2009 Ingresos Diversos

Funciones de Desarrollo Econmico
III.7.10.1.5. Pemex-Refinacin Ingresos Diversos Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4M-02-0376
Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las operaciones de ingresos por fletes, venta de bienes improductivos, rentas, el efecto de la tasa negativa del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, y otros ingresos, su control, registro y presentacin en la Cuenta Pblica, de acuerdo con las disposiciones legales y normativas. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 43,183,624.6 miles de pesos 2,256,279.3 miles de pesos 5.2 %
INGRESOS DIVERSOS (Miles de pesos) Concepto Importe Muestra seleccionada 343,181.7 17,518.3 2,466.1 1,893,113.2 % Revisado respecto al total 0.8 0.0 0.0 4.4
Fletes Ventas de bienes improductivos Ingresos por rentas Ingresos por tasa negativa de IEPS
3,376,276.5 55,752.4 30,254.8 39,721,340.9
Total 43,183,624.6 2,256,279.3 5.2 FUENTE: Integracin por subcuenta contable de los ingresos varios del ejercicio 2009 de Pemex Refinacin.
Los ingresos diversos de 2009 ascendieron a 43,183,624.6 miles de pesos y presentaron una disminucin significativa (78.4%) respecto de los 200,055,990.3 miles de pesos obtenidos en 2008.
Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009
Antecedentes Pemex Refinacin realiza procesos industriales de refinacin, elaboracin de productos petrolferos y derivados del petrleo, su distribucin, almacenamiento y venta de primera mano. Para lo cual se realiza la planeacin, administracin y control de la red comercial, as como la suscripcin de contratos para el establecimiento y operacin de las estaciones de servicio para atender el mercado al menudeo de combustibles automotrices (gasolinas y diesel) y la suscripcin de contratos con el sector gubernamental para abastecer de combustibles a las plantas generadoras de electricidad de la Comisin Federal de Electricidad y a Aeropuertos y Servicios Auxiliares en la venta de combustibles de aviones (Turbosina). Los ingresos diversos provienen de operaciones distintas al giro o actividad principal de los organismos y empresas, como son: productos financieros, intereses cobrados a clientes, rendimientos por inversiones temporales y de cartera y arrendamiento de bienes muebles y equipo. Para el caso de Pemex Refinacin se registraron ingresos diversos por fletes, ventas de activos improductivos, rentas y otros ingresos, de este ltimo se registr el efecto de la tasa negativa del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS), por lo que se estar a lo siguiente: Los ingresos por fletes se obtuvieron por el servicio de transporte de la gasolina, el diesel, la turbosina y el combustleo de las Terminales de Almacenamiento y Reparto a los centros de consumo de las dependencias y particulares, dichos ingresos son los cargos cobrados a los clientes por el transporte del producto a sus instalaciones o estaciones de servicio, en la auditora se contempl el flete terrestre por autotanques y el flete martimo, el cual se realiz con buquetanques rentados. Los ingresos por venta de activos improductivos a terceros en el ao 2009 se obtuvieron por la enajenacin de bienes muebles que tuvieron una o ms de las caractersticas siguientes: obsolescencia o grado de deterioro que imposibilita su aprovechamiento en el servicio; funcionales pero que no se requieren para la prestacin del servicio; descompuestos y no susceptibles de reparacin o su reparacin no resulta rentable; son desechos y no es posible su reaprovechamiento, y aquellos que no son susceptibles de aprovechamiento en el servicio por una causa distinta de las sealadas. La venta de estos activos se realiz por licitacin pblica. Los ingresos por rentas se obtuvieron al otorgar en arrendamiento a particulares las 44 estaciones de servicio propiedad de Pemex Refinacin. Durante 2005 y los ltimos dos meses de 2004 Pemex Refinacin determin tasas negativas del IEPS al aplicar la metodologa sealada en el artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS). A partir de 2006, se estableci en la Ley de Ingresos de la Federacin que cuando la determinacin de la tasa aplicable, de acuerdo con el procedimiento que establece el artculo 2-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, resultara negativa, Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, podran disminuir el monto que resultara de dicha tasa negativa, del IEPS a su cargo o del Impuesto al Valor Agregado, si el primero no fuera
suficiente. En caso de que el primero y el segundo no fueran suficientes, se podra acreditar contra el Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos. El resultado negativo de la tasa se origina por el alto nivel de la cotizacin de la variable precio de referencia y se obtiene al comparar el precio productor de la gasolina y diesel de Pemex Refinacin respecto del precio de venta en el mercado nacional, ya que el precio de la gasolina y el diesel es controlado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP). El precio controlado, implica que Pemex Refinacin dej de reconocer financieramente un precio mayor del producto al no trasladar al cliente el precio productor. Conforme a las reglas emitidas por la SHCP, cuando la tasa del IEPS sea negativa, se aplicar la tasa de cero por ciento (facturacin al cliente), por lo que no existir recaudacin de IEPS. El importe registrado como resultado de la aplicacin del artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios de 2006 a 2009 fue de 329,401,759.4 miles de pesos, cifra que se integr de la forma siguiente:
REGISTRO DEL IEPS DEL 2006 AL 2009 (miles de pesos) Ao 2006 2007 2008 2009 Importe -42,218,254.6 -48,325,650.1 -223,717,412.8 -15,140,441.9
-329,401,759.4 Total FUENTE: Estados Analticos de Ingresos de las Cuentas Pblicas de 2006, 2007, 2008 y 2009.
Resultados 1. Registro contable de los Ingresos por Fletes e Ingresos por Venta de Activos Improductivos a Terceros Se verific el registro contable de los Ingresos por Fletes e Ingresos por Venta de Activos Improductivos a Terceros, para lo cual se analiz la base de datos de la integracin contable de Ingresos Varios, se agruparon las cuentas que integraron dichos conceptos, se compararon con los saldos de las cuentas y subcuentas de la Balanza de Comprobacin al 31 de diciembre de 2009 y se comprob que coincidieron los 3,376,276.5 miles de pesos de ingresos por fletes y 55,752.4 miles de pesos de ingresos por venta de bienes improductivos, como sigue:

COMPARACIN ENTRE LA INTEGRACIN CONTABLE DE LOS INGRESOS POR FLETES Y VENTA DE BIENES IMPRODUCTIVOS CON LA BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Miles de pesos)
Cuenta 5115107000 5115109000 5115109001 511500000C Concepto Ingreso por flete martimo Ingreso por flete terrestre Ingresos por flete turbosina ASA Ingresos por fletes consolidacin Balanza 832,327.5 1,916,140.1 631,766.7 -3,957.8 3,376,276.5 817.1 24,176.6 30,758.7 55,752.4 Integracin 828,369.7 1,916,140.1 631,766.7 0.0 3,376,276.5 817.1 24,176.6 30,758.7 55,752.4 Diferencia -3,957.8 0.0 0.0 3,957.8 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Total ingresos por fletes 5111169000 5111169002 Ingresos por venta de activos improductivos Ingresos por venta de activos transporte terrestre improductivos 5111169004 terceros Ingresos por venta de desecho improductivos a
Total ingresos por venta de activos
FUENTE: Base de datos de la integracin contable de Ingresos Varios y Balanza de Comprobacin al 31 de diciembre de 2009.
Se analizaron las bases de datos provenientes del sistema de cmputo SAP/R3 (Sistemas, Aplicaciones y Productos en el Procesamiento de Datos) que contienen los importes de los diferentes conceptos de ingresos por fletes y venta de activos improductivos a terceros y se comprob que coincidieron con lo registrado en la contabilidad. Se analiz el registro contable de una muestra de 97 facturas de ingresos por fletes por un importe de 343,181.7 miles de pesos, el 10.2% del total de los ingresos por fletes, conformado por 70 facturas de clientes de gobierno (Aeropuertos y Servicios Auxiliares -ASA- y la Comisin Federal de Electricidad -CFE-) por 343,166.7 miles de pesos, y por 27 facturas de clientes particulares por 15.0 miles de pesos. En el caso de los ingresos por venta de activos improductivos se analiz el registro contable de una muestra de 32 facturas y documentos contables seleccionados en el SAP/R3 por 17,518.3 miles de pesos, que generaron un IVA por pagar de 861.1 miles de pesos, cifras que totalizan los 18,379.4 miles de pesos facturados. Se comprob que los registros contables se realizaron en tiempo y forma, aunque en el caso del registro contable de las bajas de los activos improductivos vendidos, el ingreso no se aplica a cada activo vendido, se va a resultados y no se registra la utilidad o prdida en venta por cada activo, debido a que se realiza mediante enajenacin por lote en el caso de desechos y por ejemplo en el caso de autotanques, gras y buquetanques, se realiza una factura por cada activo vendido pero se registran en la misma cuenta. Adems, en la mayora de los casos el valor histrico del costo de los activos fue de un peso, al estar totalmente depreciados.
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El proceso de comercializacin y facturacin se llev a cabo en un sistema independiente al SAP/R3 denominado Sistema Integral de Informacin Comercial (SIIC) y para realizar el registro contable de las ventas de activos improductivos, el Departamento de Operaciones Comerciales y Cobranza dependiente de la Subgerencia de Anlisis y Consolidacin llev a cabo la validacin del registro en el SAP/R3 contra la facturacin generada en el SIIC por la reas de origen responsables de la operaciones comerciales del Organismo, para lo cual se verifica que las cifras de control de ambos sistemas sean coincidentes en forma global por los movimientos generados por da, tipo de documentos e importes, ya que existe una matriz en los sistemas que clasifica los conceptos especficos para el registro contable. Los registros de venta son transmitidos en lnea al SAP/R3, una vez que son registrados en el SIIC Central, mediante una interface automtica denominada IRDOC (Interface de Registros a Detalle de la Operacin Comercial), y el documento fuente son las facturas emitidas en el SIIC. Entre el SIIC y el SAP/R3 existe un sistema denominado integrador, que al identificar inconsistencias genera mensajes de error, y son resueltas por el rea de Operaciones Comerciales y Cobranza, que es la nica que tiene acceso al sistema como medida de control, de conformidad con el Procedimiento Administrativo de Transmisin de Registros de Facturacin SIIC-SIREF. Para validar este proceso la Auditora Superior de la Federacin realiz una conciliacin entre la base de datos de facturacin del sistema SIIC y la base de datos contable del sistema SAP/R3 de los ingresos por fletes y se constat que tanto en la informacin comercial como en la contable coincidieron los importes de 2,128,549 facturas que integraron 2,880,317.1 miles de pesos. 2. Registro contable de "Ingresos por Rentas" De los ingresos por rentas de Pemex Refinacin por 30,254.8 miles de pesos, incluidos en el rubro de ingresos diversos, se revisaron 2,466.1 miles de pesos por concepto de ingresos por rentas de estaciones de servicio, el 8.2%. Estos importes se integran como se muestra a continuacin:
INGRESOS POR RENTAS DE PEMEX REFINACIN, 2009 (Miles de pesos) Importe anual 19.0 705.1 29,530.7 30,254.8
Concepto
Muestra 0.0 0.0 2,466.1 2,466.1
Arrendamiento de casa a trabajadores Ingresos por arrendamiento, instalacin y equipo Ingresos por renta estaciones de servicio Total
8.4 8.2
FUENTE: Integracin por subcuenta contable de los Ingresos Varios, ejercicio 2009.
Se revisaron 51 plizas y 51 facturas que ampararon el registro contable de la facturacin correspondiente a la muestra seleccionada de ingresos por rentas de estaciones de servicio por 2,466.1 miles de pesos.
Se comprob que el registro fue correcto y que las facturas cumplieron con los requisitos fiscales, como la denominacin o razn social, el domicilio fiscal y la clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de quien las expidi; contienen nmero de folio, lugar y fecha de expedicin, clave del RFC de la persona a favor de quien se expidieron, la cantidad y clase de mercancas que ampararon y el valor unitario consignado en nmero e importe total en nmero o letra. Para constatar que el registro contable del cobro de las rentas de estaciones de servicio se realiz conforme a la normativa, se revisaron 37 oficios mediante los cuales la Subgerencia de Administracin de Pemex Red solicit a cada una de las Terminales de Almacenamiento y Reparto (TAR) emitieran las facturas por concepto de pago de rentas; asimismo, se verificaron 39 plizas que ampararon el registro de los cobros de las rentas de estaciones de servicio. La distribucin de los oficios y plizas relacionados con la muestra fue la siguiente:
OFICIOS DE SOLICITUD DE EMISIN DE FACTURAS Y DOCUMENTOS CONTABLES DE COBRO DE RENTAS, 2009 (Miles de Pesos) Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total FUENTE: Oficios 1 2 4 2 4 6 3 2 4 2 5 2 37 Plizas 3 2 4 2 4 6 3 2 4 2 5 2 39 Importe 145.7 135.2 151.9 541.9 218.3 209.1 159.1 71.7 154.8 14.8 215.2 448.4 2,466.1 IVA 21.9 20.3 22.8 81.3 32.7 31.4 23.9 10.7 23.2 2.2 32.3 67.3 370.0 Total 167.6 155.5 174.7 623.2 251.0 240.5 183.0 82.4 178.0 17.0 247.5 515.7 2,836.1
Oficios de solicitud de emisin de facturas por concepto de pago de rentas y documentos contables por cobros de rentas de estaciones de servicio 2009.
Se verific que las operaciones relacionadas con el cobro de rentas y su registro como anticipo de clientes, as como la cancelacin de dicho anticipo se registraron correctamente en la contabilidad. Se comprob que los Oficios de solicitud de emisin de facturas se elaboraron conforme al Procedimiento Administrativo para la Cobranza de Renta de las Estaciones de Servicio de Pemex Red, como sigue: - La Subgerencia de Ingresos y Servicios Bancarios notific a la Subgerencia de Administracin de Pemex Red sobre la captacin de la renta de estaciones de servicio en la cuenta concentradora.
- La Subgerencia de Administracin de Pemex Red recibi la notificacin y elabor las solicitudes de facturacin, la cuales envi a las TAR respectivas. - Las TAR recibieron las solicitudes y procedieron a elaborar las facturas. De acuerdo con lo expuesto, Pemex Refinacin registr correctamente las operaciones revisadas relacionadas con los ingresos por rentas, as como los cobros de las mismas, y contaron con el soporte documental correspondiente. 3. Registro contable de "Otros ingresos" Para verificar que las operaciones por concepto de otros ingresos de Pemex Refinacin, incluidas en el rubro de ingresos diversos, se registraron en la contabilidad y contaron con el soporte correspondiente de conformidad con la normativa, se revisaron 1,893,113.2 miles de pesos por concepto de ingresos por tasa negativa del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS), el 4.8% respecto de los 39,721,340.9 miles de pesos de otros ingresos. El importe revisado se integr de la forma siguiente:
INTEGRACIN DE INGRESOS VARIOS, 2009 (Miles de pesos) Concepto Varios 1/ Ingresos por tasa negativa de IEPS Total 1/ Importe 2,319,989.6 37,401,351.3 39,721,340.9 Muestra Seleccionada 0.0 1,893,113.2 1,893,113.2 % revisado 0.0 5.1 4.8
FUENTE: Integracin por subcuenta contable de los ingresos varios del ejercicio 2009. Funcionarios y empleados, sueldos no reclamados, fondo de ahorros, acreedores diversos, impuestos retenidos por pagar, pago de bases para licitacin de concursos, retenciones de penalizaciones a los contratistas y penas convencionales impuestas a proveedores y prestadores de servicios.
Se revisaron 91 registros en SAP y las facturas que dieron origen al ingreso sealado, se comprob que las facturas cumplieron con los requisitos fiscales y que Pemex Refinacin registr correctamente las operaciones revisadas; asimismo, contaron con el soporte documental correspondiente. 4. Determinacin de los "Ingresos por Fletes" De conformidad con la informacin contenida en la base de datos que opera Pemex Refinacin los ingresos por fletes en el ejercicio de 2009 fueron de 3,376,276.5 miles de pesos, se obtuvieron por el servicio de transporte de gasolina, diesel, turbosina y combustleo que prest Pemex Refinacin a las dependencias o particulares en los medios de transporte siguientes:

INTEGRACIN DE LOS SERVICIOS DE FLETES REALIZADOS POR PEMEX REFINACIN, 2009 (Miles de pesos) Concepto del Ingreso Flete terrestre Flete martimo Flete turbosina ASA Medio de transporte Autotanque Buquetanque Autotanque y buquetanque Producto Gasolina y diesel Combustleo Turbosina Importe 1,916,140.1 828,369.7 631,766.7 3,376,276.5 Porcentaje 56.8 24.5 18.7 100.0
Total FUENTE: Base de datos de los ingresos por fletes de 2009.
Se constat que los ingresos por concepto de flete terrestre por autotanques se determinaron con base en las condiciones de venta establecidas en los contratos de suministro de productos de gasolina y diesel celebrados con los clientes particulares, en los cuales se establecen las condiciones de venta que incluye el servicio de flete para el traslado de los productos a sus centros de servicio y con base en esas condiciones se dan de alta en el Sistema Integral de Informacin Comercial (SIIC), en el cual se incorporan entre otros datos: la condicin de entrega (libre abordo llenaderas y libre abordo destino), el volumen, el medio de transporte, la distancia en kilmetros, el tipo de estructura, as como los costos y gastos incurridos en el peaje. Para el cobro del flete terrestre, el cliente realiza su pedido al rea comercial donde ya se encuentran cargadas en el SIIC las condiciones de venta y surtimiento que tendr su pedido por lo que al realizarse la facturacin del pedido automticamente se calcula el importe del flete, que la Subgerencia de Estrategia de Precios de Pemex Refinacin actualiz cada cuatro meses de acuerdo a las tarifas que estableci el Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos (Comit de Precios). Se comprob que la Subgerencia de Estrategia de Precios aplic las tarifas de transporte con base en el Acuerdo 84.2 de la minuta 84 Reunin del Comit de Precios del 19 de junio de 1998, en el cual ese Comit autoriz el mecanismo para determinar las tarifas de transporte por autotanque a partir del 1 de julio de 1998, mediante una frmula: Tarifa= Tarifa Anterior*(1+[(INPCt-1/INPC t-5)-1)], se observ que esta frmula slo reconoce el efecto de la inflacin a partir de la tarifa anterior y no se identifica la inclusin del impacto de los costos y gastos en la tarifa base (tarifa anterior) en que incurre Pemex Refinacin al dar el servicio. Se valid el efecto de la inflacin aplicable para 2009, y se comprob que los porcentajes de incremento se determinaron correctamente de acuerdo con el mecanismo de la minuta mencionada. Sin embargo, se observ que Pemex Refinacin no cont con el mecanismo utilizado para determinar la tarifa de origen cargada en el SIIC y que sirvi como base en las actualizaciones desde 1998 a la fecha de la auditora (diciembre de 2010). Al respecto, la Gerencia de Precios de la Direccin Corporativa de Finanzas de Petrleos Mexicanos indic que no se localiz informacin sobre el proceso de revisin y
negociacin de las tarifas del transporte por autotanque en el material histrico disponible del Comit de Precios anterior a febrero de 1995, e inform que hasta el 7 de julio de 1989 las tarifas de transportacin terrestre eran evaluadas y autorizadas por la Secretara de Comunicaciones y Transportes (SCT), a travs de la Direccin General de Tarifas y a partir de 1990 Petrleos Mexicanos se responsabiliz de la actualizacin y aplicacin de incrementos al sistema tarifario a travs de la Subdireccin Comercial, utilizando como base las tarifas que autorizaba la SCT, y a partir del 24 de febrero de 1995 se empez a tratar el tema de la revisin y ajustes de las tarifas de transporte por autotanque, y hasta la ltima reunin nm. 223 celebrada el 22 de enero de 2010 (acuerdo 223.04), donde informaron que como resultado del estudio que solicit la Secretara de Energa para revisar los costos de transporte, la SHCP decidi que los costos de transporte terrestre no se actualicen en tanto no se conozcan los resultados del estudio referido. Cabe sealar que al cierre de 2009 y a octubre de 2010 no se haban realizado estudios por parte de Pemex Refinacin o de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) sobre los costos de transporte a fin de ajustar las tarifas de transporte por autotanque. Al respecto, la Subgerencia de Estrategia de Precios de Pemex Refinacin proporcion copia del oficio nm. PXR-SC-GPDC-71-2010, del 9 de julio de 2010, mediante el cual indic a la Gerencia de Transporte Terrestre de esa entidad que Pemex Refinacin present a la SHCP un estudio realizado por el Instituto Mexicano del Transporte con datos de 2007 y que dicho estudio no cubri las expectativas de esa dependencia, la cual solicit un nuevo estudio lo antes posible para su anlisis y evaluacin. Asimismo, con el oficio nm. PXR-SUD-908-2010 del 30 de septiembre de 2010, la Subdireccin de Distribucin de Pemex Refinacin solicit a la Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM), una propuesta tcnica econmica para llevar a cabo un Estudio de Costos de Operacin Vehicular, y con el oficio nm. PXR-SUD-GTT-1694-2010 del 28 de octubre de 2010, la Gerencia de Transporte Terrestre le inform a la Gerencia de Precios de Pemex Corporativo, que el 19 de octubre de 2010 se recibi la propuesta tcnica econmica del Instituto de Ingeniera de la UNAM y que de las 4 fases que consta el estudio, la propuesta incluye solamente la fase II que se basa en la determinacin de los costos de operacin vehicular para la generalidad de las rutas de transporte que le fue solicitada con carcter prioritario, por lo que se requiere una reunin con las reas involucradas para determinar si los alcances presentados encuadran dentro del contexto requerido. Se revis la aplicacin de las tarifas mencionadas en la determinacin de los importes cobrados por fletes en una muestra de 27 facturas de diferentes estaciones de servicio por 1,027.5 miles de pesos, de los cuales 15.0 miles de pesos correspondieron a flete por autotanque. Se comprob que, con base en la distancia (km) registrada en el SIIC de la Terminal de Almacenamiento y Reparto (TAR), a cada estacin de servicio de los diferentes clientes, se aplica la tarifa autorizada basada en volumen (m3) que corresponde al precio unitario del flete, y al multiplicarlo por el volumen vendido resulta el precio del flete. Al cotejar los clculos de los precios determinados con los consignados en las facturas se determin que coincidieron incluyendo un peaje que se cobr a los clientes en la facturacin.
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Por lo que correspondi a los ingresos por flete martimo de transporte de combustleo por buquetanques, se comprob que se determinaron con base en una metodologa autorizada por la Subsecretara de Ingresos de la SHCP con nmero de autorizacin 162.01 del expediente 102-K-572 del 20 de diciembre de 2004, en la cual se integra el costo total del transporte, que es igual a la suma del costo diario por buquetanque, repercutido sobre el tiempo de carga/descarga, y travesa, ms los costos por consumos de combustibles; todo esto referenciado sobre un viaje origen destino y ponderado respecto de la capacidad de carga del buque, para obtener un costo por barril descargado; la metodologa y sus actualizaciones se presentaron para autorizacin al Comit de Precios. La Gerencia de Operacin Martima y Portuaria de Pemex Refinacin indic que en lo que respecta a esa gerencia el producto transportado es combustleo y se realiz por medio de buquetanques, con un volumen total de 3,794,316.79 metros cbicos (Pajaritos 1,346,576.10 y Salina Cruz 2,447,740.69), con un importe total del ao 2009 por 628,109.1 miles de pesos (Pajaritos 146,972.7 miles de pesos y Salina Cruz 481,136.4 miles de pesos). Dichas cantidades se corroboraron con la base de datos que opera dicha gerencia y coincidieron. Se revisaron los costos y gastos incurridos para el transporte de combustleo que se cobraron a la Comisin Federal de Electricidad (CFE) de una muestra de 41 facturas por 338,117.5 miles de pesos, as como los clculos de los costos y se comprob que el servicio de transporte martimo se factur con base en una matriz de costos y gastos incurridos en el viaje entre uno o dos puertos, y en una hoja de control donde Pemex Refinacin y CFE concilian sus costos para elaborar la remisin denominada OPCONV, el cual se usa para realizar la factura. Se observ que entre los componentes del costo del servicio martimo se encuentra el de gastos portuarios, que de acuerdo a la clusula A8.4 del anexo 8 del Contrato de Compraventa de Combustleo Pesado, CFE pagar el tiempo de estada permitido, libre de cargos por demora por 36 horas para cada buquetanque a la carga o a la descarga sin importar el nmero de puertos donde opere, y que no se consideran tiempo de estada los siguientes casos: retrasos atribuibles a causa de fuerza mayor; averas o descomposturas del buque; prohibiciones u operaciones hechas por el naviero, operador o autoridades portuarias a no ser que dichas prohibiciones se deban a que las instalaciones martimas del comprador, no cumplan con las especificaciones y normativa establecidas; contaminacin o amenaza de contaminacin causada por defectos en el buquetanque; el tiempo de descarga de lastre o aguas sucias que interrumpa la operacin de carga y descarga; el mal tiempo, entre otras. Sin embargo, al comparar los gastos portuarios que se reportaron en 41 hojas de control que totalizan 47,401.8 miles de pesos (36 horas), con los gastos reales reportados en el SIIC por 70,061.7 miles de pesos, result una diferencia de 22,659.9 miles de pesos no cobrada por Pemex Refinacin. Los fletes de turbosina para el cliente Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA) se realizaron por medio de autotanques y buquetanques, y para verificar el clculo y
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determinacin de los ingresos por ese concepto, se analiz una muestra de 29 facturas de la TAR Azcapotzalco, que prest el servicio al Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico (AICM), por un total de 651,181.8 miles de pesos, de los cuales 5,049.4 miles de pesos fueron por concepto de flete turbosina (autotanque) y 1,608.9 miles de pesos por flete martimo. El AICM tiene un contrato con ASA, en el cual se determin que el volumen mximo que se puede surtir por ducto en cualquier mes del ao es de 98,500 m3, que es la cantidad mxima que pudo surtir mensualmente el ducto, como en 2009 ASA requiri que se rebasara la cantidad mxima de surtimiento fue necesario proveer el volumen adicional al aeropuerto, este volumen adicional se transport por buquetanque desde la refinera de Salina Cruz a la TAR de Acapulco, de ah se envi por autotanques al AICM; estos costos son diferidos entre el total de metros cbicos facturados durante ese mes. Para determinar la tarifa de flete martimo se revisaron los clculos en la determinacin de los conceptos que integraron cada factura y se compararon con la tarifa autorizada nm. 211.01 mediante el oficio 349-A-0064 de la Unidad de Poltica de Ingresos de la SHCP. En el caso del flete turbosina (autotanque) se verificaron las tarifas de transporte terrestre que considera los metros cbicos transportados de acuerdo al mecanismo mencionado del Acuerdo 84.2, y se compararon los incrementos porcentuales autorizados por el Comit de precios, se comprob que coincidieron los importes registrados en la aplicacin de la tarifa de combustible autorizada por la SHCP, de acuerdo con el oficio PXR-SC-GPDCSEP-SP-102-2009 del 30 de enero de 2009. Vase accin(es): 09-0-06100-02-0376-01-001 09-0-18100-02-0376-01-001 09-1-18T4I-02-0376-01-001 09-1-18T4M-02-0376-01-001 09-1-18T4M-02-0376-03-001 5. Determinacin y clasificacin de los "Ingresos por Venta de Bienes Improductivos" Se verific la determinacin y clasificacin de los ingresos por venta de bienes improductivos, de conformidad con las Bases Generales que Regulan la Dictaminacin de no Utilidad de los Bienes Muebles de Petrleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios y con el Procedimiento Administrativo para la Baja Patrimonial de Bienes Muebles, para lo cual se revisaron los controles aplicados por la Subgerencia de Administracin Patrimonial de Pemex Refinacin, el control de los activos se realiz en el mdulo AA del sistema de cmputo SAP/R3 (Sistemas, Aplicaciones y Productos en el Procesamiento de Datos) donde se efectan las altas, bajas, cambios, depreciaciones, revaluaciones, etc., de los bienes del organismo, en tiempo real, y contempla los tres macroprocesos principales de la vida de un activo: la incorporacin del activo, activos en operacin y su desincorporacin. De conformidad con el Procedimiento Administrativo para la Baja Patrimonial de Bienes Muebles, emitido por la Subgerencia de Administracin Patrimonial de Bienes Muebles, cuando comienza la desincorporacin de los activos, nicamente se debe cambiar el
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estado de OPER (activo en operacin) a PDES (proceso de desincorporacin), y cuando se desincorpora y ya se tiene el acta de finiquito, se debe dar de baja contablemente en un plazo que no exceda de cinco das hbiles y se da la baja patrimonial cambiando el estatus de PDES a DLIC (desincorporado por licitacin), a DONA (si la enajenacin se llev a cabo a travs del procedimiento de donacin), a DURA (si son desechos y la enajenacin se llev a cabo por licitacin pblica de Contrato Abierto), y a ASIG (si la desincorporacin se llev a cabo mediante afectacin por asignacin). Con el anlisis de la base de datos de las bajas de activos improductivos al ejercicio de 2009, se comprob que se dieron de baja 11,380 activos improductivos, de los cuales slo 8,207 se clasificaron de acuerdo con el citado procedimiento y 3,173 se clasificaron bajo otros conceptos, como sigue:
INTEGRACIN DE LOS ACTIVOS IMPRODUCTIVOS DADOS DE BAJA EN PEMEX REFINACIN, 2009 Suma Estado ASIG DLIC DONA DURA BAJC BAJO DESE DPER PDES Concepto Afectacin por asignacin Desincorporacin por licitacin pblica Desincorporado por donacin Desincorporado por la Unidad de Racionalizacin de Activos (URA) Baja por reclasificacin Baja por venta interorganismo Baja como desecho Desincorporado por permuta En proceso de desincorporacin activos 5,542 662 49 1,954 8,207 118 2,420 372 1 262 3,173 11,380
Subtotal baja de activos improductivos de acuerdo al Procedimiento
Subtotal baja de activos improductivos con otros conceptos Total de Bajas de Activos Improductivos al ejercicio de 2009 FUENTE: Base de datos de las bajas de activos improductivos al ejercicio de 2009.
La Superintendencia General de Registro y Control de Bienes Muebles inform que originalmente exista toda una diversidad de estados para dar de baja a los activos, que los utilizaban los gestores patrimoniales, y que con la emisin del procedimiento de baja patrimonial se trat de alinear el proceso, definiendo solamente los estados que podan utilizar los centros para operar las bajas en el sistema, y despus de la emisin del procedimiento ya existan bienes con estados diferentes, por lo que se llevaran a cabo los trmites para inhibirlos y que no fuera posible utilizarlos, ya que no se podan cancelar porque ya haban sido utilizados en algunos registros. Al respecto, la Subgerencia de Administracin Patrimonial de Bienes Muebles de Pemex Refinacin, remiti el oficio nm. PXR-SUFA-GAPS-SAPBM-355-2010 del 22 de octubre de 2010, en el cual solicit a la Gerencia de Planeacin y Administracin de proyectos girar instrucciones para que en el Sistema Institucional de Pemex Refinacin (SIREF), en
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el mdulo de activo fijo AA, se inhiban los estados que no estn contemplados en el Procedimiento Administrativo para la Baja Patrimonial de Bienes Muebles y as homologar la captura de los bienes improductivos. Con motivo de la auditora, al 1 de diciembre de 2010 se reclasificaron los 262 activos que estaban en estado de PDES a ASIG. De los 2,911 activos restantes, la Gerencia de Administracin Patrimonial y Servicios indic que no se pueden afectar ya que por poltica institucional los bienes desactivados contablemente no pueden ser modificados y debern conservar la informacin histrica de cada uno de los bienes. Se revis la baja patrimonial de una muestra de 236 activos que se vendieron en las licitaciones nms. GAS-LP-03-2009, GAS-LP-04-2009, SUCAP-MR-268 a 270/09 y SUCAPM087-2009 en el ejercicio de 2009 y se observ que slo se identificaron en la base de datos de bajas de bienes improductivos 57 activos (la base de datos la opera Pemex Refinacin con informacin proveniente del SAP/R3), lo que denota que no se encuentra actualizada la base de datos con los activos vendidos; de los 179 activos restantes se verific su estado en el SAP/R3 y se constat que 76 activos tienen hasta 513 das (al 30 de septiembre de 2010) despus del acta de finiquito, sin darse de baja en el sistema, 59 se dieron de baja en el 2010 y 44 se dieron de baja en 2009 y en aos anteriores. Con motivo de la auditora, el 3 de noviembre de 2010 la Subgerencia de Administracin Patrimonial de Bienes Muebles de Pemex Refinacin instruy a las diferentes unidades administrativas dar de baja en el sistema SAP/R3 los activos improductivos descritos en el prrafo anterior. Se verific el proceso de desincorporacin y dictaminacin de no utilidad de una muestra de 29 activos (autotanques) que se vendieron en las licitaciones nms. GAS-LP03-2009, GAS-LP-04-2009, SUCAP-MR-268 a 270/09; asimismo, se revisaron las rdenes de retiro nms. 1077, 1079, 1088, 1092 y 1099, conformadas por una cantidad total de activos de 1,118,930 kg. (desecho ferroso, madera, llantas plstico, rebaba, entre otros desechos) y 2,519 piezas (tambos y carretes de madera) de la licitacin nm. SUCAPM087-2009. Se comprob que los activos contaron con sus Solicitudes de Dictamen de No Utilidad donde se identificaron, calificaron y clasificaron dichos bienes que se desincorporaron como activos improductivos porque su estado fsico o caractersticas tcnicas los inhabilitaron para continuar utilizndose con eficiencia en la operacin normal de la entidad, por obsolescencia, carecer de algn programa operativo vigente y no existir posibilidades de utilizacin. Los activos de la muestra contaron con sus Dictmenes de No Utilidad, los cuales incluyeron la localizacin del bien mueble o desecho, cantidad y unidad de medida, descripcin, identificacin, caractersticas y reporte fotogrfico, nmero de solicitud de dictamen de no utilidad que les dio origen, calificacin de su estado fsico (en el caso de los autotanques se calific su estado como malo o desecho). En el caso de los 29 autotanques, la informacin se verific con su soporte documental de cada autotanque
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como nmeros de activo, serie, motor, econmico y modelo, y se comprob que coincidi con lo reportado en los dictmenes. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0376-01-002 09-9-18T4M-02-0376-08-001 09-9-18T4M-02-0376-08-002 6. Determinacin de los "Ingresos por Rentas" Se verific la determinacin de los ingresos por rentas de conformidad con el Acuerdo que establece los montos mximos de renta que las instituciones pblicas federales podrn pactar durante el ejercicio fiscal 2009, en los contratos de arrendamiento de inmuebles que celebren (Acuerdo) emitido por la Secretara de la Funcin Pblica el 31 de diciembre de 2008, para lo cual, de un total de 44 contratos de arrendamiento de estaciones de servicio vigentes en 2009, se revisaron 25, de los cuales se validaron 10 dictmenes de justipreciacin de rentas de inmuebles. Se comprob que el importe de las rentas de estaciones de servicio tiene su fundamento en los artculos 143 y 145 la Ley General de Bienes Nacionales, los cuales sealan que le corresponde a la Secretara de la Funcin Pblica, antes de la celebracin de los actos jurdicos, dictaminar el monto de las rentas que la Federacin y que las entidades debern cobrar cuando tengan el carcter de arrendadoras y que el importe de la prestacin pecuniaria que deba cubrir el arrendatario no podr ser inferior al valor dictaminado. A su vez, los dictmenes de justipreciacin de rentas se encuentran fundamentados en el Reglamento del Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales (INDAABIN), el cual dispone que el INDAABIN tendr facultades para realizar los avalos, justipreciaciones de rentas y dems servicios valuatorios a fin de emitir los dictmenes que permitan determinar los valores y montos a los que se refieren los artculos 143 y 145 de la Ley General de Bienes Nacionales. Los avalos revisados correspondieron a contratos celebrados en aos anteriores a 2009. Para comprobar que el importe de la renta cobrada en 2009 no fue menor al valor del avalo se compar el importe sealado en el avalo, con los importes cobrados en el ejercicio 2009, y result lo siguiente:
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Funciones de Desarrollo Econmico COMPARATIVO DE RENTAS SEGN DICTAMEN CON LAS COBRADAS EN 2009 (Miles de pesos) Renta mensual Dictamen cobrada
65.9 46.1 54.5 95.5 36.9 29.2 27.5 15.0 41.7 51.9 65.9 46.1 54.5 95.5 36.9 29.2 27.5 15.0 41.7 92.5
Est. de servicio
E00049 E00086 E00138 E00150 E00185 E00587 E01464 E01465 E01515 E05244
Diferencia
0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 40.6
FUENTE: Dictmenes de justipreciacin de rentas y rentas cobradas por Pemex Refinacin en 2009.
Se comprob que el importe de la renta asentada en cada uno de los avalos corresponde al que aparece en el oficio de rentas aplicadas por Pemex Refinacin en el ejercicio 2009, salvo en el caso de la estacin EO 5244, donde existi una diferencia por 40.6 miles de pesos, ya que la clusula segunda del contrato de arrendamiento dispuso que cada 12 meses a partir de la suscripcin del contrato, el arrendador aumentara el monto de la renta mensual. El porcentaje de incremento sera igual a la inflacin registrada durante el ao transcurrido en forma inmediata anterior. Con base en lo anterior, en los dictmenes revisados se observ que el importe de las rentas cobradas durante el ejercicio 2009 se determin de manera razonable y consistente de conformidad con las disposiciones establecidas. 7. Determinacin y aplicacin de las tasas de conformidad con lo dispuesto en el artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), con base en informacin suministrada por Pemex Refinacin public 4,212 tasas aplicables a la determinacin del IEPS de gasolina y diesel. Se seleccionaron para anlisis 92 tasas negativas de IEPS correspondientes a 2009, asociadas a la venta de 82 productos en 82 Terminales de Almacenamiento y Reparto (TAR), para verificar que se determinaron de manera razonable y consistente conforme al artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Se verific que los clculos para determinar las tasas del IEPS se elaboraron de manera razonable y consistente en cada una de las TAR.
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Para verificar la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 2-A, fraccin I, incisos a, b, c, d, e y f, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios y la correcta determinacin de las tasas del IEPS, se revisaron las bases de datos y soporte documental de diciembre de 2009 de las TAR relacionadas con la muestra auditada, como se muestra a continuacin:
DETERMINACIN DE TASAS NEGATIVAS DEL IEPS, 2009 (Pesos) 1/
Precio de referencia o productor a 10 605 Monclova 34006 px diesel 15 10 606 Nvo. Laredo 34006 px diesel 32011 px magna 34006 px diesel 32011 px magna 32011 px magna 32011 px magna 34010 diebajazu 34006 px diesel 34006 px diesel 32012 px premium 34006 px diesel 32011 px magna 32011 px magna 34008 diemares 34006 px diesel 15 7,285.4 7,285.4 7,390.9 7,390.9 Suma comisin y flete b= (b1+b2) 453.1 492.8 496.0 132.1
TAR
Producto
% I VA
Comisin b1 233.5 427.0 449.1 108.7
Flete b2 219.6 65.8 46.9 23.4
Precio al pblico c1 7,490.9 7,751.1 7,491.3 7,765.4
Factor IVA c2 0.9091 0.8696 0.9091 0.8696
Precio c= (c1*c2) 6,810.0 6,740.4 6,810.3 6,752.8
Diferencia d= (c-a-b) -928.5 -1,037.8 -1,076.6 -770.2
% Tasa de IEPS 1/ e= (d/a) -12.75 -14.25 -14.57 -10.42
608 Saltillo 613 G.Palacio
15
7,434.4
495.4
58.0
553.4
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,587.5
-21.35
15
7,399.4
399.8
134.3
534.1
7,759.8
0.8696
6,747.9
-1,185.6
-16.02
623 Cd. Valles
15
7,329.5
499.6
108.8
608.4
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,537.6
-20.98
624 Zacatecas
15
7,418.7
497.9
78.6
576.5
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,594.9
-21.50
625 Matehuala
15
7,570.7
496.1
71.2
567.3
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,737.7
-22.95
636 Rosarito
10
7,283.4
233.5
70.3
303.8
7,490.6
0.9091
6,809.7
-777.5
-10.67
647 Culiacn 654 Len 657 Toluca
15
7,446.1
462.7
68.3
531.0
7,760.8
0.8696
6,748.8
-1,228.3
-16.50
15
7,187.8
443.3
125.7
569.0
7,760.5
0.8696
6,748.5
-1,008.3
-14.03
15
8,381.7
613.6
83.0
696.6
9,140.8
0.8696
7,948.8
-1,129.5
-13.48
661 Irapuato
15
7,140.5
423.4
66.6
490.0
7,759.0
0.8696
6,747.2
-883.3
-12.37
665 Cuernavaca
15
7,603.0
497.3
53.7
551.0
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,753.7
-23.07
669 Cuautla
15
7,706.9
496.9
79.3
576.2
7,360.0
0.8696
6,400.3
-1,882.8
-24.43
672 Minatitln 683 Tapachula
15 10 15
7,170.7 7,488.8 7,488.8 7,666.8 7,666.8
225.5 502.9 404.8 499.4 495.3
50.6 56.5 81.0 219.2 97.0
276.1 559.4 485.8 718.6 592.3
7,770.6 7,491.9 7,759.9 7,050.0 7,359.9
0.8696 0.9091 0.8696 0.9091 0.8696
6,757.3 6,810.9 6,748.0 6,409.2 6,400.2
-689.5 -1,237.3 -1,226.6 -1,976.2 -1,858.9
-9.61 -16.52 -16.38 -25.78 -24.25
684 Tuxtla Gtz
32011 px magna
10 15
693 Tula
34006 px diesel
15
7,133.1
428.3
69.1
497.4
7,760.7
0.8696
6,748.7
-881.8
-12.36
FUENTE: Bases de datos del Sistema Integral de Informacin Comercial (SIIC) de diciembre 2009. 1/ Cifras en pesos y porcentajes de tasas de IEPS en dos decimales para fines de apreciacin del procedimiento.
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En el clculo de las tasas del IEPS, relacionados con el artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios se consideraron los elementos siguientes: El precio de referencia para cada producto y agencia. Se integr por el promedio de las cotizaciones del segundo mes anterior al da 25 del mes inmediato anterior a aquel al que se calcula la tasa, adicionado con el costo de manejo, el costo neto de transporte a la agencia de ventas de que se trate. La comisin y fletes ponderados. La SHCP dio a conocer los elementos para determinar la comisin y los fletes. El precio calculado, el cual resulta de multiplicar el precio al pblico por el factor de producto que seala la ley dependiendo si la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que causa el producto es del 10 o 15%. Se utiliz el factor de .9091 cuando la tasa de IVA fue del 10% y el factor de .8696 cuando la tasa del IVA fue del 15%. Se determina la diferencia entre el precio de alterno o de referencia con el precio calculado. La tasa de IEPS result de dividir la diferencia entre el precio alterno con el precio calculado, entre el precio alterno.
Conforme a lo anterior, la SHCP public las tasas aplicables para cada combustible y para cada agencia de ventas (terminal) de Petrleos Mexicanos en el Diario Oficial de la Federacin, y al comparar stas con las tasas determinadas por la Auditora Superior de la Federacin del mes de diciembre de 2009 se determin que son iguales. 8. Anlisis de los contratos entre Pemex Refinacin y la Comisin Federal de Electricidad (CFE), y con Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA) relativos a "Ingresos por Fletes" Se revisaron los contratos de servicios prestados por fletes a la CFE, y a ASA as como una muestra de clientes particulares, por el traslado de combustleo, turbosina, gasolina y diesel, respectivamente, y de su anlisis se comprob que en el caso de la CFE, mediante contrato celebrado el primero de enero de 2004, tanto Pemex Refinacin como dicho organismo se comprometieron a vender y entregar el combustleo y a comprar y a recibirlo respectivamente, tomando como base el volumen ofertado anual de Pemex Refinacin. El volumen de combustleo por buquetanque se realiz con base en un programa de entregas elaborado por CFE y Pemex Refinacin, el cual se realiza el primer da hbil despus del da 20 del mes previo. Los precios por fletes martimos se determinaron con base en una metodologa previamente autorizada por la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico con nmero de autorizacin 162.01 del expediente 102-K-572, en la
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cual se integra el costo total del transporte que es igual a la suma del costo diario por buquetanque, repercutido sobre el tiempo de carga/descarga, y travesa, ms los costos por consumos de combustibles, todo esto referenciado sobre un viaje origen destino y ponderado respecto de la capacidad de carga del buque, para obtener un costo por barril descargado. En el caso de ASA el contrato de compraventa de Turbosina y Gasavin celebrado el 12 de marzo de 1998 tiene una vigencia indefinida, siempre y cuando no se incurra en las clusulas de rescisin o terminacin, y tuvo por objeto la compraventa de Productos Petrolferos. El volumen vendido se determin mediante el volumen contractual, que debe ser una cantidad entre el ducto volumen contractual mnimo y el volumen contractual mximo, si este volumen excede al mximo se le considera volumen adicional, y la medicin del volumen de turbosina entregado por ducto se realiz en el patn de medicin ubicado a la llegada de las instalaciones. La transmisin de la propiedad en las entregas por ducto se da en el momento en el que el producto pase la brida posterior del medidor de flujo del patn. Para el caso del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico (AICM), el costo de transporte por ducto ser el correspondiente al tramo Tula-Atzcapotzalco-Aeropuerto, con Terminal de Almacenamiento y Reparto (TAR) alterno en Acapulco, de acuerdo con el Anexo 1 del contrato, que dispone que el volumen contractual mnimo de turbosina que el AICM puede recibir es de 87,500 m3, y su volumen contractual mximo es de 98,500 m3, para todo el ao. Se constat que de la muestra revisada se rebas dicho volumen contractual mximo, por lo que el volumen adicional se transport por buquetanque desde la refinera de Salina Cruz a la TAR de Acapulco, de donde se envi por autotanques al AICM. En la revisin de una muestra de 10 contratos a clientes particulares, se observ que cada estacin de servicio debe celebrar dos contratos, uno por la Franquicia Pemex, la cual es una sublicencia para los productos de Pemex y el soporte, asesora y modelos de negocio, y otro de Suministro de Hidrocarburos, en el cual Pemex Refinacin se comprometi a suministrar productos derivados de la refinacin del petrleo, como Pemex Premium UBA, Pemex Magna, Pemex Diesel y Diesel Marino Especial, as como aceites y aditivos. Los contratos tienen una vigencia de 15 aos, siempre y cuando se cumpla con la normativa establecida en el Manual de Operacin de la Franquicia PEMEX y legislacin aplicable, y las entregas de productos se realizaron en las estaciones de servicio designadas en los contratos. Se verific el cobro de los servicios por fletes prestados a la CFE correspondiente a 41 facturas por 338,117.5 miles de pesos, y de ASA se revisaron 29 facturas por 651,181.8 miles de pesos, de los cuales 5,049.4 miles de pesos correspondieron a cobros por flete por turbosina (autotanque) y 1,608.9 miles de pesos a flete martimo; adems, se revis una muestra de 27 facturas de diferentes estaciones de servicio, por 1,027.4 miles de pesos, de los cuales 15.0 miles de pesos correspondieron al flete por autotanque.
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Se comprob que las cifras mencionadas coincidieron con la base de datos que opera Pemex Refinacin de los ingresos por fletes y con los registros contables; asimismo, las facturas cumplieron con los requisitos fiscales y la entidad cont con el soporte documental de los cobros (relacin de adeudos en el Sistema de Compensacin de Adeudos -SICOM-, estados de cuenta de la Tesorera de la Federacin, calendario del SICOM, confirmacin de ingresos y estados de cuenta, entre otros). 9. Anlisis del proceso licitatorio de los activos improductivos Se revis el proceso licitatorio de los activos improductivos correspondientes a una muestra de 36 facturas por 17,518.3 miles de pesos, que se integraron en las licitaciones siguientes: GAS-LP-03-2009 adjudicado a dos personas fsicas (cinco autotanques y una gra viajera) por 1,140.4 miles de pesos; GAS-LP-04-2009 a Tracymet, S. A. de C. V. (15 autotanques), por 979.8 miles de pesos; SUCAP-MR-268/09 a Equipos, Maquinaria e Implementos del Norte, S.A. de C.V. (un autotanque), por 214.0 miles de pesos; SUCAP-MR-269/09 a SUCAP-MR-271/09 a Tracymet, S. A. de C. V. (11 autotanques), por 2,730.0 miles de pesos; SUCAP-MR-272/09 a una persona fsica (un autotanque) por 185.4 miles de pesos; SUCAP-M-087/09 (contrato abiertodesechos) adjudicada a la empresa Carga Multimodal, S.A. de C.V., por la venta de 9,079,483 kg y 2,643 piezas de desechos (llantas, equipo de cmputo, desecho ferroso, desecho vehicular, madera, plstico, rebaba, entre otros) por 11,778.7 miles de pesos, y la venta de 73,000 litros de gasolina de Pemex Magna, sin aditivo y sin anilina para utilizarse en la evaluacin industrial de la nueva generacin de detergentes para gasolinas por 490.0 miles de pesos. La entidad fiscalizada realiz la convocatoria de las licitaciones pblicas y public la venta de las bases en la pgina de internet del organismo y en el Diario Oficial de la Federacin, donde indic el costo de las bases, la descripcin, ubicacin, plazo de retiro y valor de los bienes a licitar, as como el costo del depsito de garanta, lugar y horario de recepcin de documentos, ofertas, presentacin y apertura de ofertas, en las cuales se estableci la forma de evaluar las ofertas recibidas; la forma de acreditar la existencia y la personalidad jurdica del licitante; la descripcin, ubicacin e inspeccin de los bienes a licitar; el acto del fallo, el procedimiento de subasta, forma de pago, penas convencionales, retiro de los bienes, procedimiento de subasta y responsabilidad civil, entre otros. De acuerdo con las actas de presentacin, apertura de ofertas y fallo, se comprob lo siguiente: Que se abrieron en el da y lugar establecidos en la convocatoria donde se dio lectura a la convocatoria y a las bases de licitacin Que se abrieron los sobres recibidos en los trminos de las bases y en presencia de los servidores pblicos que hubiere designado para tal efecto el Comit y del representante del rgano Interno de Control en Pemex Refinacin;
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Que se dio lectura a las propuestas presentadas, donde se observ que cumplieron con la garanta mediante cheques de caja a favor de la entidad, sin embargo, no consignaron los importes de sus ofertas de acuerdo al anexo B de las bases por lo que en las actas del fallo se dictaminaron como desiertas y se procedi a realizar el procedimiento de subasta ese mismo da.
Lo anterior debido a que en las clusulas 16.4, inciso c), de las Bases Generales que Regulan la Enajenacin Onerosa de Bienes Muebles no tiles de Petrleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios (Bases Generales) y en la clusula trigsima cuarta, inciso c), de las Normas Generales para el registro, afectacin, disposicin final y baja de bienes muebles de la Administracin Pblica Federal Centralizada (Normas Generales), emitidas por la Secretara de la Funcin Pblica (SFP), se establece que Cuando los licitantes adquirieron las bases, cumplieron con los requisitos para su registro, pero incumplieron con otros requisitos esenciales de la licitacin, entre los que se encuentran, el no presentar oferta para la licitacin o sta fue inferior al valor para venta o, no presentaron garanta de sostenimiento. En este supuesto en el acta de fallo se debe indicar que se procede a la subasta, por lo que en todas las licitaciones revisadas los participantes, por conveniencia, no ofertaron y optaron por la subasta, de conformidad con el artculo 132 de la Ley General de Bienes Nacionales. De las siete licitaciones se revis el valor de avalo (valor mnimo) de 21 autotanques y una gra viajera por 1,337.9 miles de pesos y se determin que estuvo por debajo en 782.3 miles de pesos del monto adjudicado de 2,120.2 miles de pesos. Se comprob que los activos improductivos vendidos se retiraron en tiempo de acuerdo con los plazos establecidos en los oficios de ordenes de entrega o retiro y sus actas de finiquito de entrega de bienes, adems, los licitantes ganadores contaron con pliza de seguro de responsabilidad civil de vehculos y carga a nombre de Pemex Refinacin por los daos y perjuicios que pudieran ocasionar a las instalaciones, personas, equipos o materiales. Se revis el soporte documental de la venta consignada en la factura nm. 300-FS145247 realizada a la empresa Lubrizol de Mxico Comercial, S. de R. L. de C.V., por 490.1 miles de pesos y que gener un IVA por pagar de 73.5 miles de pesos, dando un total de factura por 563.6 miles de pesos. Se comprob que la Gerencia Comercial de Pemex Petroqumica solicit mediante el oficio nm. SC-GC-152/08 del 8 de julio de 2008 a la Gerencia de Ventas al Mayoreo de Pemex Refinacin, la venta de 112,000 litros de gasolina de Pemex Magna, sin aditivo y sin anilina, con punto de venta en la Terminal de Almacenamiento y Reparto en Cadereyta, Nuevo Len, para utilizarse en la evaluacin industrial de la nueva generacin de detergentes para gasolinas y certificar que los aditivos en las gasolinas Magna y Premium cumpliran con la NOM 086. La comercializacin de los volmenes mencionados se realiz como sigue: 40,000 litros para el Instituto Mexicano del Petrleo con destino a Pachuca, Hidalgo, 72,000 litros a Lubrizol de Mxico Comercial, S. de R. L. de C.V., para facturarse 10,000 litros con destino a Pachuca, Hidalgo, y 62,000 litros para San Antonio, Texas, y mediante oficio
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nm. SC-GC-202/08 del 9 de septiembre de 2008 se indic que finalmente se vendieron 77,000 litros a un precio de 563.6 miles de pesos. Se verificaron los depsitos que integraron el cobro de las diversas facturas que ampararon los activos vendidos y se comprob que se realizaron en el tiempo lmite establecido en el numeral 8 de las bases de licitacin (siete das hbiles contados a partir del siguiente da hbil de la fecha del fallo para liquidar la operacin), y coincidieron con lo reportado en la base de datos de los ingresos por venta de activos improductivos y en los registros contables por 17,518.3 miles de pesos, como sigue:
INTEGRACIN DE LOS COBROS DE LAS LICITACIONES NMS. SUCAP-MR/268/09 A SUCAP-MR/272/09 (Miles de pesos)
Licitacin Licitantes Importe facturado GAS-LP-03-2009 GAS-LP-04-2009 Dos personas fsicas Tracymet, S. A. de C. V. Equipos, Maquinaria e Implementos del Norte, S.A. SUCAP-MR-268/09 SUCAP-MR-269/09 SUCAP-MR-270/09 SUCAP-MR-271/09 SUCAP-MR-272/09 SUCAP-M-087/09 Venta de producto Total muestra revisada Importe registrado en base de datos contable de C.V. Tracymet, S. A. de C. V. Tracymet, S. A. de C. V. Tracymet, S. A. de C. V. Emilio Antonio Barrera Garca Carga Multimodal, S.A. de C.V. Lubrizol de Mxico Comercial, S. de R.L. de C.V. 214.0 1,070.0 835.0 825.0 185.4 11,778.7 490.0 17,518.3 17,518.3 32.1 160.5 125.3 123.8 27.8 0.0 73.5 861.1 246.1 1,230.5 960.3 948.8 213.2 11,778.7 563.5 18,379.4 246.1 1,230.5 960.3 948.8 213.2 11,778.7 563.5 18,379.4 1,140.4 979.8 171.1 147.0 IVA Total facturado 1,311.5 1,126.8 1,311.5 1,126.8 Importe cobrado
FUENTE: Expediente de la licitacin nm. GAS-LP-03-2009, base de datos de los ingresos por fletes, facturas y soporte documental de los cobros.
Se observ que de la licitacin nm. GAS-LP-03-2009, que se otorg a dos personas fsicas, la Subgerencia de Ingresos y Servicios Bancarios no deposit en tiempo la garanta ya que la fecha lmite fue el 20 de julio de 2009, sin embargo lo realiz hasta el 6 de noviembre de 2009 por 150.0 miles de pesos, 79 das despus. Con motivo de la auditora, la Subgerencia de Ingresos y Servicios Bancarios mediante el oficio nm. PXR-SUFA-GRF-CT-SISB-2804/2010 del 2 de diciembre de 2010, le indic a la Subgerencia de Administracin Patrimonial y Bienes Muebles que de acuerdo con el Procedimiento para el Registro de Ingresos por Venta de Chatarra y Desincorporacin de Activos con nm. 300-72400-11-PA-7.5-31, los cheques recibidos bajo este concepto, permanecen bajo resguardo de la Subgerencia de Ingresos y Servicios Bancarios en prenda y garanta por la adjudicacin en proceso, y que en futuras comunicaciones relativas a la entrega de ttulos de crdito de cualquier especie y por los conceptos que se citan, se precise puntualmente el fin que habr de darse a stos, ya sea depsito en cuenta de cheques o guarda o custodia, en estricto ajuste al procedimiento.
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Sin embargo, se observ que, con el oficio nm. PXR-SUFA-GAS-SAPBML-1598-2009 del 20 de julio de 2009, la Subgerencia de Administracin Patrimonial de Bienes Muebles indic a la Subgerencia de Ingresos y Servicios Bancarios que en relacin con el depsito del cheque de caja nm. 3494970 por un importe de 150.0 miles de pesos, como garanta de las obligaciones contradas de la licitacin nm. GAS-LP-03/2009, requiri que se giraran instrucciones a fin de que se confirme su ingreso, junto con otros 6 cheques de caja como complemento del pago total de los bienes incluidos en el lote de la licitacin. Se comprob que los cobros contaron con las facturas correspondientes, las cuales cumplieron con los requisitos fiscales y la entidad cont con el soporte documental de los cobros en la muestra de facturas (estados de cuenta, copia de cheques, rdenes de pago, recibos de fondos y oficios de confirmacin de ingresos, entre otros). Vase accin(es): 09-9-18T4M-02-0376-08-003 10. Anlisis de los contratos de rentas de las estaciones de servicio Al examinar 25 contratos por rentas de estaciones de servicio por 2,466.1 miles de pesos, que representaron el 8.2% de los ingresos por rentas del ejercicio, se constat lo siguiente: En las estaciones de servicio nmeros 49, 185, 306, 587 y 1515 la persona que firm el contrato no correspondi a la persona a quien se le factur; esto se debi a que se realiz una cesin de derechos situacin permitida en los contratos respectivos, salvo en la estacin nmero 1515, que fue requisitada por requerimiento del rgano Interno de Control, ya que mediante escrito annimo se denunci que esta estacin tena dos aos sin operar, lo que implicaba un dao patrimonial para los ingresos de Pemex Refinacin por concepto de renta no recibida. El importe de las rentas autorizadas para cada contrato fue distinto ya que para determinarlo se utilizaron los avalos emitidos por el Instituto de Administracin y Avalos de Bienes Nacionales (INDAABIN). Adems de que Pemex Refinacin tiene la facultad de modificar las rentas, para lo cual en las estaciones de servicio nmeros 311, 493, 495, 587, 1005, 1464, 1515, 1987 y 2503 calcul la renta mediante una frmula, la cual se compar con el importe del avalo emitido por el INDAABIN y aplic el importe que result mayor. Lo anterior se debi a que de 1998 a 2000 Pemex Refinacin invirti en la remodelacin de las estaciones sealadas, donde los arrendatarios eran principalmente entidades de asistencia social o no haba contrato de arrendamiento y no haba forma de que invirtieran. El hecho de utilizar la frmula era porque de esta forma la entidad recuperara la inversin. En los dems casos la renta se tom del importe sealado en el avalo. En todos los casos el incremento de la renta se notific anticipadamente. El criterio para informar el nuevo monto fluctu de los 10 a los 60 das.
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El plazo de vigencia establecido en los contratos fue de cinco aos, excepto en el de la estacin de servicio nmero 5244, cuyo plazo fue de tres aos. En todos los casos, excepto en el de la estacin nmero 432, el plazo ya se venci sin que se hayan celebrado nuevos contratos. Adems, el plazo en algunos casos se establece como forzoso para ambas partes, en otros nicamente para el arrendatario, en otros es voluntario para ambas partes y en otros es voluntario nicamente para Pemex Refinacin. Cabe sealar que no se han suscrito nuevos contratos con los arrendatarios en virtud de que ejercieron la opcin establecida en el artculo 2487 del Cdigo Civil Federal la cual seala que: si el arrendatario contina sin oposicin en el uso o goce del bien arrendado, continuar el arrendamiento por tiempo indeterminado, estando obligado el arrendatario a pagar la renta que corresponda". Sin embargo, es conveniente que la entidad celebre nuevos contratos de arrendamiento con las estaciones de servicio a fin de homologar en la medida de lo posible las condiciones del arrendamiento y el plazo o vigencia. La Subgerencia de Administracin de Pemex Red (SAPR) perteneciente a la Gerencia de Ventas de Estaciones de Servicio de la Subdireccin Comercial de Pemex Refinacin inform que ha elaborado en dos ocasiones dos acuerdos sancionados por la Gerencia Jurdica de Pemex Refinacin, uno para ser suscrito por el Director General de Pemex Refinacin que autorice la firma de nuevos contratos con los actuales arrendatarios y el otro, por el Subdirector de Finanzas y Administracin del organismo que permita que el plazo de vigencia de los contratos sea de cinco aos, los primeros son del 2005 y los segundos del 2007, los cuales iban a ser firmados por los titulares respectivos que ostentaban los cargos en los aos sealados. La SAPR refiri que estos documentos al no encontrarse debidamente formalizados, no representan ninguna accin vinculatoria, ya que en su momento, debern emitirse para revisin y, en su caso, aprobacin por parte de los titulares actuales de cada cargo. Vase accin(es): 09-1-18T4M-02-0376-01-003 11. Registro del Ingreso del IEPS en la Cuenta Pblica En el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009 se registraron 15,140,441.9 miles de pesos, provenientes del artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, los cuales se integraron de la manera siguiente:
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INTEGRACIN DEL IEPS GASOLINA Y DIESEL ARTCULO 2-A, FRACCIN I (Miles de pesos)
Modificaciones a la recaudacin Mes Recaudacin (a) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total 1,399,157.9 7,854,958.7 6,249,235.8 3,044,071.5 2,071,779.1 2,323,116.5 0.9 0.0 0.9 0.0 26.6 -29.4 22,942,318.5 Devoluciones en efectivo (b1) 0.0 188.3 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 1,174.8 0.0 1,363.1 Reclasificaciones est.fis y adjud. (b2) 4,473,468.3 1,849,301.9 1,811,530.6 280,365.1 330,327.6 402,203.9 650,094.1 6,946,530.2 3,491,663.6 6,323,758.9 5,053,131.2 6,471,748.1 38,084,123.5 Total (b)=(b2-b1) 4,473,468.3 1,849,113.6 1,811,530.6 280,365.1 330,327.6 402,203.9 650,094.1 6,946,530.2 3,491,663.6 6,323,758.9 5,051,956.4 6,471,748.1 38,082,760.4 a-b -3,074,310.4 6,005,845.1 4,437,705.2 2,763,706.4 1,741,451.5 1,920,912.6 -650,093.2 -6,946,530.2 -3,491,662.7 -6,323,758.9 -5,051,929.8 -6,471,777.5 -15,140,441.9 Total
FUENTE: Informacin proporcionada por la Administracin General de Evaluacin del Servicio de Administracin Tributaria y Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009.
Para la integracin del IEPS se revisaron los meses de febrero, marzo y noviembre en las "Modificaciones a la recaudacin", las cuales se integran por los conceptos de devoluciones en efectivo y reclasificaciones. Las reclasificaciones se integran por la "Disminucin de IEPS tasa Negativa", "Disminucin de mermas de gasolina", "Diesel automotriz", Crdito IEPS diesel marino" y "Crdito IEPS diesel sector primario y minero"; las dos primeras se asocian a las Declaraciones del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios que present Pemex Refinacin en el ejercicio 2009 y las tres restantes son acreditamientos de contribuyentes distintos de Pemex Refinacin. Se solicit a la Unidad de Poltica de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), informar respecto de los clculos que sirvieron de base para incluir en la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2009 (Iniciativa de LIF 2009), un monto de -138,453,600.0 miles de pesos por enajenacin de gasolinas y diesel (artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios); la Unidad inform que para determinar el importe se realiz un clculo utilizando las variables sealadas en el artculo antes citado con cifras estimadas. Proporcion la cifra estimada, conformada por 24,789,900.0 miles de pesos, correspondiente a la declaracin de diciembre de 2008, 110,639,400.0 miles de pesos de las declaraciones de 2009 y -3,024,300.0 miles de pesos correspondientes al acreditamiento de mermas y estmulos fiscales. El monto estimado incluido en la Iniciativa de LIF 2009 se redujo -7,870,100.0 miles de pesos, para quedar en -130,583,500.0 miles de pesos en la LIF 2009.
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De acuerdo con las cifras presentadas en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, la cifra que se estimaba recaudar por concepto de Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, artculo 2-A, fraccin I, por -130,583,500.0 miles de pesos fue inferior en 115,443,058.1 miles de pesos, el 88.4%, respecto del total estimado originalmente, ya que nicamente se recaudaron -15,140,441.9 miles de pesos, como se muestra en el cuadro siguiente:
RECAUDACIN DEL IEPS ARTCULO 2-A, FRACCIN I (Miles de pesos) Concepto Importe Recaudacin Estimada -130,583,500.0 Efectivo 17,443,731.5 5,498,587.0 Virtual 22,942,318.5 Subtotal Menos: Modificaciones a la recaudacin Devoluciones en efectivo -1,363.1 Virtual 38,084,123.5 Subtotal 38,082,760.4 Total recaudado -15,140,441.9 Diferencia contra estimada 115,443,058.1 FUENTE: Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009.
La SHCP inform que para realizar la estimacin de la Iniciativa de LIF 2009 se consider la disminucin del 15.2% en el precio de la mezcla mexicana de petrleo en 2009 respecto del precio en 2008, esta disminucin tambin se utiliz para determinar los precios productores de la gasolina magna, la gasolina premium y el diesel, los cuales, junto con el precio al pblico, representan las variables ms importantes para obtener las tasas sealadas en el artculo 2-A, fraccin I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Adems, proporcion los precios productores, las tasas del impuesto, as como los volmenes de la gasolina utilizados para realizar el clculo con base en devengado, y posteriormente, en flujo de efectivo del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios por enajenacin de gasolinas y diesel considerados en la multicitada iniciativa. De lo anterior, se concluy que la disminucin en los precios productores, as como el incremento gradual en los precios al pblico de los productos antes mencionados durante 2009, incidieron en una menor recaudacin del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios por enajenacin de gasolinas y diesel. 12. Presentacin de los Ingresos Diversos en la Cuenta Pblica Los ingresos por fletes, bienes improductivos, rentas y otros ingresos, incluidos en el rubro de Ingresos Diversos, que se presentaron en el Estado Analtico de Ingresos de Pemex Refinacin coincidieron con los que report la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) en la Cuenta Pblica 2009, en el apartado de las entidades de control
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presupuestario directo, la cifra presentada fue de 34,757,893.1 miles de pesos, como se muestra en el cuadro siguiente:
COMPARATIVO DEL ESTADO ANALTICO DE INGRESOS DE PEMEX REFINACIN CON EL PRESENTADO POR LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO EN LA CUENTA PBLICA 2009 (Miles de pesos) Concepto Informacin Cuenta Diferencia Pemex Pblica Refinacin Disponibilidad inicial 4,689,837.0 4,689,837.0 0.0 Recursos propios 4,689,837.0 4,689,837.0 0.0 Corrientes y de capital 402,080,447.5 402,080,447.5 0.0 Venta de bienes 367,322,554.4 367,322,554.4 0.0 Internas 367,322,554.4 367,322,554.4 0.0 Ingresos diversos 34,757,893.1 34,757,893.1 0.0 Otros 34,757,893.1 34,757,893.1 0.0 Suma de ingresos del ao 402,080,447.5 402,080,447.5 0.0 Endeudamiento (o desendeudamiento) neto 134,835,935.3 134,835,935.3 0.0 Interno 134,835,935.3 134,835,935.3 0.0 0.0 0.0 0.0 Externo Total de ingresos 541,606,219.8 541,606,219.8 0.0 FUENTE: Estado Analtico de Ingresos de Pemex Refinacin y Estado Analtico de Ingresos de Pemex Refinacin presentado por la SHCP en la Cuenta Pblica 2009, apartado de entidades de control presupuestario directo.
Adicionalmente, se revisaron los estados de resultados con base en devengado y con base en flujo de efectivo de Pemex Refinacin. En devengado en el rengln de otros productos se registraron 43,301,390.2 miles de pesos y en el flujo de efectivo en el rubro de ingresos diversos 34,757,893.1 miles de pesos, difieren en 8,543,497.1 miles de pesos debido a que la primera cifra se registr con base en devengado, en tanto que la segunda con base en flujo de efectivo. Adems, la cifra presentada en el estado de resultados con base en devengado por 43,301,390.2 miles de pesos, difiere con los 43,183,624.6 miles de pesos del universo de la auditora por concepto de ingresos diversos en 117,765.6 miles de pesos, debido a la inclusin del concepto de costo de venta de activos improductivos a terceros dentro del rubro de otros productos en el estado de resultados con base en devengado. Acciones Recomendaciones 09-0-06100-02-0376-01-001.- Para que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico se coordine con Petrleos Mexicanos, Pemex Refinacin y con la Secretara de Energa, como integrantes del Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos, para actualizar la tarifa base (tarifa anterior), contenida en la frmula para determinar las tarifas de transporte por autotanque autorizada por ese Comit el 19 de junio de 1998, a fin de incorporar los costos y gastos en que incurre Pemex Refinacin al otorgar el servicio de transporte, ya que se observ que Pemex Refinacin no cont con el
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mecanismo utilizado para determinar la tarifa base, la cual conforme a la frmula autorizada slo se ha actualizado con el efecto de la inflacin. [Resultado 4] 09-0-18100-02-0376-01-001.- Para que la Secretara de Energa se coordine con Petrleos Mexicanos, Pemex Refinacin y con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, como integrantes del Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos, para actualizar la tarifa base (tarifa anterior), contenida en la frmula para determinar las tarifas de transporte por autotanque autorizada por ese Comit el 19 de junio de 1998, a fin de incorporar los costos y gastos en que incurre Pemex Refinacin al otorgar el servicio de transporte, ya que se observ que Pemex Refinacin no cont con el mecanismo utilizado para determinar la tarifa base, la cual conforme a la frmula autorizada slo se ha actualizado con el efecto de la inflacin. [Resultado 4] 09-1-18T4I-02-0376-01-001.- Para que Petrleos Mexicanos se coordine con Pemex Refinacin, con la Secretara de Energa y con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, como integrantes del Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos, para actualizar la tarifa base (tarifa anterior), contenida en la frmula para determinar las tarifas de transporte por autotanque autorizada por ese Comit el 19 de junio de 1998, a fin de incorporar los costos y gastos en que incurre Pemex Refinacin al otorgar el servicio de transporte, ya que se observ que Pemex Refinacin no cont con el mecanismo utilizado para determinar la tarifa base, la cual conforme a la frmula autorizada slo se ha actualizado con el efecto de la inflacin. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0376-01-001.- Para que Pemex Refinacin se coordine con Pemex Corporativo, con la Secretara de Energa y con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, como integrantes del Comit de Precios de Productos Petrolferos, Gas Natural y Productos Petroqumicos, para actualizar la tarifa base (tarifa anterior), contenida en la frmula para determinar las tarifas de transporte por autotanque autorizada por ese Comit el 19 de junio de 1998, a fin de incorporar los costos y gastos en que incurre Pemex Refinacin al otorgar el servicio de transporte, ya que se observ que Pemex Refinacin no cont con el mecanismo utilizado para determinar la tarifa base, la cual conforme a la frmula autorizada slo se ha actualizado con el efecto de la inflacin. [Resultado 4] 09-1-18T4M-02-0376-01-002.- Para que Pemex Refinacin en lo subsecuente clasifique en el mdulo de activo fijo del SAP/R3 los activos improductivos de acuerdo con los estados de trmite que estipula el Procedimiento Administrativo para la Baja Patrimonial de Bienes Muebles, ya que se observ que los registr bajo los conceptos de baja por reclasificacin, baja por venta interorganismo, baja como desecho, desincorporacin por permuta y en proceso de desincorporacin, en vez de clasificarlos como afectacin por asignacin, desincorporacin por licitacin pblica, desincorporacin por donacin y desincorporacin por la Unidad de Racionalizacin de Activos. [Resultado 5] 09-1-18T4M-02-0376-01-003.- Para que Pemex Refinacin evale la posibilidad de celebrar nuevos contratos de arrendamiento de las estaciones de servicios a fin de homologar en la medida de lo posible las condiciones del arrendamiento y el plazo o vigencia, debido a que se observ que en algunos casos el importe de la renta corresponde a una frmula de renta y en otros casos se toma el importe del avalo; adems, en unos casos el plazo del contrato
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puede ser forzoso para ambas partes, en algunos nicamente para el arrendatario, voluntario para ambas partes o voluntario nicamente para Pemex Refinacin, y los das de anticipacin con que se notifica el incremento de la renta fluctuaron de los 10 a los 60 das. [Resultado 10] Solicitudes de Aclaracin 09-1-18T4M-02-0376-03-001.- Para que Pemex Refinacin aclare y proporcione la documentacin justificativa y comprobatoria de 22,659.9 miles de pesos, por concepto de gastos portuarios no cobrados a la Comisin Federal de Electricidad (CFE), ya que en 41 hojas de control se presentaron 47,401.8 miles de pesos y el gasto real reportado en el Sistema Integral de Informacin Comercial fue de 70,061.7 miles de pesos, por el servicio de transporte martimo que se le presta a la CFE. En caso de no lograr su justificacin o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente proceder, en el plazo establecido, a la recuperacin del monto observado. [Resultado 4] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-18T4M-02-0376-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no dieron de baja 135 activos en el sistema SAP/R3, debido a que de esa cantidad 76 activos tenan hasta 513 das (al 30 de septiembre de 2010) despus del acta de finiquito, sin darse de baja en el sistema y 59 se dieron de baja en 2010, no obstante que se vendieron en 2009. [Resultado 5] 09-9-18T4M-02-0376-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no registraron las bajas de 3,173 activos improductivos de conformidad con la clasificacin contenida en la actividad 26 del Procedimiento Administrativo para la Baja Patrimonial de Bienes Muebles, ya que se observ que los clasificaron bajo los conceptos de baja por reclasificacin, baja por venta interorganismo, baja como desecho, desincorporacin por permuta y en proceso de desincorporacin, en vez de clasificarlos como afectacin por asignacin, desincorporacin por licitacin pblica, desincorporacin por donacin y desincorporacin por la Unidad de Racionalizacin de Activos. [Resultado 5] 09-9-18T4M-02-0376-08-003.- Ante el rgano Interno de Control en Pemex Refinacin, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no depositaron en tiempo la garanta correspondiente a la licitacin nm. GASLP-03-2009, ya que la fecha lmite fue el 20 de julio de 2009, sin embargo lo realizaron hasta el 6 de noviembre de 2009 por 150.0 miles de pesos, 79 das despus. [Resultado 9] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 22,659.9 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables.
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Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 4 observacin(es) que gener(aron): 6 Recomendacin(es), 1 Solicitud(es) de Aclaracin y 3 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Refinacin cumpli con las disposiciones normativas aplicables a las operaciones de ingresos por fletes, venta de bienes improductivos, rentas y el efecto de la tasa negativa del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, su control, registro y presentacin en la Cuenta Pblica, de acuerdo con las disposiciones legales y normativas.
Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Verificar que los ingresos por fletes, bienes improductivos, rentas y otros ingresos, se registraron en la contabilidad y contaron con el soporte correspondiente. Verificar que los ingresos por fletes, se determinaron y obtuvieron en forma razonable y consistente. Verificar que los ingresos por venta de bienes improductivos, se obtuvieron y clasificaron en forma razonable y consistente. determinaron,
Verificar que los ingresos por rentas, se determinaron y obtuvieron en forma razonable y consistente. Verificar que los "otros ingresos" se determinaron y obtuvieron en forma razonable y consistente. Comprobar que los contratos que ampararon los ingresos no relacionados con la actividad principal de la entidad, se celebraron de forma correcta. Constatar que los ingresos por fletes, venta de bienes improductivos, rentas y otros ingresos, se presentaron en la Cuenta Pblica 2009.
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reas Revisadas Subdirecciones Comercial, de Distribucin, de Finanzas y Administracin de Pemex Refinacin; Gerencia de Precios de Pemex Corporativo, Unidad de Poltica de Ingresos de la Subsecretara de Ingresos de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y la Administracin General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administracin Tributaria. Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos: artculo 134. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artculo 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Artculo 132 de la Ley General de Bienes Nacionales, artculos 7 y 8 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos.
Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental: Costo Histrico, Periodo Contable. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.
Vase anexo nm. 2009_0376_DGAFFA
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III.7.10.1.5. Pemex-Refinacin Ingresos Diversos Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4M-02-0376

3,376,276.5 55,752.4 30,254.8 39,721,340.9

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Total ingresos por venta de activos

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Muestra 0.0 0.0 2,466.1 2,466.1

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Total FUENTE: Base de datos de los ingresos por fletes de 2009.

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Subtotal baja de activos improductivos de acuerdo al Procedimiento

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Comisin b1 233.5 427.0 449.1 108.7

Flete b2 219.6 65.8 46.9 23.4

Precio al pblico c1 7,490.9 7,751.1 7,491.3 7,765.4

Factor IVA c2 0.9091 0.8696 0.9091 0.8696

Precio c= (c1*c2) 6,810.0 6,740.4 6,810.3 6,752.8

Diferencia d= (c-a-b) -928.5 -1,037.8 -1,076.6 -770.2

% Tasa de IEPS 1/ e= (d/a) -12.75 -14.25 -14.57 -10.42

608 Saltillo 613 G.Palacio

623 Cd. Valles

647 Culiacn 654 Len 657 Toluca

672 Minatitln 683 Tapachula

7,170.7 7,488.8 7,488.8 7,666.8 7,666.8

225.5 502.9 404.8 499.4 495.3

50.6 56.5 81.0 219.2 97.0

276.1 559.4 485.8 718.6 592.3

7,770.6 7,491.9 7,759.9 7,050.0 7,359.9

0.8696 0.9091 0.8696 0.9091 0.8696

6,757.3 6,810.9 6,748.0 6,409.2 6,400.2

-689.5 -1,237.3 -1,226.6 -1,976.2 -1,858.9

-9.61 -16.52 -16.38 -25.78 -24.25

684 Tuxtla Gtz

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