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SEMANA 2
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SEMANA 2 - CONTABILIDAD FINANCIERA BÁSICA
1.
APRENDIZAJES ESPERADOS
Reconocer la teoría que sustenta la
estructura y elementos de los sistemas
contables.
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SEMANA 2 - CONTABILIDAD FINANCIERA BÁSICA
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INTRODUCCIÓN
El propósito de la contabilidad, es contar con información oportuna, veraz y completa, para ello,
es preciso tener infomación cuantitativa que pueda medir los hechos financieros de una entidad
sobre las operaciones que desarrolle la organización.
También cabe destacar que en el actual capítulo se tratarán los elementos básico que debe tener
toda contabilidad y los requisitos que debe cumplir la información contable, para lograr sus
objetivos.
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La información contable debe cumplir con ciertos requisitos de calidad, para que a los usuarios
que principalmente deban tomar decisiones les sea útil. Lo anterior debe cumplir con ciertas
características cualitativas definidas en el Marco Conceptual (2015):
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Representación fiel de las transacciones y los eventos que pretende mostrar. De todas
formas es importante destacar que la información está sujeta a cierto riesgo, de no ser
reflejo fiel de lo que pretende representar, esto debido a las dificultades inherentes de la
identificación de las transacciones y de los hechos que deben medirse, como de la elección
de las técnicas de medición y presentación, relacionadas con esas transacciones y hechos.
Neutralidad, las Normas Internacionales de Contabilidad, señalan que para que una
información contable contenida en los estados financieros sea neutral requiere que su
preparación esté libre, de sesgos y prejuicios, de tal modo que no influyan en la toma de
decisiones debido a esto.
Prudencia, es incluir el concepto de precaución, que regula como se valoran los ingresos y
gastos, de tal modo que los activos no queden sobrevalorados, y que las obligaciones no
se presenten subvaluadas.
Integridad, para que este principio sea efectivo la información debe ser presentada en
forma completa, la organización o entidad debe explicar clara y detalladamente todas las
cifras incluidas en los estados financieros. Ejemplo, el no reflejar una transacción que
refleja un riesgo, para que la empresa continúe dejándola para el próximo periodo, lo que
puede conllevar a error en la interpretación de los datos de los que toman decisiones con
esta información.
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Las Norma Internacionales de Contabilidad IFRS, por sus siglas en inglés, son el conjunto de
estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el International Accounting Standars
Board (IASB) en español, Junta de Normas Internacionales de Contabilidad, tienen como objetivo
establecer las bases para la presentación de los estados financieros, con propósitos de que la
información general sea comprensibles y de cumplimiento obligatorio, que requieran información
de alta calidad, transparente y comparable dentro de los estados financieros, para facilitar a los
usuarios de la información contable en la toma de decisiones.
En el Marco Conceptual (2012) —el cual índica la elaboración de normas concretas, pero que no
tiene valor normativo en sí mismo—, se explica el objetivo de la información financiera
empresarial, qué características cualitativas determinan su utilidad, a qué hipótesis fundamentales
responden, cuáles son y qué definición tienen los elementos de los estados financieros, qué reglas
se utilizan para el reconocimiento y la valorización de los mismos y cuáles deben ser los principios
utilizados para el mantenimiento del capital de las empresas.
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Recopilación de los hechos económicos: consiste en recaudar, ordenar y resumir los datos después
de cada período contable: entrada de información, el tipo de documento que dan cuenta de la
existencia y ocurrencia de los hechos económicos son las facturas, boletas órdenes de compras,
guías de despacho, cheques, entre otros.
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En esta fase corresponde clasificar las cuentas de acuerdo al plan de cuentas establecido por la
empresa. El plan de cuentas es un listado codificado donde se enuncian las cuentas de activos,
pasivos, patrimonio, ingresos y gastos que la empresa utiliza.
Registro de los hechos económicos: consiste en registrar las transacciones en los libros de
contabilidad. Este registro debe ser sistemático y cronológico, y realizarse en los libros principales:
Diario, Mayor, e Inventarios y Balances: proceso.
Los registros contables son la base para la preparación de estados financieros.
Generalmente las entidades u organizaciones, sistemas contables automatizados, los cuales al
ingresar la información, llevan automáticamente los registros a los respectivos libros que
derivarán en los informes finales del sistema contable.
Según lo establecido por el Marco Conceptual (2012), a continuación se definen los elementos
básicos de la contabilidad:
Activo: es un recurso controlado por la entidad, consecuencia de hechos pasados, donde se espera
obtener en el futuro los beneficios económicos.
Los activos se refieren a las propiedades o derechos legales que tienen las empresas sobre bienes
que tengan algún valor monetario. Considerando que este valor puede representar beneficios
económicos futuros.
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Patrimonio: son los fondos propios, es la parte residual de los activos una vez deducido los
pasivos.
Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos en el período contable
como consecuencia del aumento de los activos, o bien disminución de los pasivos, es decir los
ingresos se refieren a las entradas económicas, que una empresa recibe como resultado de la
venta de sus productos o servicios.
Gastos: son las disminuciones de los beneficios económicos, producidos en el período contable
como consecuencia de la disminución de valor de los activos, o bien como aumento de los
pasivos, vale decir, todas las salidas económicas que son necesarias para la generación de ingresos
a través de la venta de productos o servicios.
Estos elementos están conformados por aquellas partidas que cumplen dos requisitos
fundamentales, establecidos por el Marco Conceptual de la Normativa IFRS (2015). Estos
requisitos son:
La partida es cuantificable, tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
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- Balance
- Estado de resultados
- Estado de flujo de efectivo
- Estado de cambios en el patrimonio
Cada informe es acompañado por un conjunto de notas explicativas, con las técnicas contables
utilizadas, incluyendo cuadros y detalles de las partidas presentadas en los estados principales.
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Estado de flujo •Sirve para dar a conocer las fuentes y uso del efectivo de la
entidad
efectivo
El balance es un estado financiero que representa los activos, pasivos y el patrimonio con que
cuenta la entidad en período determinado, se realiza clasificando las partidas de activos y de
pasivos entre circulantes y no circulantes, esto cuando las partidas cumplan con la condición de
ser cobradas o pagadas antes de 12 meses. También se detalla el patrimonio, que es la inversión
de los socios o aportes para dar inicio a las actividades de la empresa.
El estado de resultado es un informe que muestra en un período determinado los ingresos y los
gastos en el momento en que se producen y por ende reportan las ganancias o pérdidas que ha
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El estado de flujo de efectivo refleja todos los cobros y pagos realizados por la empresa en un
año. Está diseñado para que de una amplia información sobre el origen del efectivo (cobros) y el
uso de ese efectivo (pagos) a lo largo del ejercicio.
Ejemplos: depósitos bancarios, instrumentos financiero que sean convertibles en dinero.
El estado de cambio en el patrimonio neto, muestra las principales partidas que componen los
fondos propios de la entidad y las partidas que han afectado a las mismas.
Los elementos que conforman el sistema contable, son aquellos que posibilitan el proceso
contable. Es durante el proceso contable donde se realiza el análisis, clasificación y
posteriormente, el registro de los hechos económicos.
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Como establece Torres (2012), los elementos que conforman el sistema contable son:
Normativas
legales
vigentes
Elementos
de los El
La ecuación
de inventario sistemas tratamiento
contables de cuentas
En la actualidad, las normas vigentes que imperan en Chile son las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
El organismo encargado de la difusión de estas normas es el Colegio de Contadores de Chile. Están
anexas al Boletín Técnico N° 79 (2010) y hay una versión para pequeñas y medianas empresas
anexa al Boletín Técnico EPYM N° 1 (2010).
En nuestro país, las NIIF sustituyeron a los PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, vigentes desde la emisión del Boletín Técnico N° 1 del año 1973 hasta el año 2009, año
en que comienzan a regir las NIIF.
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Recursos Obligaciones
=
Para poder entender que es el tratamiento de las cuentas, es necesario definir qué es “cuenta”
en contabilidad.
Según la Real Academia Española, en una de sus acepciones, define cuenta como: “Pliego o papel
en que está escrita alguna razón compuesta de varias partidas, que al fin se suman o restan 1”.
Llevado al campo contable, se puede definir como un registro donde se identifican y anotan, de
manera cronológica, todas las operaciones que se efectúa diariamente una empresa.
Las cuentas de similar naturaleza, aunque posean distintos términos (ejemplo: herramientas,
deudas adquiridas con proveedores, deudas contraídas con instituciones financieras), deben
clasificarse en cuentas de activo, pasivo, patrimonio y en cuentas de resultado (gastos o ingresos).
A raíz de esta agrupación, la empresa implementa el plan de cuentas, que consiste en un listado
donde se muestran las cuentas establecidas según las necesidades de información a proporcionar,
y su propósito es uniformar el criterio de utilización.
1 http://goo.gl/qepjQ8
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Este listado clasifica los conceptos o cuentas bajo un diseño donde, de manera codificada, las
agrupa dependiendo de la naturaleza de cada cuenta contable, siendo estas tan diversas como los
conceptos asociados a la actividad de la empresa.
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 Caja
1.1.02 Banco Santander
1.1.03 Banco Estado
1.1.04 …
2. PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 Proveedores
2.1.02 Cuentas por pagar
2.1.03 Préstamo Banco Chile
2.1.04 …
La administración debe contar con un manual de cuentas, el que entrega información específica
de cómo se conceptualiza cada nivel codificado de cuentas, describiendo cada partida, su
tratamiento contable, el saldo que debe poseer y qué significa este, además instruye cómo se
presenta cada una de ellas en los estados financieros. Su propósito es precisar las instrucciones de
conceptualización de cada cuenta para que no se interpreten incorrectamente; en otras palabras,
dejar estipuladas las políticas contables que se utilizan.
Un ejemplo de lo mencionado anteriormente:
1.1.01 Caja: registra los movimientos del efectivo disponible en la empresa.
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Saldo: por su naturaleza, siempre debe ser deudor (mayor cantidad de cargos que abonos).
Significa existencia de efectivo.
Estos elementos básicos conforman la estructura del proceso contable, y son los requerimientos
mínimos que se necesitan para poder contar con un sistema contable eficiente.
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Otro elemento importante que se ha logrado, es conocer las caracteristicas cualitativas de toda
información contable, que permitan establecer los requisitos que conforman la base de la
estructura contable, que deben cumplir los diferentes estados financieros de toda empresa u
organización para la toma de decisiones.
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GLOSARIO
Activo: recurso controlado por la empresa resultado de hechos pasados, del cual la empresa
debería obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Patrimonio: la parte residual entre los activos de la empresa, deducidos todos sus pasivos.
Políticas contables: son los principios, convenciones, reglas y procedimientos definidos por la
administración de la empresa para la preparación y presentación de los estados financieros.
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REFERENCIAS
Torres, F. (2008). Manual de consultas IFRS, libro 1.
Meigs, R., Bettner, M., Haka, S., y Williams, J. (2000). Contabilidad. La base para las decisiones
gerenciales.
Recuperado de http://goo.gl/SJ18or.
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