 MAPA COMCEPTUAL DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD Nº7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS
OBJETIVO
Suministrar información a los usuarios
sobre los cambios históricos en el
efectivo y equivalentes al efectivo n de
una entidad
DEFINICION
Flujos de efectivo son las entradas y
salida de efectivo y equivalentes al
efectivo
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL
EFECTIVO
*Debe ser fácilmente convertible en
efectivo.
*Sujeta a un riesgo insignificante de
cambios en su valor.
*Vencimiento próximo a tres meses o
menos
ALCANSE
Los usuarios de los estados
financieros están interesados en
saber cómo en la entidad genera y
utiliza el efectivo y los equivalentes
al efectivo
Requerir información sobre
cambios históricos en el efectivo
y equivalente mediante el
estado de flujo de efectivo en
que los flujos de fondos se
clasifican en actividad de
OPERACIÓN, INVERSION, Y
FINANCIAMIENTO
PRESENTACION DE UN ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo
informara sobre los flujos de
efectivo habidos durante los
periodos clasificados son:
BENEFICIOS DE LA
INFORMACION SOBRE FLUJOS
DE EFECTIVO
Estructura financiera
(incluyendo su liquidez y
solvencia)
Evalúa la capacidad de la entidad
tiene para generar efectivo y
equivalente de efectivo
La información histórica de
flujos de efectivo se usa como
indicador de importe
Permitirá desarrollar
modelos para evaluar y
comparar el valor presente
de los flujos de efectivo de
diferentes entidades.
Mejora la comparabilidad
de la información sobre el
rendimiento de las
operaciones.
 ACTIVIDAD DE
OPERACIÓN
La información acerca de
los componentes
específicos de los flujos de
efectivos de las actividades
de operación es útil, junto
con otra información, para
pronosticar los flujos de
efectivo futuros de tales
actividades
INFORMACION SOBRE FLUJOS DE INFORMACION SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN LA INVERSION Y FINANCIACION
La entidad debe informar acerca de los
flujos de efectivo de las operaciones
usando los siguientes métodos
Método directo Método indirecto
En el cual se presentan En el cual se comienza
por separado las presentando la
categorías de cobros y ganancia o pérdida en
pagos en términos términos netos
brutos
ACTIVIDAD DE
INVERSION
La información a revelar
por separado de los flujos
de efectivo procedentes
de las actividades de
inversión es importante,
porque tales flujos de
efectivo representan la
medida en la cual se
hacen desembolsos para
recursos que se prevé van
a producir ingresos y flujo
de efectivo en el futuro.
La entidad deberá informar por
separado sobre las principales
categorías de cobros y pagos
brutos
Cobro de pago por
cuenta de clientes
ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO
Es importante la
presentación separada de
los flujos de efectivo
procedentes de actividades
de financiación.
INFORMACION SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO EN TERMINOS NETOS
Los flujos de efectivo que
proceden de los
siguientes tipos de
actividades de operación,
inversión y financiamiento
pueden presentarse en
términos netos
Cobros y pagos
procedentes de
partidas En las que:
*rotación es elevada
*importes grandes *el
vencimiento próximo
 FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA
Los flujos de efectivo procedentes, EXTRANGERA
de las actividad financiera de una
entidad financiera puede presentarse
en términos netos:
Los flujos de efectivos procedentes de
transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la
*pagos y cobros por la aceptación y entidad aplicando la tasa de Cambio
rembolso de depósitos con una fecha fija.
*colocación y recuperación de depósitos
en otras instituciones financieras
*anticipos y prestamos hechos a clientes,
así como el desembolso de ambas
partidas

IMPUESTOS A LA GANANCIAS
INTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a Los flujos de efectivo procedentes de pago
los intereses recibidos y pagados como a los relacionados con el impuesto a las
dividendos percibidos y satisfechos, deben ser ganancias se revelarán por separado
revelados por separado

INFORMACIONES EN SUBSIDIARIAS, TRANSACCIONES NO MONETARIAS

ASOCIADASY NEGOCIOS EN CONJUNTO

Si se contabiliza con el método de costo o el Las transacciones de inversión o financiamiento que

de la participación, un inversor limitara su no requieren del uso de efectivo o equivalente al
información en el estado de flujo de efectivo efectivo, se excluirán de los estados de flujo de
efectivo.