Tema: Auditoría de Ventas- cuentas por cobrar

Objetivo: Utilizar las cédulas sumarias y analíticas en la auditoría de cuentas por

cobrar para emitir una opinión sobre la confiabilidad de estas cuentas en el
estado financiero.
Actividades:
La empresa VITTOL se dedica a la fabricación de piezas de repuestos y de su
Estado de Situación Financiera al 31/12/2020, fecha de cierre del ejercicio, se
observa que el saldo de la cuenta por cobrar es de $ 31730.00 El auditor no ha
identificado riesgos específicos para el área de Créditos por ventas que afecten
el alcance de las pruebas sustantivas y ha adoptado una estrategia de confiar en
los controles. La composición de la cuenta por cobrar a clientes se expone a
continuación y ha sido elaborada por la empresa a través del subsistema de
ventas y créditos por ventas, que se encuentra relacionado en forma automática
con el sistema contable.

Por Cobrar
$
Cuentas por Cobrar Clientes 22.910,00
$
Cuentas por Cobrar Empleados 3.800,00
$
Documentos por Cobrar Clientes 7.000,00
(-) Reservas para cuentas $ -
incobrables 1.980,00
$
Total Cuentas por Cobrar 31.730,00
ANEXOS
Cuentas por Cobrar a
Clientes
Confirmaciones Confirmaciones
Nombres Ref. Saldo Contable enviadas recibidas Observaciones
Cliente 1 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 1.700,00
Cliente 2 $ 300,00 $ 300,00 $ 300,00
Cliente 3 $ 500,00 $ 500,00 $ 100,00
Cliente 4 $ 10.310,00 $ 10.310,00 $ 10.310,00
Cliente 5 $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 10.990,00
Total $ 22.910,00 $ 22.910,00 $ 23.400,00

Cuentas por Cobrar a Empleados

Fecha de Fecha de
Nombres Ref. Saldo Convenio préstamo vencimiento Observaciones
Andrés Tomala Convenio 14 $ 1.250,00 15-oct-20 15-mar-21
Christian Ávila Convenio 15 $ 1.050,00 13-nov-20 13-mar-21
Johanna Cáceres Convenio 16 $ 2.800,00 14-oct-20 14-may-21
Total $ 5.100,00
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

PT.: C
Preparado por: R.Z.
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
VITTOL
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DICIEMBRE 2020

SALDOS
REGISTROS AJUSTE Y/O INFORME
CUENTAS Ref RECLASIFIC.
Cuentas por Cobrar Clientes C-1 $ 22.910,00 $ 490,00 $ 23.400,00
Cuentas por Cobrar Empleados C-2 $ 3.800,00 $ 3.800,00
Documentos por Cobrar Clientes C-4 $ 7.000,00 $ 7.000,00
(-) Reservas para cuentas incobrables $ (1.980,00) $ (1.980,00)

0,00
B/G 31.730,00 490,00 32.220,00
T T T

Comentario: Respecto a la cuenta de Cuentas por cobrar estamos satisfechos de haber

cumplido los objetivos de Auditoría y que el trabajo el trabajo realizado no ha revelado
ninguna materia que podría causar errores materiales en los Estados Financieros.
Existen debilidades menores que no modifican la opinión
√ = Verificado con mayores auxiliares
T = Totalizado
ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR
ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020

Confirmaciones Recibidas Diferencias Fecha del Préstamo

Confirmaciones Saldo
No. Nombre del cliente Ref. Saldo Contable
Enviadas Positivas Negativas Blanco Deudor Acreedor Inicio Vencimiento Según
Auditoría
$
Cliente 1 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 1.700,00
1.700,00 $ 100,00
Cliente 2 $ 300,00 $ 300,00 300 $ 300,00
Cliente 3 $ 500,00 $ 500,00 $ 100,00 $ 400,00 $ 100,00
$
Cliente 4 $ 10.310,00 $ 10.310,00
$ 10.310,00 10.310,00
$
Cliente 5 $ 10.000,00 $ 10.000,00
$ 10.990,00 $ 990,00 10.990,00
$
$ 22.910,00 $ 22.910,00 21600 990 500 23.400,00

$ 490,00

COMENTARIO
Según Auditoría se procede a ajustar las diferencias y de esta forma se plantea que las cuentas por
Cobrar presentan saldos razonables en los EEFF

INICIALES FIRMA
ANALITICA CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
Empresa Auditada
ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20

Fech
Politi a del
Prést Valor
ca Valor Saldo N° de Saldo
Sueldo Valores Descuen que
Empleado Ref Saldo Base del Exces amo del meses Diferenci según
o Descontad to debió
s . Contable del présta o Présta transcurrid A Contabilid
Salario os en roles mensual descont
prest mo mo os ad
Inici Venc ar
amo
o imie
nto
$ 15-
Andrés $
$ 500,00 1.250,0 oct- $ 250,00 $ $ $ $ $
Tomala 1.250,00 1
0 20 15-mar-21 1.000,00 250,00 250,00 - 1.000,00
$ 13-
Christian $
$ 500,00 1.050,0 nov- $ 250,00 $ $ $ $ $
Ávila 1.050,00 1
0 20 13-mar-21 800,00 250,00 250,00 - 800,00
$ 14-
Johanna $
$ 800,00 2.800,0 oct- $ 800,00 $ $ $ $ $
Cáceres 2.800,00 2
0 20 14-may-21 2.000,00 400,00 800,00 - 2.000,00

$
$ $ 5.100,0 $ $ $ 3.800,00
5.100,00 1.800,00 0 $ 1.300,00 3.800,00 $ 900,00 4 1.300,00 $ 0,00
Comentari
o:
No existen diferencias

FECHA FECHA
INICIAL FINAL

ELABORADO
POR

REVISADO POR
ANALITICA DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES

Empresa Auditada
ANALITICA DE DOCUMENTOS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20
31/12/2017

Confirmacio- Confirmaciones Recibidas Fecha del Crédito Días de mora

Tipo de Al 31 diciembre
Clientes Ref. Saldo Contable nes Fecha de Fecha de
documento Tipo Valor 2020 A la fecha
Enviadas inicio vencimiento Auditoría
$ $
Cliente 1 LC-30 Positiva
2.000,00 2.000,00
$ $
Cliente 2 LC-31 Positiva
5.000,00 5.000,00

$ 7.000,00

Comentario:

No existen diferencias

INICIALES FIRMA
AJUSTES

HOJA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

Fecha
A-R

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

1
$
Cuentas por Cobrar 490,00
$
Ventas 437,50
$
Iva en ventas 52,50
P/R asiento de ajuste dejada de considerar en diciembre
2020
 FECHA
INICIALES FIRMA INICIAL
ELABORADO POR
REVISADO POR
INFORME
1. Objetivo
Verificar la razonabilidad de los saldos de la cuenta Cuentas por Cobrar con
sus valoraciones, acompañado del seguimiento de un inventario físico
2. Alcance
Se considera como base los Estados Contables de Vittol con corte al 31 de
diciembre de 2020, realizado al cierre del 31 de diciembre de 2020 y el
análisis en toda la empresa
3. Metodología
Para la consecución de lo planificado se solicita lo siguiente:
I. Movimientos contables
II. Listado de los funcionarios responsables de la cuenta por cobrar

4. Fundamentación Legal
Reglamentación interna
Leyes, Políticas, Normas, Decretos y Resoluciones (internas y externas)
5. Desarrollo
 Como resultado de los procedimientos de auditoría aplicados al rubro
bajo examen se ha determinado que no existen diferencias en la
cuenta Cuentas por Cobrar a Empleados
 Como resultado de los procedimientos de auditoría aplicados al rubro
bajo examen se ha determinado que no existen diferencias en la
cuenta Documentos por Cobrar a Clientes
 Existe una diferencia en la factura # 96 del cliente 1 por el valor de
$100
 Existe una diferencia en la factura # 96 del cliente 1 por el valor de
$100
 Existe una diferencia en el cliente 3 por el valor de $400, debido a que
no ha sido rebajado de los libros el cobro
 Existe una diferencia en el cliente 5 por el valor de $990, debido a que
no ha sido considerado la factura # 32

6. Recomendaciones

 Se recomienda realizar los ajustes contables necesarios y proceder

con los faltantes en concordancia con la normativa vigente

7. Dictamen Final
Opinión con salvedades