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CONTROL DE CUENTAS POR PAGAR SOBRE IMPUESTOS

INTRODUCCION:

En el presente trabajo daremos a conocer nuestra competencia: control de cuentas por pagar sobre impuestos, en la cual se contiene algunas normas tributarias, leyes y articulados los cuales son esenciales para el manejo del impuesto adems; utilizaremos los mtodos adecuados para la elaboracin de planillas teniendo en cuenta las reglas que estas demanden, llevando as el control de cuentas por pagar sobre los impuestos de una empresa.

OBJETIVO GENERAL: Que cada uno de nuestros compaeros/as adquiera bsicos sobre el control de las cuentas por pagar sobre impuestos, ya se utilizara procedimientos para el registro de impuestos, adems de la aplicacin de reglas necesarias para la elaboracin de las planillas correspondiente para el control de cuentas por pagar sobre impuestos.

OBJETIVO ESPECIFICO:

Que podamos obtener una visin clara de lo que les queremos dar a entender a nuestros compaeros/as, para que ellos observen que es el mtodo y normas aplicadas en el control de cuentas por pagar sobre impuestos. Que podamos conocer las ventajas que nos ofrece el control de cuentas por pagar sobre impuestos y poder comprender cada beneficio que con el manejo adecuado de estos impuestos.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Artculo 1.- El presente Cdigo contiene los principios y normas jurdicas, aplicables a todos los tributos internos bajo la competencia de la Administracin Tributaria. mbito de aplicacin: Artculo 2.- Este Cdigo se aplicar a las relaciones jurdicas tributarias que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias establecidas en las legislaciones aduaneras y municipales. Principios Generales aplicables a las actuaciones de la Administracin Tributaria : Artculo 3.- Las actuaciones de la Administracin Tributaria se ajustarn a los siguientes principios generales: a) b) c) d) e) f) g) h) Justicia; Igualdad; Legalidad; Celeridad; Proporcionalidad; Economa; Eficacia; y, Verdad Material;

Con fundamento en el principio de justicia la Administracin Tributaria garantizar la aplicacin oportuna y correspondiente de las normas tributarias. En sujecin al principio de igualdad las actuaciones de la Administracin Tributaria deben ser aptas para no incurrir en tratamientos diferenciados entre sus administrados, cuando estn en igualdad de condiciones conforme a la ley. En razn del principio de legalidad la Administracin Tributaria actuar sometida al ordenamiento jurdico y solo podr realizar aquellos actos que autorice dicho ordenamiento. En cuanto al principio de celeridad, la Administracin Tributaria procurar que los procesos sean giles y se tramiten y concluyan en el menor tiempo posible. En cumplimiento al principio de proporcionalidad, los actos administrativos deben ser cualitativamente aptos para alcanzar los fines previstos, debiendo escogerse para tal fin
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entre las alternativas posibles las menos gravosas para los administrados, y en todo caso, la afectacin de los intereses de stos debe guardar una relacin razonable con la importancia del inters colectivo que se trata de salvaguardar. En virtud del principio de economa, se procurar que los sujetos pasivos y la Administracin Tributaria incurran en la menor cantidad de gastos, y se evitar la realizacin o exigencia de trmites o requisitos innecesarios. Con base al principio de eficacia, los actos de la Administracin Tributaria debern lograr su finalidad recaudatoria con respecto a los derechos fundamentales de los administrados. Las actuaciones de la Administracin Tributaria se ampararn a la verdad material que resulte de los hechos investigados y conocidos. Derechos de los administrados: Artculo 4.- Ante la Administracin Tributaria los administrados poseen los derechos siguientes:

a. De peticin, que lleva implcito el derecho a que se haga saber por escrito a los administrados la respuesta de las peticiones que presenten; b. De contradiccin, que comprende los siguientes derechos; c. A utilizar los medios de prueba establecidos en este Cdigo; d. A ser odo, para lo cual al sujeto pasivo se le deber conceder audiencia y un plazo para defenderse; e. A ofrecer y aportar pruebas; f. Alegar sobre el mrito de las pruebas; g. A una decisin fundada; y, h. A interponer los recursos correspondientes. i. De acceso al expediente administrativo, por s o por medio de representante o apoderado debidamente acreditado. Fuentes del ordenamiento tributario: Artculo 5.- Constituyen fuentes del ordenamiento tributario: a. Las disposiciones constitucionales; b. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley; c. Los reglamentos de aplicacin que dicte el rgano ejecutivo; y, d. La Jurisprudencia sobre procesos de constitucionalidad de las leyes tributarias.

Supletoriamente constituirn fuentes del ordenamiento jurdico tributario, la doctrina legal emanada de los procesos de amparo de la Sala de lo Constitucional, as como la proveniente de la Sala de lo Contencioso Administrativo ambas de la Corte Suprema de Justicia y del Tribunal de Apelaciones de los Impuestos Internos. Se entiende por doctrina legal la jurisprudencia establecida por los tribunales antes referidos, en tres sentencias uniformes y no interrumpidas por otra en contrario, siempre que lo resuelto sea sobre materias idnticas en casos semejantes. Principio de Reserva de Ley: Artculo 6.- Se requiere la emisin de una ley para:

a) Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho generador de la obligacin tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo y la responsabilidad solidaria, la base imponible, la tasa o alcuota, lmite mximo o mnimo de la misma, tipo impositivo; b) Otorgar exenciones, exoneraciones, deducciones o cualquier tipo de beneficio fiscal; c) Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios, tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas, establecer los procedimientos en materia tributaria, establecer facilidades y prrrogas de pago y garantas para los crditos tributarios; d) Regular los modos de extincin de la obligacin tributaria; e) Modificar las normas relativas a la caducidad del derecho del contribuyente para solicitar la devolucin de los pagos indebidos o en exceso y la de los derechos del fisco para determinar impuestos e imponer multas, as como las normas relativas a la prescripcin del derecho del fisco para exigir el pago de los impuestos, intereses recargos y multas; y f) Establecer preferencias y garantas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Interpretacin de la norma tributaria: Artculo 7.- Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a los criterios admitidos en derecho y siempre bajo el contexto de la Constitucin. En tanto no se definan por el ordenamiento tributario los trminos empleados en sus normas se entendern conforme a su sentido jurdico, tcnico o usual segn proceda.
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No se admitir la analoga para extender ms all de sus trminos estrictos el mbito del hecho imponible o el de las exenciones. Normas y Principios Supletorios Generales: Artculo 8.- A los casos que no puedan resolverse por las disposiciones de este Cdigo o de las leyes tributarias especficas, se aplicarn supletoriamente los Principios Materiales y Formales del Derecho Tributario, y en su defecto los de otras ramas jurdicas que ms se avengan a su naturaleza y fines. Conflicto de leyes Artculo 9.- En caso de conflicto entre las normas tributarias y las de cualquier otra ndole, con excepcin de las disposiciones constitucionales, predominarn en su orden, las normas de este Cdigo o las leyes tributarias relativas a la materia especfica de que se trate. CONSTANCIAS POR RETENCION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Se debe otorgar una constancia anual de retenciones a los empleados que prestan servicios e carcter permanente (Art. 145 del CT). El agente de retencin est obligado a entregar al sujeto permanente a ms tardar un mes despus de realizarla la ltima retencin una constancia que indique el total de remuneraciones pagadas, el periodo cubierto por ellos y el monto total retenido. El patrono debe otorgar una constancia a los empleados que prestan servicio de carcter temporal (Art. 145 del CT). Al momento de efectuar la retencin, por las cantidades retenidas sobre ventas por prestaciones de servicios o por adelantos que se perciban en la ejercitacin de contratos, as como por ventas pagadas a sujetos pasivos no domiciliado. Dicha constancia debe contener nombre, NIT y domicilio del contribuyente, adems del concepto de pago, su monto la cantidad retenida y los datos relativos al clculo en efectivo. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA)
Concepto de bienes muebles corporales: Art. 5.- En el concepto de bienes muebles corporales se comprende cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a otro por s mismo o por una fuerza o energa externa.

Los ttulos valores y otros instrumentos financieros se consideran bienes muebles incorpreos, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 7 literal d) de esta ley. Para efectos de lo dispuesto en esta ley, los mutuos dinerarios, crditos en dinero o cualquier forma de financiamiento se considera prestacin de servicios. Concepto de transferencia: Art. 6.- Para los efectos de esta ley se entiende como transferencia de dominio de bienes muebles corporales, no slo la que resulte del contrato de compraventa por el cual el vendedor se obliga a transferir el dominio de un bien y el comprador a pagar su precio, sino tambin las que resulten de todos los actos, convenciones o contratos en general que tengan por objeto, transferir o enajenar a ttulo oneroso el total o una cuota del dominio de esos bienes, cualquiera que sea la calificacin o denominacin que le asignen las partes o interesados, las condiciones pactadas por ellos o se realice a nombre y cuenta propia o de un tercero. Enunciacin de actos y hechos comprendidos en el concepto de transferencia: Art. 7.- En el concepto de transferencia de dominio, como hecho generador del impuesto se entienden comprendidos, entre otros, los siguientes actos, convenciones o contratos que se refieran a bienes muebles corporales provenientes de: Momento en que se causa el impuesto: a) Transferencias efectuadas en pblica subasta, adjudicaciones en pago o remate de bienes muebles corporales pertenecientes a contribuyentes del impuesto; b) Permutas; c) Daciones en pago; d) Cesin de ttulos de dominio de bienes muebles corporales; e) Mutuos o prstamos de consumo en que una parte entrega a la otra, cosas fungibles con cargo a restituir otras tantas del mismo gnero y calidad; f) Aportes de bienes muebles corporales propios del giro a sociedades u otras personas jurdicas, sociedades nulas, irregulares o de hecho y en general, a entidades o colectividades sin personalidad jurdica; g) Transferencias de bienes muebles corporales propias del giro con ocasin de la modificacin, ampliacin, transformacin, fusin u otras formas de reorganizacin de sociedades; h) Adjudicaciones y transferencias de bienes muebles corporales propias del giro efectuadas como consecuencia de disoluciones y liquidaciones o reducciones de3 capital de sociedades u otras personas jurdicas, sociedades nulas, irregulares o de hecho y entes colectivos con o sin personalidad jurdica;
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i) Transferencias de establecimientos o empresas mercantiles, respecto nicamente de los bienes muebles corporales del activo realizable incluidos en la operacin; j) Constitucin o transferencia onerosa del derecho de usufructo, uso o del derecho de explotar o de apropiarse de productos o bienes muebles por anticipacin, extrados de canteras, minas, lagos, bosques, plantaciones, almcigos y otros semejantes; k) Promesa de venta seguida de la transferencia de la posesin; y l) En general, toda forma de entrega onerosa de bienes que da a quien los recibe la libre facultad de disponer econmicamente de ellos, como si fuere propietario. Art. 8.- En las transferencias de dominio como hecho generador se entiende causado el impuesto cuando se emite el documento que da constancia de la operacin. Si se pagare el precio o se entregaren real o simblicamente los bienes antes de la emisin de los documentos respectivos, o si por la naturaleza del acto o por otra causa, no correspondiere dicha emisin, la transferencia de dominio y el impuesto se causar cuando tales hechos tengan lugar. En las entregas de bienes en consignacin el impuesto se causar cuando el consignatario realice alguno de los hechos indicados en el inciso anterior. El impuesto se causa an cuando haya omisin o mora en el pago del precio o que ste no haya sido fijado en forma definitiva por las partes. Cambio o devolucin de bienes: Art. 9.- En cambio o devolucin de bienes, productos o mercaderas por encontrarse en mal estado, con el plazo para su consumo vencido, averiadas, por no corresponder a las realmente adquiridas u otras causas semejantes, no constituir una nueva transferencia, sino que producir en la determinacin del impuesto los efectos que se establecen en el (Art.- 62.- numeral 1- letra A) de esta ley, a menos que se compruebe el propsito entre las partes de celebrar nuevo contrato. Situacin territorial de los bienes: Art.10.- Las transferencias de dominio constituirn hecho generador del presente impuesto, cuando los respectivos bienes muebles corporales se encuentren situados, matriculados o registrados en el pas, no obstante que pudieren encontrarse colocados transitoriamente en l en el extranjero y an cuando los actos, convenciones o contratos respectivos se hayan celebrado en el exterior. Se consideran situados en el territorio nacional, para los efectos de esta ley, los bienes que se encuentren embarcados desde el pas de su procedencia, al ser transferidos a adquirentes no contribuyentes del impuesto.
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RETIRO DE LAS EMPRESAS DE BIENES MUEBLES CORPORALES: Hecho Generador Art. 11.- Constituye hecho generador del impuesto, el retiro o desafectacin de bienes muebles corporales del activo realizable de la empresa, an de su propia produccin, efectuados por el contribuyente con destino al uso o consumo propio, de los socios, directivos o personal de la empresa. Asimismo constituye hecho generador del impuesto asimilado a transferencia, los retiros de bienes muebles corporales destinados a rifas, sorteos o distribucin gratuita con fines promocinales, de propaganda o publicitarios, sean o no del giro de la empresa, realizados por los contribuyentes de este impuesto. Se considerarn retirados o desafectados todos los bienes que faltaren en los inventarios y cuya salida de la empresa no se debiere a caso fortuito o fuerza mayor o a causas inherentes a las operaciones, modalidades de trabajo o actividades normales del negocio. No se entienden como retirados de la empresa ni gravados como tales aquellos bienes que sean trasladados desde el activo realizable al activo fijo, siempre que sean necesarios para el giro del negocio; al igual que los bienes donados por el contribuyente a las entidades a que se refiere el Art. 6 literal c) inciso segundo de la Ley de Impuesto sobre la Renta, calificadas previamente segn lo dispone dicho artculo, y cumplan adems los requisitos que establezca la Direccin General. Momento en que se causa el impuesto: Art. 12.- En el caso de retiro de bienes de la empresa, se entiende causado el impuesto en la fecha del retiro. Situacin territorial de los bienes: Art. 13.- El retiro de bienes de la empresa constituye hecho generador del impuesto respecto de aquellos que se encuentren situados, matriculados, registrados o colocados permanente o transitoriamente en el pas, no obstante que pudieren encontrarse transitoriamente fuera de l. Importacin e Internacin de Bienes y Servicios que los utiliza en l, tales como: asesoras o asistencias tcnicas, marcas, patentes, modelos, informaciones, programas de computacin y arrendamiento de bienes muebles corporales.

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*INTERPRETACIN AUTENTICA AL INCISO TERCERO DEL ARTCULO 14 *


DECRETO N 645 LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPUBLICA DE EL SALVADOR.

Considerando: I.-Que por Decreto Legislativo N 296, de fecha 24 de julio de 1992, publicado en el Diario Oficial N 143, Tomo N 316 del mismo mes y ao, se emiti la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios. II.- Que el inciso tercero del Art. 14 de dicha Ley, establece que existe importacin o internacin de servicios cuando la actividad que generan los servicios se desarrolla en el exterior y son prestados a un usuario domiciliado en el pas que los utiliza en l, tales como: asesoras o asistencias tcnicas, marcas, patentes, modelos, informaciones, programas de computacin y arrendamiento de bienes muebles corporales. III.- Que la disposicin legal a que se ha hecho referencia no tipifica claramente los hechos generadores del tributo, por lo que es procedente interpretar autnticamente la misma, con el objeto de respetar los principios de certeza y seguridad jurdica establecidos en la Constitucin de la Repblica, y a la vez garantizar tanto al contribuyente como el Estado tengan claramente establecido los hechos que generan el pago del impuesto del IVA. Por tanto: En uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa del diputado Rodolfo Antonio Parker. Decreta: Art. 1.-Interprtese autnticamente el inciso tercero del Art. 14 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bines Muebles y a la Prestacin de Servicios, en el sentido que, en la importacin e internacin de servicios a que se refiere la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios como hecho generador gravado con dicho impuesto, la utilizacin del servicio debe ocurrir de manera exclusiva en el territorio de la Repblica de El Salvador. Art. 2.- Esta interpretacin autntica queda incorporada al texto de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios desde su vigencia. Art. 3.- El presente Decreto entrar en vigencia ocho das despus de su publicacin en el
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Diario Oficial. DADO EN EL PALACIO LEGISLATIVO, San Salvador, a los diecisiete das del mes de marzo del ao dos mil cinco. Diario Oficial N 55, Tomo 366, del 18 de marzo de 2005.

MOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IMPUESTO: Art. 15.- La importacin e internacin definitiva de bienes muebles corporales se entender ocurrida y causado el impuesto en el momento que tenga lugar su importacin o internacin. (12) La importacin e internacin de servicios se entender ocurrida y causado el impuesto, segn cualquiera de las circunstancias que se mencionan a continuacin, ocurra primero: a) Cuando se emita el documento que d constancia de la operacin por parte del prestador del servicio; b) Cuando se realice el pago; o c) Cuando se d trmino a la prestacin. Respecto de los bienes que se importen o internen acogidos a regmenes aduaneros especiales, el impuesto se devenga en su totalidad o por la diferencia, segn fuere el caso, al quedar los bienes entregados a la libre disponibilidad de los importadores por haberse convertido la importacin o internacin en definitiva. PRESTACIONES DE SERVICIOS: Hecho generador: Art. 16.-Constituye hecho generador del Impuesto las prestaciones de servicios provenientes de actos, convenciones o contratos en que una parte se obliga a prestarlos y la otra se obliga a pagar como contraprestacin una renta, honorario, comisin, inters, prima, regala, as como cualquier otra forma de remuneracin. Tambin lo constituye la utilizacin de los servicios producidos por el contribuyente, destinados para el uso o consumo propio, de los socios, directivos, apoderados o personal de la empresa, al grupo familiar de cualquiera de ellos o a terceros. No se incluyen en el concepto anterior los pagos por indemnizaciones de perjuicios o siniestros. No constituye hecho generador las donaciones de servicios de carcter gratuito e irrevocables producidos por el contribuyente, realizadas a las entidades a que se refiere el Art. 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, que hayan sido previamente calificadas por la
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Direccin General de Impuestos Internos, y que no beneficien al contribuyente segn lo establecido en el Art. 32 Nm., 4 Inc. 5 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. (13) Concepto de servicio: Art. 17.-Para los efectos del impuesto, son prestaciones de servicios todas aquellas operaciones onerosas, que no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, sealndose entre ellas las siguientes: a) Prestaciones de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, 7 continuos o peridicos; b) Asesoras Tcnicas y elaboracin de planos y proyectos; c) Arrendamientos de bienes muebles corporales con o sin promesa de venta u opcin de compra, subarrendamientos, concesin o cualquier otra forma de cesin del uso o goce de bienes muebles corporales; d) Arrendamiento, subarrendamiento de inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales, de servicios o de cualquier otra actividad, con o sin promesa de venta u opcin de compra, usufructo, concesin o cualquier otra forma de cesin del uso o goce de todo tipo de inmuebles, establecimientos y empresas mercantiles; e) Arrendamiento de servicios en general; f) Confeccionar o ejecutar por s o bajo su direccin una obra material mueble, con materias primas aportadas por quien encarga la obra; g) Ejecucin de obras de ingeniera o similares, en que se emplean materiales o medios suministrados por quien encarga la obra; h) Instalacin, confeccin de obras, de especialidades o de movimientos de tierra pactados por administracin o mandato, por precio alzado o unitario o en otra forma; i) Reparaciones, transformaciones, ampliaciones que no significan una confeccin o construccin de una obra inmueble nueva, y los trabajos de mantenimiento, reparacin y conservacin de bienes muebles e inmuebles; j) Contratos generales de construccin o edificacin de inmuebles nuevos por administracin o mandato, en que el ejecutor o constructor aporta solamente su trabajo personal y el que encarga la obra o construccin suministra los materiales; k) La construccin o edificacin de inmuebles nuevos, convenidos por un precio alzado en los cuales los materiales principales son suministrados ntegra o mayoritariamente por el contratista;
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l) Comisin, mandato, consignacin, de ventas en remate o celebrados con Instituciones de subasta, ferias o bolsas; m) Transporte o flete de carga, terrestre, areo y martimo y de pasajeros, areo y martimo; y n) Los prestados en el ejercicio liberal de profesiones universitarias y de contadura pblica o servicios independientes no subordinados, prestados por quienes ejercen personalmente profesiones u oficios que requieren o no ttulo o licencia para su ejercicio, ya se trate de personas naturales o jurdicas constituidas por aquellos. Para los efectos de esta ley, se considera profesin liberal la funcin del notariado; o) El arrendamiento, subarrendamiento, concesin o cualquier otra forma de cesin del uso o goce de marcas, patentes de invencin, procedimientos o frmulas industriales y otras prestaciones de servicios similares. Art. 18.- Las prestaciones de servicios como hecho generador del impuesto se entienden ocurridas y causado el impuesto, segn cul circunstancia de las sealadas a continuacin ocurra primero: a) Cuando se emita alguno de los documentos sealados en los artculos 97 y 100 de esta ley; b) Cuando se d trmino a la prestacin; c) Cuando se entregue el bien objeto del servicio en arrendamiento, subarrendamiento, uso o goce; d) Cuando se entregue o ponga a disposicin el bien o la obra, si la prestacin incluye la entrega o transferencia de un bien o ejecucin de una obra; y e) Cuando se pague totalmente el valor de la contraprestacin o precio convenido, o por cada pago parcial del mismo, segn sea el caso; se acredite en cuenta o se ponga a disposicin del prestador de los servicios, ya sea en forma total o parcial, aunque sea con anticipacin a la prestacin de ellos. En la prestacin de servicios permanentes, regulares, continuos o en los suministros de servicios peridicos, el impuesto se causa al momento de emitirse cualquiera de los documentos sealados en el Art. 97 de esta ley o al trmino de cada perodo establecido para el pago, segn cual hecho acontezca primero, independientemente de la fecha de pago del servicio. En los arrendamientos con opcin de compra o promesa de venta, el impuesto se causa al momento de ser exigibles los cnones de arrendamiento o al perfeccionarse la venta.

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TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS: Art. 19.- Las prestaciones de servicios constituirn hechos generadores del impuesto cuando ellos se presten directamente en el pas, no obstante que los respectivos actos, convenciones o contratos se hayan perfeccionado fuera de l, y cualquiera que sea el lugar en que se pague o se perciba la remuneracin. Se entender que el servicio es prestado en el territorio nacional, cuando la actividad que genera el servicio es desarrollada en el pas. Si los servicios se prestan parcialmente en el pas, slo se causar el impuesto que corresponda a la parte de los servicios prestados en l. Pero se causar el total del impuesto cuando los servicios son prestados en el pas, aunque no sean exclusivamente utilizados en l, como por ejemplo cuando ellos se relacionan con bienes, transportes o cargas en trnsito. SUJETOS DEL IMPUESTO: SUJETOS PASIVOS: Capacidad tributaria: Representacin: Art. 20.- Sern sujetos pasivos o deudores del impuesto, sea en calidad de contribuyentes o de responsables: a) Las personas naturales o jurdicas; b) Las sucesiones; c) Las sociedades nulas, irregulares o de hecho; d) Los fideicomisos; y e) Las asociaciones cooperativas. Igual calidad tendrn las instituciones, organismos y empresas de propiedad del Gobierno Central y de Instituciones pblicas descentralizadas o autnomas, cuando realicen los hechos previstos en esta ley, no obstante que las leyes por las cuales se rigen las hayan eximido de toda clase de contribuciones o impuestos; salvo cuando realicen actividades burstiles. Asume la calidad de sujeto pasivo, quien acta a su propio nombre, sea por cuenta propia o por cuenta de un tercero. Cuando se acta a nombre de un tercero, asumir la calidad de sujeto pasivo el tercero representado o mandante. Por los sujetos que carecen de personalidad jurdica, actuarn sus integrantes, administradores, representantes legales o voluntarios.
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LEY DEL SEGURO SOCIAL


Creacin y objeto: Art. 1.- De acuerdo al Art. 186 de la Constitucin se establece el Seguro Social obligatorio como una institucin de Derecho Pblico, que realizar los fines de Seguridad Social que esta Ley determina. Art. 2.- El Seguro Social cubrir en forma gradual los riesgos a que estn expuestos los trabajadores por causa de: a) b) c) d) e) f) g) Enfermedad, accidente comn; Accidente de Trabajo, enfermedad profesional; Maternidad; Invalidez; Vejez; Muerte; y Cesanta involuntaria.

Art. 3.- El rgimen del Seguro Social obligatorio se aplicar originalmente a todos los trabajadores que dependan de un patrono, sea cual fuere el tipo de relacin laboral que los vincule y la forma en que se haya establecido la remuneracin. Podr ampliarse oportunamente a favor de las clases de trabajadores que no dependen de un patrono. Podr exceptuarse nicamente la aplicacin obligatoria del rgimen del Seguro, a los trabajadores que obtengan un ingreso superior a una suma que determinar los reglamentos respectivos. Sin embargo, ser por medio de los reglamentos a que se refiere esta ley, que se determinar, en cada oportunidad, la poca en que las diferentes clases de trabajadores se irn incorporando al rgimen del Seguro. Establecimiento gradual del seguro: Art. 22.- La extensin de los programas que desarrollar el Instituto, en lo relativo a la determinacin de las personas asegurables; las cuantas con que contribuirn el Estado, los patronos y los trabajadores, para el financiamiento del Rgimen; El Poder Ejecutivo, en Consejo de Ministros, podr introducir a los proyectos las modificaciones que estime convenientes, pero no podr alterar la relacin de equilibrio entre el costo y el financiamiento de un programa de Seguro Social, de acuerdo a lo dispuesto en el Art.31 de la presente Ley Art. 23.- El Instituto estudiar la forma de cubrir las contingencias a que se refiere el Art. 2, atendiendo el grado de eficiencia que ostenta la organizacin administrativa del mismo,
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a la situacin econmica del pas, a las posibilidades fiscales, a las necesidades ms urgentes de la poblacin asegurable y a las posibilidades tcnicas de prestar los servicios. Art. 24.- El Instituto proyectar sus actividades y ejecutar sus programas, procurando evitar innecesaria duplicacin de funciones con los organismos gubernamentales que realizan fines de seguridad social. Para tal efecto, la Administracin Pblica, los Municipios y las Instituciones Oficiales Autnomas colaborarn con el Instituto para el mejor cumplimiento de los fines que les competen. Recursos y financiamiento: Art. 25.- El costo de la administracin del Instituto y de las prestaciones que otorgue, se financiar con los siguientes recursos: a. Las cotizaciones que conforme a la Ley y los reglamentos, deban aportar los patronos, los trabajadores y el Estado; Las rentas, intereses y utilidades provenientes de las inversiones, de las reservas y fondos de excedentes; Los subsidios y los bienes que adquiera a ttulo de herencia, donacin o legado; El producto de las multas e intereses impuesto de conformidad con la presente ley y los reglamentos; y Otros ingresos que obtenga a cualquier ttulo.

b. c. d. e.

Los recursos de cada programa se destinarn exclusivamente a los fines establecidos en dicho programa conforme a la ley y a los reglamentos y se distribuirn en la forma prescrita por ellos. Art. 26.- El Instituto proyectar y ejecutar sus programas peridicamente, con base en presupuestos en que estn equilibrados los ingresos con los egresos ordinarios. Los ingresos extraordinarios se destinarn a inversiones en bienes que tengan como objeto inmediato la ampliacin y mejora de los servicios permanentes de la institucin, o el establecimiento de nuevos servicios permanentes. El Instituto podr contratar emprstitos a largo plazo, nicamente para la inversin en obras de carcter permanente que no puedan ser financiadas con los presupuestos ordinarios del mismo. Ningn emprstito de este tipo podr realizarse sin la debida autorizacin de la Asamblea Legislativa.
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Art. 27.- El Instituto deber formar las reservas tcnicas y de emergencia que sean necesarias para garantizar el desarrollo y cumplimiento de sus Programas de Seguridad Social, de conformidad a lo que establezcan los Reglamentos. Las reservas de emergencia se mantendrn depositadas en el Banco Central de Reserva y/o en el Banco Hipotecario de El Salvador, en la forma y condiciones que determinen los Reglamentos. Las reservas tcnicas y los fondos del Instituto que excedan de las cantidades necesarias para cubrir los beneficios, las reservas de emergencia y los gastos de administracin, debern invertirse en: a. Adquisicin de inmuebles y construccin o remodelacin de edificios, para el funcionamiento de los servicios propios, tanto administrativos como asistenciales, incluyendo su equipamiento; b. Valores mobiliarios emitidos por Instituciones Oficiales o Privadas, destinados a financiar la construccin de viviendas y el fomento agrcola e industrial, y que cuenten con garantas hipotecarias o del Estado; y c. Depsitos en cuenta corriente y a plazo en los Bancos del sistema y en las Instituciones Financieras calificadas por el Banco Central de Reserva de El Salvador. Art. 28.- La seleccin y determinacin de la oportunidad de las inversiones de las reservas tcnicas de los seguros de pensiones por riesgos profesionales, invalidez, vejez y muerte, estarn a cargo de un Comit de Inversiones. El Comit de Inversiones estar integrado por los siguientes miembros: a. El Presidente del Banco Central de Reserva de El Salvador; b. El Presidente del Banco Hipotecario de El Salvador; c. Un representante de los patronos, elegido por las organizaciones patronales ms caracterizadas; d. Un representante de los trabajadores, elegido por los Sindicatos de Trabajadores; y e. El Presidente del Consejo, sin derecho a voto. Art. 42.- El Instituto remitir, dentro del plazo que oportunamente le sealar el Ministerio de Hacienda, los proyectos de Presupuesto y de Ley de Salarios, para que esta Secretara de Estado los someta, en su oportunidad, a consideracin de la Asamblea Legislativa, previo el estudio correspondiente. El Ministerio de Hacienda podr corregir o salvar omisiones de forma y de fondo, en la parte que dichos proyectos no estuvieren ajustados a la Ley. Si este Despacho tuviere que hacer observaciones de otra ndole a los aludidos proyectos, se limitar a trasladar su
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opinin razonada a la Asamblea Legislativa, para que sta resuelva en su oportunidad lo conveniente. Instituto Salvadoreo del Seguro Social: (ISSS) La elaboracin y pago de planillas de cotizaciones al rgimen de salud del seguro social e INSAFORP. El pago de las cuotas patronales y retencin lo debe realizar en primeros diez das de cada mes, el gerente administrativo o de recursos humanos. El Instituto Salvadoreo del Seguro Social tiene dos modalidades de planillas: a) El pre-elaboracin con facturacin directa, y b) La planilla tradicional. (Art. 190 Ley de ahorros y pensiones SAP)

y y y y y y

Las entidades con menos de 10 empleados deben elaborar la planilla tradicional (manual). Las entidades con ms de 10 empleados recibe la planilla pre- elaborada (disponiendo de 5 das hbiles para cualquier modificacin). En esta planilla se incluye el clculo del INSAFORP. La fecha de pago la establece el seguro social en el recibo. Elaboracin y pago la planilla de cotizaciones previsionales del seguro social. En el formulario o por sistema computarizado SGVPP de la superintendencia de pensiones. Administradora de Fondos de Pensiones: (AFP s)

Elaboracin y pago de planillas de cotizaciones a las administradoras de fondos de pensiones. El monto de las planillas administradoras de fondo de pensiones depende de los montos de comisin de cada uno que ellos establezcan. (Art. 14, 16 y 19 del SAP): y y El formulario o por sistema computarizado SGVPP de la superintendencia de pensiones La fecha de pago 10 das hbiles del mes siguiente de la planilla.

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TABLA TASAS DE COTIZACIONES ISSS Y AFP s* Rgimen Antiguo /Sistema Pblico de Pensiones SPP

Concepto Riesgos comunes Invalidez, viajes y muerte INSAFORP

Patrono 7.5% 7.0% 1.0%

Trabajador 3.0% 7.0% ---

Limite mensual 600 o $685.71 39,392 o $4,501.71 600 o $68571

Rgimen Actual ( Sistema de Ahorros de Pensiones-SAP) Riesgos comunes 7.5% 3.0% 600 o $685.71 INSAFORP 1.0% --600 o $685.71 AFP CONFIA 6.75% 6.25% 39,392 o $4,501.71 AFP CRECER 6.75% 6.20% 39,392 o $4,501.71 Tabla para Calcular Retencin del ISR en $ Para Remuneraciones Mensuales Hasta El Impuesto a retener ser de: $316.67 Sin retencin $469.05 $4.77 Mas el 10% sobre el exceso de $316.67 $761.91 $4.77 Mas el 10% sobre el exceso de $228.57 $1,904.69 $60 Mas el 20% sobre el exceso de $761.91 En adelante $228.57 Mas el 30% sobre el exceso de $1,904.69 Tabla para Calcular Retencin del ISR en $ Para Remuneraciones Quincenales Hasta El Impuesto a retener ser de: $158.33 Sin retencin $234.52 $2.38 Mas el 10% sobre el exceso de $158.33 $380.95 $2.38 Mas el 10% sobre el exceso de $114.29 $952.34 $30 Mas el 20% sobre el exceso de $380.95 En adelante $114.29 Mas el 30% sobre el exceso de $952.34 Tabla para Calcular Retencin del ISR en $ Para Remuneraciones Mensuales Hasta El Impuesto a retener ser de: $79.17 Sin retencin $117.26 $1.19 Mas el 10% sobre el exceso de $79.17 $190.48 $1.19 Mas el 10% sobre el exceso de $57.14 $476.19 $15 Mas el 20% sobre el exceso de $190.48 En adelante $57.14 Mas el 30% sobre el exceso de $476.11

Desde $0.01 $316.67 $469.05 $761.91 $1,904.69

Desde $0.01 $158.33 $234.52 $380.95 $952.34

Desde $0.01 $79.17 $117.26 $190.48 $476.19

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CONCLUSIN:

Al finalizar la presentacin del presente proyecto (Control de Cuentas por Pagar Sobre Impuestos) concluimos que el control del impuesto puede flexibilizarse al utilizar los mtodos y procedimientos adecuados llevando as un control riguroso de3 las cuentas por pagar sobre impuestos, como grupo de trabajo esperamos que el pleno haya comprendido a su totalidad este temas de gran importancia en el ciclo de desarrollo tcnico de cada uno de nosotros.

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Glosario Tcnico:
Norma: Regla que se debe seguir o a que se deben ajustar las conductas, tareas, actividades, etc. Lenguaje comn que facilita el flujo de bienes y servicios entre el comprador y el vendedor que contribuye a proteger el estado general de bienestar alcanzado. Aduana: Oficina pblica, establecida generalmente en las costas y fronteras, para registrar, en el trfico internacional. Eficacia: Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas y otros efectos que se haba propuesto. Auditora: Tcnica de control, dirigida a valorar el control interno y la observancia de los Principios Profesionales de Contabilidad Generalmente Aceptados. Garanta: Una fianza o seguridad para proteger a una persona contra prdidas en caso de falta de pago de una deuda, o ejecucin de un contrato; un documento o compromiso, generalmente denominado fianza. Cotizaciones: Precios a los que se estn vendiendo corrientemente, valores, mercaderas y otras propiedades para los cuales existe un mercado amplio y fcil, o los precios a los cuales stos estn siendo ofrecidos corrientemente para la venta, o aquellos precios que estn siendo licitados u ofertados Salvedad: Razonamiento o expresin que forma parte de la opinin del auditor cuando no est complacido de que los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de una auditora financiera. Supletorio: Cuando no hay normativa respecto de un asunto se dispone en otra norma, que se resolver por los principios del derecho. Por eso es supletoria, porque no hay una norma que diga cul es la solucin, entonces debe recurrirse a otro medio para resolver. Alcuota: Este concepto se usa en el contexto de la Economa y las finanzas pblicas, en ingls aliquot. Trmino legal: que forma parte de un todo; subdivisin o porcin de un todo. Tipificar: Ajustar varias cosas semejantes a un tipo o norma comn, dicho de una persona o de una cosa: Representar el tipo de la especie o clase a que pertenece, en la legislacin penal o sancionatoria, definir una accin u omisin concretas, a las que se asigna una pena o sancin. Fisco: En sentido estricto es el tesoro o erario pblico. Por extensin, viene a ser sinnimo de Estado o autoridad en materia econmica. Exencin tributaria Bonificacin fiscal por la que, en determinados casos observados por la ley, el sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto.

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ndole: Se refiere al carcter que se le da a cada seccin de un determinado objeto teniendo encuentra la importancia que se le da a cada parte. Agente para traspaso de acciones. Un banco o compaa fiduciaria contratada por una Sociedad para llevar los registros de propiedad de las acciones y efectuar los traspasos de un inversionista a otro. Enajenar: Transmitir a otro una cosa que nos pertenece. El principio que domina la enajenacin, es el de que nadie puede transmitir ms bienes o derechos de los que legtimamente le pertenecen. La enajenacin puede ser voluntaria o forzosa Oneroso: Que no es gratuito, que exige una contraprestacin, econmica o personal. Patente: Una concesin que da a su poseedor el derecho exclusivo durante un tiempo determinado de producir y vender un invento. Asesora: Una asesora es una empresa de servicios empresariales, entre otras cosas el asesoramiento financiero, laboral, fiscal y dems, todo lo reglamentario... se trata siempre de una empresa privada. Remuneracin bruta: El importe total de los sueldos, salarios, comisiones, o cualquier otra remuneracin al empleado antes que se rebajen los impuestos y otras remuneraciones. Usufructo: El derecho de usar y disfrutar de las cosas ajenas dejando a salvo la sustancia. El usufructo es el derecho de usar y disfrutar ms o de disponer. Fletes: En los pases que poseen abundante flota mercante o que tienen un movimiento muy activo de carga martima o fluvial, el comercio de fletes es uno de los ms importantes y se cotizan en bolsa como los ttulos y documentos negociables. Autnomo: Se refiere a instituciones, sociedades, comunidades, etc. Que pueden hacerse valer por s mismas sin requerir ayuda de nadie ms para hacerlo. Subsidio: Ayuda de carcter oficial que se concede a una persona o entidad. (Pagos que realiza el gobierno, a cambio de los cuales no recibe ni bienes ni servicios. Subsidios a la exportacin: Pagos que realiza el gobierno a empresas nacionales para alentar las exportaciones). Emprstito: Operacin financiera de crdito que realizan las empresas o el Estado mediante la emisin de ttulos o al portador y que coloca en los mercados nacional y extranjero como forma de captar recursos Planilla: Se designa con el trmino de Planilla a aquel formulario o impreso que cuenta con espacios en blanco destinados a ser completados conforme por cualquier individuo, generalmente, se pide que a los mencionados espacios en blanco se los llene con los datos personales de filiacin, de domicilio, actividad, estudios realizados, u otros datos requeridos por quien emite la planilla. 23

Nivel: Tercero contador seccin B Modulo: Control de Cuentas por Pagar Competencia: Control de cuentas por pagar sobre impuestos

Ao: 2011

CRONOGRAMA DE LAS FASES DEL PROYECTO:


Fases del proyecto Actividad 1 2 saberes previos saberes necesarios fuentes de personas idneas y fuentes de informacin listado de criterios Listado de actividades Listado de criterios Cronograma de actividades Dividir la actividades Identificar tareas y pasos Asignar a cada uno una actividad Enlistar los recursos Analizar las actividades Ejecutar el proyecto Revisar los recursos Intercambiar informacin Realizar un anlisis de los saberes Elaborar una lista de criterios Revisar las decisiones tomadas valorar y Reflexionar Revisar si alcanzamos las competencias Revisar el cuadro de saberes previos RECUPERACIN 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

Informar

Planificar

Decidir

Ejecutar

Controlar

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N Saberes Previos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Que sabe sobre leyes aplicables a cuentas por pagar? Que sabe sobre leyes que protegen a proveedores? Que sabe sobre leyes que protegen a acreedores? Que sabe sobre leyes para quienes no pagan? Sabe cmo compra el Estado y las Municipalidades? Sabe que es una cotizacin? Sabe que es una cuenta por pagar? Sabe cul es la diferencia entre proveedor y acreedor? Sabe cul es la diferencia entre documento por pagar y una cuenta por pagar?

P M N X X X X X X X X X

Que sabemos sobre Administracin de Cuentas por Pagar Sabemos que: 1. 2. 3. 4. Que sanciones se aplican a quienes no pagan. Sabemos que es una cotizacin. Sabemos que es una cuenta por pagar. Sabemos cual es la diferencia entre proveedor y acreedor.

Que deberamos saber sobre la administracin de cuentas por pagar Deberamos Saber Sobre: 12345Leyes aplicables a cuentas por pagar Leyes que protejan a proveedores Leyes que protejan a acreedores Como compra el estado y las municipalidades Cul es la diferencia entre Cuentas por Pagar y un Documento por Pagar.
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6- Algunas normas internacionales de la contabilidad NIC s 7- Una factura cambiaria 8- Procedimientos y polticas de cuentas por pagar 9- Como clasificar la cartera de cuentas por pagar 10- El procedimiento de compras al crdito. Listado de Fuentes de Informacin Y personas Idneas:  Bibliotecas  Profesores  Alumnos de aos anteriores  Internet  Revistas y peridicos Listado de Recursos  Informacin  Papel  Lpiz  Dinmica  Plumones  Regla  Borrador  Reporte  Dinero  Dinmica  Tiempo Clasificacin: Bibliogrficas Tecnolgicas Tecnolgicas Sistema Bibliogrficas

Material Material Material Material Material Material Material Material Financiera Humana Humana

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ANEXOS

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