2022

Primera Asignación

Bladimir Alexander Gomez Moreno

9/30/2022
 Universidad Hosanna
Facultad de Ciencias Económicas y
Administrativas
Maestría en Contabilidad

Derecho Tributario

Profesor (a): Álvaro Almengor

Primera Asignación

Estudiante: Bladimir Gómez

Cédula: 8-739-2301

Fecha:

30 septiembre 2022
Introducción

El impuesto sobre las rentas del trabajo ocupa un lugar crucial en el diseño

del sistema impositivo, no sólo por su fuerte capacidad de generar ingresos, las

rentas del trabajo son el componente principal de la renta nacional, sino también
porque, junto con las transferencias sociales, ha de soportar, por su eficacia,

el mayor peso para ajustar la distribución de la renta.

Sin embargo, su aplicación introduce distorsiones en la oferta de trabajo,

tanto mayores cuanto más altos sean los niveles deseados de recaudación y
redistribución. Por ello, un gravamen óptimo sobre las rentas del trabajo es el que

permitiera lograr los objetivos recaudatorios y redistributivos deseados con la

mínima distorsión de los incentivos al trabajo. Esta no es una tarea simple. Su

realización requiere un diseño adecuado y conjunto de la tarifa de tipos nominales

de gravamen y de la base imponible6

1
 1. Renta Bruta:
Es el total de los ingresos en dinero, en especies o en valores,
percibidos o devengados por el contribuyente en el año fiscal, menos las
devoluciones, descuentos u otros conceptos similares de acuerdo con la ley,
los usos y costumbres de la plaza.

2. Renta Gravable:
Es la diferencia que resulta al restar bruta los costos y gastos
deducibles.

3. Resumir el Código Fiscal Títulos, Capítulos

(opcionales artículos de forma grupal)

2
 Capítulo I
De la Administración (Artículo 8 al Artículo 14)

Capítulo Il
De la Adquisición de Bienes (Artículo 15 al Artículo
22)
TÍTULO I
(Artículo 8 al Artículo 79-M)
Capítulo III
De la Disposición de los Bienes Nacionales (Artículo
23 al Artículo
Capítulo IV Sección I
Disposiciones Comunes a los Contratos de que trata De las Licitaciones Públicas
este Título (Artículo 29 al Artículo 59)
TÍTULO Il
De los Bienes Ocultos. De
la Acción para la
Recuperación de Bienes
TÍTULO Ill
De las Guacas Indígenas
(Artículo 84 al Artículo 115)

Capítulo II
De las Tierras no Adjudicables o Condicionalmente
Adjudicables
(Artículo 112 al Artículo 122)

Capítulo III
De las Tierras Reservadas para Usos Especiales
(Artículo 126 al
Artículo 131)

Sección I
Capítulo IV
De las Adjudicaciones en
De las Tierras Adjudicables (Artículo 140 al Artículo
Propiedad a Título Gratuito a
148)
Personas Pobres y a
TÍTULO IV
LIBRO I Inmigrantes
De Las Tierras Baldías
De los Bienes
(Artículo 116 al Artículo Sección II
Nacionales
241) De las Adjudicaciones en
Propiedad a los Municipios
(Artículo 140 al Artículo 142)
Sección III
De las Adjudicaciones en
Propiedad a Empresas de
Utilidad Pública (Artículo 147
al Artículo 148)
Sección II
Del Procedimiento para las
Capítulo V
Adjudicaciones a los
Del Procedimiento para las Adjudicaciones (Artículo
Municipios
179 al Artículo 193)
(Artículo 179 al Artículo 186)

Capítulo VI
Disposiciones Varias (Artículo 218 al Artículo 241)
TÍTULO V
De las Tierras Rurales
Nacionales No Baldías
(Artículo 250)
TÍTULO V
De las Tierras Rurales Capítulo I
Nacionales No Baldías Disposiciones Generales (Artículo 254 al Artículo 255)
(Artículo 250)

Capítulo II
De las Arenas Comunes (Artículo 256 al Artículo 263)

Capítulo III
De las Minas de Sal, Salinas,y Fuentes de Aguas
Minerales (Artículo 264 al Artículo 267)

3
Capítulo IV
De los Bosques Nacionales (Artículo 282 al Artículo
284)
Capítulo V
De la Caza y la Pesca (Artículo 285 al Artículo 297)
 TÍTULO I
Correos y Telecomunicaciones
(Artículo 301 al Artículo 313)

Capítulo I Registro
Público (Artículo 314 al Artículo 326)

Capítulo II Registro
Civil (Artículo 327 al Artículo 328)

Capítulo III Registro de

TÍTULO II
Marcas y Nombres Comerciales y Expedición de
Registros y Archivos Públicos
Patentes de Invención (Artículo 329 al Artículo
(Artículo 314 al Artículo 342)
335)

Capítulo IV Registro del

Abanderamiento de Naves (Artículo 336 al
Artículo 340)

Capítulo V Archivos
Nacionales (Artículo 341 al Artículo 342)

TÍTULO lIl
Muelles Fiscales (Artículo 343 al
Artículo 349)
TÍTULO IV
Mercados Públicos Nacionales
(Artículo 350 al Artículo 355)
TÍTULO V
Faros y Boyas (Artículo 356 al
Artículo 358)
TÍTULO Vl
Peso Oficial de Ganado
(Artículo 359 al Artículo 363)
TÍTULO Vll
Planta Oficial de Alcoholes
LIBRO II (Artículo 364 al Artículo 367)
De los Servicios
Nacionales TÍTULO VlIl Sección I
Almacenes Oficiales de Almacenes Generales de
Depósito (Artículo 368 al Depósitos (Artículo 368 al
Artículo 413) Capítulo I Artículo 385)
Almacenes de Depósito de Mercancías
Extranjeras y Nacionales para la Exportación, Sección II
Reexportación y otros fines (Artículo 368 al Almacenes de Depósitos
Artículo 397) Especiales para Mercadería a
la
Orden (Artículo 386 al
Artículo 397)

Capítulo II
Almacenes de Explosivos (Artículo 398 al
Artículo 402)

Sección I
Almacenes de Alcoholes
Capítulo lIl (Artículo 403 al Artículo 410)
Almacenes de Inflamables (Artículo 403 al
Sección II
Artículo 413)
Almacenes de otros
Inflamables (Artículo 411 al
Artículo 413)
Capítulo I
Disposiciones Generales (Artículo 414 al Artículo
420)
Capítulo II Servicios Administrativos (Artículo
421)
TÍTULO IX Capítulo III
Servicios Consulares (Artículo Servicios Relativos al Estado Civil de las
414) Personas (Artículo 422)

Capítulo IV
Servicios Notariales (Artículo 423 al Artículo 424)

Capítulo V

4
Arancel (Artículo 425 al Artículo 430)
 TÍTULO Pre liminar
(Artículo 431 al Artículo
438)
Capítulo I
Disposiciones Generales (Artículo 439 al Artículo
445)
Capítulo II
De las Obligaciones de los Cargadores o
Remitentes (Artículo 446 al Artículo 459)
Capítulo lIl
De las Obligaciones de los Capitanes o
Sobrecargos de Naves
Capítulo IV
De las Obligaciones de los Cónsules (Artículo 476
al Artículo 482)
Capítulo V
Disposiciones Comunes a los tres Capítulos
Anteriores (Artículo 483 al Artículo 486-A)
Capítulo Vl
De los Derechos Consulares relativos a la
TÍTULO I De la Importación (Artículo 487 al Artículo 497)
Importación (Artículo Capítulo Vll
439 al Artículo 583) De la Llegada, Descarga y Transbordo de
Mercaderías (Artículo 498 al Artículo 521)
Capítulo VlIl
De la Declaración y Reconocimiento de las
Mercaderías (Artículo 522 al Artículo 533)
Capítulo IX
Del Impuesto de Importación (Artículo 534 al
Artículo 544)
Capítulo X
De la Liquidación y Pago del Impuesto y de la
Entrega de las Mercancías (Artículo 545 al
Artículo 565)
Capítulo XI
Del Abandono de Mercancías (Artículo 566 al
Artículo 571-A)
Capítulo XII
De la Importación por Correo (Artículo 572 al
LIBRO III
Artículo 583)
Del Régimen Aduanero

Capítulo I
TÍTULO II De la De la Exportación (Artículo 584 al Artículo 589)
Exportación, de la
Reexportación y del Capítulo II
Tránsito (Artículo 584 al De la Reexportación (Artículo 590 al Artículo 607)
Artículo 621) Capítulo III
Del Tránsito (Artículo 608 al Artículo 615)
Capítulo IV
Disposiciones Comunes a los Capítulos
Anteriores (Artículo 616 al Artículo 621)
TÍTULO III
Régimen Aduanero Capítulo Único
Especial (Artículo 622 al (Artículo 622 al Artículo 631)
Artículo 631)
TÍTULO IV
Zonas Libres (Artículo
632 al Artículo 640)
TÍTULO V
De los Agentes
Corredores de Aduana
(Artículo 641 al Artículo
647)
TÍTULO Vl
De las Comisiones de
Aranceles y Arancelarias
(Artículo 648 al Artículo
657)

Capítulo I
De las Infracciones (Artículo 658 al Artículo 665)
TÍTULO VII
De las Infracciones y
Capítulo II
Penas (Artículo 658

5
De las Penas (Artículo 666 al Artículo 673)
Artículo 682)
Capítulo IIl
Disposiciones Complementarias (Artículo 674 al
Artículo 682)
 Capítulo I
Disposiciones Generales (Artículo 1058 al
Artículo 1062)

TÍTULO I
De la Dirección del Tesoro
Nacional (Artículo 1058 al
Artículo 1102)
Capítulo II
De la Dirección Activa del Tesoro (Artículo
1063 al Artículo 1075)
Capítulo IIl
De la Dirección Pasiva del Tesoro (Artículo
1076 al Artículo 1087)
Capítulo IV
De los Empleados y Agentes de Manejo
(Artículo 1088 al Artículo 1092)
Capítulo V
Fianzas de Manejo y Cumplimiento (Artículo
1093 al Artículo 1102)

Capítulo I
Disposiciones Generales (Artículo 1103 al
Artículo 1111)
LIBRO V
Capítulo II
De la Administración
Del Presupuesto de Rentas (Artículo 1112 al
y Fiscalización Del
Artículo 1117)
Tesoro Nacional
Capítulo lIl
Del Presupuesto de Gastos (Artículo 1118 al
Artículo 1123)
TÍTULO II
Capítulo IV
Del Presupuesto de Rentas y
De la Preparación del Presupuesto (Artículo
Gastos (Artículo 1103 al
1124 al Artículo 1132)
Artículo 1163)
Capítulo V
De la Discusión y Expedición del
Presupuesto (Artículo 1133 al Artículo 1142)

Capítulo Vl
De la Fuerza Restrictiva del Presupuesto
(Artículo 1143 al Artículo 1145)
Capítulo Vll
De los Créditos Adicionales al Presupuesto
(Artículo 1146 al Artículo 1163)
TÍTULO lIl
Fiscalización del Tesoro
Nacional (Artículo 1164 al
Artículo 1165)
TÍTULO Único
De la Moneda Nacional
LIBRO VI
(Artículo 1166 al Artículo 1179-
A)

Capítulo I
Disposiciones Generales (Artículo 1180 al
Artículo 1194)

Capítulo II
De las Solicitudes (Artículo 1195 al Artículo
1207)
Capítulo lIl
Del Procedimiento en Primera Instancia y en
Instancia Única (Artículo 1208 al Artículo
TÍTULO I
1219)
Del Procedimiento Fiscal
Capítulo IV
Ordinario (Artículo 1180 al
Del Procedimiento en Segunda Instancia
Artículo 1247)
(Artículo 1220 al Artículo 1229)
Capítulo V
De las Notificaciones (Artículo 1230 al
Artículo 1237)
Capítulo Vl
De los Recursos (Artículo 1238 al Artículo
1242)
Capítulo Vll
De la Ejecución de las Resoluciones y
demás Actos Administrativos (Artículo 1243
al Artículo 1247)

Capítulo I
Disposiciones Preliminares (Artículo 1248 al
Artículo 1253)
Capítulo II
De la Investigación en Casos de
Contrabando y de Defraudación (Artículo
LIBRO Vll TÍTULO II
1254 al Artículo 1290)
De los Del Procedimiento Penal
Capítulo IIl
Procedimientos Aduanero (Artículo 1248 al
De la Primera Instancia (Artículo 1291 al
Administrativos en Artículo 1310)
Artículo 1296)
Materia Fiscal
Capítulo IV
De la Segunda Instancia (Artículo 1297 al
Artículo 1300)
Capítulo V
De la Tramitación en Casos de Faltas
(Artículo 1301 al Artículo 1310)

Capítulo I
Disposiciones Preliminares (Artículo 1311 al
Artículo 1313)

TÍTULO lIl Se cción I

Procedimiento Penal Común De las Infracciones de
(Artículo 1311 al Artículo Mayor Cuantía (Artículo
Capítulo II
1320) 1314 al Artículo 1318)
De la Tramitación (Artículo 1314 al Artículo
Se cción II
1320)
De las Infracciones de
Menor Cuantía (Artículo
1319 al Artículo 1320)

Capítulo I
TÍTULO IV
Disposiciones Generales (Artículo 1321 al
Disposiciones Comunes a los
Artículo 1329)
Dos Títulos Anteriores
(Artículo 1321 al Artículo
Capítulo II
1336)
Notificaciones, Resoluciones y Recursos
(Artículo 1330 al Artículo 1336)

6
Capítulo I
Disposiciones Transitorias (Artículo 1337 al
TÍTULO FINAL
Artículo 1339)
(Artículo 1337 al Artículo
Capítulo II
1342)
Disposiciones Finales (Artículo 1340 al
Artículo 1342)
4. Resumir el Decreto Ejecutivo 170 de 1993,

CAPITULO I RENTA BRUTA Art 1 al 8

CAPITULO II FUENTE DE LA RENTA Art 9 al 12

CAPITULO III EXONERACIONES Art 13 al 17

Art 18 al 80
CAPITULO IV RENTA GRAVABLE SECCION PRIMERA
CONCEPTO DE RENTA GRAVABLE

Artículo 81
CAPITULO VI CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES Art 81 al 82 Contribuyente
s.

SECCION
PRIMERA
REGIMEN DE
CAPITULO VII REGIMENES ESPECIALES MICRO, Art 93 al 90
PEQUEÑA Y
MEDIANA
EMPRESA
SECCION
SEGUNDA
IMPUESTO
SOBRE LA Art 91 al 97
RENTA EN LA
ENAJENACION
DE INMUEBLES
SECCION
TERCERA
EMPRESAS
DISTRIBUIDOR Art 98 y 99
AS Y
PRODUCTORAS
DE PELICULAS

7
 SECCION
CUARTA Art 101 al 105J
ZONAS LIBRES

SECCION SEXTA
CONTRIBUYENTES Artículo 115
NO RESIDENTES
SECCION
SEPTIMA
INTERESES POR
PRESTAMOS Y
VALORES Y Art 116 al 118
GANANCIAS O
PERDIDA EN
ENAJENACION DE
VALORES
SECCION OCTAVA
IMPUESTO SOBRE
PAGOS Artículo 119.-
RECIBIDOS CON Determinación del
MOTIVO DE LA impuesto sobre la
TERMINACION DE renta.
RELACION DE
TRABAJO
SECCION Artículo 120
NOVENA Forma de determinar
SOCIEDADES DE y pagar el impuesto
ABOGADOS sobre la renta.
SECCION DECIMA
Artículo 121
EMPRESAS DE
Forma de
TRANSPORTE Y
determinación del
COMUNICACIONE
impuesto.
S

SECCION DECIMA
Artículo 122
PRIMERA
Forma de
CONTRATISTAS
determinación y pago
DEL CANAL DE
del impuesto.
PANAMA

8
 SECCION DECIMA
SEGUNDA Artículo 123.-
TRATAMIENTO DE Determinación del
LAS impuesto en el caso
CONSTRUCCIONE de construcciones.
S

SECCIÓN DECIMA
TERCERA
CRÉDITO POR
Art 123a al 123k
INVERSIÓN
DIRECTA E
INDIRECTA

CAPITULO VIII
DECLARACION,
FORMA DE
Art 124 al 137
DETERMINACION
Y PAGO DEL
IMPUESTO

SECCION
CAPITULO IX PRIMERA
Art 138 al 149
RETENCIONES DISPOSICIONES
GENERALES

SECCION
SEGUNDA
DEL
RECONOCIMIENT
O Y PAGO DE LOS
CREDITOS
DIMANANTES DE
LAS
Art 150 al 163
DEDUCCIONES
PERSONALES A
QUE SE REFIEREN
LOS NUMERALES
5, 6 Y 7 DEL
ARTICULO 709
DEL CODIGO
FISCAL

CAPITULO X
FACULTADES Y
DEBERES Art 164 al 170
DE LA
ADMINISTRACION

9
 CAPITULO XI
SECCION
OBLIGACIONES
PRIMERA
DE LOS Art 171 al 174
DISPOSICIONES
CONTRIBUYENTES
GENERALES
Y RESPONSABLES

SECCION
SEGUNDA
Art 175 al 180
CERTIFICADO DE
PAZ Y SALVO

CAPITULO XII
RECURSOS
JURIDICOS DE LOS
CONTRIBUYENTES Art 181 y 182
Y RESPONSABLES
EN LA VIA
ADMINISTRATIVA

CAPITULO XIII
Art 183 y 184
PRESCRIPCION
CAPITULO XIV
INFRACCIONES Y Art 185 al 195
SANCIONES
CAPITULO XV
DEROGACIONES Y Art 196 y 197
VIGENCIA

10
5. Detallar las tasas del Impuesto sobre la renta
persona jurídica, pequeñas empresas y
natural

11
 •A partir del 2010, las tasas de impuesto para las
personas jurídicas se redujeron del 30% al 27.5%
y será reducida aún más en el 2011 a un 25%.
Tasas del Las compañías involucradas en las
telecomunicaciones, banca, generación de

Impuesto Sobre energía, cementeras, casino y juegos de azar y

las aseguradoras y reaseguradoras continuarán
pagando la tasa del 30% hasta el 2012 cuando la
la Renta tasa se reduzca a un 27.5% y en el 2014 a un
25%. Si el gobierno posee el 40% o más del

Persona Jurídica capital de la compañía seguirá pagando la tasa

del 30%. Las compañías dedicadas a la
agricultura y a la pequeña empresa tienen una
tasa especial más baja de impuesto sobre la
renta.

Impuesto Sobre • Las personas naturales que ganen menos

de $11,000 por año no pagan impuesto
la Renta para sobre la renta. Aquellos que ganan entre
$11,000 y $50,000 pagan una tasa de
Personas impuesto del 15% mientras que aquellos
que ganen $50,000 o más pagan una tasa
Naturales del 25%.

• Si el ingreso total de la empresa es hasta

Impuesto Sobre $11 mil tendrán cero por ciento sobre la
renta neta gravable, de $350 mil uno a
la Renta para $500 mil, que es el máximo, pagarán
22.5%.
Pymes

6. Compartir alguna noticia tributaria o financiera.

La factura fiscal es el justificante fiscal de la entrega de un producto o
provisión de un servicio afectando a ambos obligados tributarios.

12
De acuerdo a la Ley 76 de 1976 y modificada por la Ley 256 de 2021,
establece que es obligatoria la expedición de factura o documento
equivalente para acreditar toda operación relativa a transferencia, venta
de bienes y prestación de servicios, así como documentar las
devoluciones, descuentos y en general, todo tipo de operaciones
realizadas en el territorio panameño.

Lo anterior, sin perjuicio de la forma en que se perfeccione la

transferencia, la forma de pago y la nacionalidad de las partes.
Igualmente, esta norma es clara al establecer las sanciones aplicables a
quienes incumplan la obligación de emitir esta factura.

A la vez, todo proveedor del Estado debe conocer que la factura

electrónica o en su defecto el Comprobante Auxiliar de Factura
Electrónica (CAFE), emitida a entidades públicas; únicamente será válida
si previamente fue autorizada electrónicamente por la DGI o por los PAC
que autorice la DGI.

Las empresas o entidad pública pueden validar que efectivamente, la

factura electrónica con las siguientes opciones:

Ingresar a la página web de facturación electrónica en la siguiente

dirección: https://dgi-fe.mef.gob.pa y acceder a la consulta de factura
por Código Único de Factura Electrónica (CUFE) y digitar el código CUFE,
que se debe encontrar en la sección superior del Comprobante Auxiliar
de la Factura Electrónica. (CAFE)

Usar un lector de código QR (disponible de manera gratuita para

cualquier dispositivo móvil) y escanear el código QR, que debe
encontrarse en la esquina superior derecha del CAFE.

Usar un servicio web de consulta y validación de factura, en el caso de

disponer de la capacidad tecnológica para hacerlo y cuya descripción

13
técnica se encuentra en la mencionada resolución, en la sección de
documentos técnicos.

14