INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Clase 10: Elaborando el estado de situación financiera

de la empresa, estado de resultados integrales
y estado de flujo de efectivos
Profesor: Christian Paredes Henríquez
Contexto

Imagine que usted es uno de los accionistas de una

empresa y requiere información para evaluar el resultado
de su inversión en dicha compañía.

¿Qué información requiere para analizar el resultado de

su inversión?

¿Dónde puede encontrar dicha información?

¿Qué vamos a aprender en esta clase?

• Resultado de aprendizaje: Elaborar el estado de situación

financiera de la empresa.
Información Financiera

• La información financiera es un elemento

imprescindible para que los diversos usuarios puedan
tomar decisiones. Dicha información se presenta en
los estados financieros básicos de la empresa, que
son la culminación del proceso contable.
 Información Financiera
• Las necesidades de información dependerán de los distintos usuarios:
• Usuarios internos:
• Requiere diferentes tipos y detalles de información.
• Toma variadas decisiones de gestión.
• Analiza información detallada y específica así como genérica y global.

• Usuarios Externos:
• Requiere informes que le permitan conocer a la entidad en términos
económicos.
• Necesita tomar decisiones en relación a la entidad.
• Recibe genéricos denominados “estados financieros básicos”
Información Financiera
• Los estados financieros con propósito general (denominados “estados
financieros”) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que
no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
específicas de información.

• Los EE.FF. constituyen una representación estructurada de la situación financiera

y del rendimiento financiero de una entidad. Comprenden un conjunto
interaccionado de informes e integrado.

• Los usuarios de los estados financieros, utilizan dicha información para evaluar la
situación financiera y el desempeño de la organización (la rentabilidad y liquidez).
Estados Financieros básicos
Camino hacia los estados finales: Sistema contable

Input Proceso
Output
Contable
Hechos Reconocimiento
económicos Medición Estado Situación Financiera
Registro Estado Resultados
Revelación Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambio en el Patrimonio
Información para la toma Notas Explicativas
de decisiones de usuarios Informes internos

Usuarios Usuarios La información se elabora tomando en cuenta

Internos Externos las necesidades de información de los
usuarios.
 Estados Financieros básicos
Camino hacia los estados finales
- Reconocimiento
Hecho Asientos
- Valoración
económico Diarios
- Registro

Balance de Balance de
Mayores
ocho columnas comprobación
contables
(tabular) y saldos

ESTADOS
FINANCIEROS
Estados Financieros básicos

• Los Estados Financieros son cinco:

1. Estado de Situación Financiera (Balance General)
a) Clasificado
b) Liquidez
2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de Efectivos
4. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
5. Notas Explicativas.
Estados Financieros básicos

• Notas Explicativas
• Las notas contienen información adicional a la presentada en el ESF, ER del
ejercicio y otro resultado integral, ECPN y EFE. Suministran descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en dichos estados e
información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas
en ellos.

• Están asociadas a cada uno de los otros cuatro Estados Financieros y representan
más del 60% de la información financiera contenida en los Estados financieros
Estados Financieros básicos

Finalidad de los Estados Financieros

El objetivo de los EE.FF. es suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Estados financieros básicos
• Los EE.FF. muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que les han sido confiados. Para ello, suministran información
acerca de los elementos de una entidad: activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas, las aportaciones de los
propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales; y flujos de
efectivo.

• Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su
distribución temporal y su grado de certidumbre.
Estados Financieros básicos
Información comparativa
Una entidad revelará información comparativa respecto del
periodo anterior para todos los montos incluidos en los EE.FF.
del periodo corriente.
Se incluirá información comparativa para la información
descriptiva y narrativa, cuando esto sea relevante para la
comprensión de los EE.FF. del periodo corriente.
Estados Financieros básicos

• Lo anterior implica que una entidad presente como mínimo:

• Dos estados de situación financiera,
• Dos estados del resultado y otro resultado integral del periodo,
• Dos estados de flujos de efectivo,
• Dos estados de cambios en el patrimonio,
• Notas relacionadas.
Estados Financieros básicos
Frecuencia de la información
Una entidad presentará un juego completo de EE.FF. (incluyendo información
comparativa) al menos anualmente.

• La norma contable permite presente los EE.FF. para un periodo contable

superior o inferior a un año. Para ello, la empresa revelará, además del
periodo cubierto por los estados financieros La razón para utilizar un
periodo de duración inferior o superior;

¿Cuándo se presenta el estado de situación financiera?

• Todas las empresas en Chile están obligadas a preparar al menos una vez al
año los estados financieros. Adicionalmente, las empresas enlistadas en la
Bolsa, por disposición legal de la Superintendencia de Valores y Seguros,
deben presentar en forma trimestral sus Estados Financieros Auditados.
 Estados Financieros básicos
Dos principios utilizados en la elaboración de los EE.FF.
Base contable de acumulación (devengo)
Una entidad elaborará sus EE.FF. , excepto en lo relacionado con la información sobre
flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo).

El devengo implica reconocer partidas como elementos de los EE.FF. cuando

cumplan los criterios de reconocimiento previstos en el Marco Conceptual

Hipótesis de negocio en marcha

Una entidad elaborará sus EE.FF. bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos
que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista
otra alternativa más realista que proceder de una de estas forma.
Al elaborar los EE.FF. , la gerencia evaluará la capacidad que tiene una entidad
para continuar en funcionamiento.
Estados Financieros básicos
• De acuerdo al Marco Conceptual, el objetivo de los estados financieros es:
• “Proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo
económico (…) Los estados financieros cubren las necesidades comunes de la mayoría de los
usuarios. Sin embargo ellos no proporcionan toda la información necesaria para tomar las
decisiones económicas…”

• Norma Internacional de Contabilidad NIC 1 Presentación de Estados Financieros:

• Establece las bases para la presentación de los EE.FF. de propósito general, para asegurar
que los mismos sean comparables, tanto con los EE.FF. de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
• Señala los requerimientos generales para la presentación de los estados financieros,
guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
 Estado de situación financiera

• Características del Estado de Situación financiera clasificado

• Es uno de los estados financieros elaborados por todas las empresas.
• Muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada en el
tiempo.
• Es una imagen (fotografía) en un momento del determinado de la situación
financiera de la empresa (no constituye un informe de flujo).
Estado de situación financiera

• Características del Estado de Situación financiera clasificado

• Agrupa la información en los activos (que refleja los usos que la empresa le da
a los recursos económicos que dispone), pasivos (fuentes de financiamiento
externos) y patrimonio (fuente propias de financiamiento).
• Los montos están expresados en una moneda determinada por la empresa
• Cubre el periodo de tiempo que va desde que se inicia la empresa hasta la
fecha de emisión del estado.
Estado de situación financiera
¿Qué información nos entrega el Estado de Situación Financiera?

• Refleja la situación económica de la empresa, puesto que comprende la

totalidad de los recursos económicos que dispone (activo) y la fuente de donde
provienen tales recursos: derechos de terceros (pasivo) y derechos de los
propietarios (capital).

• Permite establecer la posición financiera de la empresa (reflejada en las partidas

de corto plazo, tanto del activo como del pasivo). Así se puede determinar la
capacidad para cumplir con los compromisos existentes, comparando el monto
de éstos con los recursos disponibles y aquellos otros que se convertirán en
disponibles en el curso normal de las operaciones.
 Estructura del Estado de
Situación Financiera
• Estado de Situación Financiera Clasificado
Activos corrientes Pasivos corrientes
- - Conjunto de
- - Obligaciones
- Pasivos no
Conjunto de Activos no corrientes
Recursos corrientes -
- - Exceso de recursos
- Patrimonio sobre obligaciones
- -
-
Estructura del Estado de
Situación Financiera
Nombre de la empresa
Comparación de saldos
Estado de Situación Financiera Clasificado entre dos periodos
Al 31 de diciembre del periodo t+1 y periodo t
(Expresado en pesos)

Periodo Periodo Periodo Periodo

Activos Pasivos
t+1 t t+1 t
Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Separación
Pasivos No Corrientes
entre lo
corriente y no
Activos no Corrientes
corriente
Patrimonio

Total Activos Total Pasivo y Patrimonio

Estructura del Estado de
Situación Financiera

• El análisis de la estructura del estado de situación financiera clasificado, se realizará

utilizando la información proporcionada por la empresa Viña Concha y Toro.

• El estudio se realizará en forma separa para los activos corrientes y no corrientes, los pasivos
corrientes y no corrientes y el patrimonio.

• Se sugiere revisar el detalle de cada rubro en las notas explicativas correspondientes.

 Estructura del Estado de
Situación Financiera
Notas Explicativas relativas
• Activos Corrientes al activo corriente

¿Qué partidas forman parte de los activos corrientes?

Estructura del Estado de
Situación Financiera
 Activos Corrientes
 Ejemplo de una nota explicativa asociada con un elemento del activo
corriente de la empresa es:
Estructura del Estado de
Situación Financiera
• Activos no Corrientes Notas Explicativas relativas
al activo no corriente

¿Qué partidas forman parte de los activos no corrientes?

Estructura del Estado de
Situación Financiera
• Pasivos Corrientes Notas Explicativas relativas
al pasivo corriente

¿Qué partidas forman parte de los pasivos corrientes?

Estructura del Estado de
Situación Financiera
• Pasivos no Corrientes Notas Explicativas relativas
al pasivo no corriente

¿Qué partidas forman parte de los pasivos no corrientes?

Estructura del Estado de
Situación Financiera
• Patrimonio Notas Explicativas relativas
al patrimonio.

¿Qué partidas forman parte del patrimonio?

 Ejercicio N°1
• La empresa “La Greda Ltda. le entrega los saldos contables al 31 de
diciembre de 2016, para que usted prepare el ESF de la empresa a dicha
fecha:
Partida M$ Partida M$
Utilidad / Pérdida del ejercicio $ 16.500 Utilidades Acumuladas $ 90.900
Honorarios por pagar $ 7.290 Impuesto 2da categoría $ 810
Maquinaria $ 264.200 Dep. Acumulada Maquinaria $ 32.700
Caja $ 5.500 Marca Chanchito de Greda $ 205.800
Provisiones a corto plazo $ 7.200 Reservas proyecto Nueva greda $ 41.300
Capital social $ 118.700 Estimación deudores comerciales $ 1.900
Clientes $ 26.100 Activos de cobertura, corrientes $ 12.900
Beneficios a los empleados $ 7.500 Banco $ 7.800
Deuda a corto plazo $ 11.300 Cuentas por cobrar a entidades relacionadas $ 9.200
Arriendo pagado por anticipado $ 15.600 Otras cuentas por pagar c/p $ 20.500
Proveedores $ 27.600 Inventarios $ 17.800
Deuda a largo plazo $ 195.100 Amortización Marca Chanchito de greda $ 18.600
Ejercicio N°1

• Información Adicional
• Maquinaria: vida útil restante de 25.000 unidades y un valor residual de $4.200.
Durante el periodo se producen 200 unidades.
• Marca Chanchito: Vida útil indefinida.
• El arriendo pagado por anticipado corresponde al monto cancelado a fines del 2016
por el uso durante todo el año 2017 de las oficinas comerciales de la empresa.
Ejercicio N°1
• Durante el primer mes de 2017 ocurren los siguientes hechos
económicos (asuma que no hay más situaciones):
• Ajuste cierre ejercicio contable: toda la pérdida es absorbida por las
utilidades acumuladas de la empresa.
• Se paga a proveedores con efectivo: $3.000.
• Clientes nos transfieren a la cuenta corriente $2.600.
• Se cancela impuesto de segunda categoría con transferencia
electrónica.
• Se devenga la depreciación/amortización del periodo.

• Se pide:
• Presentar el estado de situación financiera al 31/01/17
¿Qué hemos aprendido en
esta clase? Nombre de la empresa
Comparación de saldos
Estado de Situación Financiera Clasificado entre dos periodo
Al 31 de diciembre del periodo t+1 y periodo t
(Expresado en pesos)

Periodo Periodo Periodo Periodo

Activos Pasivos
t+1 t t+1 t
Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Separación
Pasivos No Corrientes
entre lo
corriente y no
Activos no Corrientes
corriente
Patrimonio

Total Activos Total Pasivo y Patrimonio