá. La Ley No.6 del 02 de febrero de 2005, deroga la Ley
61, pero se mantiene un texto casi idéntico del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Corporales Muebles y a la Prestación de Servicios – I.T.B.M.S. Con la Ley
No.49 del 17 de septiembre de 2009, se aplican nuevas medidas a este impuesto
y se introducen otros servicios como las comisiones financieras sujetas a la
retención del impuesto y se adecuan algunos otros conceptos en los servicios
vigentes gravables.
Mas reciente el 15 de marzo de 2010 con la Ley No.8, se aplica el cambio más
significativo en la aplicación de este impuesto, incrementándose la tasa impositiva
de un 5%a 7%, y se establecen nuevas modalidades de aplicación de acuerdo con
los servicios de préstamos o productos transferido.
Impuesto que a cierto modo relaciona lo que es el IVA en otros países, con la
única y significativa variante que éste grava el importe total en cada evento a
diferencia de los otros donde se grava solo el valor agregado, de ahí el nombre e
Impuesto al Valor Agregado.
ITBMS hoy (7%) antes 5%, representan una de las principales fuentes de ingresos
tributarios para el Estado y es el principal rubro o compromiso que cada
contribuyente desea considerar. Es el tributo que ha despertado mayor interés a
ser considerado (incrementar) a los gobernantes de turnos, caso última reforma
fiscal.
La Ley No.6 del 02 de febrero de 2005, deroga la Ley 61, pero se mantiene un
texto casi idéntico del Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles
y a la Prestación de Servicios –I.T.B.M.S.
Fundamento legal
El Estado y las entidades públicas son los protagonistas del sector público no
financiero, que tienen como objetivo ejecutar programas y proyectos haciendo uso
de los fondos públicos para satisfacer necesidades comunes en la población y por
ello necesitan ingresos que les permitan hacer frente a todos estos compromisos,
de allí que se establecen los tributos o impuestos y otros ingresos que obtienen de
las empresas estatales lucrativas.
El Impuesto de transferencia de bienes corporales muebles y la prestación de
servicios (ITBMS), es un impuesto que grava la transferencia de bienes corporales
muebles, así como su importación y la prestación de servicios, bajo el principio de
territorialidad debidamente definida.
Los impuestos en principio tienen como finalidad mantener financieramente
al Estado, junto a las empresas públicas y otros ingresos aportados para tal
finalidad, todo esto se da mediante la recaudación que es la forma práctica
en que el Estado financia todas sus actividades, de acuerdo a la aportación
de toda la ciudadanía económicamente activa.
Otro de la finalidad de los impuestos puede servir como desalentadores de
determinadas dinámica de consumos, por ejemplo en nuestro país se aplica
en el gravamen que sufren las drogas lícitas y que son perjudiciales o
nocivos para la salud de la población, encareciendo el costo de los mismos.
Los impuestos a las ganancias repentinas tienen como fin asignarle al
Estado una porción de los dineros devengados por los que más recursos
poseen o por aquellos que inviertan en juegos de azar y así evitar la
concentración de capitales en un minúsculo grupo o clase social.
Los ingresos que tiene el estado para hacer frente a sus compromisos
provienen en un 50% de los impuestos y estos se utilizan para el gasto de
funcionamiento, inversión y servicio de la deuda pública. Estos ingresos
tributarios se conocen como impuestos directos e indirectos.
INGRESOS TRIBUTARIOS
DIRECTOS INDIRECTOS
Tipos de contribuyentes
• Cuando el proveedor que brinda el bien o servicio actúa como intermediario (Sólo
se retendrá el 50% del ITBMS de la comisión)
d. Caso Práctico.
11 de octubre 2022.
En los primeros meses de operación sus ingresos superan los 30,000 mil al
mes.
Nota: Hacer la presentación de ITBMS en Excel con todos los soportes legales
contemplado en el código fiscal 1057 y sus modificaciones.
Facturador Electrónico DGI
CUFE Iden. Receptor DV Nombre del Receptor Subtotal ITBMS Monto # factura
FE01100000000008-527-1552-0300002022092900000000099990116195884281
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 9,133.75 639.36 9773.11 4881
FE01100000000008-527-1552-0300002022092200000000089990111863722317
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 382.00 26.74 408.74 2317
FE01100000000008-527-1552-0300002022092200000000079990110545271330
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 5,592.50 391.48 5983.98 1330
FE01100000000008-527-1552-0300002022091500000000069990113857765303
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 52.00 3.64 55.64 5303
FE01100000000008-527-1552-0300002022091400000000059990117971366072
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 32.00 2.24 34.24 6072
FE01100000000008-527-1552-0300002022091400000000049990111828974064
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 382.00 26.74 408.74 4064
FE01100000000008-527-1552-0300002022091400000000039990113897123640
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 9,231.25 646.19 9877.44 3634
FE01100000000008-527-1552-0300002022090800000000029990115239654660
879-560-102398 74 DESARROLLO GOLF CORONADO S 9A60.00 67.20 1027.20 4660
FE01100000000008-527-1552-0300002022090800000000019990119555347777
69-210-21057 74 CLUB UNION S A 6,809.50 476.67 7286.17 7777
B/. 1,736.39
B/. 467.67
B/. 2,204.06
B/. 1,102.03 Impuesto retenido
Compras Gravadas
Compras Exentas
EVENT OS GABI Por: Rubén I.
RUC 8-527-1552 DV 3
CUADRO DE ITBMS
PERÍODO 2022
FECHA DE PRESENTACION 15/10/2022
Septiembre T OT AL
DÉBIT O
Operaciones Gravadas del Período (Venta y
Prestación de Servicios) 7% 32,575.00 32,575.00
Servicios Gravados del Período (Hospedaje o
Alojamiento Público) 10% -
T otal Operaciones del Período 32,575.00 32,575.00
Debito Fiscal 7% 2,280.25 2,280.25
Débito Fiscal 10% - -
Sub-total de Debito Fiscal 2,280.25 2,280.25
Devoluciones y Descuentos en Compras
Gravadas (180 días de facturación) -
Debito Fiscal 7% - -
Débito Fiscal 10% - -
T OT AL DÉBIT O FISCAL 2,280.25 2,280.25
% DE APLICACIÓN POR VENTAS EXENTAS - -
CRÉDITO
Compras y Prestación de Servicios e
Importaciones Grav. Imputable a Oper.
Gravadas 7% 77.99 77.99
Compras y Prestación de Servicios e
Importaciones Grav. Imputable a Oper.
Gravadas 10% -
Compras y Prestación de Servicios e
Importaciones Grav. Imputable a Oper. Mixtas
7% - -
Compras y Prestación de Servicios e
Importaciones Grav. Imputable a Oper. Mixtas
10% - -
T otal de Compras 77.99 77.99
T OT AL IT BMS CARGADO 5.46 5.46
Compras y Prestaciones de Servicios e
Importaciones Gravadas destinadas
directamente a exportaciones excentas -
Compras Exentas 30,371.30 30,371.30
Importaciones Exentas - -
T OT AL COMPRAS E IMPORTACIONES
EXENTAS 30,371.30 30,371.30
Devoluciones y Descuentos en Ventas
Gravadas al 7% (Hasta 180 días de facturación) -
Devoluciones y Descuentos en Ventas
Gravadas al 10% (Hasta 180 días de
facturación) -
T OT AL DE DEV. Y DESC. EN VENT AS
GRAVA. - -
TOTAL DE ITBMS CARGADO POR DEV. Y
DESC. EN VENTAS GRAVADAS AL 7% - -
TOTAL DE ITBMS CARGADO POR DEV. Y
DESCT. EN VENTAS GRAVADAS AL 10% - -
DETERMINACION DE CREDITO FISCAL
Devoluciones y Descuentos en Ventas
Gravadas (hasta 180 dias de facturación) - -
CREDIT O FISCAL DEDUCIBLE POR
OPERACIONES GRAVADAS
Crédito Fiscal directo de operaciones gravadas 5.46 5.46
Crédito Fiscal Proporcional de operaciones
gravadas - -
Crédito Fiscal y Dev. De Desc. En ventas
gravadas - -
Crédito Fiscal deducible operaciones
gravadas del período 5.46 5.46
LIQUIDACIÓN Y SALDO DEL IMPUESTO -
Débito Fiscal 2,280.25 2,280.25
Crédito Fiscal 5.46 5.46
Saldo a favor del Contribuyente declaración
anterior -
Crédito de Retención del ITBMS 1,106.54 1,106.54
Saldo a favor del Contribuyente que se
trasladará al siguiente período fiscal - -
IMPUEST O A PAGAR 1,168.25 1,168.25
Recargo de 10%
T otal de Impuesto a Pagar 1,168.25 1,168.25
Conclusión
https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_tributario_de_Panam%C3%A1
https://www.academia.edu/login?email_was_taken=true&login=sandrastamaria
%40gmail.com&provider=Google
http://webcache.googleusercontent.com/search?
q=cache:0Cyw_US2zyAJ:www.impuestospanama.com/doctrinas/
Monografia_Generalidades_en_la_Aplicacion_ITBMS_y_su_Importancia_Contribu
tiva_al_Pais.doc&cd=12&hl=es-419&ct=clnk&gl=pa
https://eprints.ucm.es/id/eprint/52575/1/5309857476.pdf
ANEXO