TRIBUTACIÓN

1° A CONTABILIDAD
 EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

¿De qué se trata?

El presupuesto general del Estado es el principal documento
económico de la nación, es el resultado final de una estrategia
económica elaborada por el gobierno y es el instrumento
imprescindible de la política económica. Está conformado por
dos componentes: el ingreso público y el gasto público; del equilibrio
de estos dos elementos depende el buen funcionamiento de la
economía del Estado.

En este capítulo hablaremos sobre su composición, los criterios

que intervienen en su planificación y sobre los resultados de su
aplicación.
Documento del presupuesto general del Estado

Lo que voy a lograr

Conceptualmente

• Identificar los componentes del presupuesto general del

• Identificar los partícipes del ingreso
Estado.
del Estado que no constan en el
• Diferenciar los tipos de ingresos que tiene el Estado.
presupuesto general.
• Diferenciar las clasificaciones del gasto del Estado.
• Nombrar los criterios económicos
• Reconocer los diferentes escenarios del resultado de la
que deben tomarse en cuenta para
aplicación del presupuesto general del Estado o
la elaboración y el manejo del
resultado fiscal: en el que son posibles tres
presupuesto general del Estado.
escenarios.
En actitudes y valores

• Valorar la prioridad de la inversión

social en el presupuesto general
del Estado.
• Reconocer la importancia de la
tributación para el presupuesto
general del Estado.
Funcionario público
2
Equidad y desarrollo
 Presupuestar, la gran tarea

U n presupuesto es el cómputo anticipado de

los egresos y las rentas de una entidad
o una persona; en él se determina la cantidad
necesaria de dinero para hacer frente a los
gastos futuros, tomando en cuenta aquello de lo
que se dispone como recurso.
La dificultad de la planificación de la
asignación de los recursos se encuentra en
priorizar las necesidades nacionales, es decir, en
la determinación de su importancia de atención,
esto es lo que cambia el presupuesto planificado
por un gobierno del planificado por otro.

A nivel de país se elabora un presupuesto El presupuesto general del Estado es elaborado

general del Estado, que es un instrumento básico
para poner en práctica la política económica de
un gobierno. Para su elaboración, se necesita
un proceso de toma de decisiones sobre la
asignación que ha de hacerse de los recursos
disponibles, orientada por los objetivos de la
política económica que, en general, son de
satisfacción de las necesidades de la sociedad.
y ejecutado por cada gobierno para su período de
ejercicio por lo que se proyecta para varios
años. La Constitución señala que debe ser
aprobado por la Asamblea Nacional con el fin
de que sea el resultado de un acuerdo y una
estrategia conjunta entre diversas fuerzas
políticas y sociales del país.

Pongámonos en los zapatos del gobierno

Entre las necesidades sociales

Mi asignación ideal del presupuesto general del
están la vivienda, la salud, el Estado
cuidado del medio ambiente, la
cultura, la obra pública, el 1 6
transporte, la educación, la
2 7
defensa nacional y la seguridad
3 8
interna. Adjudica, según tu
parecer, una parte del 4 9
presupuesto que está re- 5
presentado en el gráfico a
cada necesidad y comenta el
porqué de tus prioridades a tus
compañeros y compañeras.

3
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado
 ¿Cómo se compone el presupuesto general
del Estado?
l presupuesto general del Estado está
E compuesto por dos elementos; el ingreso
público, que representa los activos de su eco-
nomía y los bienes o valores que recibe el
Estado en un período determinado —general-
mente en un año— ; y el gasto público,
que representa los pasivos de la economía o los
ru- bros que se asignan para su funcionamiento
y el sostenimiento de las necesidades colectivas.
El ingreso público está conformado por:
• Los ingresos petroleros: percibidos por
la exportación de barriles de petróleo y la
venta interna de sus derivados, como la ga-
solina y el diesel.
• Los ingresos no petroleros tributarios:
consisten en los impuestos administrados
por el Servicio de Rentas Internas: el impues-
Participación de todos
to a la renta, el impuesto al valor agregado
(IVA), el impuesto a los consumos especiales
(ICE), el impuesto a la herencia, el impuesto a
la salida de divisas, el impuesto a los ac-
tivos en el exterior, y el impuesto a los ve-
hículos motorizados de transporte terrestre.
También son ingresos tributarios los aran-
celes o los impuestos a las importaciones
que son administrados por la Corporación
Aduanera Ecuatoriana (CAE).
• Los ingresos no petroleros no
tributarios: son los percibidos por
concepto de multas, e intereses y aquellos
generados por la au- togestión de las
entidades y empresas es- tatales, como el
cobro por las cédulas en el Registro Civil,
por las consultas en los hos- pitales públicos
o por la venta de servicios como la
electricidad.
Pagar los impuestos es
nuestra contribución real a la
economía del país, un deber
ciudadano que conlleva el
derecho a ser beneficiados
por la acción del Estado.
El pago de tributos puede parecer moles-
toso, sin embargo, al cumplir con esa obli-
gación estamos participando en la cons-
trucción del Ecuador que queremos.
Para cumplir puntualmente con nuestra res-
ponsabilidad tributaria debemos fortalecer
nuestra disciplina y conocer sobre nuestras
obligaciones como contribuyentes. Todos los
ecuatorianos debemos formarnos en cultura
tributaria.
Equidad y desarrollo
21
 El ingreso público:
clasificaciones
Otras clasificaciones de los ingresos públicos se
realizan de acuerdo con los siguientes criterios:
Por la periodicidad
• Ingresos ordinarios: son aquellos que el
Estado percibe de manera constante o
permanente.
• Ingresos extraordinarios: son los que
se reciben en circunstancias especiales,
como por ejemplo, por una donación
internacional.
Por el origen
• Ingresos originarios o de derecho
pri- vado: son los que obtiene al
participar de dividendos de empresas del
sector priva- do o por arrendamientos de
inmuebles de su propiedad.
• Ingresos derivados o de derecho
públi- co: son aquellos que recibe por la
natura- leza de su potestad o poder, es
decir, por su facultad de imponer tributos.
Otra clasificación común
• Ingresos patrimoniales: son los que
se obtienen por concepto del usufruc- to de
los bienes o pertenencias estatales, como
los arrendamientos y dividendos de
participación.
22
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado
• Ingresos empresariales: son los
percibidos cuando el Estado realiza un
trabajo o una gestión de tipo oneroso o
cuando cobra un precio por un servicio
prestado, al que se denomina tasa.
• Ingresos tributarios: son los obtenidos por
la recaudación de impuestos como el IVA o
el impuesto a la renta.
• Ingresos gratuitos: son los valores que
se reciben sin esperar una retribución, es de-
cir, las donaciones.
• Ingresos por sanciones: son los recauda-
dos por concepto de las multas o los inte-
reses que la Ley determina que deben pa-
gar las personas naturales o ciudadanos y
las sociedades o empresas que han cometi-
do infracciones.
• Ingresos por préstamos: son ingresos
per- cibidos por la devolución de valores que
habían sido entregados a terceros por el
Estado en calidad de créditos.
• Ingresos por emisiones monetarias: son
los valores obtenidos por la emisión de pa-
peles fiduciarios.
 El gasto público: clasificaciones
El gasto público está conformado por:
• El gasto corriente: es el principal rubro
de egreso programable, lo constituyen las ero-
gaciones o reparticiones que necesitan to- das
las entidades estatales para funcionar; incluye
el pago de sueldos y salarios de los
funcionarios, la adquisición de insumos y el
financiamiento de las tareas específicas de
cada entidad como, por ejemplo, la or-
ganización de elecciones realizada por el
Tribunal Supremo Electoral o los operativos
policiales.
• El gasto de capital: son inversiones en
obras públicas, sobre todo en cuanto a in-
fraestructura, es decir, a la construcción de
carreteras, escuelas, hospitales y puentes,
entre otras. Estas obras son inversiones
pues deben contribuir al crecimiento de la
economía y la productividad.
• El pago de deuda: es el rubro que se
debe pagar por concepto de amortización o
pago de intereses de capitales que el país ha
reci- bido como préstamo.
Beneficiarios
directos o partícipes
Con el rendimiento de los impuestos establecidos en la
Ley, se realizan compensaciones con cargo al Presupuesto
General del Estado o al Fondo de Desarrollo Seccional
(FODESEC) en el caso de los Organismos Seccionales,
Universidades y Escuelas Politécnicas; para lo cual el
Ministerio de Economía y Finanzas toma en cuenta el
aumento de las recaudaciones y el incremento de la base
imponible de los impuestos.
Otra clasificación del gasto público se hace de
acuerdo con el destino que se asigna a los
rubros:
• Gasto en servicios públicos: todos los ru-
bros destinados a la defensa nacional, la
seguridad interna, el servicio exterior (em-
bajadas y consulados), el cuidado del medio
ambiente y la administración de justicia.
• Gasto social: rubros para la educación, la
salud, la infraestructura básica y el desarro-
llo comunitario.
• Gasto de administración del Estado: gas-
tos generados por el funcionamiento de los
ministerios y sus entidades adscritas, las asig-
naciones a los gobiernos seccionales (munici-
pios, gobernaciones y consejos provinciales) y
las entidades autónomas del Estado, como el
Banco Central del Ecuador, el Servicio de
Rentas Internas y la Corporación Aduanera
Ecuatoriana, entre otras.
23
Equidad y desarrollo
 El resultado fiscal

T odo presupuesto tiene que ser evaluado

mediante un balance, una confrontación entre el
dinero activo y el dinero pasivo, que determina
el estado de la economía o el ne- gocio. En el
caso del presupuesto general del Estado, este
análisis arroja el resultado fiscal
en el que son posibles tres escenarios:

• Superávit: cuando los ingresos son mayo-

res que los gastos.

• Déficit: cuando los gastos son mayores que

los ingresos.
• Los ingresos del Estado deben ser-
• Equilibrio: cuando los ingresos y los vir para financiar la satisfacción de las
gastos son iguales.
necesidades de la población.
La política fiscal debe siempre orientarse a un
equilibrio, en el que los gastos se limiten al • El endeudamiento se ha dado
nivel de ingresos. porque los ingresos propios del
Estado no fueron suficientes para
cubrir el gasto público.
Consideraciones
• No se debe financiar el gasto
importantes corriente mediante el endeuda-
sobre el presupuesto miento público.

24
Capítulo 2 • El presupuesto general del Estado
Hago y aprendo

1 Escribe un antónimo para cada término.

gasto

superávit

público

activo

inversión

2 Responde las preguntas.

• ¿Cuándo el Estado recurre al endeudamiento?

• ¿Quién aprueba el presupuesto general del Estado?

• ¿Qué se entiende por partícipes?

3 Describe cómo imaginas la situación económica de un país con déficit fiscal.

25
Equidad y desarrollo
 Hago y aprendo

4 Encierra las opciones correctas.

Una donación al Estado se podría clasificar como un ingreso de tipo:

patrimonial tributario gratuito derivado extraordinario

5 Escribe un ejemplo para cada tipo de gasto.

• Gasto de administración

• Gasto capital

• Gasto social

• Gasto corriente

6 Enumera cuatro tipos de ingresos no petroleros tributarios.

7 Responde con un porcentaje:

¿qué tan importante es la tributación para el presupuesto general
del Estado?
¿Por qué?
LOS TRIBUTOS
La actividad del Estado depende de su financiamiento, el cual se logra con el
establecimiento de tributos como norma principal en la obtención de recursos, del
cual el Estado sin necesidad de invocar soberanía (no pregunta si queremos o no
pagar impuestos), ejerce su poder de imperio derivado de la Constitución y establece
un Régimen Tributario, aplicado de acuerdo a un ordenamiento jurídico, es decir el
Estado no pregunta si desean o no la imposición de un impuesto, sino que
simplemente lo impone, esa es su potestad.
Hay que tomar en cuenta, que ningún tributo es exigible dentro de un Régimen
Tributario, si este no ha sido establecido en base a principios desarrollados en base a
la legalidad, la equidad, la igualdad y generalidad, de ahí que el ciudadano no paga
los impuestos porque una administración tributaria lo exija, sino por que constan
como mandato legal, en un Régimen Tributario Establecido.
Definición.- Es la prestación o entrega de valores pecuniarios, fiduciarios o en
bienes o servicios exigidos por el Estado a las personas naturales o jurídicas en virtud
de su potestad , destinados para obra de beneficio social, desarrollo general y
seguridad para la comunidad, sin que el Estado esté obligado a una contraprestación
directa o equivalente.

El Código Tributario, en forma expresa define a la Obligación Tributaria como el

vínculo jurídico personal existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios especiales en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la Ley.

COMO SE DEFINE AL TRIBUTO.

Se puede definir al tributo como aquella contribución que paga obligadamente el

ciudadano al Estado por servicios que le ofrece, manifestados mediante tasas,
impuestos y contribuciones especiales. Rentas que ingresan al sector público a título
de ingresos patrimoniales y ganancias.
Mediante la imposición de tributos y la emisión de títulos, el sector público se
apropia de recursos que genéricamente se prestan a cubrir sus gastos corrientes y el
financiamiento de obras públicas.

OBJETIVOS Y FINES DE LA TRIBUTACION.

Los tributos además de ser medios para recaudar ingresos públicos, servirán como
instrumento de política económica general, estimulando la inversión, la reinversión,
el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional, atenderán
las exigencias de estabilidad y progresos sociales y procurarán una mejor distribución
de la renta nacional.

Clasificación de los Tributos

Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales.

 Impuestos Dentro de aquellos tres tipos de tributos, el impuesto podría ser

considerado el de mayor importancia, tanto por su potencial recaudatorio como
porque es el que guarda mayor afinidad con la utilización de la tributación como
instrumento al servicio de otro objetivos que no sean los estrictamente financieros.
Se podría distinguir el impuesto de los demás tipos de tributos, en el que es el único
que se hace exigible por una situación, el hecho generador, que es independiente de
toda actividad estatal relativa al contribuyente.
El impuesto se apoya en el criterio de la capacidad contributiva y, a diferencia de los
otros dos tipos de tributo es plenamente ajeno a cualquier posibilidad de asimilación a
los precios, en la medida que no existe ninguna obligación de pago vinculada a
cualquier forma de bien o servicio recibido por el obligado en forma individualizable,
sin perjuicio de que su recaudación se puede financiar determinados bienes o
servicios (por, ejemplo, a la construcción y mantenimiento de carreteras, en el caso
de los impuestos a las gasolinas).
Con las características distintivas siguientes:
a) Emanados de la potestad estatal.

b) Establecidos por la ley.

 c) Prestaciones obligatorias en dinero, bienes o servicios

d) Aplicables a personas naturales o jurídicas.

e) Que se encuentren en situaciones previstas en la ley, tales como una

determinada capacidad económica, la realización de ciertos actos y operaciones,
etc.

Ejemplo: Impuesto al Valor agregado (IVA).

 Tasas.− Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial (en el sentido

de que si el servicio está puesto a disposición su no utilización no exime del
pago), de un servicio individualizado del contribuyente. El ser obligatorio su pago
por mandato legal y tener carácter coercitivo, permite diferenciarlo de lo que se
podría considerar un precio. Generalmente se sostiene que el producto de su
recaudación tiene que estar en alguna forma vinculado al financiamiento del
servicio que la causa.
Ejemplo: Tasa por recolección de basura.

 Contribuciones especiales.− Son las prestaciones pecuniarias exigidas por el

Estado a determinadas personas o grupos sociales, en virtud de los efectos de un
especifico beneficio social o de mejoras, sean realizadas por el Estado o por sus
organismos.
Ejemplo: Cuando adoquinan tu casa y te cobran esa contribución.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
En nuestro país son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente cada
contribuyente indica si deben o no llevar contabilidad.

- Personas naturales

Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranjeros que
realizan actividades económicas en nuestro país y pueden o no estar obligadas a
llevar contabilidad. 

Obligados a llevar contabilidad

En el Articulo 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno se menciona que están obligadas a llevar la contabilidad las personas
naturales que:
• Operen con un capital propio, que al inicio de sus actividades económicas o al 1 de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas
del Impuesto a la Renta; o
• Cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones básicas desgravadas; o
• Cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio
fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 12 fracciones básicas desgravadas.

Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos

Deben cumplir con lo establecido en el Art. 38 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las personas naturales
que realicen actividades empresariales y que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen
gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, así como los profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible. La cuenta de ingresos y egresos deberá
contener la fecha de la transacción, el concepto o detalle, el número de comprobante de venta, el
valor de la misma y las observaciones que sean del caso y deberá estar debidamente respaldada por
los correspondientes comprobantes de venta y demás documentos pertinentes. Los documentos
sustentatorios de los registros de ingresos y egresos deberán conservarse por siete años de acuerdo a
lo establecido en el Código Tributario, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras
disposiciones legales.

- Las personas jurídicas

Que son las sociedades; este grupo comprende a todas las instituciones del sector público, a las
personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las
organizaciones sin fines de lucro, las sociedades de hecho, entre las más importantes.

OBLIGACIONES
Al obtener un RUC, tanto la persona natural como la jurídica, se encuentran en la necesidad de
presentar información verídica y comprobable del SRI. Adicionalmente, los contribuyentes se
obligan a declarar sus impuestos, sus ingresos y gastos, en los plazos determinados por la autoridad
respectiva.
Las principales obligaciones que debe cumplir un contribuyente al momento de obtener un RUC
son las siguientes:
• Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI.
• Presentar declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) mensual o semestralmente,
dependiendo de su actividad; o pagar mensualmente por el Régimen Impositivo Simplificado
(RISE).
• Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta anualmente en los meses de marzo (personas
naturales) o abril (sociedades).
• En el caso de estar obligado a llevar a contabilidad, ser agente de retención y pago de impuestos.
Existen otras obligaciones que dependen del tipo de contribuyente.
Por ejemplo, algunas sociedades tienen que cobrar y pagar el Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE), tienen que pagar el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), y reportar el listado de gastos
personales del año, etc.
Otra importante obligación de los contribuyentes es actualizar su información cuando ha existido
una modificación de algunos de los datos iniciales, por ejemplo, cambio de actividad comercial.
En el caso de que no se actualice el RUC, pueden existir multas para el contribuyente que pueden ir
desde $ 30,00 hasta $ 1 500,00.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El Art. 5 del Código Tributario concluye que el régimen tributario se presidirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; por lo descrito, detallo en
forma sucinta cada uno de ellos.
  
* Principio de Legalidad.- "Nullum tributum sine lege", significa que no hay tributos sin ley; por
lo tanto, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las
exenciones, las infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el pago, los derechos y
obligaciones tanto del contribuyente como de la Administración Tributaria, todos estos aspectos
estarán sometidos ineludiblemente a las normas legales.
 
 * Principio de Generalidad.- Significa que comprenda a todas las personas cuya situación
coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se refiere
a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta
obligación, por ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una actividad
económica.
 
 * Principio de Igualdad.- La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria,
todos los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma
contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos somos iguales,
sin distinción o discriminación alguna.
 
 * Principio de Proporcionalidad.- Emana del principio teórico denominado justicia en la
imposición, en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar
contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan el
carácter de proporcionales y equitativas; siendo éste el objetivo, el presente principio es un
instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica del
contribuyente.
  
* Principio de Irretroactividad.- El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber
tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter retroactivo,
en forma más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas tener confianza en
la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes jurídicos. Dar
efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene en las normas
jurídicas.
 
 * Principio de no Confiscación.- Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado
impone no pueden ser confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un
límite racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideración se
concluye que en nuestro país en materia tributaria se prohíbe todo tipo de confiscación, esto con la
finalidad de brindar seguridad por parte del sujeto activo a la propiedad privada del contribuyente.
 
 * Principio de Impugnación.- Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya
que todos los individuos inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho de
impugnar aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por vía administrativa al
(SRI) o por vía judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal.
SANCIONES POR DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
REGISTRO UNICO DE CONSTRIBUYENTES (RUC)

QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A OBTENER EL RUC

El Registro Único de Contribuyentes, más conocido como RUC, es el instrumento
base utilizado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) para identificar a los
contribuyentes, es decir, a las personas naturales o jurídicas que tienen la obligación
de reportar información sobre sus actividades económicas y, si cumple con ciertas
normas para pagar los respectivos impuestos.

“El RUC corresponde a un número de identificación para todas las personas

naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, en
forma permanente u ocasional, o que sean titulares de bienes o derechos, por los
cuales deban pagar impuestos.
El RUC registra información relativa al contribuyente, como por ejemplo: la
dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad económica,
la descripción de las actividades económicas que lleva a cabo, las obligaciones
tributarias que se derivan de aquellas, entre otras”

En consecuencia, el RUC es la base de datos de todos los contribuyentes y agentes de

retención; por lo tanto, en general, todas las personas naturales o jurídicas que
realicen actividades económicas dentro del territorio ecuatoriano están obligados a
obtener un RUC.

A todo contribuyente que se inscribe en el RUC, el SRI le asigna un número de

registro, de acuerdo con el tipo de contribuyente.

• Personas naturales: El RUC corresponde a su número de cedula de identidad,

añadiendo al final los números 001.
Por ejemplo, si la cedula de ciudadanía es 0555666777, el RUC seria
0555666777001.
• Personas jurídicas o sociedades con o sin fines de lucro (emprendimiento diferente a
sus dueños), el RUC es un numero de 10 dígitos creado por el SRI y se añade los
números 001. Los dos números iniciales corresponden a la clasificación de la
provincia. Por ejemplo, si el emprendimiento inicia sus actividades en la provincia de
Azuay, su RUC se iniciara con 01.

El documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su

registro, en él podrá apreciar sus datos personales y los de su actividad económica,
así como su número de RUC.

El RUC es personal e intransferible, ¡consérvelo! Ya que es la prueba de que ha

formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no entregue el
RUC a terceras personas.
 ESTRUCTURA DEL RUC PERSONA NATURAL
El RUC está compuesto por trece dígitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para personas
naturales como para personas jurídicas.
La estructura del RUC varía en función del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos los casos la
terminación será 001 invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el número de RUC corresponderá a los diez dígitos de su
cédula de identidad o ciudadanía, más 001.

METODO PARA COMPROBAR LA VALIDEZ DEL NÚMERO DE RUC PERSONA

NATURAL
En caso de recibir un comprobante de venta dudoso, es recomendable aplicar el siguiente método
“MODEM 10” para verificar su autenticidad.
Ejemplo: podemos verificar que el número de RUC de una persona natural sea el correcto
utilizando el factor 10.
Descripción Detalle de Interpretación
Respuesta
operaciones
Nombre de persona natural Mayra Armijos
Número del RUC 0704595651001
Dígitos de posición par 7496 * 1 = 7946
Dígitos de posición impar 00555 *2 = 1110
Suma de resultado de posición par 7+4+9+6 = 26
Suma de resultado de posición impar 1+1+1+0 = 3
Suma de resultado de posición par + 26+3 = 29
impar
Resultado de par + impar/factor 29/10 = 2.9 2 residuo de 9
Verificación
Factor 10 – residuo
Verificación décimo dígito del RUC 10 - 9 = 1 Coincide con el
dígito verificador

En este caso, lo que hemos hecho es multiplicar cada dígito del RUC hasta el noveno por la
secuencia aritmética definida. La suma de este resultado se divide para diez y el residuo de esta
división restado del 10 que es el factor debe coincidir con el dígito verificador.

ESTRUCTURA DEL RUC SOCIEDADES

Con respecto a la estructura para extranjeros no residentes, sociedades privadas, misiones
diplomáticas y organismos internacionales, el número de RUC será generado por el sistema RUC:
- Los dos primeros dígitos identificarán la provincia en la que fue registrada la inscripción del
contribuyente.
- El tercer dígito será invariablemente el número 9.
- Los seis siguientes serán secuenciales.
- El décimo dígito tiene carácter de verificador y los tres últimos dígitos serán 001.

MÉTODO PARA COMPROBAR LA VALIDEZ DEL NÚMERO DE RUC SOCIEDADES

PRIVADAS
En caso de recibir un comprobante de venta con número de RUC dudoso, es recomendable aplicar
el siguiente método “MODEM” 11 para verificar su autenticidad.
MODEM 11 PARA SOCIEDADES
Para sociedades del sector privado se aplicarán los siguientes coeficientes=4.3.2.7.6.5.4.3.2.
Ejemplo:
Podemos verificar que el número de RUC de una persona jurídica sea el correcto utilizando el factor
11, en donde multiplicamos cada uno de los dígitos del RUC hasta el noveno por una secuencia
numérica establecida de la siguiente forma:

Descripción Detalle de operaciones Respu Interpretación

esta
Empresa Lucero S.A.
Ruc 1790000362001
(x) Coeficiente 4.3.2.7.6.5.4.3.2
(=) Resultado 4 21 18 0 0 0 0 9 12
Suma del resultado 4+21+18+0+0+0+0+9+12 =
64
Suma del resultado/factor 64/11 = 5.8 5 residuo de 8
Verificación
Factor 11 – residuo
Verificación 10° dig. RUC 11-8 = 3 No coincide con el dígito
verificador

En este caso el resultado de restar 11(factor) menos el resido coincide con el dígito verificador.

ESTRUCTURA DEL RUC INSTITUCIONES PÚBLICAS

Para las instituciones públicas, la estructura es la siguiente:
- Los dos primeros identificarán la provincia en la que fue registrada la inscripción del
contribuyente.
- El tercer dígito será invariablemente el número 6
- Los cinco siguientes serán secuenciales.
- El noveno dígito tiene carácter de verificador.
- El décimo dígito será invariablemente el número 0 y
- Los tres últimos dígitos serán 001.
 MÉTODO PARA COMPROBAR LA VALIDEZ DEL NÚMERO DE RUC
INSTITUCIONES PÚBLICAS
En este caso de recibir un comprobante de venta con RUC dudoso, es recomendable
aplicar el siguiente método. “MODEM 11” para verificar su autenticidad.
MODEM 11 PARA INSTITUCIONES PÚBLICAS
Para instituciones del sector público se aplicarán los siguientes
coeficientes=3.2.7.6.5.4.3.2
Ejemplo:
Podemos verificar que el número de RUC de una institución pública sea el correcto
utilizando el factor 11 en donde multiplicamos cada uno de los dígitos del RUC hasta
el octavo por una secuencia numérica establecida de la siguiente forma:

Descripción Detalle de operaciones Respu Interpretación

esta
Empresa
Ruc 1760001040001
(x) Coeficiente 3.2.7.6.5.4.3.2
(=) Resultado 3 14 42 0 0 0 3 0
Suma del resultado 3+14+42+0+0+0+3+0 =
62
Suma del resultado/factor 62/11 = 5.7 5 residuo de 7
Verificación
Factor 11 – residuo
Verificación 9° dig. RUC 11-7 = 4 Coincide con el dígito
verificador

Nota importante:
- Cuando el residuo es cero (0) el dígito verificador es 0
- Cuando el residuo es 1 el RUC es incorrecto
 TERCER PARCIAL
INSCRIPCIÓN, ACTUALIZACIÓN SUSPENSIÓN DEL RUC PERSONAS NATURALES
INSCRIPCIÓN, ACTUALIZACIÓN, SUSPENSIÓN DEL RUC SOCIEDADES
 SEGUNDO
QUIMESTRE
 CUARTO PARCIAL
RISE (Régimen impositivo simplificado)
El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) es un sistema que facilita y simplifica el
pago de impuestos, a través de cuotas mensuales o anuales que reemplazan la declaración y el pago
del IVA y del Impuesto a la Renta.
¿Quiénes pueden acogerse al RISE?
Personas naturales que desarrollen actividades de producción, comercialización y transferencia de
bienes o prestación de servicios a consumidores finales, con las siguientes condiciones:

¿Quiénes pueden incorporarse al RISE?

Pueden incorporarse:
- Comerciantes minoristas
- Microindustriales
- Transportistas
- Trabajadores autónomos
- Restaurantes y hoteles
- Agricultores
- Pescadores
- Ganaderos
- Avicultores
-Mineros
- Servicios de construcción
- Otros servicios en general
- Microempresarios en general
¿Quiénes no pueden incorporarse al RISE?
- Sociedades.
- Personas que fueron agentes de retención en los últimos 3 años.
Además quienes realicen las siguientes actividades:
- Agenciamiento de bolsa.
- Propaganda y publicidad.
- Almacenamiento o depósito de productos de terceros.
- Organización de espectáculos públicos.
- Libre ejercicio profesional que requiera título universitario.
- Agentes de aduana.
- Producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE).
- Personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia.
- Comercialización y distribución de combustibles.
- Impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizados por
establecimientos gráficos autorizados por el SRI.
- Casinos, bingos y salas de juego.
- Corretaje de bienes raíces.
- Comisionistas.
- Arriendo de bienes inmuebles.
- Alquiler de bienes muebles.
- Naturaleza agropecuaria.
BENEFICIOS QUE OFRECE EL RISE
- El pago de impuestos se lo puede realizar mediante cuotas mensuales o un pago global sin
necesidad de formularios.
- Descuento del 5% de su cuota durante todo un año por cada nuevo empleado debidamente afiliado
al IESS.
- Exención de retenciones.
- No existe la obligación de llevar contabilidad.
- Emisión de notas de venta que solo contendrán la fecha de la transacción y monto total (sin
desglosar el IVA).
MONTOS DE PAGO
Los contribuyentes del RISE tendrán la obligación de pagar los siguientes valores a las autoridades
tributarias:

MONTOS MÁXIMOS DE FACTURACIÓN

Cabe mencionar que un contribuyente RISE no puede emitir comprobantes de venta individuales
por los siguientes valores:
ACTIVIDAD
COMPROBANTES DE VENTA SRI
 LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Emisión: las entregan exclusivamente las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad en caso de las siguientes adquisiciones:

1. Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales sin residencia en el país, las
que serán identificadas con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad. En este caso, los
entes pagadores retendrán en la fuente, tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto a la renta, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley.

2. Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras, que no posean domicilio ni
establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas con su nombre o razón social. En este
caso, los entes pagadores retendrán en la fuente tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto a la
renta que correspondan de conformidad con la Ley.

3. Bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el

RUC, que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
y, demás especificadas en el Art. 13 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios.

Elementos impresos y requisitos de llenado de las liquidaciones de compra de bienes y servicios

 TIQUETES EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
Emisión: no identifica al comprador o usuario.

Destino: se emiten a consumidores finales que son quienes no utilizan el bien o servicio para fines
comerciales.

Crédito tributario: no sustenta crédito.

Tarifa: la del IVA del 12 % puede estar desglosada o incluida en el precio de venta, el vendedor debe
declarar y pagar mensualmente este impuesto, en caso de que pertenezca al Régimen General.

En caso de que se requiera sustentar crédito tributario o gastos se deberá exigir la correspondiente factura o
nota de venta según el caso.

El modelo y número de serie de las máquinas que emiten los tiquetes de venta deben estar previamente
aprobados por el Servicio de Rentas Internas.

Elementos impresos de los tiquetes de máquina registradora:

 BOLETOS O ENTRADAS A ESPECTACULOS PÚBLICOS
Como habíamos establecido los boletos o entradas a espectáculos públicos no dan lugar a crédito tributario
ni sustentas ni costos ni gastos al no identificar al comprador. Estos comprobantes contendrán los
siguientes requisitos preimpresos:
a.- Número, día, mes y año de la autorización de impresión del documento, otorgado por el SRI.
b.- Número del RUC del emisor.
c.- Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa abreviada conforme
conste en el RUC.
d.- Denominación del documento: "Boleto".
e.- Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
1) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento, conforme consta en el RUC
2) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por el
contribuyente a cada punto de emisión dentro de un mismo establecimiento. Cada punto de emisión será
distinto, de acuerdo a la localidad autorizada por el organismo competente.
3) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve dígitos. Podrán omitirse la
impresión de ceros a la izquierda de números secuencial, pero deberán completarse los nueve dígitos antes
de iniciar la nueva numeración.
f.- Fecha de caducidad de la autorización, expresada en día, mes y año.
g.-. Número del RUC, nombres y apellidos, denominación o razón social y número de autorización otorgado
por el SRI, del establecimiento gráfico que realizó la impresión (Reglamento de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios).
h.- Importe total incluido impuestos.

ACTIVIDAD DE LLENADO DE NOTAS DE VENTA

El Sr. Juan Pérez contribuyente RISE tiene una panadería en la ciudad de Zaruma y en el mes de Octubre
realizó las siguientes operaciones:
VENTAS:
Octubre 4: Vende $5,00 de pan y 1 molde en $1,00 a la Sra. Rosa Carrión.
Octubre 4: Vende 1 torta de naranja mediana en $15,00 al Sr. Marco González.
Octubre 4: Vende $6,00 de pan a varios clientes.
Octubre 4: Vende 1 torta pequeña en $8,00 al Sr. Jorge Castro.
Octubre 20: Vende $25,00 en pan y 1 torta en $40,00 a la Sra. Esperanza Romero.
Octubre 24: Vende en total en el día $60,00 de pan a varios clientes.
Octubre 30: Vende 1 torta en $15,00 a María Rodríguez.
Octubre 31: Vende en el día $45,00 de pan.
COMPRAS:
Octubre 2: Compra de materia prima en $60,00 más IVA con factura N° 455
Octubre 15: Paga los servicios básicos por $18,00 (luz) con factura N° 456788
Se pide: Realizar un registro de ventas para llenar las notas de venta que correspondan de acuerdo a lo
estudiado y establecer la cuota RISE que debe cancelar de acuerdo a su actividad e ingresos.
 Registro de ventas
Fecha No. De comprobante Detalle Valor
de venta
Octubre 4 001 Venta de pan, molde y torta (ventas del $20,00
día)
Octubre 4 002 Torta de naranja $15,00
Octubre 20 003 Ventas de pan y torta $65,00
Octubre 24 004 Ventas de pan (ventas del día) $60,00
Octubre 30 005 Venta de torta $15,00
Octubre 31 006 Ventas del día $45,00

Registro de compras
Fecha No. De comprobante Detalle Valor
de venta
Octubre 2 455 Compra de materia prima $67,20
Octubre 15 456788 Pago de servicios básicos $18,00

ACTIVIDAD DE LLENADO DE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES Y LIQUIDACIÓN DE SERVICIOS

La Empresa Juvenil S.A. realiza las siguientes operaciones del mes de Septiembre:
Septiembre 8: Cancela $250,00 más IVA al Sr. Carlos Martínez por servicio de limpieza de un terreno de la
empresa.
Septiembre 15: Cancela $80,00 más IVA a la Sra. Luisa Rodríguez por servicio de alimentación del personal.
Septiembre 18: Cancela $45,00 más IVA a la Srta. Karla Ochoa (vendedora ambulante) por compra de
cuadros para la oficina.
Septiembre 25: Cancela $150,00 más IVA al Sr. Jorge Loayza por servicio de pintada del departamento de
administración.

TERCER PARCIAL
OTROS DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Estos documentos son complemento de los comprobantes de venta y se utilizan para anular operaciones,
cobrar intereses, sustentar el traslado de la mercadería, entre otros usos.

Entre los documentos complementarios se encuentran: las notas de crédito, notas de débito, guías de

remisión y comprobantes de retención. Cada uno de estos documentos cumple una función específica, y
también deben estar autorizados por el SRI.
Notas de Crédito
Las notas de crédito se utilizan cuando las condiciones de ventas originalmente pactadas entre las partes
han sido modificadas. Se emiten para:

         Anular operaciones,

         Efectuar devoluciones,

         Conceder descuentos y bonificaciones.

Estos documentos deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes de venta a los
cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, no podrán ser modificadas por notas de
crédito.
Las notas de crédito sirven para sustentar costos y gastos a efectos de Impuesto a la Renta.
Formato Nota de Crédito

Notas de Débito
Este documento se emite para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos incurridos por
el vendedor, con posterioridad a la emisión del comprobante de venta. Para que sean considerados válidos
deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, no podrán ser modificadas por notas de
crédito.
Este documento debe ser emitido por el contribuyente que emitió la factura o comprobante de venta original.
Formato Nota de Débito
 ACTIVIDAD DE LLENADO DE NOTAS DE CREDITO
Ejemplo 1
La empresa Amazonas envía una factura a la empresa El Dolarito, por servicio de seguridad de la oficina de
la empresa. El Dolarito contacta con Amazonas, dado que la factura es errónea y no había contratado el
servicio completo.
Amazonas una vez de acuerdo con El Dolarito, envía una nota de crédito a El Dolarito con el importe de
la anulación de la factura original.
Rectifica facturas con notas de crédito
Como bien establece la ley, queda prohibido eliminar facturas emitidas .Por ello, cuando cometas un error
en una factura, crea una nota de crédito por el valor de la factura en negativo.
Se pide: emitir la factura y nota de crédito correspondiente

Ejemplo 2
La empresa “Nestle” emite una facturas Comercial “Rosita” por la venta de 2 cajas de chocolates a $5,00
c/u, 100 fundas de caramelos a $1,50 c/u, 10 cajas de chicles a $2,00. Comercial “Rosita” llama a la empresa
Nestle para devolver 2 cajas de chicles que se encuentran caducadas, para lo cual Nestle emite la respectiva
nota de crédito.
ACTIVIDAD DE LLENADO DE NOTAS DE DÉBITO
Ejemplo 1
La empresa “De Prati” vende 100 camisetas polo a “JJ Sport” por $8,00 c/u, emite la factura y se olvida de
facturar el transporte de mercadería por $30,00 para lo cual emite la respectiva nota de débito.
Ejemplo 2
La empresa “De Prati” vende 500 pantalonetas a Empresa “Factorías” por $12,00 c/u a 1 mes de plazo. La
empresa “Factorías” no cancela su cuenta al mes sino después de 5 meses para lo cual “De Prati” cobra el
10% más de interés por pago atrasado para lo cual emite la respectiva nota de débito.

Guías de remisión
Las guías de remisión sustentan el traslado de mercaderías dentro del territorio nacional.
Este documento complementario acredita el origen lícito de la mercadería, cuando la información
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legítimos, válidos, y los datos expresados en la guía
de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se traslade.

Caso Especial: Únicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los bienes en el sitio que señale
el adquirente, el comprobante de venta respectivo podrá amparar el transporte de las mercaderías, caso en
el cual el comprobante de venta incluirá la información relacionada con el punto de partida y de llegada y las
fechas en las que se vaya a efectuar el traslado. Se emitirá una copia adicional del comprobante de venta,
la misma que amparará el transporte de la mercadería. En tal copia se hará constar la leyenda
"sustitutiva de guía de remisión" y no tendrá ningún valor tributario adicional.

Formato Guía de remisión 
 COMPROBANTES DE RETENCIÓN

¿Qué son comprobantes de retención?

Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención

¿Quiénes son agentes de retención?

- Las sociedades privadas
- Las personas que llevan contabilidad
- Las empresas del sector público
Las personas que no están obligadas a llevar contabilidad no son agentes de retención

Consideraciones especiales
- Los comprobantes de retención se archivarán de manera secuencial y cronológica
- Solo las instituciones financieras podrán emitir un comprobante de retención mensual por los pagos
efectuados a cada contribuyente.
- En caso de que un comprobante de retención tuviera más de una página, deberá numerarse cada una de
ellas.
¿Cuándo se entregan los comprobantes de retención?
Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el momento en que
se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará disponible para la entrega al
proveedores dentro de los 5 días hábiles siguientes al de presentación del comprobante de venta.
¿Qué tipos de faltas reglamentarias existen al llenar los comprobantes de retención?
- Cuando faltan algunos de los datos de llenado como: falta del RUC del sujeto retenido, cuando no se
identifica el tipo de comprobante que motiva la retención, falta del valor del impuesto retenido, si no se
señala el ejercicio fiscal, si no hay fecha de emisión del comprobante, etc.
 FORMATO DE UN COMPROBANTE DE RETENCIÓN

ACTIVIDAD DE LLENADO DE GUIAS DE REMISIÓN

Ejercicio 1: La empresa _______________________, vende mercadería a Comercial “Tituana” con RUC #
0708945239001 el 3 de enero del 2019: 3 refrigeradoras y 4 lavadoras con factura N° 001-001-987543677 y el chofer
de la empresa Sr. Geovanny Ruiz debe trasladar la mercadería vendida en el camión de la empresa con placas GEO-
0123 desde la calle ___________________________ hasta la Av. 8 de Diciembre.

Ejercicio 2: La empresa _______________________, vende mercadería a Comercial “Junín” con RUC #

0174578632001 el 6 de enero del 2019: 4 licuadoras y 1 cocina con factura N° 001-001-987543680 y el chofer de la
empresa Sr. Geovanny Ruiz debe trasladar la mercadería vendida en el camión de la empresa con placas GEO-0123
desde la calle ___________________________ hasta el Barrio El Faique.

ACTIVIDAD DE LLENADO DE COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Ejercicio 1: La empresa _______________________, (OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD) compra mercadería para la
venta por $679,00 más IVA a Almacenes “Patty” con RUC # 0706758008001 el 2 de enero del 2019 con factura N° 002-
001-104567 y procede a realizar la respectiva retención a su proveedor por la compra realizada.

Ejercicio 2: La empresa _______________________, (OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD) contrata los servicios de

una contadora por $560,00 más IVA con RUC # 1109864388001 el 7de enero del 2019 con factura N° 001-001-000506
y procede a realizar la respectiva retención por el servicio.