Contabilidad 1 - Módulo 2 (2) - 1

INSTITUTO DE CAPACITACIÓN EMPRESARIAL INSCAP
INSTITUTO DE CAPACITACIÓN
EMPRESARIAL
Inscap
Contabilidad I
Módulo II
0
TABLA DE CONTENIDO
TRANSACCIONES COMERCIALES......................................................................................................................5
PARTIDA DOBLE – REGISTROS CONTABLES...................................................................................................5
¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES?..................................................................................................................... 6
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE?............................................................................................. 7
EJEMPLOS DE APLICACIÓN PARA REGISTROS EN CUENTAS T:...............................................................................7
EJEMPLO 2............................................................................................................................................................9
BALANCE GENERAL...................................................................................................................................................... 16
ESTADO DE RESULTADOS........................................................................................................................................... 16
TALLER N° 1........................................................................................................................................................19
TALLER N° 2........................................................................................................................................................20
TALLER N° 3........................................................................................................................................................21
TALLER N° 4........................................................................................................................................................22
TALLER N° 5........................................................................................................................................................23
1
FICHA TÉCNICA DEL MODULO II
Perfil Ocupacional: AUXILIAR DE CONTABILIDAD

Módulo: Contabilidad
Tema: Transacciones Comerciales.
Subtema: Registros contables, taller.
Objetivos Operativos
El objetivo principal de los principios y la normatividad contable, es la de proporcionar el conocimiento de

la normatividad para aplicarlo a la información comprensible y fiable sobre hechos económicos y
financieros, ante la comunidad de usuarios, para que las decisiones que éstos tomen sean autónomas y
responsables, lo que lleva a determinar que la contabilidad es un medio para lograr un fin.
Al finalizar la asignatura el estudiante debe desarrollar competencias cognitivas, comunicativas,

valorativas y de contexto y que en el concepto particular serán:
1. Identificar transacciones, y las cuentas que intervienen en ellas.

2. Comprender la dinámica de las cuentas y su aplicación práctica.
3. Identificar la realidad económica de hechos y registrarlos contablemente.
Instrucciones de Trabajo
- Efectuar la lectura del módulo.
- Desarrollar las actividades individuales y los trabajos en equipo.
- Participar en las actividades propuestas en clase.
Herramientas y materiales
Materiales necesarios
Material: Módulo 1 y 2 Carpeta de evidencias Implementos requeridos según la actividad.
Desarrollo de Actividades
Ítem Actividad Diagrama Explicativo
1. Dar lectura al Modulo I
2. Resolver ejercicios individuales
3. Resolver ejercicios individuales y los
trabajos en equipo.
Evaluación
- Evidencias de conocimiento.
- Evidencias de desempeño. -
- Evidencias de producto.
Criterios de evaluación
2
a) Desarrolla los trabajos individuales y en equipo.

b) Sustenta cuestionamientos laborales con argumentos legales.
c) Aporta sus conocimientos al desarrollo de los trabajos en equipo.
d) Socializa sus conceptos con sus compañeros de aula.
COMPETENCIAS LABORALES
1. Trabajo en equipo.
2. Manejo de la información.
3. Solución de problemas.
4. Competencia comunicativa.
FRASE DE REFLEXION: No enseñarle a un hombre a quien se le

puede enseñar es malgastar a un hombre. Enseñar a un hombre a
quien no se le puede enseñar es malgastar palabras. El verdadero
sabio no malgastará ni hombres ni palabras.
Confucio
TRANSACCIONES COMERCIALES
3
Se entiende por transacción comercial todo acto que implique la adquisición de bienes o servicios de forma
onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transacción comercial es todo
aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o
servicio.
Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales constituyen la base de
la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las
facturas pagadas. La información contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables, el diario
y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el
mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos,
clientes, proveedores, etcétera; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramos
todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
PARTIDA DOBLE – REGISTROS CONTABLES

La contabilización de los hechos contables se realiza basándose en el método de la Partida Doble que nos dice
que "todo hecho contable afecta como mínimo a dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la empresa
en forma de asientos.
¿En qué consiste el sistema de la partida doble?

La Partida doble significa doble anotación, es decir, este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2
partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable. El sistema se basa
en los siguientes principios:
- En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o
acreedores por el mismo importe.
- En toda operación contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y acreedor aquel que entrega.
- En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos patrimoniales, ha de ser igual
a la suma del valor abonado a otros.
- En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble
el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:
a. Resultado es igual a activo menos pasivo.

b. Resultado es igual a ingresos menos gastos.
- Así llegamos a la ecuación fundamental del sistema, activo igual a pasivo más patrimonio (ACTIVO = PASIVO
+ PATRIMONIO) también activo más gastos es igual a pasivo más ingresos (ACTIVO + GASTOS = A PASIVO
+ INGRESOS).
¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES?

Un asiento no es más que la forma de representar un hecho contable.
EL SEÑOR CIFUENTES nos ha pedido $100.000 pesos prestados, el asiento es:
CUENTAS POR COBRAR

DEBITO CREDITO
4
$ 100.000

SALDO $ 100.000
CONTRAPARTIDA:
CAJA
DEBITO CREDITO
$ 100.000

$ 100.000 SALDO
Observa que las dos cuentas utilizadas son de ACTIVO; pero una aumenta (Clientes) y la otra disminuye
(Caja). Observa también que se cumple la norma de la partida doble; el asiento afecta a dos cuentas como
mínimo.
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE?
En primer lugar veamos la función de la contabilidad: Los fines que se asignan a la contabilidad financiera son
reflejar el patrimonio de la unidad económica, captar el auténtico resultado obtenido y suministrar a los
gestores de la empresa y los demás usuarios de la información contable, la información adecuada para la toma
de decisiones. Así la contabilidad financiera tiene como objetivo fundamental reflejar la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. La contabilidad financiera representa la
situación inicial del patrimonio de la empresa y las variaciones que éste haya experimentado a lo largo del
ejercicio económico, procediendo al final a ordenar la información para calcular el beneficio o pérdida del
ejercicio y para informar sobre el valor del patrimonio en ese momento. La información así obtenida se resume
en las cuentas anuales también llamadas ESTADOS CONTABLES que comprenden entre otros: el balance, el
estado de resultados o de pérdidas y ganancias (PYG), estado de flujo de efectivo, etc.
PASOS PARA LOS REGISTROS CONTABLES
1. Identificar las cuentas que afectan la transacción.

2. Analizar si el efecto en cada cuenta constituye un aumento o disminución, para definir si se trata de un
débito o crédito.
3. Registrar la transacción en las respectivas cuentas.
EJEMPLOS DE APLICACIÓN PARA REGISTROS EN CUENTAS T:
EJEMPLO 1
a) Se constituye una sociedad Ltda., con los siguientes aportes:

Efectivo: 800,000
Inventarlo de Mercancía: 1, 500,000
Maquinaria y Equipo: 2, 300,000
5
Equipo de oficina: 400,000
b) La compañía vende mercancías así:

Contado: $ 1,000,000
Crédito: $2,000,000
c) La compañía obtiene un préstamo por $ 2,000,000 del Banco Latino con intereses trimestre vencido
d) La compañía paga sueldos por $ 800,000
6
EJEMPLO 2
1. APORTES SOCIALES:
JORGE LOPEZ $3.000.000
ANDRES MARTINEZ $2.000.000
MILENA FLOREZ $26.000.000
CAPITAL CAJA
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
$ 3.000.000 $ 3.000.000
$ 2.000.000 $ 2.000.000
$ 26.000.000 $ 26.000.000
2. APERTUTA DE CUENTA DE BANCOS EN BANCOLOMBIA CON $30.000.000
BANCOS CAJA
$ 30.000.000 $ 30.000.000
7
3. COMPRA DE UN VEHICULO PARA EL GERENTE POR $12.000.000 CUOTA

INICIAL $2.000.000 EN EFECTIVO Y EL RESTO CON UN CREDITO
VEHICULOS BANCOS
$ 12.000.000 $ 2.000.000
OBL. FINANCIERAS
DEBITO CREDITO
$ 10.000.000
4. COMPRA DE MUEBLES Y ENCERES POR VALOR DE $5.000.000

A CREDITO 30 DIAS
MUEBLES Y ENCERES CUENTAS POR PAGAR

$ 5.000.000 $ 5.000.000
5. COMPRA DE MERCANCIAS PARA LA VENTA POR VALOR DE $7.500.000

A CREDITO 30 DIAS
INVENTARIOS PROVEEDORES
$ 7.500.000 $ 7.500.000
6. PAGO DE SERVICIO DE ENERGIA POR $320.000
GASTOS/ENERGIA CAJA
$ 320.000 $ 320.000
8
7. COMPRA DE PAPELERIA POR $112.000
GASTOS/PAPELERIA CAJA
$ 112.000 $ 112.000
8. VENTA DE MERCANCIAS DE CONTADO POR $13.540.000
INGRESOS / VENTAS CAJA

$ 13.450.000 $ 13.450.000
9. VENTA DE MERCANCIAS POR VALOR DE $15.000.000 50% A CREDITO
INGRESOS / VENTAS CAJA

$ 15.000.000 $ 7.500.000
CLIENTES
DEBITO CREDITO
$ 7.500.000
9
10. COMPRA DE MERCANCIA POR $25.000.000 SE PAGAN $5.000.000

Y EL RESTO A CREDITO 30 DIAS
INVENTARIOS CAJA
$ 25.000.000 $ 5.000.000
PROVEEDORES
DEBITO CREDITO
$ 20.000.000
11. LOS CLIENTES NOS ABONAN $5.000.000 A LA DEUDA
CLIENTES CAJA
$ 5.000.000 $ 5.000.000
12. PAGAMOS NOMINA POR VALOR DE $6.500.000
GASTOS DE PERSONAL CAJA

$ 6.500.000 $ 6.500.000
13. PAGAMOS A LOS PROVEEDORES $15.000.000
PROVEEDORES BANCOS
$ 15.000.000 $ 15.000.000
10
14. ABONAMOS A LA DEUDA DEL VEHICULO $500.000
OBL. FINANCIERAS BANCOS

$ 500.000 $ 500.000
Luego de registrar individualmente en cuentas T se procede a hacer un resumen o acumulación en cuentas,

para determinar el saldo de las mismas, al finalizar las transacciones:
RESUMEN DE CUENTAS T
CAJA CAPITAL
$ 3.000.000 $ 30.000.000 $ 3.000.000
$ 2.000.000 $ 320.000 $ 2.000.000
$ 26.000.000 $ 112.000 $ 26.000.000
$ 13.450.000 $ 5.000.000
$ 7.500.000 $ 6.500.000 $ 31.000.000
$ 5.000.000
BANCOS
DEBITO CREDITO
$ 30.000.000 $ 2.000.000
$ 56.950.000 $ 41.932.000 $ 15.000.000
$ 15.018.000 $ 500.000
$ 30.000.000 $ 17.500.000
$ 12.500.000
VEHICULOS OBL. FINANCIERAS

$ 12.000.000 $ 500.000 $ 10.000.000
$ 12.000.000
$ 500.000 $ 10.000.000
$ 9.500.000
MUEBLES Y ENCERES CUENTAS POR PAGAR

$ 5.000.000 $ 5.000.000
$ 5.000.000 $ 5.000.000
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Cuando se tiene todos los saldos se procede a hacer el balance de prueba que nos permite comprobar si el
registro se hizo con la técnica correcta y por partida doble,
al probar las sumas iguales:
BALANCE DE PRUEBA DEBITO CREDITO
CAJA $ 15.018.000
BANCOS $ 12.500.000
CLIENTES $ 2.500.000
INVENTARIOS $ 32.500.000
MUEBLES Y ENCERES $ 5.000.000
VEHICULOS $ 12.000.000
OB. FINANCIERAS $ 9.500.000
PROVEEDORES $ 12.500.000
CUENTAS POR PAGAR $ 5.000.000
CAPITAL $ 31.000.000
INGRESOS $ 28.450.000
GASTOS DE PERSONAL $ 6.500.000
ENERGIA $ 320.000
PAPELERIA $ 112.000
SUMAS IGUALES $ 86.450.000 $ 86.450.000
Del Balance de prueba se desprenden los dos Estados Financieros Básicos más importantes y usados en la
actualidad empresarial:
BALANCE GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le
pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Está compuesto por:

· Activos
· Pasivos
· Patrimonio
ESTADO DE RESULTADOS
Un estado de resultados o pyg (Estado de pérdidas y ganancias) obtiene su nombre de una serie de pasos
cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es
deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de
operación se deducen para obtener un subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones).
Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones “no operacionales” para
llegar a la utilidad neta.
Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes secciones:
1. Ingresos
12
2. Costo de los bienes vendidos

3. Gastos de operación
4. Reglones no operacionales
Dado lo anterior, siguiendo con el ejemplo los estaos financieros son:
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS $ 28.450.000
MENOS: COSTO DE VENTAS 0
UTILIDAD BRUTA $ 28.450.000
MENOS: GASTOS $ 6.932.000

GASTOS DE PERSONAL $ 6.500.000
ENERGIA $ 320.000
PAPELERIA $ 112.000
UTILIDAD OPERACIONAL $ 21.518.000
El resultado obtenido bien sea utilidad o perdida, en el Estado de resultados hace parte del Balance General,
por ello éste informe se debe elaborar primero.
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
CAJA $ 15.018.000
BANCOS $ 12.500.000
CLIENTES $ 2.500.000
INVENTARIOS $ 32.500.000
MUEBLES Y ENCERES $ 5.000.000
VEHICULOS $ 12.000.000
TOTAL ACTIVOS $ 79.518.000
PASIVOS
OB. FINANCIERAS $ 9.500.000

PROVEEDORES $ 12.500.000
CUENTAS POR PAGAR $ 5.000.000
TOTAL PASIVOS $ 27.000.000
PATRIMONIO
CAPITAL $ 31.000.000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 21.518.000
TOTAL PATRIMONIO $ 52.518.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 79.518.000
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TALLER N° 1.
ACTIVIDADES:
Con los siguientes saldos de la empresa XYZ LTDA. Determine lo siguiente:
 Naturaleza de los saldos dependiendo de la cuenta a que corresponden.

 Elabore Balance de prueba
 Elabore Estado de Resultados
 Elabore Balance General.
CUENTAS SALDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS 5.000.000
CLIENTES 15.065.000
ANTICIPO A IMPUESTOS 246.750
INGRESOS FINANCIEROS 135.000
INVENTARIO DE MERCANCÍAS 14.150.000
EQUIPO DE OFICINA 4.916.666
CAPITAL SOCIAL 40.000.000
CRÉDITO MERCANTIL 216.000
GASTOS PAG. POR ANTICIPADO 536.805
NOMINA POR PAGAR 562.700
GASTOS DE PERSONAL ADMÓN. 5.229.700
GASTOS DE IMPUESTOS 180.000
PROVEEDORES NACIONALES 16.215.000
GASTOS DE ARRENDAMIENTOS 1.600.000
GASTOS DE SEGUROS 24.306
VENTAS 61.797.700
GASTOS DE SERVICIOS PUB. 275.000
GASTOS LEGALES 350.000
IVA POR PAGAR (CRÉDITO) 4.762.155
GASTOS DEPRECIACIÓN 83.334
GASTOS DIVERSOS 620.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE 216.000
GASTOS DE PROVISIONES 753.250
GASTOS PERSONAL DE VENTAS 1.953.000
BANCOS 47.196.655
COSTO DE VENTAS 30.900.000
GASTOS SERVICIOS DE VENTAS 870.000
GASTOS FINANCIEROS 522.089
INVERSIONES 3.000.000
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TALLER N° 2
ACTIVIDADES:
 Registre las transacciones en cuentas T

1. Se constituye la sociedad con un capital de $360.000.000 el cual es aportado en efectivo.

2. Se abre una cuenta corriente con el aporte en efectivo.
3. Un empleado solicita un préstamo por $4.000.000 el cual se concede.
4. Un socio solicita un préstamo de $3.000.000 el cual no es concedido.
5. Se compran muebles y enseres por $120.000.000 con cheque.
6. Se compra mercancía para la venta por valor de $12.000.000 a crédito 30 días.
7. Se vende mercancía de contado por valor de $600.000
8. Se vende mercancía de contado por valor de $356.000
9. Se vende mercancía 50% de contado y 50% a crédito por valor de $1.600.000
10. Se abona a la cuenta de proveedores $450.000 con cheque.
11. Se consignan al banco la totalidad del dinero en caja.
12. se compra mercancía por valor de $2.670.000 30% de contado.
13. Pagamos la nomina del mes por valor de $3.500.000 con cheque.
14. El empleado al que le prestamos dinero nos abona $100.000
15. El cliente del punto 9 nos cancela la totalidad de la obligación con una transferencia a la cuenta de
bancos.
16. Se paga la totalidad de la deuda con proveedores.
17. Se paga recibo del teléfono de la oficina por valor de $534.000 con cheque.
18. Se compran elementos de aseo y cafetería por valor de $150.000
19. Se compran útiles de papelería por valor de $230.000
TALLER N° 3
ACTIVIDADES:

15

1. Se constituye la sociedad limitada, con un capital inicial de $90.000.000 el cual es aportado 60% en
efectivo, 30% en muebles y enseres y el 10% restante en un vehículo.
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco Davivienda con el dinero recibido en efectivo.
3. La empresa solicita un préstamo bancario por $18.000.000 al Banco Davivienda, el cual es
inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente.
4. Un socio solicita un préstamo por $6.000.000 el cual se concede.
5. Se compra equipo de computo por $25.000.000, paga la mitad con un cheque y la otra mitad la queda
debiendo.
6. Se compra una camioneta por $38.000.000 la cual se paga con un cheque al día.
7. La empresa contrata a 2 trabajadores temporales.
8. Ingresa un nuevo socio que aporta $30.000.000 de capital en efectivo que posteriormente se
consigna.
9. Se invierten $30.000.000 en un C.D.T.
10. El saldo que queda en el banco se traslada a una cuenta de ahorros.
TALLER N° 4
ACTIVIDADES:

1. Se constituye la sociedad limitada con un capital de $90.000.000 el cual es aportado 50% en efectivo,
40% en muebles y enseres y 10% en equipos de comunicación.
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco Santander con el efectivo recibido.
3. La empresa solicita un préstamo bancario por $36.000.000 al Banco Santander, el cual es
inmediatamente desembolsado a su cuenta corriente.
4. Vende servicios de asesoría jurídica (honorarios) por $16.000.000 y se los pagan de contado.
5. Vende servicios de asesoría por valor de $12.000.000.
6. Consigna el dinero recibido por ventas.
7. Paga con cheque la nómina del mes por $15.000.000.
8. Traslada a una cuenta de ahorros el dinero en bancos.
16
17
TALLER N° 5
ACTIVIDADES:

1. Se constituye la sociedad limitada Almacenes Maralf Ltda., con un capital de $250.000.000, el cual fue
aportado así: 10% en muebles y enseres, 30% en vehículos y 60% en efectivo.
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco de Bogotá con el dinero recibido en efectivo.
3. Paga el arriendo de la oficina con un cheque por $8.000.000.
4. Vende servicios de contado por $19.000.000.
5. Paga sueldos de administración por $5.800.000 con cheque.
6. Llegan recibos de teléfono por valor $370.000 los cuales debe pagar el mes siguiente.
7. Vende servicios a crédito por $35.000.000.
8. Paga sueldos de ventas por $9.600.000 con cheque.
9. Paga comisiones de ventas por $7.000.000 con cheque.
10. Recibe un premio a la calidad por $38.000.000.
PROFUNDIZACION Y TRABAJO COLABORATIVO.

Al examinar cualquier operación mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá que en cada una
de ellas se efectúan por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de
naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las
cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción u hecho económico. Cuando recibo
dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega
un dinero.
En la partida doble cada que hay una entrada, se debe registrar una salida, o si en la empresa existe una
salida, también se debe registrar una entrada.
EJEMPLO 1: Se paga arrendamiento por $1.000.000 en efectivo. El asiento contable se realiza inicialmente
en cuentas T, así:
Como se observa el dinero sale de la caja, que es un activo, su saldo es crédito porque está disminuyendo, y
va a un gasto de arrendamiento que el saldo es débito porque está aumentando.
18

Otra forma de realizar el asiento contable es asi:
1105 caja (Crédito) 1.000.000
5220 Arrendamiento (Débito) 1.000.000
Para realiza los asientos contables es necesario tener en cuenta la siguiente información:
 Distinguir la clase de cuenta: esto es saber claramente que cuentas intervienen según sea el caso
recordemos que pueden ser del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos… recuerda
la gráfica:


Ubicación de las cuentas
19
Es muy importante diferenciar la clase de cuenta según sea el registro, porque existen cuentas que se pueden
encontrar en dos o en varias clases de cuentas, ejemplo de ello:
La cuenta arrendamientos la encuentro en los códigos, 170525, 270515, 4220, 5220. Cual utilizo ? depende la
información así:
170525 es una subcuenta de la cuenta 1705 gastos pagados por anticipado, se utiliza cuando la
empresa paga anticipadamente el arrendamiento, se paga antes de que se cumpla el tiempo para el pago.
270515 es una subcuenta de la cuenta 2705 Ingresos recibidos por anticipado, se lleva a esta cuenta
cuando el arrendamiento se recibe anticipadamente, es decir antes de que se cumpla el tiempo de recibir el
pago
4220 arrendamiento, cuenta correspondiente al grupo de ingresos no operacionales, la empresa recibe como
parte de sus ingresos arrendamiento, puede ser del parqueadero, de un local, etc.
5220 arrendamiento, Cuando la empresa paga el gasto de arrendamiento de su local, para el funcionamiento.
Por tal razón es muy necesario ubicarse correctamente en el tipo de cuenta a utilizar para no incurrir en errores
que pueden afectar la contabilidad de la empresa y dar una información que no corresponda.
 La dinámica de las cuentas: permite saber la naturaleza o saldo débito o crédito que

correspondan así:

Dinámica de las cuentas
 Siempre se debe presentar una forma de pago que según sea el caso, es cualquiera de las
siguientes:
20

Ubicar la forma de pago según corresponda
Ahora ya puedes entender y aplicar la partida doble correctamente.
Comprobación de saldos
Al terminar de registrar los asientos contables debe comprobarse la aplicación de la partida doble, para ello se
resume el desarrollo del ejercicio en una sola T. Al final, se suman los débitos y los créditos, valores que deben
ser iguales. Analiza el siguiente ejercicio de aplicación, con la explicación pertinente:
1. Venta de mercancía al contado por $2.500.000

Venta de MERCANCIAS cuenta 4135 comercio al por mayor y menor. Cuenta de ingreso que al
vender aumenta por el crédito
Como se vende? AL CONTADO cuenta 1105 caja activo, que al recibir dinero aumenta por el débito
entonces:
4135 comercio al por mayor y menor (C) 2.500.000
1105 Caja (D) 2.500.000
2. se consigna en Bancolombia $350.000

Donde se consigna cuenta 1110 bancos, cuenta del activo, al consignar aumenta debito
De donde sale el dinero cuenta 1105 caja, cuenta del activo, al sacar dinero disminuye crédito.
21
1110 Bancos (D) 350.000
1105 Caja (C) 350.000
3. Se compra mercancía al contado por $600.000

Que se compra? mercancías cuenta 6205 compra de mercancías, cuenta de costo de ventas, al comprar
aumenta, debito.
Como se compra? al contado cuenta 1105 caja, cuenta del activo que al comprar disminuye en el credito
6205 Compra de mercancías (D) 600.000
1105 Caja (C) 600.000
4. Se compra mercancía a crédito por $400.000

Que se compra? mercancías cuenta 6205 compra de mercancías, cuenta de costo de ventas, al comprar
aumenta, debito
Como se compra? a crédito cuenta 2205 proveedores nacionales, cuenta del pasivo que al comprar
a crédito aumenta, crédito
6205 compra de mercancía (D) 400.000
2205 proveedores Nacionales (C) 400.000
5. Se vende mercancía a crédito por $700.000

Venta de MERCANCIAS cuenta 4135 comercio al por mayor y menor. Cuenta de ingreso que al
vender aumenta por el crédito
Como se vende? A crédito Cuenta 1305 clientes activo, que al vender a crédito aumenta por el
débito.
4135 comercio al por mayor y menor (C) 700.000
1305 clientes (D) 700.000
6. Se compra a crédito muebles para la oficina por $2.000.000

Que se compra? Muebles para la oficina cuenta 1524 equipo de oficina, activo que al comprar
aumenta, debito
Como se compra? a crédito cuenta 2205 proveedores nacionales, cuenta del pasivo
que al comprar a crédito aumenta, crédito
1524 equipo de oficina (D) 2.000.000
2205 Proveedores nacionales (C) 2.000.000
22
7. La empresa obtiene un prestamo de Bancolombia por 5.000.000 que se consigna en la cuenta de ahorros.
Tipo de deuda? Préstamo bancario, cuenta 2105 Bancos nacionales, pasivo que aumenta, crédito.
Como se recibe? consignación bancaria, cuenta 1110 bancos, activo que aumenta, debito.
2105 Bancos Nacionales ( C ) 5.000.000
1110 Bancos (D) 5.000.000
8. se paga arrendamiento 520.000 en efectivo.

Que se paga? arrendamiento, cuenta 5220 arrendamientos, es un gasto que aumenta, debito
Como se paga? Efectivo cuenta 1105 caja, activo que disminuye, crédito.
5220 arrendamiento (D) 520.000
1105 Caja (C) 520.000
9. La empresa gira un cheque por valor de 3.000.000 correspondientes a tres meses de arrendamiento
anticipado.
Concepto de pago? arrendamiento pagado por anticipado cuenta 1705 Gastos pagados por anticipado,
activo que aumenta, debito
Cómo se paga? Con cheque cuenta 1110 bancos, activo que

disminuye, crédito.
1705 Gastos pagados por anticipado (D) 3.000.000
1110 Bancos (C) 3.000.000
10. Se gira un cheque para abonar 200.000$ a un proveedor por concepto de deuda en la compra de
mercancías.
Qué tipo de deuda es? abono a proveedores. Cuenta 2205 proveedores Nacionales, pasivo que
disminuye debito
Como se hace el abono? Cheque. Cuenta 1110 Bancos, activo que disminuye, crédito
2205 Proveedores Nacionales (D) 200.000
1110 Bancos (C) 200.000
Después de realizados los asientos contables, se ubican las cuentas en T, se realizan los saldos y se llevan
a l balance de comprobación, que debe dar sumas iguales.
23
ACTIVIDAD DE PROFUNDIZACION.
Presentar el trabajo debidamente diligenciado en hojas de block.
1. Porque el principio de la partida doble construye el fundamento para todo registro contable.
2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable.
3. Con tus propias palabras define que es ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS, COSTO
DE VENTAS.
4. Diferencie cada una de las siguientes cuentas explicando su utilidad en cada caso:
134520, 236515, 4230, 5210, 4210, 5305, 1110, 2105
5 .registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC.
•Consigna en bancolombia $ 15.000.000
•Compra mercancías a crédito por $ 3.000.000
•Compra mercancías al contado por $ 2.000.000 paga con cheque.
•Compra mercancías por $ 3.800.000; paga el 50% con cheque y el resto a 60 días.
•Vende mercancías al contado por $ 9.000.000.
•Vende mercancías por $ 4.400.000; pagan $ 400.000 con cheque y el saldo a 30 días.
•Compra a crédito una máquina de escáner, para uso de la empresa, por valor de $ 420.000.
•Compra a crédito un computador, para uso de la empresa por $ 3.400.000.
•La empresa entrega un cheque a un empleado, por concepto de préstamo por $ 750.000.
•La empresa obtiene un préstamo del bancomercio por $ 8.900.000. Valor consignado diariamente en cuenta
corriente.
•Un cliente abona $ 2.000.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito.
•Consigna en el bancomercio la suma de $9.000.000.
•La empresa gira un cheque por $ 2.300.000 al bancomercio, por concepto de abono a préstamo.
•La empresa gira un cheque por $ 4.900.000 por pago de la deuda por mercancías.
•La empresa gira un cheque por $ 8.000.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la
empresa.
•La empresa gira u cheque por $300.000 para pagar el servicio de energía.
•La empresa recibe $ 560.000 por concepto de alquiler anticipado del computador.
•La empresa obtiene un préstamo de banco industrial colombiano por $800.000;recibe el dinero pero le
descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000.
•A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos por valor de $ 153.200.
•La empresa paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado por la suma de $
1.200.000
6 .Desarrollados los SALDOS DEL ejercicio anterior EN CUENTAS T LUEGO realice el balance de
comprobación.
24

Contabilidad 1 - Módulo 2 (2) - 1

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1. Identificar transacciones, y las cuentas que intervienen en ellas.

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PARTIDA DOBLE – REGISTROS CONTABLES

¿En qué consiste el sistema de la partida doble?

a. Resultado es igual a activo menos pasivo.

¿QUÉ SON LOS ASIENTOS CONTABLES?

CUENTAS POR COBRAR

PASOS PARA LOS REGISTROS CONTABLES

1. Identificar las cuentas que afectan la transacción.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN PARA REGISTROS EN CUENTAS T:

a) Se constituye una sociedad Ltda., con los siguientes aportes:

Equipo de oficina: 400,000

b) La compañía vende mercancías así:

d) La compañía paga sueldos por $ 800,000

2. APERTUTA DE CUENTA DE BANCOS EN BANCOLOMBIA CON $30.000.000

3. COMPRA DE UN VEHICULO PARA EL GERENTE POR $12.000.000 CUOTA

4. COMPRA DE MUEBLES Y ENCERES POR VALOR DE $5.000.000

MUEBLES Y ENCERES CUENTAS POR PAGAR

5. COMPRA DE MERCANCIAS PARA LA VENTA POR VALOR DE $7.500.000

6. PAGO DE SERVICIO DE ENERGIA POR $320.000

7. COMPRA DE PAPELERIA POR $112.000

8. VENTA DE MERCANCIAS DE CONTADO POR $13.540.000

INGRESOS / VENTAS CAJA

9. VENTA DE MERCANCIAS POR VALOR DE $15.000.000 50% A CREDITO

INGRESOS / VENTAS CAJA

10. COMPRA DE MERCANCIA POR $25.000.000 SE PAGAN $5.000.000

11. LOS CLIENTES NOS ABONAN $5.000.000 A LA DEUDA

12. PAGAMOS NOMINA POR VALOR DE $6.500.000

GASTOS DE PERSONAL CAJA

13. PAGAMOS A LOS PROVEEDORES $15.000.000

14. ABONAMOS A LA DEUDA DEL VEHICULO $500.000

OBL. FINANCIERAS BANCOS

Luego de registrar individualmente en cuentas T se procede a hacer un resumen o acumulación en cuentas,

VEHICULOS OBL. FINANCIERAS

MUEBLES Y ENCERES CUENTAS POR PAGAR

BALANCE DE PRUEBA DEBITO CREDITO

SUMAS IGUALES $ 86.450.000 $ 86.450.000

Está compuesto por:

2. Costo de los bienes vendidos

Dado lo anterior, siguiendo con el ejemplo los estaos financieros son:

MENOS: COSTO DE VENTAS 0

UTILIDAD BRUTA $ 28.450.000

MENOS: GASTOS $ 6.932.000

UTILIDAD OPERACIONAL $ 21.518.000

TOTAL ACTIVOS $ 79.518.000

OB. FINANCIERAS $ 9.500.000

TOTAL PASIVOS $ 27.000.000

TOTAL PATRIMONIO $ 52.518.000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 79.518.000

Con los siguientes saldos de la empresa XYZ LTDA. Determine lo siguiente:

 Naturaleza de los saldos dependiendo de la cuenta a que corresponden.

 Registre las transacciones en cuentas T

1. Se constituye la sociedad con un capital de $360.000.000 el cual es aportado en efectivo.

 Registre las transacciones en cuentas T

 Elabore Balance General.

 Registre las transacciones en cuentas T

 Registre las transacciones en cuentas T