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PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO

Responsabilidad delimitada: Se deben establecer por escrito las responsabilidades de cada cargo y
hacerlas conocer a los interesados. Por ejemplo: la responsabilidad de autorizar los pagos recaer
en una sola persona, quien tenga conocimiento de ella.

Separacin de funciones de carcter incompatible: Debe existir una adecuada segregacin de


funciones y deberes, de modo que una sola persona no controle todo el proceso de una operacin.
Por ejemplo: el cajero no debe ser correntista, ni tenedor de libros, que son funciones
incompatibles y deben ser desempeadas por distintas personas.

Servidores hbiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar adecuadamente a los


empleados, para aumentar la eficiencia y economa en sus labores. Por ejemplo: el cargo de
contador debe ser desempeado por una persona que posea ttulo profesional y la experiencia
correspondiente a su nivel de responsabilidad.

Aplicacin de pruebas continuas de exactitud: Consiste en la verificacin peridica y sorpresiva de


las operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin en las operaciones. Por ejemplo:
comparar con otra persona el total cobrado diario con el total depositado en bancos.

Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y
exigir que los empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, en especial aquellos empleados
que desempean cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales. Esta medida
permitir entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores de la administracin;
erradicar la idea de que hay empleados indispensables y descubrir errores y fraudes, cuando se
hayan cometido.

Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, debern estar
afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una prdida o de un fraude
efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los cobradores, los pagadores, el bodeguero,
etc.

Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeo de sus funciones
debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos. Esto contribuye a que los empleados
cumplan ms eficientemente con su trabajo, por cuanto las rdenes o instrucciones impartidas
verbalmente pueden olvidarse o malinterpretarse.

Uso de formas prenumeradas: Debern utilizarse formas prenumeradas e impresas para la


documentacin importante. Por ejemplo: recibos, rdenes de compra, facturas, comprobantes de
caja chica, entradas y salidas de almacn, etc. Asimismo, se mantendr un control fsico sobre el
uso y las existencias de dichas formas, las cuales debern conservarse en estricto orden numrico.

Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe limitar solo para compras
menores por medio del fondo fijo de caja chica.

Contabilidad por partida doble: Deber utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble; es
decir, que cada operacin se registre como dbito (cargo) y como crdito (abono). Debe
entenderse que este sistema no constituye un sustituto del control interno, sino que ms bien le
ayuda. Puede por error humano debitarse o acreditarse inapropiadamente una cuenta o viceversa,
lo cual se detectar y corregir oportunamente, si existe un buen sistema de control interno.

Depsitos inmediatos o intactos: Todo dinero recibido en efectivo, como por ejemplo: monedas,
billetes, cheques u rdenes de pago, se deber depositar intacto en la cuenta bancaria respectiva,
a ms tardar dentro de las 24 horas de recibido. Esta medida disminuye el riesgo de fraudes y
apropiaciones, al no permitir guardar por varios das, cantidades de dinero y valores que en
algunas entidades alcanzan montos elevados.

Uso mnimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mnimo el mantenimiento de varias cuentas
bancarias, ello depender de cada entidad en particular. Por ejemplo: se podran considerar solo
dos cuentas, una para las operaciones generales y otra para el pago de planillas.

Utilizacin de una cuenta de control: Se utilizar el principio de una cuenta de control en los casos
que sean aplicables. El uso de cuentas de control permite efectuar comparaciones, sirve como
prueba de exactitud entre los saldos de las cuentas y ayuda a evaluar el desempeo de los
empleados que las llevan. Para tal efecto, se debern llevar registros auxiliares para cada uno de
los componentes de la cuenta de control abierta en el Mayor General. Por ejemplo: se puede abrir
un registro auxiliar para cada uno de los clientes y se controlar en el Mayor General bajo la cuenta
control Cuentas por Cobrar. La suma del saldo de cada cliente, deber coincidir con el total de la
cuenta de control correspondiente.

Uso de equipos mecnicos con dispositivos de prueba: El equipo mecnico deber contener
dispositivos de prueba interconstruidos, siempre que sea posible. Esto es aplicable en las
entidades que utilizan equipos mecnicos de registro directo, tales como mquinas registradoras.

Auditora interna: Como una medida de control y para que revise los sistemas de control interno,
toda entidad debe contar con una unidad de auditora interna debidamente establecida.
1 EQUIDAD
Interpretacin: Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es la igualdad en
el trato de todos los que intervienen en la operacin, ya sea al empresario, SUNAT, CONASEV...
2 PARTIDA DOBLE
Interpretacin: Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del deudor y del acreedor
en las operaciones realizadas por la empresa.
3 ENTE
Interpretacin: El contador llevar las cuentas de la empresa no de los dueos, el capital aportado
pertenece a la empresa. Donde los dueos son considerados por terceros.
4 BIENES ECONMICOS
Interpretacin: Son los bienes materiales e inmateriales que posee valor econmico de la empresa,
se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS.
5 MONEDA COMN DENOMINADOR
Interpretacin: Es la representacin monetaria del pas. Todos los acontecimientos econmicos se
registran en los libros de contabilidad en trminos monetarios.
6 EMPRESA EN MARCHA
Interpretacin: Es cuando la empresa es reconocida para su funcionamiento.
7 VALUACIN AL COSTO
Interpretacin: Es el precio de compra o de produccin de los bienes. Las cosas de valor derechos
de propiedad tangible o intangible de una empresa se conoce con el nombre de ACTIVOS. Los
activos se registran al precio que se pago por adquirirlos, los activos estn a precio de costo, puede
hacer a stos los ajustes que crean necesarios para que reflejen valores actuales.
8 PERODO
Intepretacin: Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por lo general es de un
ao, la finalidad es para conocer los resultados (utilidad o prdida) de las operaciones y situacin
econmica-financiera de la empresa y verificar los cambios habidos en los doce meses.
9 DEVENGADO
Interpretacin: Devengado se refiere a los derechos y obligaciones que habrn de vencer en fecha
normal del ejercicio y/o posterior al cierre del periodo econmico (ingresos, costos - gastos
diferidos que tiene que se regularizados al cierre del perodo, teniendo en cuenta el tiempo, ya sea
a corto o a largo plazo).
10 OBJETIVIDAD
Interpretacin: Los cambios habidos en los activos o pasivos se deben medir objetivamente y en
trminos monetarios.
11 REALIZACIN
Interpretacin: El registro debe ser efectuado a la realizacin de la operacin. Es decir, la
realizacin ocurre cuando las mercancas o los servicios se suministran a los clientes a cambio de
efectivo o de algn otro valor.
12 PRUDENCIA
Interpretacin: Tambin llamado criterio conservador. Es cuando se debe elegir entre dos valores,
se debe tomar en cuenta el ms bajo.
13 UNIFORMIDAD
Interpretacin: Los principios optados deben ser los mismo de un perodo a otro. Si una empresa,
hace frecuentes cambios en la manera de manjar en sus registros contables determinado tipo de
operaciones se le dificultar en demasa la comparacin de cifras contables en su perodo con las
de otro.
14 SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA
Interpretacin: Se debe actuar con sentido prctico, aplicando el mejor criterio. El contador pasa
por alto una gran cantidad de hecho de poca importancia, que el trabajo de registrarlos no justifica
el valor de las ventajas que se obtuviesen.
15 EXPOSICIN
Interpretacin: Los Estados Financieros deben contener toda la informacin necesaria para la toma
de decisiones. La informacin contable representa en los Estado Financieros debe contener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin y la situacin
de la empresa.