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SAN MARCOS
CONTABILIDAD SECTORIAL
Las operaciones de activo son aquellas en las que las entidades financieras,
básicamente, se dedican a la colocación de recursos financieros, y a
cambio cobrarán intereses.
BANCO COBRA INTERÉS .
• Ctas Ctes, Sobregiros, Documentos Descontados ,
Préstamos, etc.
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• Sobregiros
• Avances de Cuenta Corrientes
• Préstamos
PRINCIPALES • Documentos descontados
OPERACIONES • El Leasing o Arrendamiento
ACTIVAS Financiero de bienes de capital
• Factoring o financiamiento de
Cuentas por Cobrar
• Tarjetas de Crédito
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EL SOBREGIRO:
4
AVANCE EN CUENTA CORRIENTE
• Es un sobregiro formalizado
• Existe un monto máximo acordado por contrato.
• El plazo se limita según observación de la SBS
• El interés es pactado.
• Existen algunos condicionamientos.
• ¿Garantía?
TIPOS
• Crédito en cuenta corriente • Crédito en cuenta corriente
ordinario por campaña
Plazo de un año Período dilatado
Renovación sucesiva Saldo deudor (ventas a
Saldo variable corto plazo y falta de
liquidez en lo que resta del
plazo).
EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA
CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS Y
DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESAS
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EL MOVIMIENTO DEBE Y HABER DE LA CUENTA
CORRIENTE: RELACIÓN CON LAS COBRANZAS
Y DESEMBOLSOS DE LAS EMPRESAS
Cliente Cargos y
CUENTA
CORRIENTE El Abonos
mecanismo
o
Método de funcionami
Relación ento de la Saldo de la
Contable cuenta cuenta
entre: corriente se
va
activando
por: Estado de
Banquero la cuenta
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LAS OPERACIONES ACTIVAS Y LA
CONTABILIDAD
Estas operaciones se van a registrar en los rubros del activo
de balance consolidado del Sistema Bancario, registran las
formas técnicas de utilización de fondos, o sea las distintas
operaciones de los recursos que han captado los Bancos
Comerciales.
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EL CONTROL DE LOS RIESGOS
BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD
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PRÉSTAMOS
Las instituciones financieras para otorgar préstamos
hipotecarios, prendarios y personales evalúan los riesgos y
el retorno del capital.
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EL CONTROL DE LOS RIESGOS
BANCARIOS Y LA CONTABILIDAD
Son dos momentos de un solo
Créditos hecho que es la administración de
Concedidos la cartera de créditos, a los que se
aplican un control ocasional y un
control periódico, ambos controles
Créditos aplicados teniendo en cuenta la
Utilizados
marcha de las utilizaciones.
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EL RIESGO CREDITICIO Y EL CONTROL DE
LAS UTILIZACIONES
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EL RIESGO CREDITICIO Y EL
CONTROL DE LAS
UTILIZACIONES
LIQUIDEZ Y
MAGNITUD DE LA RENTABILIDAD DEL
UTILIZACIÓN BANCO
EFECTOS
SOBRE EL
BANCO
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COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y
COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO
15
COLOCACIONES DEL MÁXIMO RIESGO Y
COLOCACIONES DEL MÍNIMO RIESGO
CLIENTELA
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CONDICIONES PARA EL ACCESO
AL CRÉDITO DE LOS BANCOS
Como condiciones previas, tanto en el momento de
concesión de los créditos como en el momento de su
renovación o revalidación; los bancos deberían
practicar un “estudio de riesgo” consistente en un
examen de la situación de los negocios del cliente,
utilizando por un lado informaciones contenidas en
los estados financieros y estados complementarios y,
por otro lado, informaciones que históricamente los
bancos van almacenando como resultado de las
operaciones y servicios efectuados con el cliente.
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CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO
DE LOS BANCOS
Según el Art. 226° de la Ley General del Sistema
Financiero Nro. 26702 del 6-12-1996, para la evaluación
de las operaciones que integran la cartera crediticia, se
tomará en cuenta:
a. Los flujos de caja del deudor
b. Los ingresos y la capacidad de servicio de la deuda
c. La situación financiera
d. El patrimonio neto
e. Proyectos Futuros
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CONDICIONES PARA EL ACCESO AL CRÉDITO
DE LOS BANCOS
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• GARANTÍAS
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LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO
Según las normas de los banqueros, los préstamos deben
otorgarse por la calidad del negocio a financiar y no por las
garantías. Sin embargo por diversos motivos, el riesgo que
representa un crédito es muy difícil de reducir a cero.
Mediante una garantía se asegura el cumplimiento de una
obligación que puede ser personal o real.
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LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO
REALES
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LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO
BANCARIO REALES
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LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO
PERSONALES
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LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO BANCARIO
Garantía quirografaría
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• LEASING
• FACTORING
• TARJETAS DE CRÉDITO
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• GENERALIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN DE CARTERA DE
CRÉDITOS
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• CALIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
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El Directorio, en
cumplimiento de sus deberes,
tanto a depositantes como
accionistas, debe asegurar que
los créditos en la cartera sean
otorgados :
• Sobre las bases de
solidez y cobrabilidad
,para esto se debe de
contar con una Política
de Créditos.
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-Los componentes de una Política
de Créditos son los siguientes:
1.- Términos y condiciones de los
créditos.
2.- Procedimientos internos.
3.- Análisis de crédito.
4.- Política de Cobranza
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1.-Términos y condiciones
de los créditos:
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2.-Procedimientos internos:
-Manuales de organización y
funciones de las áreas
involucradas en la evaluación,
aprobación ,administración y
control de los créditos.
-Manual de procedimientos.
-Niveles de autonomía para la
aprobación de créditos.
-Excepciones a la política de
créditos :
* Tipos de excepciones
* Niveles de aprobación de
las excepciones
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3.- Análisis de crédito:
Al evaluar un crédito, el banco
tratará de distinguir entre los
clientes que pagarán y los que
no. Existen diversas fuentes de
información para determinar la
capacidad de crédito.
Información de crédito:
- Ingresos / DDJJ /
Estados Financieros
- Bancos ( SBS )
- Historia de pagos con
el banco ( Reportes de Crédito)
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1.- Carácter
2.- Capacidad
3.- Capital
4.- Colateral
5.- Condiciones
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4.- Política de
Cobranza:
-Definir claramente las
etapas y alcance la
cobranza:
•Preventiva.
•Administrativa.
•Judicial.
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La cartera de créditos de una entidad financiera se divide en
cuatro ( 4 ) tipos de crédito:
1.- Créditos Comerciales
2.- Créditos a las Micro Empresas ( MES )
3.- Créditos de Consumo
4.- Créditos Hipotecarios para Vivienda
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1.- Créditos Comerciales
:
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2.- Créditos a las Micro
Empresas ( MES ):
Son aquellos créditos directos o
indirectos otorgados a personas
naturales o jurídicas destinados al
financiamiento de actividades de
producción, comercio o prestación de
servicios y que reúnan las siguientes
características:
a.- Un endeudamiento en el sistema
financiero que no exceda de $ 30 000 o
su equivalente en moneda nacional.
Cuando el endeudamiento en el
sistema financiero supere dicho monto
, tales créditos deberán ser
reclasificados como créditos
38 comerciales.
3.- Créditos de Consumo :
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¿Opciones?
NECESIDADES
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Ciclo
PROPIETARIO Bloqueo
Entrega de Casa 3 3 Registral o
Hipoteca
Paga U$ ( 20% )
Bco. Paga U$ ( 80% )
1 Solicita Crédito
COMPRADOR BANCO
Aprobación Bancaria 2
PROPIETARIO Bloqueo
Entrega de Casa. 3 3 Registral o
Hipoteca
Paga U$ ( 10% )
Bco Paga U$ ( 90% )
1 Solicita Crédito
COMPRADOR BANCO
Aprobación Bancaria 2
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CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN DEL
DEUDOR DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
Númer
Documento LE./DNI. 44444444 Persona Natural
o
3
Apellido Paterno AA N° Entidades
Información Detallada
N
r Calificac
Entidad Informante Saldo Situación de Deuda e Información Adicional
o ión
.
1 CITIBANK PERU Rendimientos de créditos y rentas en
5575
3:Du suspenso: 4189
doso Provisiones:
1386
2 CMR 0:Normal
1206 Responsabilidad por líneas de crédito
para tarjetas de crédito: 415
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Datos del Deudor
Documento LE. /DNI. Número 22222222 Persona Natural
Apellido Paterno YY Nº Entidades 3
Apellido Materno ZZ Fecha Reporte 30/06/2020
Nombres Camilo Código SBS 22222222
Información Detallada
N
Calificació
r Entidad Informante Saldo Situación de Deuda e Información Adicional
n
o
Responsabilidad por líneas de
1 FALABELLA PERÚ S A 0 crédito para tarjetas de crédito: 2 100
Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito: 13 700
2 INTERBANK 2300 0:Normal
Responsabilidad por líneas de
crédito para tarjetas de crédito: 8300
3 SCOTIABANK PERU 2700 0:Normal
Apellido Paterno PP
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•Cartera Vigente,
•Cartera Atrasada y
•Provisiones.
A su vez la Cartera Atrasada se compone por los montos de:
•* Créditos Refinanciados,
•* Créditos Vencidos y
•* Créditos en Cobranza Judicial.
CLASES DE PROVISIONES
1. Provisión Genérica
Son aquellas que se constituyen de manera preventiva, con relación a créditos directos
e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en
categoría normal.
2. Provisión Específica
Son aquellas que se constituyen con relación a créditos directos e indirectos y
operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se han identificado
específicamente un riesgo superior al normal.
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Tasas de Provisiones
Tratamiento General
Las empresas del sistema financiero constituirán provisiones
de acuerdo a lo siguiente:
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Dichos componentes de las categorías Normal y CPP son los
siguientes:
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1.- Con fecha 02/02/X0, el BBVA otorgó al Sr. José Pérez un crédito hipotecario # 222-
0000000011111111 por S/270,000 para la adquisición de una casa a Inmobiliaria
Afinmuebles S.A.C.
----------------------------*-------------------------------
S/ S/
1401 Créditos vigentes 270,000
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Crédito hipotecario # 222-0000000011111111
A 2101 Obligaciones a la vista 270,000
2101.04 Cheque de gerencia
a favor de la Inmobiliaria Afinmuebles S.A.C.
*/* Por el crédito hipotecario otorgado al Sr. José Pérez.
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2.- Con fecha 02/02/19,el Sr. José Robles cancela en efectivo, la última cuota de su
crédito hipotecario # 222-0000000011111111 por 2,780 (Saldo de Capital S/2,520 +
Intereses S/245.00 + Comisiones S/10.00 + Portes S/5.00).
-----------------------------x------------------------------
1101. Caja 2,780.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
A 1401. Créditos Vigentes 2,520.00
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Crédito hipotecario # 222-0000000011111111
A 5104. Intereses por Créditos 245.00
5104.01.04 Intereses por Créditos Hipotecarios para Vivienda
5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 10.00
5107.04 Créditos
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda
A 5202. Ingresos por Servicios Diversos 5.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
*/*Por la cancelación del crédito hipotecario del Sr. José Robles.
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3. Con fecha 02/02/19 , el Banco Interbank otorga a la Empresa La Ponderosa S.A. un
sobregiro por S/59,925.00 Cta. Cte. # 333-888888-0-11
----------------------------*----------------------------
1401 Créditos vigentes 59 925.00
1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
A 2101. Obligaciones a la vista 59 925.00
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo
Nro. 940 y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 333-888888-0-11
*/* Por el sobregiro otorgado a la Empresa La Ponderosa S.A.
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4. Con fecha 02/03/19, la Empresa La Ponderosa S.A cancela en efectivo el sobregiro otorgado por
S/59,925.00 + Intereses S/1,625.00 + Comisiones S/33.00 + Portes S/10.00
----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------
1101. Caja 61,593.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1401 Créditos vigentes 59,925.00
1401.02 Créditos a microempresas
141.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
5104. Intereses por Créditos 1,625.00
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras
5107.04 Créditos 33.00
5107.04.02 Créditos a microempresas
5202. Ingresos por Servicios Diversos 10.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
*/*Por la cancelación del sobregiro otorgado a la Empresa La Ponderosa S.A.
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5.- Con fecha 02/02/12 ,el Banco de Crédito otorga al Sr. Martín Vizcarra un
crédito efectivo # 444-0000000055555555 por S/14,000.
Cta. de Ahorros . # 666-33333333-0-11 – Sr. Martín Vizcarra.
----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------
141901 Créditos vigentes 14,000
14101.03 Créditos de consumo
1401.03.06 Préstamos
1401.03.06.01 Crédito efectivo # 444-0000000055555555
2102. Obligaciones por Cuentas de Ahorro 14,000
2102.01 Depósitos de ahorro activo
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas sin fines de lucro
2112.01.01.01 Cta. de Ahorros # 666-33333333-0-11
*/* Por el crédito efectivo otorgado al Sr. Rafael López.
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6.- Con fecha 03/02/12, el Banbif otorga un Factoring por S/23,000 a la Empresa Minerva
S.A.C., el banco cobra el 10% de interés. Cta. Cte. # 222-777777-0-33 – Empresa Minerva
S.A.C.
----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------
1401 Créditos vigentes 22,300.00
141.02 Créditos a microempresas
1411.02.10 Factoring
2101. Obligaciones a la vista 20,000.00
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-777777-0-33
5104. Intereses por Créditos 2,300.00
5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.10 Factoring
*/* Por el factoring otorgado a la Empresa Minerva S.A.C.
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7.- Transcurrido 10 días de la fecha de vencimiento, el cliente cancela la letra en
descuento en efectivo de acuerdo al detalle siguiente: Letra de Cambio S/8,000 - Intereses
S/300 - Comisión S/100.00 - Gastos Notariales S/50.00 - Portes S/12.00
----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------
1101. Caja 8,462.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
141 Créditos vigentes 8,000.00
1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.02 Descuentos - Letras
5104. Intereses por Créditos 300.00
5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.05 Descuentos
5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 100.00
5107.04 Créditos
5107.04.02 Créditos a microempresas
5202. Ingresos por Servicios Diversos
5202.14. Estudios técnicos y legales 50.00
5202.29. Otros ingresos por servicios 12.00
5202.29.01. Portes
*/*Por la cancelación de la letra.
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8.- Un pagaré vencido y protestado es remitido el departamento legal para su
cobranza judicial de acuerdo al detalle siguiente: Pagaré S/7,000.00 – Intereses S/
700.00 – Comisión S/200.00
----------------------------------------------*--------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------*-----------------------------------------------------------------------
4302. Provisiones para incobrabilidad de créditos 27,215.89
4302.03 Provisión para créditos de consumo
4302.03.01 Provisión específica
1409. Provisiones para créditos 27 215.89
1409.03 Provisión para créditos de consumo
1409.03.01 Provisión específica
x/x Por la provisión del crédito de consumo # 111-00000000888888.
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10.- El 23/02/19 , el BBVA otorga al Sr. Mariano Puelles una Tarjeta de Crédito Visa Oro con
línea de crédito S/21,000, de la cual hace uso S/1,000.00 en compras en la Tiendas HYM
Cta. Cte. # 222-666666-0-11
----------------------------------------------*-----------------------------------------------------------------------
7105 . Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no 21,000.00
desembolsados
7205 Responsabilidad por líneas de crédito no utilizadas y créditos 21,000.00
concedidos no desembolsados
x/x Por la entrega de la tarjeta de crédito visa oro al Sr. Mariano Puelles.
---------------------------------------------*-----------------------------------------------------------------------
1401. Créditos vigentes 1,000.00
1401.03 Créditos de consumo
1401.03.02 Tarjetas de crédito
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 1,000.00
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo Nro. 940
y sus modificatorias.
2101.01.01.01 Cta. Cte. # 222-666666-0-11
*/* Por el uso de la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles , en compras.
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11.- Con fecha 25/03/19 el Sr. Mariano Puelles amortiza en efectivo S/1,000.00 a cuenta del saldo de la
Tarjeta de Crédito Visa Oro. El Banco cobra: Tarjeta de crédito S/1,000.00 - Intereses S/150.00 –
Comisión S/23.00 - Portes S/12.00
---------------------------------------------------------------------*--------------------------------------------------------------
1101. Caja 1,185.00
1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1401. Créditos vigentes 1,000.00
1401.03 Créditos de consumo
1401.03.02 Tarjetas de crédito
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra
5104. Intereses por Créditos 150.00
5104.01 Intereses por créditos vigentes
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo
5104.01.03.02 Tarjetas de crédito
5107. Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 23.00
5107.04 Créditos
5107.04.03 Créditos de consumo
5202. Ingresos por Servicios Diversos 12.00
5202.29. Otros ingresos por servicios
5202.29.01. Portes
*/*Por la amortización en la tarjeta de crédito visa oro del Sr. Mariano Puelles.
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12.- Con fecha 25/02/20 el BCP otorga a la Empresa Transportes El Rayo S.A.C. un
préstamo bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero por $ 26 000.00
---------------------------------------------*-------------------------------------------------------------------
1401. Créditos vigentes $ 26 000.00
1401.02 Créditos a microempresa
1401.02.11 Arrendamiento Financiero
1601. Bienes realizables $ 26 000.00
1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación
*/*Por el préstamo realizado a la Empresa Transportes El Rayo S.A.C. bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
66
Contabilidad sectorial
Gracias
Ms. Juan Carlos Uceda Vargas
jucedav@unmsm.edu.pe