03 Gestión Punto de Equilibrio

Modelo
Costo Volumen Utilidad

(Punto de equilibrio)
Contabilidad y Presupuesto
Maestría en Gerencia de Servicios de salud
27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 1

Diplomado Internacional en Finanzas Corporativas
Planeamiento y Control Financiero
Profesor:
Manuel Acevedo Riquelme
Estudios académicos:
Ph.D Ciencias Cont. y Financieras : Universidad San Martin de Porres (Perú)
Ph.D (c) Economía y Ciencias Sociales : Johannes Kepler Universitât (Austria)
Post Grado en Finanzas : Duke University (USA)
MBA Administración : Universidad del Pacífico (Perú)
MBA Administración e innovación : EUCIM (España)
Administrador de Empresas : Universidad Católica de Valparaíso (Chile)
Contador Público : Universidad de Santiago (Chile)
Experiencia laboral:
 Catedrático de Post Grado Universidad ESAN
 Catedrático Escuela de Post Grado Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
 Catedrático Escuela Internacional de Post Grado Universidad Cesar Vallejo
 Catedrático Escuela de Post Grado Universidad San Ignacio de Loyola
 Director Facultad Estudios de la Empresa, Carrera Adm. y Finanzas UPC
 Gerente de Consultoría de Deloitte, Price Waterhouse, Arthur Young (Chile y Perú)
 Director Gerente Estudio Pacífico, Consultores de Empresas
3
MODELO
COSTO VOLUMEN UTILIDAD
(Punto de equilibrio)
PUNTO DE EQUILIBRIO
• Representación algebraica
IT = CT
VV(x) = CV(x) + GF
VV(x) - CV(x) = GF
x (VV - CV) = GF
x = GF .
V V - CV
Prof: Manuel Acevedo Riquelme

27/08/2022 4
Supuestos Del Modelo

• Función ingresos y costos son lineales
• Sincronización entre volumen de producción y de ventas
• Clara diferenciación entre costos fijos y variables
• Cambio en alguna variable no altera a las demás (no
siempre se da)
• Eficiencia y efectividad de los insumos se mantienen
constantes
• Se utiliza sólo una línea de producción. (margen de
contribución por línea y no de un conjunto)

27/08/2022 5
Punto de Equilibrio
S/.
GF
27/08/2022
Prof: Manuel Acevedo Riquelme Unidades 6
Punto de Equilibrio
S/.
CV
GF
27/08/2022
Punto de Equilibrio
S/.
CT
CV
GF
27/08/2022
Punto de Equilibrio IT
S/.
CT
CV
GF
27/08/2022
S/.
PE CT
CV
GF
27/08/2022
Punto de Equilibrio
IT
S/.
PE CT
CV
GF
Unidades
Punto de Equilibrio
IT
S/.
NIVEL DE
VENTAS
PE CT
CV
GF
Unidades
Punto de Cierre
S/.
GF
DF
27/08/2022
Punto de Cierre
S/.
DV
DF
27/08/2022
Punto de Cierre
S/.
DT
DV
DF
27/08/2022
Punto de Cierre IT
S/.
DT
DV
DF
27/08/2022
Punto de Cierre IT
S/.
DT
PC DV
DF
27/08/2022
Punto de Cierre IT
S/.
DT
PC DV
DF
27/08/2022
Punto de Cierre IT
S/.
DT
PC DV
NIVEL DE
INGRESOS
DF
27/08/2022
Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

S/.
CT
PE
DT
PC CV
NIVEL DE GF
INGRESOS
DF
27/08/2022
Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

S/.
CT
PE
DT
PC CV
NIVEL DE
GF
INGRESOS
DF
27/08/2022
Punto de Cierre IT
S/.
DT
PC DV
NIVEL DE
INGRESOS
DF
27/08/2022
Discrepancias entre Economistas y Contadores

• Comportamiento del costo variable por unidad
• Contadores : Constante, no se altera con el volumen
de producción. (Costo Variable es Lineal)
• Economistas: Variable curvilínea
• Comportamiento variable precio y variable demanda


Comportamiento del costo variable por unidad
S/. ITC
CTE ITE
PEE
CTC
PEC
27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme Unidades 24


Comportamiento variable precio y variable demanda
Contadores : Cambio de precio no afecta demanda

Economistas : Mayor precio menor demanda

PUNTO DE EQUILIBRIO
• Representación algebraica
IT = CT
VV(x) = CV(x) + GF
VV(x) - CV(x) = GF
x (VV - CV) = GF
x= GF .
V V - CV

Planeación de Utilidades y la Relación

Costo - Volumen - Utilidad
Unidades Gastos fijos

=.
por vender Valor de Venta unitario – Costo Variable unitario


Unidades Gastos fijos

=.
por vender Margen de contribución unitario


Costos variables = S/. 2.00

Valor de venta = S/. 5.00
Gastos fijos = S/. 2,000.00
Unidades por vender = “X”


Unidades 2,000.00
= __________________
por vender 5.00 - 2.00


Unidades 2,000.00
= = 667
unidades por vender 3.00


Verificación: S/. .
Valor de Venta (667 unidades x S/ 5.00) = 3,335.00
Costos Variables (667 unid. por S/. 2.00)= (1,335.00)
Margen de Contribución 2,000.00
Gastos fijos = (2,000.00)
Utilidad = 0.00

IT
Punto de Equilibrio
S/.
CT
CV
PE
2,000 CF
667
27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme
Unidades 33

Unidades Gastos fijos + utilidad deseada

= ___________________________


Inversión en activos = S/. 10,000.00

Rendimiento deseado = 20% antes de impuestos


Unidades 2,000.00 + 2,000.00

= __________________


Unidades 4,000.00
= _________ = 1,333 unidades
por vender 3.00


Valor de venta (1,333 unidades x S/ 5.00)= 6,666.00
Costos Variables (1,333 unid. x S/. 2.00) = (2,666.00)
Gastos fijos = ( 2,000.00)
Utilidad deseada antes de impuestos ( 2,000.00)
Utilidad final = 0.00

Punto de Equilibrio
S/. IT
CT´
PE´
CT
PE
4,000 CF´
CV
2,000 CF
667
1,333 Unidades
39

Inversión en activos = S/. 10,000.00

Reparto de utilidades = 10% después de impuestos
Rendimiento deseado = 25% después de impuestos


Gastos fijos + utilidad deseada después imptos

Unidades (1 - t)
= _______________________________________


2,000.00 + 3,500.00
Unidades (1 - 0.295)
=


2,000.00 + 4,965
Unidades = _______________________


Unidades por vender = 6,965 = 2,322 unidades

3.00


Valor de venta ( 2,322 unidades x S/ 5.00)= 11,610.00
Costos Variables (2,321unid. x S/. 2.00 = ( 4,644.00)
Gastos fijos = ( 2,000.00)
Utilidad deseada antes de impuestos ( 4,966.00)
Utilidad final = 0.00


Utilidad deseada antes de impuestos 4,966.00
Impuesto a la Renta 29.5% de 4,966.00 = (1,466.00)
Utilidad deseada después de impuestos = 3,500.00

S/. PE´´ CT´´
CT¨
PE´
CT
6,861 GF´´
PE
4,000 GF´
CV
2,000 GF
2,000
1,333
27/08/2022
667 Manuel Acevedo Riquelme
2,322 Unidades47
Análisis de cambios en las variables del modelo

• Cambios en los costos variables unitarios
• Cambios en los gastos fijos
• Cambios en el valor de venta (P)


• Cambios en los costos variables unitarios
< costo variable = > margen contribución
> costo variable = < margen contribución

Cambios en los costos variables
CT´
S/. PE´
CT
PE CV´
CV
GF

Unidades 50

• Cambios en los gastos fijos

Cambios en los gastos fijos PE´ CT´
S/.
CT
PE
CV
GF´
GF

Unidades
52

• Cambios en el valor de venta

Punto de Equilibrio IT´

Cambios en el Valor de venta IT
CT
S/. PE
PE´
CV
CF

Unidades 54
Punto de Equilibrio
Varios Productos
Prod Cetiricina 30%
Prod Plasma 40%
Prod Articox 20%
Prod Paracetamol 10%

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Cetiricina Plasma Articox Paracetamol
Valores de venta S/. 380 250 450 140

Costos Variables S/. 180 150 300 40
Margen Contribución S/. 200 100 150 100
Gastos Fijos : 1´400,000

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Margen Contribución ponderado
Prod Cetiricina 30% x 200 = 60.00
Prod. Plasma 40% x 100 = 40.00
Prod. Articox 20% x 150 = 30.00
Prod. Paracetamol 10% x 100 = 10.00
Total 140.00

Punto de Equilibrio
Varios Productos
1’400,000
Punto de Equilibrio = --------------- = 10,000
140

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Unidades
Participación:
Cetiricina 30% x 10,000 = 3.000
Plasma 40% x 10,000 = 4.000
Articox 20% x 10,000 = 2.000
Paracetamol 10% x 10,000 = 1.000
Punto de Equilibrio
Varios Productos
Soles
Cetiricina 3,000 x 380 = 1`140,000
Plasma 4,000 x 250 = 1`000,000
Articox 2,000 x 450 = 900,000
Paracetamol 1,000 x 140 = 140,000
Total 3`180,000
Punto de Equilibrio
Varios Productos
Costos variables
Cetiricina 3,000 x 180 = 540,000
Plasma 4,000 x 150 = 600,000
Articox 2,000 x 300 = 600,000
Paracetamol 1,000 x 40 = 40,000
Total 1´780,000

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Cetiricina Plasma Articox Paracetamol TOTAL

Ventas 1’140 1’000 900 140 3’180
Costos Variables 540 600 600 40 1’780
Margen de Contribución 1´400
Gastos Fijos 1’400
Utilidad 0


Inversión en activos = S/. 1´000,000.00
Reparto de utilidades = 5% después de impuestos
Rendimiento deseado = 25% después de impuestos
Costos variables = Los indicados anteriormente
Valor de venta = Los indicados anteriormente
Gastos fijos = S/. 1´400,000.00


Costos fijos + utilidad deseada después imptos

Unidades (1 - t)
= _______________________________________


1´400,000.00 + 300,000.00
Unidades (1 - 0.295)
=
por vender 140


1´400,000.00 + 425,532
Unidades = _______________________
por vender 140


Unidades por vender = 1´825,532 = 13,040 unids

140.00

Punto de Equilibrio
Varios Productos
En unidades
Cetiricina 30% x 13,040 = 3,912
Plasma 40% x 13,040 = 5,216
Articox 20% x 13,040 = 2,608
Paracetamol 10% x 13,040 = 1,304
Punto equilibrio corporativo 13,040 unid

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Soles
Cetiricina 3, 912 x 380 = 1`486,500
Plasma 5,216 x 250 = 1`304,000
Articox 2,608 x 450 = 1´173,600
Paracetamol 1,304 x 140 = 182,560
Total Valores de Venta S/. 4`146,660

Punto de Equilibrio
Varios Productos
Costos variables
Cetiricina 3,912 x 180 = 704,162
Plasma 5,216 x 150 = 782,402
Articox 2,608 x 300 = 782,402
Paracetamol 1,304 x 40 = 52,162
Total costos variables S/. 2`321,128


Valor de venta corporativo 4´146,660
Costos Variables corporativo ( 2´321,128)
Margen de Contribución corporativo 1´825,532
Gastos fijos ( 1´400,000)
Utilidad deseada antes de impuestos ( 425,532)
Utilidad final 0

Utilidad deseada antes de impuestos 425,532
Impuesto a la Renta 29.5% de S/. 425,532 = ( 125,532)
Utilidad deseada después de impuestos = 300 ,000

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Modelo

Costo Volumen Utilidad

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 1

Prof: Manuel Acevedo Riquelme

Supuestos Del Modelo

Prof: Manuel Acevedo Riquelme

Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

Puntos de Equilibrio y de Cierre IT

Discrepancias entre Economistas y Contadores

• Comportamiento variable precio y variable demanda

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 23

Discrepancias entre Economistas y Contadores

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme Unidades 24

Discrepancias entre Economistas y Contadores

Contadores : Cambio de precio no afecta demanda

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 25

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 26

Planeación de Utilidades y la Relación

Unidades Gastos fijos

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 27

Planeación de Utilidades y la Relación

Unidades Gastos fijos

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 28

Planeación de Utilidades y la Relación

Costos variables = S/. 2.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 29

Planeación de Utilidades y la Relación

por vender 5.00 - 2.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 30

Planeación de Utilidades y la Relación

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 31

Planeación de Utilidades y la Relación

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 32

Planeación de Utilidades y la Relación

Unidades Gastos fijos + utilidad deseada

por vender Margen de contribución unitario

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 34

Planeación de Utilidades y la Relación

Inversión en activos = S/. 10,000.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 35

Planeación de Utilidades y la Relación

Unidades 2,000.00 + 2,000.00

por vender 5.00 - 2.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 36

Planeación de Utilidades y la Relación

por vender 3.00

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Planeación de Utilidades y la Relación

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 38

Planeación de Utilidades y la Relación

Inversión en activos = S/. 10,000.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 40

Planeación de Utilidades y la Relación

Gastos fijos + utilidad deseada después imptos

por vender Margen de contribución unitario

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 41

Planeación de Utilidades y la Relación

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 42

Planeación de Utilidades y la Relación

por vender 5.00 - 2.00

27/08/2022 Manuel Acevedo Riquelme 43

Planeación de Utilidades y la Relación