NIA 540 (Revisada) - Tres enfoques de comprobación

Este flujograma proporciona una visión general de los requerimientos clave relativos a los tres enfoques de comprobación
incluidas sus conexiones.

Incluir uno o más de los siguientes enfoques de comprobación para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores de un modo que no esté
sesgado hacia la obtención de evidencia de auditoría que pueda ser corroborativa o hacia la eliminación de evidencia de auditoría que pueda ser
contradictoria (Apartado 18) (*Nota)

Obtención de Comprobación del modo en que la dirección realizó la estimación contable Desarrollo de una
evidencia de auditoría estimación puntual o de
de los hechos Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada relativa a los riesgos de incorrección un rango del auditor
ocurridos hasta la material en relación con: (Apartado 22)
fecha del informe de Evaluar si los
auditoría métodos, las hipótesis
El modo en que la dirección seleccionó la o los datos utilizados
La selección y aplicación de los métodos, las
estimación puntual y desarrolló la son adecuados de
Evaluar si la hipótesis significativas y los datos; y
evidencia de auditoría correspondiente información a revelar acerca de acuerdo con el marco
(Apartado 22(a))
es suficiente y la incertidumbre en la estimación (Apartado 22(b)) de información
adecuada para financiera aplicable
responder a los
riesgos de Conexión
Hipótesis Independientemente
incorrección material Métodos Datos
en relación con las significativa de si se utilizan los
(Apartado 23) (Apartado 25) Analizar si la dirección ha
estimaciones (Apartado 24) tomado medidas para: métodos, hipótesis o
contables. (Apartado 26) datos de la dirección o
• Entender la los propios del auditor,
Tener en cuenta que incertidumbre en la
los cambios en las Analizar si los métodos, hipótesis significativas y datos son los procedimientos
estimación y posteriores del auditor
circunstancias y otras adecuados de acuerdo con el marco de información • tratar la incertidumbre
condiciones financiera aplicable (Apartado 23(a), 24(a) y 25(a)) en la estimación están diseñados y se
relevantes entre el seleccionando una aplican para tratar las
hecho y la fecha de la estimación puntual cuestiones indicadas
medición pueden adecuada y en los apartados 23–
afectar a la relevancia desarrollando la
de esa evidencia de Analizar si los juicios realizados al seleccionar los métodos, 25.(Apartado 28)
correspondiente
auditoría de acuerdo las hipótesis significativas y los datos dan lugar a indicadores información a revelar
con el marco de de la existencia de posible sesgo de la dirección; (Apartado sobre la incertidumbre
información financiera 23(b), 24(b) y 25(b)) en la estimación
aplicable.

Si el auditor desarrolla
Analizar si los Analizar si los
Analizar si las La dirección no ha tomado un rango:
cálculos se datos son
hipótesis las medidas oportunas (Apartado 29)
aplican de relevantes y fiables
significativas son
conformidad con • determinar que el

Conexión
coherentes entre dadas las
el método y son circunstancias rango sólo incluye
si (Apartado
correctos (Apartado 25(c)) Solicitar a la dirección cantidades
24(c))
(Apartado 23(c)) que aplique sustentadas por
procedimientos
adicionales para entender evidencia de
la incertidumbre en la auditoría suficiente
Analizar si, cuando estimación o para tratarla y adecuada y que
el modelo es Analizar, en su Analizar si los volviendo a considerar la han sido evaluadas
complejo, los caso, si la datos han sido selección de la
dirección tiene la adecuadamente como razonables; y
juicios se han estimación puntual de la • diseñar y aplicar
aplicado de forma intención de comprendidos o dirección o considerando
congruente y el llevar a cabo interpretados por revelar más información procedimientos de
diseño del modelo actuaciones la dirección, en relación con la auditoría
cumple con el concretas y tiene incluyendo los incertidumbre en la posteriores para
objetivo de la capacidad de términos estimación (Apartado obtener evidencia
medición o los hacerlo (Apartado contractuales 27(a))
24(d)) (Apartado 25(d)) de auditoría
ajustes al resultado suficiente y
del modelo son
coherentes dicho Evaluar la respuesta o adecuada con
objetivo (Apartado. respuestas de la dirección respecto a los
23(d)) La dirección ha tomado de conformidad con el riesgos valorados
las medidas oportunas de incorrección
apartado 26 (Apartado
27(a)) material relativos a
la información
Analizar si se ha
mantenido la revelada sobre la
integridad de las La respuesta de la La respuesta de la dirección estimación.
hipótesis dirección trata de manera no trata de manera suficiente
significativas y suficiente la incertidumbre la incertidumbre en la
de los datos en en la estimación estimación
la aplicación del
método
(Apartado 23(e)) En la medida posible,
Evaluar si existe una
desarrollar una estimación Conexión
deficiencia en el
puntual o de un rango de
control interno
conformidad con los apartados
(Apartado 27(c))
28 -29 (Apartado 27(b))
 NIA 540 (Revisada) - Tres enfoques de comprobación

* Nota: Graduación
La naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores del auditor están afectados por, entre otros: (Apartado A84)
• Los riesgos valorados de incorrección material que afectan a lo convincente que debe ser la evidencia de auditoría necesaria e influyen en el enfoque que
selecciona el auditor para auditar una estimación contable.
• Los motivos de los riesgos valorados de incorrección material.

Traducido por:

Este material de apoyo Flujograma: IA 540 (Revisada) Tres enfoques de comprobación del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento IAASB, publicado
por la Federación Internacional de Contadores en abril de 2019 en inglés, ha sido traducido al español por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España en enero de
2020 y se reproduce con el permiso de la IFAC. El texto aprobado de todas las publicaciones de la IFAC es el publicado en inglés. La IFAC no asume responsabilidad alguna por
la exactitud e integridad de la traducción o por cualquier acción que pudiera surgir de la misma.

Texto en inglés de Flujograma: NIA 540 (Revisada) Tres enfoques de comprobación © 2019 por la IFAC. Todos los derechos reservados.
Texto en español de Flujograma: NIA 540 (Revisada) Tres enfoques de comprobación © 2020 por la IFAC. Todos los derechos reservados.
Título original Flowchart: ISA 540 (Revised)- Three Testing Approaches