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Texto de Clase: Contabilidad Básica
Texto de Clase: Contabilidad Básica
Clase
Contabilidad Básica
UNIVERSIDAD
BOLIVIANA DE
INFORMATICA
Universidad Plena
Calle Rosendo Villa Nº 144 – 150
( 64-47670
64-31394
www.ubi.edu.bo
Sucre - Bolivia
UNIDAD 1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
TEXTO DE CLASE
1 Introducción a la contabilidad
La contabilidad se encarga del registro y la verificación de las múltiples operaciones así como
de su correspondiente información, es una verdadera necesidad de la empresa considerando el
registro adecuado y ordenado de sus transacciones en los libros, llevados de acuerdo a las
disposiciones legales y a las normas administrativas existentes. Precisamente esa necesidad
exige una adecuada preparación del personal que ejercita la actividad a base del conocimiento
especulativo de la especialidad corno de su propia aplicación sistemática y actualizada
Información financiera:
Tipos de organizaciones comerciales
Clasificación de la empresa
De acuerdo a su naturaleza:
ü Comerciales
ü Industriales
ü Agrícolas
De acuerdo a su organización:
ü Unipersonales
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ü Sociedades: Sociedades colectivas
o Sociedades de responsabilidad limitada
o Sociedad en comandita simple
o Sociedad en comandita por acciones
o Sociedades anónimas
Desarrollo de la Unidad
La ecuación fundamental o ecuación de balance
A = P + C
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital
La ecuación ampliada
A = P + ( C + I - G) I
I = Ingresos
G = Gastos
Cambios en la ecuación de balance
La situación económica de un negocio siempre está cambiando debido a los aumentos y
reducciones en el activo, el pasivo y el capital. La forma de la ecuación Activo = Pasivo +
Capital, no se modifica, pero si se alteran constantemente sus detalles y valores en dinero,
DESARROLLO DE LA DISERTACIÓN
¿Que es una transacción?
Es la operación comercial efectuada en el proceso económico de una empresa en marcha,
para los estudiantes será el enunciado de una operación comercial.
ü Capital
ü Cuentas de gastos
Cuentas de Ingreso
Disminuciones Aumentos
- +
Cuentas de Gastos
Aumentos Disminuciones
+ -
CATALOGO DE CUENTAS
1. CONCEPTO.
Es una relación de las cuentas de bienes y derechos (ACTIVO), obligaciones para con terceros
personas o acreedores (PASIVO), Obligaciones para con el propietario y accionistas
(PATRIMONIO Y CAPITAL), costos y resultados (INGRESOS Y GASTOS) y de orden,
agrupados de acuerdo a conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente
adaptado a la naturaleza y necesidades de una empresa en particular, para el registro de sus
operaciones y la formulación de estados financieros
2.2. FORMA DE ENLACE ENTRE LAS CUENTAS. Estas Formas estarán sujetas a las
normas de funcionamiento de cada una de las cuentas previstas con los cargos y abonos
en concordancia al modelo contable que se plantea para su aplicación en el desarrollo de
la contabilidad y sus leyes económico financieras que además determinan los procedimientos
para establecer los costos y los resultados.
3 PRINCIPIOS.
Entre Los principios más importantes tenemos:
La clasificación debe estar bien fundada.
En la clasificación se procederá del general a lo particular
El orden de las cuentas debe ser el mismo que reflejen los estados financieros.
Los Rubros o títulos de las cuentas deben sugerir la base de clasificación
Debe prever una futura expansión de la empresa.
4. OBJETIVOS
Los objetivos de un catálogo ele cuentas son:
Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su registro
Facilitar la formulación de estados financieros y estados complementarios
Facilitar la actividad del Contador General, de Costos, del Auditor interno y externo.
Estructurar el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, cuando se trata de
empresas industriales y de servicios.
Facilitar la implantación de la Contabilidad Nacional, para el cual es fundamental el
conocimiento de los estados financieros y estados compleméntanos, para que permita planificar la
actividad económica del país.
Servir de instrumento en la salvaguarda de los derechos y bienes ele la empresa.
Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política administrativa presenta.
113100000 Inventarios
11311100 Inventario de Mercaderías
11311101 Inventario de Mercaderías
11311102 Inventario de Mercaderías
11312100 Mercaderías en Tránsito
11312101 Mercaderías en Tránsito
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12000000 ACTIVO NO CORRIENTE
12100000 Bienes de Uso
12110000 Activo Fijo
12111101 Terrenos
12112101 Edificios
12112102 Depreciación Acumulada Edificios
12113101 Muebles v Enseres
12113102 Depreciación Acumulada M & Enseres
12114101 Maquinaria y Equipo
12114102 Depreciación Acumulada M. y Equipo
12115101 Vehículos
12115102 Depreciación Acumulada Vehículos
12116101 Equipo de Computación
12116102 Depreciación Acumulada Equipo de Computación
12200000 Obras en Construcción
12300000 Inversiones
12310000 Inversiones
12310101 Participaciones
12310102 Inversión en acciones
12310103 Inversión en Bonos
12500000 Intangibles
12510000 Activo Intangible
12510101 Crédito Mercantil
12510102 Marcas de Fábrica
12310103 Patentes
12500000 Diferidos
12510000 Diferidos
12511000 Terrenos para futuras construcciones
12513000 Gastos pagados por adelantado
12513101 Seguros
12513102 Alquileres
12513103 Intereses
12513104 Gastos de organización
12514000 Operaciones pendientes
20000000 PASIVO
21000000 Pasivo Corriente
21100000 Cuentas a pagar
21200000 Documentos por pagar
21300000 Obligaciones con el personal
INTRODUCCIÓN
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar
las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un
negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que
ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben
reportarse periódicamente en los estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización
en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos
indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.
I. ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la
operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo
final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión
"pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último
ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos).
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones
que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un
presupuesto; un estado pro forma.
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este
examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una
opinión acerca de la racionabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
1. Balance General.
3. Estado de Flujos
4. Otros.
1. Balance General.
Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del
tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la
empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este
documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes
muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, y el segundo la tesorería,
los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo
a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social,
reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos,
obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas
a corto). Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad. Es el estado básico
demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de
acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo
y el capital contable.
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con
uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de
una empresa y facilitar su análisis.
Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta
por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad
económica.
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de
rectificación.
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta
o una situación financiera futura probable.
La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede realizar en función de
su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es creciente cuando se presentan primero
los activos de mayor liquidez o disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las
demás cuentas. Se dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente, observando ese
orden los activos realizables o corrientes.
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias
y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas
entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las
entidades paraestatales de control presupuestario directo.
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus
gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un
ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance
primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.
2. ESTADO DE RESULTADOS
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como
parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
Generalmente acompaña a la hoja del Balance General.
3. ESTADO DE OPERACIONES
Son aquéllas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo monto,
estableciéndose una relación compensatoria.
Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco de México para influir
directamente sobre la liquidez del sistema.
Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario comprando y
vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a los bancos comerciales y al público.
Estas operaciones se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura de los tipos
de interés en los mercados financieros.
Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es decir,
operaciones de ingresos que se compensan con egresos, constituyéndose en asientos puramente
contables.
Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darán en una
empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres,
meses o semanas, para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo.
Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue emitido por el Instituto de
Investigaciones de Ciencias Contables y Financieras del Colegio de Contadores Públicos de Lima
en el mes de septiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiración el FASB 95
de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera.
Para la mayoría de las entidades no será difícil cumplir con esta norma; sin embargo, para las
empresas bancarias y empresas con operaciones en el extranjero pueden representar mayor
dificultad en el proceso de elaboración y presentación. El estado de flujos de efectivo se puede
preparar bajo dos métodos: Directo e Indirecto.
Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes a ejercicios que comiencen
el 1ero. de enero de 1994 o después de esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en
la situación financiera, aprobada en julio de 1977.
La aplicación del estado de flujos de efectivo afecta a todas las empresas, permitirá a todos los
usuarios evaluar los cambios en el patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su
capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de efectivo con el fin de
adaptarse a circunstancias y oportunidades cambiantes.
Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de
recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan tanto en el sector real como a
través del sistema financiero.
Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a la fecha de
aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de "valor presente", esto significa tomar en
cuenta el valor del dinero en función del tiempo.
El valor de la información dada por este estado financiero básico está además en el mensaje, la
ganancia económica adicional que se puede lograr por valerse de dicha información, etc. El valor
no depende de que tanta información contenga el mensaje, sino de su relación con la cantidad de
conocimientos previamente recopilada y almacenada.
c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las principales
aplicaciones que se da al EFE está orientada a garantizar el dinero de los accionistas para, de esta
forma, dar la información de cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero. El EFE permite a
la empresa garantizar una liquidez estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su
gestión adecuadamente.
Cabe señalar que una correcta aplicación del EFE y un óptimo manejo de la información que
brinda permite garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la
información de la empresa, así como dar estabilidad al sistema económico del país.
d El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios y rentabilidad, pero debe
garantizar a sus accionistas y clientes la inversión echa y la confianza depositada. Es por ello que
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si la empresa no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (Caja,
efectivo) y de sus inversiones en general, simplemente vivirá una lenta agonía y por último se
extinguirá. Si, por el contrario, cuidan y velan por conseguir sus objetivos y metas, están
asegurando su supervivencia, rentabilidad a sus clientes y estabilidad al sistema empresarial y a la
economía del país.
Problemas fi %
Los asientos de
15 21.43
ajuste
Determinación de
33 47.14
fuente y uso
No aplicable 12 17.14
No tiene problemas 10 14.29
Total 70 100.00
Se observa que un 47.14%, es decir, casi la mitad de los encuestados, señala que sus problemas
en la formulación de flujos de efectivo se encuentran en el momento de la determinación de
fuente y uso de efectivo, seguido por un 21.43% que encuentra problemas al realizar los asientos
de ajuste extracontables; 17.14% señala que no es aplicable y finalmente el 14.29% no tiene
problemas.
La totalidad de estos problemas se debe a que no hay una acertada identificación de la naturaleza
de las transacciones y de los rubros (cuentas) que ocasionan en sí estos problemas; y esto se
puede deber a dos razones: la falta de capacitación para identificar transacciones y rubros o
sencillamente la falta de atención en el momento de obtener el estado de flujos de efectivo
reexpresado.
Se analiza e interpreta fi %
SI 25 35.71
NO 45 64.29
Total 70 100.00
Los datos que aparecen en este cuadro son claros: el 64.29% de las encuestadas señalas que no
analiza ni interpreta el estado de flujos de efectivo y tan sólo un 35.71% sí lo hace.
Cuadro 3.- ¿Es el estado de flujos de efectivo una herramienta adecuada para la
administración del efectivo?
Utilidad en la Administración fi %
SI 50 71.43
NO 20 28.57
Total 70 100.00
Estos datos son contradictorios, puesto que en el cuadro anterior el 64.29% de los encuestados, es
decir, más de la mitad, respondía que no analizaba e interpretaba el EFE; en cambio, aquí el
71.43% considera que el EFE es una herramienta adecuada para la administración del efectivo y
sólo el 28.57% no reconoce las bondades del EFE en la administración del efectivo.
Por todos estos datos, cada vez más se reafirma la necesidad de revalorar y redescubrir la gran
utilidad y beneficios que podemos obtener en el sistema bancario nacional si explotamos la
riqueza de información que nos brinda este estado financiero básico.
Cuadro 4.- ¿Se utiliza la información que brinda el EFE en la toma de decisiones?
Utilidad fi %
SI 17 24.29
NO 53 75.71
Total 70 100.00
Este cuadro vuelve a reafirmar lo anteriormente planteado, y es que la información que brinda el
EFE no es utilizada y mucho menos se le considera para la toma de decisiones. Así, el 75.71%
responde que no utiliza la información que brinda el EFE en la toma de decisiones y sólo el
24.29% señala que sí utiliza la información en el momento de decidir. Esto vuelve a reafirmar la
hipótesis planteada en la investigación.
Problemas fi %
No es aplicable 17 24.29
El método, desconocimiento 40 57.14
No hay problemas 13 18.57
Total 70 100.00
Se destaca otra contradicción en la que incurren los que responden a la encuesta. Casi el 82%
responde de una u otra forma que sí encuentra problemas al momento de analizar e interpretar el
EFE, cuando anteriormente veíamos que entre el 70% y 80% (según los datos de los cuadros)
señalaba que no encontraba utilidad en la información que brinda este estado financiero, así como
cuando respondían que solamente se elaboraban para cumplir con requerimientos expresamente
normados.
Cabe destacar que el 57.14% de los encuestados, es decir, más de la mitad, señala que sus
principales problemas se centran en el método, sea por desconocimiento como por no estar aptos.
CONCLUSIONES
La información que brinda el EFE no es aprovechada por los profesionales contables ni por los
diversos usuarios de las empresas bancarias del país, ni tampoco por los organismos reguladores,
normativos y de control del sistema bancario nacional.
El ciclo contable
Considerando que la contabilidad es un sistema ele información útil e imprescindible en la
toma de decisiones y para obtener la información es necesario seguir un proceso o ciclo
contable que consiste en la captación de la documentación fuente registro, resumen y
clasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante
un periodo de tiempo y/o ejercicio que usualmente es mensual, bimestral y anual (obligatorio)
para fines tributarios.
Existen sistemas contabilidad manual. Sistema mecanizado de registro directo. Sistemas
computariza dos
El diario general
En términos de cargo y de abono, cada transacción comercial afecta por lo menos dos cuentas.
Cada cuenta del mayor únicamente presenta los aumentos o reducciones de esa misma cuenta
por ejemplo la cuenta caja contiene únicamente información relacionada con los aumentos y
reducciones del efectivo en términos del debe y del haber' pero no muestra de donde provino
el dinero (la cuenta abonada) y tampoco indica con que propósito se hizo el desembolso de ese
dinero (la cuenta careada).
Se necesita un estado completo de las transacciones, en términos de cargo y de abono. De ahí
la existencia del Diario. Un Diario es un registro cronológico de las transacciones contables y
enseña los elementos de cargo y de abono de cada transacción. (Jada transacción se registra
originalmente en un Diario y por ello al Día no se le llama un registro de asientos originales
Es el lugar en el cual se llevan a cabo los primeros registros formales de una transacción
contable en sus términos relacionados de cargo y abono.
Un Libro Diario Genera] tiene las siguientes columnas:
2. -El nombre de la cuenta que será cargada, a la izquierda; el nombre de la cuenta que será
abonada, a la derecha, en la siguiente línea.
Cualquier explicación necesaria de una transacción debe aparecer debajo de la
transacción, a la mitad del camino entre los asientos de cargo y de abono.
3.- La columna de! Folio del mayor
4. - La columna del cargo en la cual se anota la cantidad cargada en la misma línea que la que
ocupa el nombre de la cuenta cargada
La columna del abono, en la cual se anota la cantidad cargada en la misma línea que ocupa el
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nombre de la cuenta abonada.
Registro de Transacciones
Los asientos en el diario son el acto de anotar una transacción en un libro diario. Todas las
transacciones deben ser anotadas en un diario antes de poder ser registradas en cualquier
otro tipo de cuenta contable La información de un asiento de diario se origina de tales fuentes
de material como las facturas, cintas de cajas registradoras, tarjetas de tiempo, cheques
expedidos, uso de tarjetas de crédito.
Traspasos al mayor
Después de que una transacción ha sido registrada en un diario debe ser transferida a las cuentas
adecuadas del mayor. 1ra transferencia de los asientos del diario al mayor es conocida como
traspaso
Un cargo en un diario es asentado como un cargo en la cuenta citada del mayor Un abono
en un diario es traspasado como un abono en la misma cuenta del mayos. Por ejemplo, un
caigo a Caja en el diario es un traspaso al lado del debe de la cuenta de ("aja del mayor, un
abono a Ingresos por Honorarios en un diario, es un traspaso al lado del haber de la cuenta de
Ingresos por honorarios del mayor
Los traspasos a las cuentas del mayor pueden hacerse:
1 Al momento mismo en que se asienta la transacción en el diario.
2 Al final del día, semana o mes;
3 Cuando se llena por completo una pagina del diario.
Balanza de comprobación de sumas y saldos
Una balanza de comprobación es una lista de los saldos deudores y de los saldos
acreedores de todas las cuentas del Mayor, para obtener el saldo o balance del cualquier cuenta
se deben sumar todos los cargos de la misma, sumar todos los abonos por separado, y
después restar la suma menor de la mayor para obtener el saldo o balance de la cuenta.
Para preparar una balanza de comprobación se enlistan en una hoja iodos los nombres de las
distintas cuentas, con a) el numero de la cuenta, o b) el número de la página del Mayor en
la cual aparece esa cuenta Los saldos del debe se enlista en una columna y los saldos del
haber en otra columna a la derecha de la del debe.
El balance General y el Estado de Resultados se pueden preparar utilizando la balanza de
comprobación
¿Cuándo se debe preparar una balanza de comprobación?
Por lo general se prepara cada fin de periodo puede ser mensual, bimensual, trimestral,
semestral o anual, en nuestro país de acuerdo a nuestra legislación las gestiones son anuales
por un periodo de 12 meses
Utilidad de la balanza de comprobación
La balanza de comprobación sirve para los siguientes propósitos:
2. - Demuestra si se ha mantenido en el mayor la igualdad de los cargos y los abonos.
3. - Localiza los en ores dentro de un periodo identificado de tiempo y así facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos.
Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleadas en la
preparación de los estados contables.
Sumario del procedimiento para preparar una balanza de comprobación
Asientos de cierre
Los saldos de las cuentas de ingresos y egresos se emplean en el estado de resultados para
explicar en detalle el aumento o reducción del capital que resulta de una utilidad obtenida, o
de una pérdida neta incurrida durante un periodo de tiempo. Después de haberse preparado
el estado de resultados las cuentas de ingresos y egresos de ese periodo, mes o año han
servido su propósito, y estas cuentas se llevan a un saldo de cero, a fin de que estén lisias para
recibir los asientos del siguiente periodo.
INTRODUCCIÓN
En esta unidad trataremos los principios contables al ser aplicados a una empresa que obtiene
sus ingresos netos por medio de un proceso de compra de mercancía y de la venta de esa
misma mercancía a sus clientes.
Las ventas a los clientes son la mayor fuente de los ingresos. El costo de compra de los
productos vendidos es el gasto principal en la producción de los ingresos por ventas. Se
necesitan cuentas con títulos apropiados para registrar las transacciones implicadas en la compra
y venta de mercancía, y en este capitulo explicaremos y presentaremos estas nuevas cuentas.
Cuando una empresa se dedica a comprar mercancía y a venderla a sus clientes, por lo
general debe contar con cierta cantidad de productos a la mano disponibles para su venta.
La cantidad de productos a la mano, disponibles para la venta es conocida como inventario o
inventario de mercancía.
Tanto los libros de Contabilidad encuadernados y formados con hojas de asientos contables y
demás anotaciones, producidas dichas hojas de asientos contables y demás anotaciones,
producidas dichas hojas a través de procedimientos mecánicos y computadoras, como los libros
principales (diario e inventario) y auxiliares, llevados de la manera tradicional y manual, deben
ser habilitados para su uso por el Registro Mercantil o Tribunal de Comercio. En este sentido "el
libro diario y el de inventario no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde no existen aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro, nota de los que éste tuviere, fechada
y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las
demás el Sello de la Oficina". (Art. 33 C de C.)
El total de los abonos a la cuenta de Ventas, durante un periodo, nos proporciona la cifra de
ingresos por ventas necesaria para preparar un estado financiero de resultados.
Devoluciones y bonificaciones de ventas
Las ventas hechas a clientes y que posteriormente son regresadas al vendedor se conocen como
devoluciones de ventas. En el estado de resultados las devoluciones de ventas son deducidas de
las ventas brutas. Cuando los clientes regresan mercancía que ya ha sido registrada como
vendida en la cuenta de Ventas, la reducción en las ventas es registrada por medio de un cargo
en una cuenta separada llamada Devoluciones y Bonificaciones de Ventas. Se emplea una
cuenta separada para que la gerencia pueda averiguar fácilmente las razones para
devoluciones y bonificaciones fuera de lo normal.
Las bonificaciones de ventas son deducciones de los precios originales de venta. Las
bonificaciones de ventas pueden ser concedidas a un comprador por alguna causa aceptable,
como medida incorrecta, calidad inferior o deterioro de calidad y cantidad en tránsito. Una
bonificación de ventas no es un descuento otorgado a un cliente. Las bonificaciones de ventas
aparecen en el estado de resultados como deducciones de las ventas brutas.
Las devoluciones y bonificaciones de ventas reducen los ingresos brutos de las ventas
originalmente registrados, por lo tanto son cargos. La cuenta de Devoluciones y
Bonificaciones de Ventas es en realidad una cuenta de ingresos negativos, una
subdivisión de la cuenta de Ventas. No es una cuenta de gastos pero tiene un saldo deudor
y es tratada como una cuenta de gastos, por lo que se refiere a cargos y abonos. Presentaremos
una ilustración: Las tiendas DISPA vendieron Bs. 73,000 de mercancías con cargo a cuentas
de clientes y Bs. 20,000 en efectivo.
Trasporte
5,000.-
El costo neto de las compras de las tiendas DISPA, expresadas como la suma y la resta de los
saldos de las cuentas, tomados de una balanza de comprobación es el siguiente:
Asientos de Cierre
Los asientos del cierre del diario deben, realizarse para las cuentas de inventarios, ventas y gastos en
cada caso contra la cuenta Resultados
1) Resultados....................................... 12,000. -
Inventario de Mercancías.......... 12,000. -
Cierre del inventario inicial
2) Inventario de Mercancías................ 15,000. -
Resultados.......................... 15,000. -
Traspaso del inventario al 31 de diciembre al Activo, y abono a Resultados con el monto Del
inventario.
3) Ventas 82,650.-
Devol y Bonif. Sobre Ventas 1,566. -
Descuentos s ventas 34,80. -
Resultados 81,049.20
Cierre de las cuentas de Ventas. Devol. y Bonif. sobre venta y descuentos. Ventas con traspaso a
Resultados.
4) Resultados 65,900.-
Devol. y Bonif. Sobre compras 1,740.-
Descuento sobre compras 870.-
Compras 63,510.-
Transportes y Fletes 5,000.-
5) Resultados 12,000.-
Gastos de Ventas 7,000 -
Gastos de Administración 5,000-
Cierres de las cuentas de gastos de operación contra Resultados.
6) Resultados
Resultados Acumulados
(Utilidades Retenidas) Por cierre de utilidad en enero a Utilidades Retenidas (Resultados
Acumulados)
INVENTARIO PERMANENTE O PERPETUO
Costo de productos comprados y vendidos
Un inventario perpetuo es aquel en el cual el valor y la cantidad del inventario es
determinado al consumarse cada venta; o puede comenzarse con el inventario inicial,
agregando cada compra y restando el costo de los productos vendidos al hacerse cada venta,
o diariamente. En otras palabras, el valor monetario del inventario es mantenido perpetuamente
al día, en forma opuesta a la determinación periódica de un inventario, al fin de cada mes o
cada año. Los inventarios perpetuos se emplean generalmente cuando los artículos del
inventario son de elevado valor individual, como por ejemplo en los automóviles, que son
fácilmente identificables mediante sus números de serie. En esta forma se establece el área de
contabilidad de responsabilidad. Los inventarios periódicos generalmente se emplean
cuando los artículos son de bajo costo individual e intercambiables, por ejemplo, dulces
A continuación describimos un método conveniente para establecer el costo de los
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productos comprados y vendidos, cuando se mantienen registros de inventario perpetuo, para
este fin se utilizan las dos cuentas siguientes:
Cuenta de Inventario de Mercancías (Activo)
Cuenta de Costo de Productos Vendidos (Mercancía) (Egreso)
Cuando se compran mercancías se aumenta un activo y por lo tanto debe cargarse a la cuenta
de inventario de Mercancías con el costo del inventario comprado. No se emplea una cuenta de
compras. El costo representa la adquisición para obtener la propiedad de la mercancía y poderla
entregar al comprador. Algunas veces en el precio aprobado por vendedor y comprador se
incluye el costo de la entrega
Costo de Productos
72,000 72,000
vendidos
Salarios de Ventas 41,000 41,000
Gastos por Alquileres 12,000 12,000
Gastos de Publicidad 10,000 10,000
Gastos de Entregas 5,000 5,000
Gastos de Administración 4,000 4,000
266,000 266,000
144,000 154,000 122,000 112,000
10,000 10,000
154,000 154,000 122,000 122,000
Este proceso se llama contabilidad de depreciación y el costo calculado para cada periodo
de tiempo se conoce con el nombre de depreciación.
Es importante que en este momento nos demos cuenta que la depreciación, contablemente
registra aquella parte del costo de ciertos activos que pierden su valor con el paso del tiempo;
estos cálculos, no se refiere al desgaste, ni deterioro físicos
Los tres factores que entran en el cálculo de la depreciación son:
El costo del activo
La vida útil calculada del activo
El valor de remate o rescate calculado del activo
Este cálculo de depreciación en línea recta se presenta como sigue, en forma de ecuación:
Costo - Valor de rescate
Depreciación anual = Número de años de vida calculada
En ciertos casos el valor de rescate se calcula en cero, en tal caso la ecuación es el costo
dividido entre la vida útil.
Texto de Windows XP pag. - 38 -
La tosa de depreciación es una expresión del porcentaje relacionado de la
depreciación anual con el costo, menos el valor de remate del activo. Ejemplo:
Costo del Activo = Bs. 10,000
Valor residual (o de desecho) estimado = Bs. 2,000
La vida estimada = 10 años
10,000 - 2,000
D =
10
D - 8,000/10 D = 800 Asiento contable:
Depreciación equipo de reparto 800.-
Depreciación acumulada Eq. de reparto 800.-
Registro de depreciación de la gestión
Las cuentas de depreciaciones son cuentas de Resultados por lo tanto deben cerrarse con esta
al finalizar el periodo contable
2. Artículos de oficina utilizados
En los activos que siguen la norma general del cambio de un activo a un gasto, se incluyen a
los artículos para oficina (papelería). Por lo general los artículos de oficina se adquieren en
cantidades relativamente grandes y se almacenan mientras se van utilizando. Cuando se hace
la compra puede ser registrada como un activo en una cuenta de inventarios. El gasto se
incurre cuando estos artículos se van utilizando que puede ser en cantidades relativamente
pequeñas y gradualmente: Ejemplo:
El 5 de agosto del 2000 se compraron artículos de oficina con un valor de Bs. 4,100.-. Al 31 de
diciembre del 2000, el inventario de estos reveló que se tenía una existencia con valor de Bs.
1,600.-. La diferencia entre Bs. 4,100 menos Bs. 1,1600.- o sea 2,500.-, es el monto del activo
que se convirtió en gasto durante el año, debido a que fue utilizado. Los artículos usados
deberán cerrarse contra la cuenta de resultados al final del periodo contable:
Artículos de oficina utilizados 2,500.-
Artículos de oficina 2,500.-
Registro del costo de artículos de oficina utilizados
3. Gastos por cuentas de cobro dudoso
Las cuentas por cobrar provienen de las ventas hechas a crédito en términos que permiten
que el cliente pague su deuda después que se ha hecho la venta. No es nada raro que algunas
de estas cuentas resulten incobrables. Las cuentas por cobrar que son cobradas tienen por
resultado una reducción del activo Cuentas por Cobrar y de un aumento de la cuenta del
activo Caja. El gasto por cuentas incobrables es resultado de las cuentas por cobrar que no se
han podido recuperar.
El cálculo de las cuentas por cobrar que no podrán ser cobradas, entre las ventas del año, se
hace al final del periodo contable, para que los gastos derivados de esas deudas malas se
presenten en el mismo periodo en el cual se hicieron las ventas
Métodos para calcular las cuentas malas
La experiencia que haya tenido una empresa es la mejor guía para llegar al método que debe
emplearse para calcular el monto incobrable de los adeudos a su favor:
1) Porcentaje de las ventas
Este es uno de los métodos más usados para calcular cuentas incobrables. Sobre la base de
su propia experiencia. Cada empresa debe poder determinar una proporción razonable de
cuentas incobrables en relación con sus ventas y, en consecuencia, puede utilizar esa
proporción para establecer su provisión para cuentas de cobro dudoso. Este método determina
el monto del gasto por cuentas malas que debe ser cargado en el periodo contable en curso.
Texto de Windows XP pag. - 39 -
Ejemplo:
La compañía Crisol tiene experiencia de que el 11 % de sus ventas netas resulta ser incobrable.
Sobre la base de esta experiencia la Compañía puede asignar el 0,5% de sus ventas a una
provisión para cuentas incobrables.
Las ventas netas de la Compañía Crisol del año 2000 fueron por Bs. 600,000.-. el asiento
para la partida del 0,5% para esas pérdidas por cuentas incobrables sería
Gastos por cuentas incobrables 3,000.-
Provisión para cuentas incobrables 3,000.-
Registro de la provisión para cuentas incobrables
2) Porcentaje de las cuentas por cobrar (% de los saldos pendientes)
La compañía por su experiencia demuestra que sus pérdidas por cuentas incobrables se
aproximan al 5% de sus saldos totales deudores en las cuentas por cobrar. Ejemplo:
Al 31 de diciembre la Compañía Crisol, tiene saldos deudores de sus cuentas por cobrar por
Bs. 450,000.-, y en la provisión para cuentas de cobro dudoso existe un saldo acreedor de Bs.
5,400.-, resultado de los créditos por periodos anteriores. El monto total necesario para reserva
debe ser establecido en Bs. 22,500.- (450,000 x 0,05). Este método determina el monto
agregado que debe existir en la cuenta de provisión después de ser ajustada. El gasto por
cuentas incobrables aplicable al periodo en curso puede ser mayor o menor que el monto
establecido en la cuenta de provisión. Por lo tanto, la diferencia entre los Bs. 22,500 y el
saldo de Bs. 5,400, o sea Bs. 17, 100,- deberá ser agregado a la reserva en la siguiente forma:
Gastos por cuentas incobrables 17,100.-
Provisión para cuentas incobrables 17,100.-
Registro de la provisión para cuentas incobrables
Este método no es totalmente satisfactorio, pues por lo general no existe la relación necesaria
entre el saldo de las cuentas por cobrar y las pérdidas originadas por cuentas incobrables. Las
cuentas incobrables están mucho mas relacionadas con las ventas a crédito que con los saldos
de las cuentas por cobrar.
3) Clasificación de los saldos por antigüedad
Cuando se clasifican las cuentas al cobro de acuerdo con su antigüedad, la cuenta de cada e
Provisión
S/vencer
Núm. De días después del Necesaria
analizada en papel tabulado, los intervalos de tiempo empleados dependen de las condiciones de
crédito concedidas.
Después de que todas las cuentas han sido clasificadas, se totalizan las columnas, se
determina la provisión, y se debe hacer el siguiente asiento:
Gastos por cuentas incobrables 12,200.-
Provisión para cuentas incobrables 12,200-
Introducción
Para tratar el aspecto impositivo mostraremos previamente los impuestos vigentes a la fecha:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Régimen Complementario al IVA (RC IVA)
Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE)
Impuesto a las Transacciones (IT)
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE)
Impuesto Especia] a los Hidrocarburos y sus Derivados
(IEHD).
Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE)
Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (TTGB)
Impuesto a la Propiedad de Bienes
Impuesto Municipal a las Transferencias
PERIODO DE PAGO:
De acuerdo al Decreto Supremo No. 25619, del 17 de diciembre de 1999, el gobierno nacional
establece nuevas fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas
y pago de los impuestos de liquidación periódica mensual, considerando el último dígito del
número del RUC, de acuerdo a la siguiente distribución correlativa:
DÍGITOS VENCIMIENTO
FORMULARIOS Y BOLETAS
Formulario 94, versión 1 para declaración jurada; retenciones RC-IVA.
Formulario 98, versión 1 par declaración jurada de agentes de retención o empleadores.
Formulario 71, versión 1 declaración jurada trimestral par los contribuyentes directos o
independientes.
Formulario 2033, par pagos no declarados en DDJJ.
Formulario 2056, para pagos no declarados en DDJI
PERIODO FISCAL Y PLAZO DE PAGO
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
DISPOSICIONES GENERALES
Tienen aplicación a partir del 1° de enero de 1995 ALÍCUOTA
Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas el pago del impuesto
creado por este Título, quedan sujetos a la tasa del 25% (VEINTICINCO POR CIENTO).
FUENTE
PRINCIPIO DE LA FUENTE
En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes, son utilidades de fuente
boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en
la República; de la realización en el territorio nacional de cualquier acto a actividad
susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del limite de la misma, sin
tener en cuenta la nacionalidad, domicilio residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
VINCULACIÓN ECONÓMICA
Cuando el sujeto pasivo del impuesto efectúe sus ventas par intermedio de personas o
sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con aquel en razón del origen
de sus capitales o de la dirección efectiva del negocio o del reparto do utilidades, el impuesto
será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo encargado
de la aplicación de este gravamen exigir también su pago do esas otras personas o sociedades y
sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecerá los porcentajes de ventas, compras,
participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculación económica.
Este artículo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentuales sobre su
precio neto de venta.
BASE DE CÁLCULO
La base de cálculo estará constituida por: I Para productos gravados por tasas porcentuales sobre
su precio neto de venta:
El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en forma separada el monto de
este impuesto.
En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF Aduana,
establecido par la liquidación o, en su caso, la re liquidación.
Aceptada por la Aduana respectiva, más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y
toda otra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo. II. Para
productos gravados con tasas especificas:
Texto de Windows XP pag. - 51 -
Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las unidades de
medida establecidas para cada producto en el Anexo del Artículo 79°.
Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las unidades de
medida establecidas para cada producto en el Anexo del artículo
79°, según la documentación oficial aduanera.
CAPITULO IV
ALÍCUOTAS - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Los bienes detallados en el Anexo al que se refiere el inciso a) del artículo 79° de esta Ley,
están sujetos a las alícuotas y tasas especificas consignadas en el citado Anexo.
El impuesto se determinará aplicando las alícuotas y tasas especificas mencionadas a la base
de cálculo indicada en esta ley.
No están alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes
finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportación será devuelto al expoliador de
acuerdo a lo que establezca la reglamentación
VIGENCIA.-
De acuerdo al numeral 7 del Articulo 7o de la Ley N° 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicación a partir del primer día del mes siguiente a la publicación de su
reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia."
CAPITULO II
ALICUOTA DEL IMPUESTO
Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las siguientes alícuotas:
Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%(UNO POR CIENTO)
Hermanos y sus descendientes: 10% DIEZ POR CIENTO)
e) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%(VEINTE POR CIENTO)
CAPITULO III
LIQUIDACIÓN Y PAGO
El impuesto se determinará aplicando la base de cálculo que señala la alícuota que corresponde.
El impuesto resultante se liquidará y empezará sobre la base de la declaración jurada efectuada
en formulario oficial, dentro de los 90 (NOVENTA) días de abierta la sucesión
Por sentencia con actualización de valor al momento de pago, o dentro de los 5 (CINCO) días
hábiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, según sea el caso.
Texto de Windows XP pag. - 54 -
VIGENCIA
Las disposiciones de este titulo se aplicarán a partir del primer día del mes subsiguiente
a la fecha de la publicación del reglamento de este Titulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES, INMUEBLES Y VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO - SUJETO PASIVO
Crease un impuesto anual a 1 propiedad inmueble situada en el territorio nacional que se regirá
por las disposiciones de este Capitulo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por compra y por
cualquier otra forma de adquisición. Los copropietarios de Inmuebles colectivos de uso
común o pro indivisas serán responsables del tributo por la parte en prorrata que les
correspondiere.
EXENCIONES Están exentos de este Impuesto:
a) Los inmuebles de propiedad de Gobierno Central las Prefecturas Departamentales los
Gobiernos Municipales, las Corporaciones regionales de Desarrollo y las instituciones
públicas, así como las áreas clasificadas como incultivables por los organismos públicos
pertinentes, las áreas calificadas como reserva ecológica las destinadas a la preservación de
cuenca hidrográficas y tierras de propiedad del Estado .
Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las Empresas Públicas
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de
asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como:
religiosas de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, científicas,
ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.
Esta franquicia precederá siempre que, por disposición expresa de sus estatutos, la
totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen
exclusivamente a los fines enumerados, que en ningún caso se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidación su patrimonio se distribuya
entre entidades de igual objeto o se done a instituciones públicas.
También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o
industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas comunidades nuevas, ayllus,
capitanías, tantos, pueblos llamados indígenas, grupos étnicos, tribus serviolas y otras
formas de propiedad colectiva y/o pro indivisa que forman parte de las comunidades y la
pequeña propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.
Como condición para el goce de esta exención, las entidades beneficiarías deberán practicar
su reconocimiento como entidades exentas ante la Administración Tributaria.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares
extranjeras acreditadas en el país.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la Campaña del
Chaco sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el año de su fallecimiento y
hasta el tope del primer tramo contemplado en la escala establecida.
CAPITULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO
El impuesto de este Titulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. La Dirección
General de impuestos Internos fiscalizara la correcta aplicación de este Impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
A las fines de la aplicación del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizara anualmente las
montos establecidos en las distintos tramos de las escalas a que se refieren los artículos 57
y 61 de este Tirulo, sobre la base de la variación de la cotización oficial del Dólar
Estadounidense respecto el Boliviano, producida entre la fecha de publicación de esta Ley en
la Gaceta Oficial de Bolivia y TREINTA (30) días antes de la fecha del vencimiento general
que se establezca en cada año.
ARTICULO 64.- Derogado ARTICULO 65.- Derogado ARTICULO 66.- Derogado ARTICULO
67.- Derogado ARTICULO 68.- Derogado ARTICULO 69.- Derogada ARTICULO 70.- Derogada
De acuerdo al numeral 4 del Artículo 7o de la Ley N° 1606, las modificaciones, sustituciones
y derogaciones dispuestas por lo indicada Ley en este Titulo tienen aplicación a partir del 1°
Texto de Windows XP pag. - 56 -
de enero de 1995.
UNIVERSIDAD
BOLIVIANA DE
INFORMATICA
Universidad Plena
Calle Rosendo Villa Nº 144 – 150
( 64-47670
64-31394
www.ubi.edu.bo
Sucre - Bolivia
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UNIDAD 1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
TEXTO DE PRECLASE
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Paccioli
de 1494 titulado "La Suma de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá", en donde se
considera el concepto de partida doble por primera vez.
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia
de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos
generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
¿Objetivos de la contabilidad?
Con relación a la información suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo administrativo y
uno financiero:
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal.
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
1. ¿Cuál es la importancia de la contabilidad?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
………………………………
CARPETA DE PRECLASE
Respuestas al cuestionario:
1. ¿Cuál es la importancia de la contabilidad?
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y
controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado
a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se
derivaban del intercambio comercial.
UNIDAD 2
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
TEXTO DE PRECLASE
El Activo
Es algo que se posee, representado por Disponibilidades, Derechos y Bienes; Como ejemplo
tenemos: dinero en efectivo, terrenos, las instalaciones de una tienda, y cuentas de clientes,
cuentas por cobrar
Un Pasivo
Está constituido por las sumas que el negocio adeuda a los acreedores, una obligación que se
adquiere con terceros, ejemplo Cuentas por pagar, Documentos por pagar, Sueldos y Salarios
por pagar etc.
El Capital
La participación de los accionistas, es el interés neto de los propietarios en el activo, es el
exceso del Activo menos el Pasivo
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operación en sus elementos contables,
Débitos y Créditos.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
1. Los elementos fundamentales de la contabilidad son el Activo, pasivo y capital:
Falso o Verdadero
CARPETA DE PRECLASE
Respuestas al cuestionario:
1. Los elementos fundamentales de la contabilidad son el Activo, pasivo y capital:
a) Falso
b) Verdadero
UNIDAD 3
TRANSACCIONES COMERCIALES
TEXTO DE PRE CLASE
Base legal
Con la adopción de esta medida, Puerto Rico se incorpora al Siglo XXI con una legislación de
financiamiento moderna que está a la par con el mercado mundial y que se relaciona
particularmente con la legislación uniforme de los Estados Unidos, mejor conocida como el
Código Uniforme de Comercio, UCC, por sus siglas en inglés.
¿Qué es un Gravamen?
Una propiedad mueble es aquella susceptible de apropiación y en general todas las que se puedan
transportar de un punto a otro sin menoscabo del mismo.
Una propiedad inmueble es aquella que no se mueve, está firme y es invariable, como por
ejemplo; edificios, casas fincas
Un inmueble por su destino es una propiedad mueble adherida a un inmueble, como por ejemplo
cosechas en pie a sembrarse o madera en pie.
Nota importante: Sólo podrán inscribirse en este Registro los gravámenes sobre propiedad
mueble.
Para registrar gravámenes sobre propiedad inmueble o inmuebles por su destino, favor dirigirse al
Registro de la Propiedad del Departamento de Justicia. Para registrar gravámenes sobre vehículos
de motos, favor dirigirse al Registro pertinente del Departamento de Transportación y Obras
Públicas.
Para solicitar el Registro de una Declaración de Financiamiento hay que llenar el formulario
UCC-1-PR o traer copia del acuerdo de gravamen mobiliario, que cumpla con los requisitos de
ley, firmado por el deudor. Llenar el formulario UCC-1A-PR (Apéndice a la Declaración de
Financiamiento) si necesita espacio adicional para la información que debe contener la
declaración de financiamiento. Radicar o enviar por correo a la Oficina del Registro de
Transacciones Comerciales del Departamento de Estado Apartado 9023271, San Juan, Puerto
Rico 00902-3271 cuya oficina está ubicada en el segundo piso del Edificio Diputación
Provincial, la Declaración de Financiamiento y Apéndice si aplica, acompañadas del derecho
correspondiente.
La Ley considera un deber del Acreedor Garantizado, someter todo aquel cambio que se le haga a
la transacción original de financiamiento. Para ello deberá llenar el formulario UCC-3-PR en los
siguientes casos:
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
1. ¿Qué es un Gravamen?
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
CARPETA DE PRECLASE
Respuestas al cuestionario:
¿Qué es un Gravamen?
Una propiedad mueble es aquella susceptible de apropiación y en general todas las que se puedan
transportar de un punto a otro sin menoscabo del mismo.
Una propiedad inmueble es aquella que no se mueve, está firme y es invariable, como por
ejemplo; edificios, casas fincas
Un inmueble por su destino es una propiedad mueble adherida a un inmueble, como por ejemplo
cosechas en pie a sembrarse o madera en pie.
Nota importante: Sólo podrán inscribirse en este Registro los gravámenes sobre propiedad
mueble.
Para registrar gravámenes sobre propiedad inmueble o inmuebles por su destino, favor dirigirse al
Registro de la Propiedad del Departamento de Justicia. Para registrar gravámenes sobre vehículos
de motos, favor dirigirse al Registro pertinente del Departamento de Transportación y Obras
Públicas.
UNIDAD 4
CATALOGO DE CUENTAS
TEXTO DE PRECLASE
El departamento de contabilidad
Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que a su vez, forma el
punto de partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente, se
obtendrían los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.
Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de Cuentas que va a controlar cada
una de las cuentas de la contabilidad de la empresa.
Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda exactitud y formando al efecto
el llamado catálogo de cuentas.
El instructivo de contabilidad
En las empresas de cierto movimiento, con un personal numeroso en el Departamento de
Contabilidad y, probablemente, con agencias, sucursales y oficinas foráneas, conviene formular
un catálogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la casa lo requieran; y redactar,
además, un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podrá parecer ocioso dar
instrucciones a un contador acerca de cómo manejar las cuentas de un catálogo, pues es de
suponerse que este conocimiento forma parte de su preparación técnica; sin embargo, debe
recordarse que en la práctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada
compañía que no tienen más justificación que ciertas normas establecidas en vista de su
experiencia particular. Por ejemplo, en una fábrica existirá seguramente la cuenta de Equipo
Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la naturaleza del movimiento que debe registrarse
en ella; pero es muy posible que según la política económica de la compañía, solamente las
adiciones al equipo industrial por un costo superior a “X” por unidad deba cargarse a esta cuenta,
para ser debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad inferior deba
Texto de Windows XP pag. - 14 -
UNIVERSIDAD BOLIVIANA DE INFORMÁTICA Universidad Plena
El Catálogo de Cuentas
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar
una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada
cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o
de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá
lo más práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas
según sea necesario.
Concepto de cuenta
Se le da el nombre de cuenta, a cada uno de los registros en los que se controlarán todos los
movimientos (entradas o aumentos; salidas o disminuciones) de cada una de las operaciones
realizadas en una negociación o empresa.
Cada una de estas operaciones modifican dos de los renglones del balance, aumentando o
disminuyendo su importe; pero en ningún caso afectan su equilibrio representado por la fórmula
de activo igual a pasivo más capital.
Las cuentas mantienen una estrecha relación con uno de los libros principales de contabilidad,
que las leyes consideran como obligatorio para todas las negociaciones o empresas que actúen
como causantes mayores, dicho libro es conocido con el nombre de Libro Mayor.
Nombre de la cuenta
El nombre que aparezca como encabezado en toda cuenta deberá expresar, de una manera clara y
concisa, la inversión, la obligación o el capital de que se trate, de tal forma que sugiera el grupo
del balance a que se refiere. Así, por ejemplo, las cuentas del activo podrían llamarse
simplemente Caja, Clientes, Almacén, Equipo, etc., las de pasivo se llamarán con el nombre del
acreedor a que se refieren, o con algún nombre genérico como el de Proveedores, Documentos
por Pagar, etc., y, por último, la cuenta que represente la aportación hecha al negocio por el
dueño, se llamará simplemente Capital.
Sobre este particular conviene aclarar, sin embargo, que, en la práctica, las cuentas que se han
llamado de operación o de resultados, se abren con nombres que denoten los conceptos por los
cuales el dueño del negocio –el capital, reciba aumentos o disminuciones. Y de esta manera se
tendrán cuentas de Ventas, de Costo de Ventas, Gastos, etc., destinadas a recibir esta clase de
operaciones y a proporcionar, en su oportunidad, los datos para conocer la utilidad o pérdida neta
que el dueño del negocio haya obtenido como resultado de sus actividades. Estas cuentas son
complementarias de la cuenta de Capital.
gubernamentales que rigen las partes de un sistema contable y cómo se relacionan entre sí. El
conocimiento de los conceptos, las definiciones y las reglas que gobiernan una parte de la
estructura contable es esencial para comprender las otras, y cómo trabajan en conjunto. El
elaborar un sistema contable es similar a construir una pared de ladrillos. Al principio puede ser
difícil darse una idea de cómo lucirá la pared ya terminada, pero si se siguen con cuidado los
planos o las instrucciones, todas las partes del proyecto quedarán en el lugar correcto. Esto
también es cierto en un sistema contable bien elaborado.
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
4. Ingresos
5. Gastos
Activo. Es un recurso económico propiedad de un negocio, del cual se espera que rinda
beneficios en el futuro. El valor del activo se determina por el costo real del artículo. Los tipos de
activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa. Un pequeño negocio de
servicio puede tener sólo un camión, materiales y una oficina en la propia casa del dueño. Una
gran tienda o una empresa fabril puede tener edificios, mobiliarios, máquinas y equipos. Algunos
ejemplos de activos son el efectivo, materiales, terrenos, edificios, maquinaria, equipo y
mobiliario.
Pasivo. Representan lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como
acreedores. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo
a los dueños, quienes siempre vendrían en último lugar. En caso de disolución de un negocio, se
debe pagar primero a los acreedores legales con el producto de la venta de los activos, y el saldo
de efectivo remanente queda para los dueños. Como ejemplos de pasivos pueden mencionarse las
cuentas por pagar, los sueldos o salarios por pagar, los impuestos por pagar y las hipotecas por
pagar.
Capital. Es la aportación de los dueños, que a menudo se conoce como capital. Representa la
parte de los activos que pertenecen al dueño del negocio. Es la diferencia entre el monto de los
activos que posee el negocio y los pasivos que debe. “Capital contable” y "capital neto” son otros
términos de uso frecuente para designar la participación de los dueños. Una empresa individual es
propiedad de un solo dueño. Éste tiene la facultad de retirar del negocio el efectivo o cualquier
otro activo para su uso personal, en cualquier momento. Siempre que el dueño retira activos
disminuye su participación o capital en el negocio, y a esto se le conoce como retiro.
Ingresos. Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en
efectivo o a crédito. Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce
una venta a crédito y se conoce como “cuenta por cobrar”. Los ingresos se consideran como
ganancia en el momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se
recibe el efectivo. Los ingresos aumentan el capital del negocio. Algunos ingresos son los
ingresos por honorarios y las ventas.
Gastos. Comprenden activos que se han usado, consumido o gastado en el negocio con el fin de
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obtener ingresos. Los gastos disminuyen la participación del dueño den el negocio. Algunos tipos
de gastos son el alquiler, los seguros, los materiales, viáticos, gasolinas y lubricantes, reparación
y mantenimiento, y los diversos.
Deudores Son las personas que Cada vez que nos quedan Cuando dichas
diversos deben al negocio por un a deber por un concepto personas hacen pagos
concepto distinto al de distinto de venta de a cuenta o en
venta de mercancías. mercancías. liquidación o
devuelven los valores
que estaban a su
cargo.
Algunas de la cuentas de activo que representan los bienes muebles e inmuebles y que tienen
movimiento semejante, que aumentan cada vez que se compra uno de estos bienes y disminuyen
cuando se venden o se dan de baja por inservibles son:
También en el activo se utilizan otro tipo de cuentas, en las que se detallan diversas operaciones
que se pueden realizar en el negocio como son:
que se dejan en
guarda para
garantizar valores o
servicios que el
negocio va a
disfrutar.
Gastos Son los gastos que se Cuando se hacen los Por la parte proporcional que
de hacen para gastos para de dichos gastos se vaya
instalación acondicionar el local acondicionar el local. amortizando por el uso o por
a las necesidades del el tiempo que transcurre.
negocio.
Papelería Son los materiales y Cuando se compran Por el valor de los materiales
y útiles útiles que se emplean artículos de papelería que se vayan utilizando.
en la empresa, como y útiles de escritorio.
papel, papel carbón,
sobres, plumas,
lápices, facturas,
remisiones, etc.
Propaganda Son los medios por Cada vez que se Por la parte de propaganda o
o publicidad los cuales se da a pague por la publicidad que se vaya
conocer al público propaganda o utilizando.
determinada publicidad.
actividad, como son
folletos, volantes,
anuncios en diarios,
revistas, etc.
Primas Son los pagos que se Cada vez que se Por la parte proporcional que
de seguros hacen a las pague a las de las primas pagadas se
compañías compañías haya disfrutado del servicio.
aseguradoras, para aseguradoras.
asegurar los bienes de
la empresa.
Rentas Es el importe de una Cada vez que se Por la parte proporcional que
pagadas por o varias rentas paguen por del servicio se haya
anticipado correspondientes al anticipado rentas. disfrutado por el transcurso
local del negocio, que del tiempo.
aun no estando
vencidas se pagaron
anticipadamente.
Intereses Son los intereses que Cada vez que se paga Por la parte proporcional que
pagados por se pagan antes de la por anticipado el de dichos intereses se haya
anticipado fecha del vencimiento importe de los convertido en gasto.
del crédito. intereses del crédito.
Las cuentas de pasivo nos sirven para registrar todas y cada una de las obligaciones y deudas que
contrae la empresa, ya sea con proveedores de mercancías, personas ajenas al movimiento de la
empresa, instituciones financieras, etc. Sus principales cuentas son:
Proveedores Son las personas o Cada vez que se Cuando se paga total
casas comerciales a compran mercancías o parcialmente la
quienes debemos por a crédito. cuenta, se devuelven
haberles comprado mercancías o nos
mercancías a crédito, conceden alguna
sin darles ninguna rebaja.
garantía documental.
Documentos por Son los títulos de Cuando se expiden Cada que se pague
pagar crédito a cargo del letras de cambio o total o parcialmente,
negocio, tales como pagares a cargo del o cuando se cancele
letras de cambio, negocio. cada uno de estos
pagares, etc. documentos.
Acreedores diversos Son las personas a Cada vez que Cuando se pagan
quienes debemos por quedamos a deber parcial o totalmente
un concepto distinto por concepto distinto estas cuentas o se
al de la compra de al de compra de devuelven al
mercancías. mercancías. acreedor los valores
que estaban a nuestro
cargo.
Hipotecas por pagar Son las obligaciones Cada vez que se Por los pagos que se
que se tienen como reciben prestamos hagan a cuenta o
garantía la escritura cuya garantía es liquidación total de
de bienes inmuebles. algún bien inmueble. dichos prestamos
hipotecarios.
Intereses cobrados Son los intereses que Cada vez que se Por la parte
por anticipado aun no están cobren intereses por proporcional que de
vencidos y que se anticipado. dichos intereses se
han cobrado haya convertido en
anticipadamente. utilidad.
Rentas cobradas por Es el importe de una Cada vez que se Por la parte
anticipado o varias rentas que cobren rentas por proporcional que de
aun no estando anticipado. dichas rentas se haya
Cuentas de Capital
La cuenta de Capital tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre
el Activo y el Pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros de capital que haga
el propietario y al terminar, por la utilidad o por la pérdida neta y por el saldo que arroje la cuenta
de Gastos particulares.
Estas cuentas nos sirven para clasificar por tipos de ingresos, y egresos, cada operación que se
realiza en la empresa. Si son ingresos se puede saber cuanto importe en ventas se efectúo, cuantos
intereses se ganaron, cuantas comisiones se cobraron, etc.; si son de egresos se puede saber
cuanto se gasto en sueldos, luz, papelería, etc.
Cada una de estas cuentas tiene su terminología contable así como su descripción, de acuerdo a
su movimiento y a las operaciones que se registran:
Ventas totales. Se registra el total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crédito.
Devoluciones sobre ventas. Se entiende el valor de las mercancías que los clientes devuelven
por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas. Se entiende el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de
las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de
menor calidad que la convenida.
Descuentos sobre ventas. Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos,
las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado.
Gastos de compra. Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas
lleguen hasta su destino.
Devoluciones sobre compras. Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
Rebajas sobre compras. Son el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra nos
conceden los proveedores.
Descuento sobre compras. Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada.
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Inventario inicial. Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.
Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas, por ejemplo: sueldos del personal de ventas,
comisiones a vendedores, propaganda, consumo de material de envoltura, fletes y acarreos de
mercancías vendidas, etc.
Gastos de administración o indirectos. Son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la
empresa, y que sólo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de vender; por
ejemplo: sueldo del personal de administración honorarios del contador, papelería, etc.
Gastos y productos financieros. Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio, por ejemplo: los descuentos sobre ventas,
los descuentos sobre compras, los intereses por documentos a nuestro cargo, los intereses por
documentos a nuestro favor, etc.
Otros gastos y productos. Son las pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no
constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir que son pérdidas
o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro
principal del negocio, por ejemplo: pérdida o utilidad en venta de activos fijos, dividendos de
acciones que posea la empresa, comisiones cobradas, rentas cobradas, etc.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
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CARPETA DE PRECLASE
Respuestas al cuestionario:
1. Cuales son las principales cuentas de la contabilidad
Deudores Son las personas que Cada vez que nos quedan Cuando dichas
diversos deben al negocio por un a deber por un concepto personas hacen pagos
concepto distinto al de distinto de venta de a cuenta o en
venta de mercancías. mercancías. liquidación o
devuelven los valores
que estaban a su
cargo.
Ventas totales. Se registra el total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al
contado o a crédito.
Devoluciones sobre ventas. Se entiende el valor de las mercancías que los clientes devuelven
por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas. Se entiende el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de
las mercancías se concede a los clientes, cuando dichas mercancías tienen algún defecto o son de
menor calidad que la convenida.
Descuentos sobre ventas. Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar éstos,
las mercancías adeudadas, antes del plazo estipulado.
Gastos de compra. Son todos los gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas
lleguen hasta su destino.
Devoluciones sobre compras. Son el valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
Rebajas sobre compras. Son el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra nos
conceden los proveedores.
Descuento sobre compras. Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes de la fecha estipulada.
Inventario inicial. Es el valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.
Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relación directa con la promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas, por ejemplo: sueldos del personal de ventas,
comisiones a vendedores, propaganda, consumo de material de envoltura, fletes y acarreos de
mercancías vendidas, etc.
Gastos de administración o indirectos. Son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la
empresa, y que sólo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de vender; por
ejemplo: sueldo del personal de administración honorarios del contador, papelería, etc.
Gastos y productos financieros. Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio, por ejemplo: los descuentos sobre ventas,
los descuentos sobre compras, los intereses por documentos a nuestro cargo, los intereses por
documentos a nuestro favor, etc.
UNIDAD 5
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE BALANCE Y RESULTADO
CARPETA DE PRE-CLASE
ASIGNATURA: SISTEMAS DE CONTABILIDAD
NUMERO DE UNIDAD DIDÁCTICA: 005
BALANCE COMPARATIVO.
Se refiere a un documento contable que nos proporciona información sobre los aumentos o
disminuciones que han tenido el Activo, el Pasivo y el Capital Contable de operaciones que se
efectúan durante un ejercicio.
Para poder saber las modificaciones en que incurrieron el Activo y el Pasivo, así como del
aumento o disminución del Capital referente a los movimientos practicados en un ejercicio, es
indispensable comparar el Balance que se formula al principio del ejercicio y el Balance que se
formula al termino del ejercicio, esto es que si se quiere practicar un balance comparativo durante
el ejercicio, el Balance inicial será el que se formula al inicio y el Balance final será el Balance al
cual se requiere saber la información.
Para obtener el Capital final solo se tiene que sumar al Capital Contable inicial los ingresos y
también las aportaciones que se adicionan al Capital, y se le restan los egresos y también los
retiros de capital o las reducciones.
Para poder tener un panorama más extenso de lo que se ha visto teóricamente veremos el
resumen que a continuación se presenta de los aumentos o disminuciones de Capital Contable
CAPITAL CONTABLE
AUMENTO:
Ingresos: Utilidades que presenta la empresa por la venta o prestación de
servicios.
Aportaciones de Modificaciones del Capital Contable a favor de la empresa que
capital: realizan los socios, inversionistas o dueños ya sean en efectivo o en
especie la cual hace crecer la inversión original del Capital.
DIMINUCION:
Egresos: Todos los gastos que efectúa una empresa para su buen
funcionamiento o adquisición de insumos o mercancías.
Reducciones de Modificaciones de Capital en forma de disminuciones que llevan a
Capital: cabo los dueños, socios o inversionistas hacia una empresa y
también puede ser en especie o en dinero, lo cual hace que se
disminuya en parte la inversión original.
Puede llegar a suceder que los administradores del negocio hayan
hecho algún mal negocio y repercutir en la disminución de capital.
OTRO
Balance y cuenta de resultados
1. Balance
2. Cuenta de Resultados
3. Libro Diario y Libro Mayor
4. Fondos Propios
La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situación financiera de una
empresa. Se elaboran diversos documentos, pero inicialmente nos vamos a centrar en los dos
principales: el Balance y la Cuenta de Resultados.
Balance
crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras
que el camión irá en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la
empresa).
Las términos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusión, ya que pudiera pensarse que el
Activo recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es correcto, ya que por
ejemplo los fondos propios van en el Pasivo.
La respuesta es porque son orígenes de fondos. Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera
financiado la compra del camión con aportaciones de los socios: ¿cuál sería el origen de los
fondos que entran en la empresa? los fondos propios aportados por los accionistas.
Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momento en que se obtengan: Balance de
apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con que recurso cuenta la empresa para
iniciar su ejercicio económico. Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la
periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situación de la empresa en esos momentos
determinados. Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer como queda la situación
financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio económico (normalmente el 31 de
diciembre, aunque podría ser otra fecha del año).
Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello necesitamos un
camión que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el último grito en camión). Para financiar
este camión vamos al banco y solicitamos un crédito.
¿Cuál sería el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogería el camión (destino de los fondos), mientras
que en su Pasivo (columna de la derecha) se recogería el crédito (origen de los fondos).
ACTIVO PASIVO
Camión ............................... Créditos ...........................
1.000.000 1.000.000
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios básicos de contabilidad:
el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una empresa,
obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camión con recursos
propios (capital). Su Balance Inicial sería:
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ACTIVO PASIVO
Camión ............................... Capital ..............................
1.000.000 1.000.000
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de los
fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (créditos); por lo tanto, y como ya hemos
comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
B. Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a principios de cada
ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Ejemplo 3:
Ventas 1.000
Coste de la mercancía -400
Gastos de personal -200
Gastos financieros -100
Impuestos -50
Resultado final (beneficio) 250
Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio económico, ha vendido 1.000
pesetas y que ha incurrido en unos costes de 400 pesetas de materia prima, 200 pesetas de mano
de obra, 100 pesetas de gastos financieros (intereses de los créditos) y 50 pesetas de impuestos.
En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesetas
Y estas 250 pesetas se reflejarán también en el Balance de la empresa.
La pregunta es ¿en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades de acertar).
Quien haya contestado que en el Activo que levante la mano: estos alumnos, por favor, salgan de
Internet, cierren el ordenador, paseen un poco y dentro de un ratito vuelvan y empiecen de nuevo
por la Introducción. Quien haya contestado que en el Pasivo, enhorabuena, la contabilidad
empieza a estar dominada.
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2.1. Introducción
En esta lección trataremos sobre otros dos documentos básicos en contabilidad: el Libro Diario y
el Libro Mayor.
En la lección anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que son dos documentos que
nos interesarán en momentos determinados: apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre,
cierre del ejercicio...etc.
Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nóminas, facturas
varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos
diarios, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y disponible para cuando
necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en
una empresa.
Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque
tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los
recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
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CARPETA DE PRECLASE
Respuestas al cuestionario:
Se refiere a un documento contable que nos proporciona información sobre los aumentos o
disminuciones que han tenido el Activo, el Pasivo y el Capital Contable de operaciones que se
efectúan durante un ejercicio.
Para poder saber las modificaciones en que incurrieron el Activo y el Pasivo, así como del
aumento o disminución del Capital referente a los movimientos practicados en un ejercicio, es
indispensable comparar el Balance que se formula al principio del ejercicio y el Balance que se
formula al termino del ejercicio, esto es que si se quiere practicar un balance comparativo durante
el ejercicio, el Balance inicial será el que se formula al inicio y el Balance final será el Balance al
cual se requiere saber la información.
En otras palabras podemos distinguir entre Balance inicial y Balance final, el primero se refiere
al principio de un ejercicio determinado y el Balance final se refiere al del termino del ejercicio.
En resumen el Balance Comparativo es el que compara el Balance inicial contra el Balance final.
2. ¿Que es el Capital en la Contabilidad?
Contable se deben al egreso o pago o cuando se reduce el Capital parcialmente (los socios retiran
parte del capital). Por otro lado se aumenta cuando se perciben ingresos o aportaciones
adicionales de Capital Contable (los socios aportan más capital a la empresa).
Para obtener el Capital final solo se tiene que sumar al Capital Contable inicial los ingresos y
también las aportaciones que se adicionan al Capital, y se le restan los egresos y también los
retiros de capital o las reducciones.
Para poder tener un panorama más extenso de lo que se ha visto teóricamente veremos el
resumen que a continuación se presenta de los aumentos o disminuciones de Capital Contable
CICLO CONTABLE
TEXTO PRECLASE
CICLO CONTABLE
INTRODUCCION
El objeto del presente trabajo es, en su primera parte, realizar una presentación de la importancia
del Ciclo Contable en las actividades financieras de una empresa, desde el principio de un
período contable hasta su culminación con la elaboración de los estados financieros. En el se
identifican, el análisis de las transacciones, registros, elaboración de balances de prueba, hoja de
trabajo, asientos de ajustes, efectos de los errores, elaboración de balances de comprobación,
elaboración y auditoría de estados financieros y finalmente el cierre de los libros, para
nuevamente comenzar con un nuevo período contable.
Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la naturaleza
del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos que haya que
manejar y las demandas de información que la administración y otros interesados imponen al
sistema.
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación
y del mayor general del período anterior.
Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos
consignados en el diario.
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de
los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en
las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados,
procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida
en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro
mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de
capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o
pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los
saldos iniciales para el período siguiente.
La próxima ilustración puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente explicados:
ü Sistemas Manual
ü Sistema mecanizado de registro directo
Sistema Computarizado
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
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Respuestas al cuestionario:
2. Concepto de ciclo contable
Considerando que la contabilidad es un sistema ele información útil e imprescindible en la
toma de decisiones y para obtener la información es necesario seguir un proceso o ciclo
contable que consiste en la captación de la documentación fuente registro, resumen y
clasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante
un periodo de tiempo y/o ejercicio que usualmente es mensual, bimestral y anual (obligatorio)
para fines tributarios.
3. Pasos del ciclo contable
ü Sistemas Manual
ü Sistema mecanizado de registro directo
ü Sistema Computarizado
UNIDAD 7
CONTABILIDAD MERCANTIL
TEXTO DE PRECLASE
CONTABILIDAD MERCANTIL
Es la contabilidad por tanto, el medio idóneo para que el comerciante se entere de la situación o
de acreedor o de deudor que tengan los terceros con relación a su empresa; lo que permite detallar
y comprobar los valores que integran su acervo patrimonial, y determinar el resultado de las
operaciones en cada uno de los ejercicios económicos, indicando las ganancias obtenidas o las
pérdidas sufridas en dichos ejercicios.
VENTAS DE MERCANCÍA
Ingresos y ventas y cuentas relacionadas
El principal ingreso de una empresa mercantil proviene de las ventas de mercancías. Las ventas
se registran en una cuenta de ventas al precio cargado a los clientes. Tal como sucede en
cualquier cuenta de ingresos, las ventas se ven aumentadas por los créditos de las ventas
hechas a los clientes. Por ejemplo, las ventas a plazos se registran en la siguiente forma:
Cuentas por cobrar 4,000.-
Impto. Transacciones 120. -
Ventas 3,480. -
Débito fiscal - IVA. 520. -
I.T. por Pagar 120. -
La avanzada tecnología de la informática constituye un extraordinario medio por medio del cual
se puede llevar con mayor exactitud la contabilidad mercantil. Porque mediante la informática se
pueden condensar esquemas técnicos de contabilidad que permiten visualizar de manera precisa y
detallada las diferentes actividades que realiza el comerciante en sus respectivas áreas
comerciales, y denotar de esa manera, una proyección del curso de sus negociaciones bien, en el
ámbito interno o externo o con particular referencia ante el Estado en su carácter de
contribuyente.
ERRORES Y OMISIONES
Los errores y omisiones que se cometieren al formar un asiento se salvarán en otro distinto en la
fecha en que se notare la falta. Así soluciona el Código de Comercio, en su artículo 37, el
conflicto que se puede presentar una vez que se cometieren errores y omisiones en cualquier libro
de contabilidad.
El libro diario es aquel en el cual el comerciante asienta cronológicamente todas las operaciones,
activas o pasivas, al contado o a crédito que diariamente realiza, vinculadas o no con su
comercio. El código de Comercio, en su artículo 34, establece: "En el libro diario se asentarán día
por día, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente
quién es el acreedor y quien es el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán
mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se
conserven todos los documentos que permiten comprobar tales operaciones, día por día. No
obstante, los comerciantes por menor, es decir los que habitualmente sólo venden al detal,
directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone este artículo, con sólo
asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las
que se hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
Desde el punto de vista doctrinario, por comunicación de los libros de comercio, se entiende el
acto mediante el cual se pone a disposición del adversario, o interesado, todos los libros, tanto
principales como auxiliares, con el objetivo de que por medio de ellos se indague el estado
patrimonial y el movimiento de los negocios del comerciante.
La exhibición, por su parte, es una institución de carácter procesal, que consiste en poner a
disposición los libros de comercio, para que sean considerados solamente en el caso que se
ventila y sobre la parte asignada previa y determinadamente. Generalmente la exhibición se
presenta con motivo de un juicio determinado, en el que la ley obliga al comerciante a exhibir sus
libros, pero no a trasladarlos fuera de su oficina mercantil, para lo cual, si el Juez de la causa no
puede constituir en ella para el examen y compulsa de dichos libros, puede comisionar o exhortar
a otro Juez mercantil o civil, para que lo haga en su hogar.
La cuenta Compras
Cuando se compra mercancías se adquiere un Activo. Las compras de mercancías que serán
ofrecidas en venta a los clientes se registran, por lo general, por medio de cargos en una cuenta
de compras. La cuenta de Compras es aumentada por los cargos, debido a que las compras
son un aumento del activo.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
CARPETA DE PRECLASE
Cuestionario:
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Respuestas al cuestionario:
5. Concepto de ciclo contable
Considerando que la contabilidad es un sistema ele información útil e imprescindible en la
toma de decisiones y para obtener la información es necesario seguir un proceso o ciclo
contable que consiste en la captación de la documentación fuente registro, resumen y
clasificación de las operaciones mercantiles, ocurridas en una determinada empresa durante
un periodo de tiempo y/o ejercicio que usualmente es mensual, bimestral y anual (obligatorio)
para fines tributarios.
6. Pasos del ciclo contable
ü Sistemas Manual
ü Sistema mecanizado de registro directo
ü Sistema Computarizado
UNIDAD 8
CONTABILIDAD MERCANTIL
TRANSACCIONES CONTINUAS O NO TERMINADAS
TEXTO DE PRE CLASE
ASIGNATURA: SISTEMAS DE CONTABILIDAD - CONTABILIDAD BÁSICA
NUMERO DE UNIDAD DIDÁCTICA: 008
INTRODUCCION
Como todos sabemos, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que jamás haya sido
utilizada, se debe desembolsar una cantidad mayor de dinero que si estuviésemos comprando un
artículo de esos que llaman comúnmente "de segunda mano".
Esto es porque, al igual que todas las cosas en este mundo, los bienes materiales también se
desgastan y al hacerlo, ya no funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este hecho
ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir,
cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería sólo un
porcentaje de lo que nosotros pagamos.
CONCEPTO DE LA DEPRECIACION
Antes de comenzar a hablar sobre los temas que nos ocupan, es importante presentar una
definición a cerca del concepto principal.
A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor de desecho o de recuperación de un activo fijo,
pero es necesario determinarlo antes de poder calcular el gasto de depreciación para un período.
Por lo general, una compañía estima la vida útil de acuerdo con la experiencia previa obtenida
con activos similares propiedad de la empresa. Las autoridades fiscales y las distintas
agrupaciones mercantiles establecen pautas para llegar a estimaciones aceptables.
DEPRECIACION CONTABLE
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea
por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros
siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el
agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada por los factores antes
mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.
La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada periodo fiscal. Se
distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del
activo a cada periodo fiscal.
Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que será el que tendrá
el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo del precio de venta los gastos
necesarios para su venta, incluyendo los costos de desinstalación y desmantelamiento, si estos
fueran necesarios.
Importe
Importe Revalúos Valor
+ - = a
original efectuados recuperable
depreciar
Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del
bien, el uso que le dará, la política de mantenimiento del ente, la existencia de mercados
tecnológicos que provoquen su obsolencia, etc.
Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables.
Métodos de depreciación
Se han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos
tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son:
ü El de la línea recta.
ü El de unidades producidas.
ü El de la suma de los dígitos de los años.
ü El del doble saldo decreciente.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
Cuestionario:
1. Concepto de depreciación
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1. Concepto de depreciación
La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido
durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposición de
los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público. Su
distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de los
siguientes métodos: línea recta, suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, número de
unidades producidas o número de horas de funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor
técnico, que debe revelarse en las notas a los estados contables
UNIDAD 9
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS
TEXTO DE PRE CLASE
ASIGNATURA: SISTEMAS DE CONTABILIDAD - CONTABILIDAD BÁSICA
NUMERO DE UNIDAD DIDÁCTICA: 009
FECHA DE LA CLASE :
Introducción de Enajenación
Las personas físicas y morales, para llevar a cabo las actividades de sus negocios, requieren
utilizar de ciertos bienes. Por ejemplo, en una fábrica, un rubro importante es el comprendido por
la maquinaria; en una oficina, los equipos de cómputo; en una importadora, la bodega de
almacenaje, etcétera.
A los activos en los negocios, cuya finalidad es utilizarlos, y no enajenarlos, se les denomina
"activos fijos". También en el área de finanzas encontramos definiciones para los activos fijos
como inversiones o capital de trabajo. Una de las principales características de estos activos es la
de ser permanentes en la empresa, es decir, estarán ahí, generando utilidades hasta que dichos
bienes dejen de ser útiles por el paso del tiempo (cuando agoten su monto por la depreciación), o
bien, hasta que las empresas decidan enajenarlos con la finalidad de adquirir activos fijos nuevos,
es decir, que decidan la venta de los mismos para obtener liquidez en determinadas
circunstancias.
Enajenación de Terrenos
Como precisamos anteriormente, los terrenos, con el paso del tiempo, en lugar de perder su valor
lo incrementan y, como consecuencia, no son bienes sujetos a depreciación.
Con los siguientes datos calcularemos la utilidad (pérdida) contable y fiscal que resulta en una
operación de enajenación de un terreno:
Al enajenar activos fijos que se deprecian por el uso que se les da y por el paso del tiempo,
debemos calcular el valor en libros de los mismos. El valor en libros de los bienes es el MOI
menos la depreciación acumulada que tenga dicho bien al día de la enajenación. En materia
contable, la determinación de la utilidad o pérdida en venta de activos fijos es relativamente
sencilla de calcular, pero en materia fiscal, de acuerdo con el artículo 37 (párrafos sexto, séptimo
y octavo) de la LISR, se observa lo siguiente:
Artículo 37. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los
ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. En el caso en que
los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin
deducción un peso en sus registros. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los casos
señalados en el artículo 27 de esta Ley.
El punto de partida del análisis de Marx es un hecho económico, actual. Marx parte de la
situación de la sociedad capitalista, sociedad que se expresa teóricamente a sí misma a través de
la economía política. El punto de partida, el inicio de la reflexión comienza a partir de una
realidad que se presenta desgarrada, contradictoria:
CONCEPTO DE ENAJENACIÓN
A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación
y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a titulo oneroso de
bienes, acciones y derechos
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de
los inmuebles, cuando mediare contrato de compra - venta, siempre que se otorgare la
Texto de Windows XP pag. - 48 -
UNIVERSIDAD BOLIVIANA DE INFORMÁTICA Universidad Plena
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
La determinación de las Utilidades derivadas de la exportación e importación de bienes y
servicios se regirá por los siguientes principios:
Las utilidades provenientes de la exportación de bienes y servicios son totalmente de fuente
boliviana, Las utilidades que obtienen los exportadores del exterior por la simple
introducción de sus productos y servicios a la República, son de fuente extranjera.
Nombre Alumno:…………………………………………………………………………………………….
Fecha y hora de entrega: ………………………..(la fecha y hora debe ser llenado por el Tutor)
Cuestionario:
1. Nombrar algunos de los impuestos vigentes a la fecha
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4. Concepto de enajenación
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5. Exportación e Importación
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6. Enajenación de Terrenos
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Debito fiscal
Es el 13% considerado sobre las facturas o notas fiscales por ventas de bienes, servicios y
arrendamiento financiero, asimismo generan un débito fiscal las devoluciones,
bonificaciones y descuentos sobre compras.
5. Concepto de enajenación
A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación
y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a titulo oneroso de
bienes, acciones y derechos
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de
los inmuebles, cuando mediare contrato de compra - venta, siempre que se otorgare la
posesión, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de 30 (treinta) días.
6. Exportación e Importación
La determinación de las Utilidades derivadas de la exportación e importación de bienes y
servicios se regirá por los siguientes principios:
Las utilidades provenientes de la exportación de bienes y servicios son totalmente de fuente
boliviana, Las utilidades que obtienen los exportadores del exterior por la simple
introducción de sus productos y servicios a la República, son de fuente extranjera.
7. Enajenación de Terrenos
Como precisamos anteriormente, los terrenos, con el paso del tiempo, en lugar de perder su valor
lo incrementan y, como consecuencia, no son bienes sujetos a depreciación.
Con los siguientes datos calcularemos la utilidad (pérdida) contable y fiscal que resulta en una
operación de enajenación de un terreno:
UNIVERSIDAD
BOLIVIANA DE
INFORMATICA
Universidad Plena
Calle Rosendo Villa Nº 144 – 150
( 64-47670
64-31394
www.ubi.edu.bo
Sucre - Bolivia
UNIVERSIDAD BOLIVIANA DE INFORMÁTICA Universidad Plena
CARPETA DE POSTCLASE
Cuestionario:
FALSO o VERDADERO
CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
FALSO O VERDADERO
ü Unipersonal
ü Sociedad Colectiva
ü Sociedad Anónima
ü Sociedad de responsabilidad limitada
ü Sociedad de Comandita Simple
ü Sociedad de Comandita por acciones
ü Sociedad Anónima
3. De acuerdo a su organización las empresas se dividen en:
ü Unipersonales
ü Sociedades: Sociedades colectivas
o Sociedades de responsabilidad limitada
o Sociedad en comandita simple
o Sociedad en comandita por acciones
o Sociedades anónimas
CARPETA DE POSTCLASE
Cuestionario:
CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
1. Realice la ecuación fundamental de la contabilidad:
A = P + C
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital:
2. Realice la ecuación ampliada de la contabilidad
A = P + ( C + I - G) I
I = Ingresos
G = Gastos
CARPETA DE POSTCLASE
Cuestionario:
1. Que es una transacción
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CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
ü Capital
ü Cuentas de gastos
CARPETA DE POSTCLASE
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CARPETA DE POSTCLASE
Existen Diferentes sistemas de codificación, entre los más usuales tenemos el Numérico decimal,
que es considerado el mas perfeccionado, consiste en agrupar las cuentos de una empresa
utilizando los números arábigos o números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes los
grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros, y a su vez cada grupo
se subdivide en diferentes niveles de acuerdo al software de Contabilidad.
Una de las formas de aplicar esta codificación consiste en asignar primero a cada grupo principal
un número ubicado entre el 1 y el 9, luego se van formando los sub. grupos dentro de cada
grupo principal asignándose a aquellos otros números dígitos a la derecha del correspondiente
número principal, en algunos casos es posible combinar los números dígitos con punto que dan
lugar como resultado un simbolismo de expansión casi ilimitado.
Ejemplo:
1. CUENTAS DHL ACTIVO
1.1. ACTIVO CORRIENTE
111. Disponible
1.1.1.1 Caja Moneda Nacional
1. 1. 1.2 Caía Moneda Extranjera
1.2. ACTIVO FIJO
ü Facilitar la actividad del Contador General, de Costos, del Auditor interno y externo.
CARPETA DE POSTCLASE
Cuestionario:
Ejemplo 1)
La empresa denominada “El Chubasco, S.A. de C.V.” abrió sus puertas al público en general por
lo que en el ejercicio tuvo las siguientes operaciones:
1.- Los socios inversionista aportaron a la empresa la cantidad de $100.00 millones de pesos los
cuales depositaron en el Banco del “Tío Sam”.
2.- La mitad del total de las aportaciones se utilizó para la compra de muebles los cuales son la
mercancía que van a comercializar en su empresa, el otro 50% los Proveedores “R. M.
Hermanos” se la ofrecieron a crédito, por lo que los socios en una Junta de Consejo acepto 2 a 1.
3.- Durante el ejercicio contable que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, se
vendieron todos los productos ya que tuvo una gran aceptación en la sociedad, tuvieron una
ganancia total después de gastos e impuestos del 15% pero se le pagó a los proveedores en su
totalidad.
4.-Se documentaron $ 11.00 millones de pesos a clientes al detalle.
Ejemplo 2)
La empresa “El Queso Fino, S.A. de C.V.” abre sus congeladores al público en general para
comercializar productos lácteos de primera calidad, entre los que predominan los quesos de todas
las marcas comerciales más reconocidas, además de cremas, yogurt, pasteles y leche la Fina
semidescremada. Durante el Ejercicio Contable que corre del 1 de enero al 31 de diciembre
tuvieron los siguientes movimientos.
1.- Los socios capitalistas le inyectaron $ 100.00 millones de pesos que depositaron directamente
en el Banco.
2.- Compraron mercancías a la fabrica de lácteos “El lobo feroz, S.A. de C.V.” por la cantidad de
$50.00 millones de pesos.
3.- Como los refrigeradores y congeladores sufrieron una descarga eléctrica se empezaron a
descomponer por lo que tuvieron que rematar la mercancía al costo, además se tuvo una
merma irregular del 30%.
CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
Ejemplo 1)
La empresa denominada “El Chubasco, S.A. de C.V.” abrió sus puertas al público en general por
lo que en el ejercicio tuvo las siguientes operaciones:
1.- Los socios inversionista aportaron a la empresa la cantidad de $100.00 millones de pesos los
cuales depositaron en el Banco del “Tío Sam”.
2.- La mitad del total de las aportaciones se utilizó para la compra de muebles los cuales son la
mercancía que van a comercializar en su empresa, el otro 50% los Proveedores “R. M.
Hermanos” se la ofrecieron a crédito, por lo que los socios en una Junta de Consejo acepto 2 a 1.
3.- Durante el ejercicio contable que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, se
vendieron todos los productos ya que tuvo una gran aceptación en la sociedad, tuvieron una
ganancia total después de gastos e impuestos del 15% pero se le pagó a los proveedores en su
totalidad.
4.-Se documentaron $ 11.00 millones de pesos a clientes al detalle.
BALANCE COMPARATIVO:
Ejemplo 2)
La empresa “El Queso Fino, S.A. de C.V.” abre sus congeladores al público en general para
comercializar productos lácteos de primera calidad, entre los que predominan los quesos de todas
las marcas comerciales más reconocidas, además de cremas, yogurt, pasteles y leche la Fina
semidescremada. Durante el Ejercicio Contable que corre del 1 de enero al 31 de diciembre
tuvieron los siguientes movimientos.
1.- Los socios capitalistas le inyectaron $ 100.00 millones de pesos que depositaron directamente
en el Banco.
2.- Compraron mercancías a la fabrica de lácteos “El lobo feroz, S.A. de C.V.” por la cantidad de
$50.00 millones de pesos.
3.- Como los refrigeradores y congeladores sufrieron una descarga eléctrica se empezaron a
descomponer por lo que tuvieron que rematar la mercancía al costo, además se tuvo una
merma irregular del 30%.
CARPETA DE POSTCLASE
En nuestro ejemplo debemos considerar que el balance general de la "Sección I" al 31 de diciembre de 1998, como el
comienzo del ciclo contable. A continuación se enumeran las transacciones realizadas por la empresa en el período
de 1999: a.- Adquisición del inventario de mercancía a cuenta, Bs.
359.000,00 b.- Entrega de mercancía a clientes que anteriormente habían hecho
un pago completo por adelantado de Bs. 5.000,00
c.- Venta de mercancía (todas las ventas a cuenta y excluyendo la transacción b) durante
1999 ascendieron a Bs. 994.000,00
d.- El costo de la mercancía vendida (incluyendo la de la transacción b) durante 1999 fue de Bs. 399.000,00
e.-
Efectivo cobrado a cuenta fue de Bs. 969.000,00 f.- El
documento por cobrar pertenecía a un cliente industrial clave. El principal de Bs. 288.000,00 será pagadero el 1 de
agosto de 2001. Los intereses al 12.5% anual se cobrarán cada 1 de agosto (por calcular).
El efectivo se desembolsó de la manera siguiente por:
g.- Cuentas por pagar Bs. 34.000,00
h.- Salarios. Bs. 200.000,00 incluyendo la cantidad de Bs.
10.000,00 acumulada al 31 de diciembre de 1998.
i.- Impuestos sobre la renta, 56.000,00 incluyendo la cantidad de Bs. 12.000,00
acumulada al 31 de diciembre de 1998.
j.- Intereses sobre un documento por pagar, incluyendo la cantidad de Bs. 9.000,00 acumulada al 31 de diciembre de
1998. Intereses al 10% anual sobre el principal de Bs. 120.000,00 se pagan cada 31 de marzo (por calcular).
k.- Renta, Bs. 130.000,00 por trece
meses, que se cargó a renta pagada por adelantado. l.- Gastos misceláneos, Bs. 100.000,00
m.- Dividendos, Bs. 80.000,00. Se creó una
cuenta separada llamada Dividendos Decretados. Por simplicidad, suponga que los dividendos se decretaron y se
pagaron el mismo día. No se elaboraron estados provisionales, por lo que no se hicieron
partidas de ajuste hasta el 31 de diciembre de 1999, cuando se reconoció lo siguiente:
n.- acumulación de intereses por cobrar (por calcular) o.- Los
desembolsos hechos por la renta incluyeron la cantidad de Bs. 10.000,00 que se pagó el 31 de diciembre de 1999,
perteneciente al mes de enero de 2000. p.- Acumulación de salarios por pagar,
Bs. 24.000,00 q.- acumulación de intereses por pagar (por calcular)
r.- Depreciación para 1999, Bs. 40.000,00 s.- Dos tercios
del principal de un documento por pagar se transfieren a documentos por pagar, porción circulante, porque estos dos
tercios vencen el 31 de marzo de 2000. El otro tercio será pagadero el 31 de marzo de 2002.
t.- Acumulación de impuestos sobre la renta por pagar.
El gasto total por impuestos sobre la renta durante 1999 es del 40% de las utilidades antes del impuesto sobre la renta
(por calcular).
CARPETA DE POSTCLASE
CARPETA DE POSTCLASE
Preguntas al cuestionario
CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
Tanto los libros de Contabilidad encuadernados y formados con hojas de asientos contables y
demás anotaciones, producidas dichas hojas de asientos contables y demás anotaciones,
producidas dichas hojas a través de procedimientos mecánicos y computadoras, como los libros
principales (diario e inventario) y auxiliares, llevados de la manera tradicional y manual, deben
ser habilitados para su uso por el Registro Mercantil o Tribunal de Comercio. En este sentido "el
libro diario y el de inventario no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde no existen aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro, nota de los que éste tuviere, fechada
y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las
demás el Sello de la Oficina". (Art. 33 C de C.)
Una vez habilitados dichos libros, se prohíbe a los comerciantes: 1. Alterar en los asientos, el
orden y la fecha de las operaciones descritas. 2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuación de ellos. 3. Poner asientos al margen y hacer ínter lineamientos, raspaduras o
enmendaduras. 4. Borrar los asientos o partes de ellos. 5. Arrancar hojas, alterar la
encuadernación o foliaturas y mutilar alguna parte de los libros.
CARPETA DE POSTCLASE
Es necesario re-expresar cada importe para que todos queden en una moneda de igual poder adquisitivo.
Lo usual es presentarlos en la moneda correspondiente a la fecha de la información. Los importes resultantes de esta
operación serán:
2 Cual es la depreciación de anual para un camión al costo de $33 000 000 con una vida
útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de $3 000 000, usando el método
de la línea recta es:
CARPETA DE POSTCLASE
Los costos de los tres edificios están expresados en medidas heterogéneas. Inflación de
1995 a 2002: 90%
Es necesario re-expresar cada importe para que todos queden en una moneda de igual poder adquisitivo.
Lo usual es presentarlos en la moneda correspondiente a la fecha de la información. Los importes resultantes de esta
operación serán:
3. Cual es la depreciación de anual para un camión al costo de $33 000 000 con una vida
útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de $3 000 000, usando el método
de la línea recta es:
Texto de Windows XP pag. - 19 -
UNIVERSIDAD BOLIVIANA DE INFORMÁTICA Universidad Plena
Respuesta
100%
= 20% x $30 000 000 ($33 000 000 - $3 000 000) = $6 000 000
5 años
CARPETA DE POSTCLASE
La empresa ABC, S.A., nos muestra la siguiente información para que le sea determinada la utilidad (pérdida)
contable y fiscal en la venta de uno de sus terrenos.
Concepto Importes
MOI $ 1,200,000
CARPETA DE POSTCLASE
Respuestas al cuestionario:
Ejemplo 1
La empresa ABC, S.A., nos muestra la siguiente información para que le sea determinada la utilidad (pérdida)
contable y fiscal en la venta de uno de sus terrenos.
Concepto Importes
MOI $ 1,200,000
Terrenos 1,200,000