NOTAS PRELIMINARES AL EJERCICIO

1. Antes de analizar el ejercicio resuelto, es imprescindible repasar la contabilidad de las inversiones

en títulos valores (acciones y bonos).
2. Se recomienda leer e interpretar el material de repaso de la contabilidad de las inversiones en
acciones (material de apoyo semana 4).
3. El ejercicio se inicia con la inversión que realiza la empresa "A" en la compra de las acciones de
la empresa "B" (Método de participación patrimonial. Ver material de apoyo).
4. En los años siguientes dicha inversión va aumentando cada vez que "B" obtiene utilidades, lo que
representa una ganancia para "A". En el caso de pérdidas de "B", la inversión de "A" disminuye, lo
cual representa una pérdida para ella (Ver método de la participación patrimonial).
5. Cuando "B" paga dividendos, a "A" le corresponde una parte de los mismos. Estos están incluidos
en la ganancia obtenida por "A" ese año (Ingreso de "A" = aumento neto + dividendos).
6. El objetivo del ejercicio es determinar si la empresa efectuó los asientos correctos a lo largo del
tiempo y, en caso de no ser así, proponer los ajustes necesarios para corregir los errores.
7. Cualquier duda sobre el ejercicio, por favor plantearla en el foro de consultas.
des, lo que
sminuye, lo

án incluidos
Universidad Yacambú
Facultad de Ciencias Administrativas
Asignatura: Auditoría

Ejercicio Resuelto Semana 4: Inversiones en Acciones

En la auditoría realizada a la empresa "A"., esta le suministra la siguiente información, relacionada con sus Inver-
siones en Acciones al día 31-12-2010, fecha de corte de la auditoría.

01-01-2005: la empresa "A" compró el 30% de las acciones de la empresa "B" al 112% de su valor nomi-
nal. El capital de "B" está compuesto por 10.000 acciones con valor nominal de Bs. 100 c/u. Comisión paga-
da 4% del valor nominal.

01-01-2006: la utilidad de "B" en 2005 fue de Bs. 100.000. No decretó dividendos.

01-01-2007: la utilidad de "B" en 2006 fue de Bs. 80.000. Decretó un dividendo en acciones del 10%.

01-01-2008: la utilidad de "B" en 2007 fue de Bs. 120.000. Decretó un dividendo en efectivo de Bs. 6,00
por cada acción.

01-01-2009: la empresa "B" tuvo una pérdida de Bs. 50.000 en 2008. No decretó dividendos.

30-04-2009: la empresa "A" vendió el 30% de las acciones poseídas en "A" al 115% de su valor nominal.

01-01-2010: la utilidad de "B" en 2009 fue de 140.000. Decretó un dividendo de Bs. 8,00 por acción.

Información adicional:
Todas las operaciones de la empresa se registran por el método de la participación patrimonial.
Ud. comprobó que la empresa registró la compra inicial de las acciones por su valor nominal.
La empresa no ha registrado aumentos ni disminuciones en la cuenta Inversiones en Acciones.
La venta de las acciones del 30-04-2009 no ha sido registrada.
La empresa solamente registró dividendos en efectivo al 01-01-2010 por Bs. 15.000, el cual se registró
como Ingreso por Inversiones en Acciones

Se requiere:
Cédula analítica de Inversiones en Acciones.
Cédula de Asientos de Ajuste Propuestos.
A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Ref.: E-A1

Empresa "A", C.A.

Cédula Analítica de Inversiones en Acciones
Inversiones en Acciones de "B"
1.- Compra de Acciones al 01-01-2005:
Según empresa:
Acciones c/u.
3,000 100 300,000.00
Según auditoría:
Acciones c/u.
3,000 112 336,000.00
+ Comisión pagada: 4% 12,000.00
Total inversión según auditoría: 348,000.00
Diferencia a ajustar 48,000.00 Ver AA-1

2.- Utilidad de "B" en 2005:

Utilidad de "B" ejercicio: 100,000.00
Participación de "A": 30% 30,000.00 Ver AA-2

3.- Utilidad de "B" en 2006 y Dividendo en Acciones:

Utilidad de "B" ejercicio: 80,000.00
Participación de "A": 30% 24,000.00 Ver AA-3

Dividendo en acciones al 31-12-2006: "A"

Acciones compradas el 01-01-2005: 3,000
+ Dividendo en acciones: 10% 300
Total acciones poseídas por "A" en "B": 3,300

4.- Utilidad de "B" en 2007 y Dividendo en Efectivo:

Dividendo en efectivo: 6.00 (por acción)
"B" Participación "A"
Utilidad del ejercicio 2007: 120,000.00 30% 36,000.00
Dividendo en efectivo (Bs. 6 x 11.000 acc.): 66,000.00 (6 x 3.300): 19,800.00
Utilidad neta: 54,000.00 16,200.00 Ver AA-4

5.- Pérdida de "B" en 2008:

Pérdida de "B" en el ejercicio: 50,000.00
Participación de "A" (pérd): 30% 15,000.00 Ver AA-5

6.- Venta del 30% de las acciones al 30-04-2009:

Cálculo del costo de las acciones:
Inversiones en Acciones
Compra al 01-01-2005 348,000.00
Aumento al 31-12-2005 30,000.00
Aumento al 31-12-2006 24,000.00
Aumento al 31-12-2007 36,000.00 19,800.00 Disminución al 31-12-2007
15,000.00 Disminución al 31-12-2008
Subtotal 438,000.00 34,800.00
Saldo al 30-04-2009 403,200.00 120,958.20 Venta al 30-04-2009
Saldo después de la venta 282,241.80

Valor en libros total de las acciones: 403,200.00 (al 30-04-2009)

Valor en libros unitario: 403.200 / 3.300 = 122.18 cada acción
Acciones vendidas (3.300 x 30%): 990 acciones

Resultado de la Venta:
Acc.vendidas c/u Total
Precio de venta = 990 115.00 113,850.00
Valor en libros = 990 122.18 120,958.20
Pérdida en venta de acciones: 7,108.20 Ver AA-6

7.- Utilidad de "B" en 2009 y Dividendo en Efectivo:

Nota: luego de la venta de las acciones, el porcentaje de participación de "A" en "B" disminuyó.
Compra original de acciones: 3,000
Más: dividendo en acciones: 300
Menos: acciones vendidas: - 990
Acciones poseídas: 2,310

Cálculo del nuevo porcentaje de participación de "A" en "B":

Total acciones de "B": 11,000
Acciones de "A" en "B": 2,310
Nuevo % de participación: 21.00%

Divid.pagado por "B" Bs: 8.00

"B" Participación "A"
Utilidad del ejercicio 2009: 140,000.00 21% 29,400.00
Divid.en efectivo (Bs. 8 x 11.000 acciones): 88,000.00 (Bs.8 x 2.310 ) = 18,480.00
Utilidad neta: 52,000.00 10,920.00

Dividendo en efectivo según empresa al 01-01-2010: 15,000.00

Dividendo en efectivo según auditoría al 01-01-2010: 18,480.00
Diferencia a ajustar: 3,480.00 Ver AA-7

Notas explicativas para el estudiante:

Asiento según empresa:
Banco 15,000.00
Ingresos por Inv.en acciones 15,000.00
Asiento según auditoría:
Banco 18,480.00
Inversiones en acciones 10,920.00
Ingresos por Inv.en acciones 29,400.00
Ajuste No. 7:
Banco 3,480.00
Inversiones en acciones 10,920.00
Ajuste Result. Ejercicios Anteriores 14,400.00

Nota: se utiliza la cuenta "Ajuste a Resultados de Ejercicios Anteriores"

debido a que el ingreso corresponde a un ejercicio ya cerrado.

Saldo final de la cuenta Inversiones en Acciones al 31-12-2010:

 Inversiones en Acciones
Saldo después de la venta 282,241.80
Aumento al 31-12-2009 29,400.00 18,480.00 Disminución al 31-12-2009
Subtotal 311,641.80 18,480.00
Saldo al 31-12-2010 293,161.80
A. Rodríguez & Asociados Fecha: 12/31/2010
Contadores Públicos Referencia: A/A

Empresa "A", C.A.

Cédula de Asientos de Ajuste Propuestos
Ref PT Descripción DEBE HABER
-1-
Inversiones en acciones 48,000.00
Banco 48,000.00
Ajuste de diferencia no registrada en compra de acciones.
-2-
Inversiones en acciones 30,000.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 30,000.00
Aumento del valor de la inversión en el año 2005.
-3-
Inversiones en acciones 24,000.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 24,000.00
Aumento del valor de la inversión en el año 2006.
-4-
Banco 19,800.00
Inversiones en acciones 16,200.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 36,000.00
Aumento del valor de la inv. en 2007 y cobro de div. en efectivo.
-5-
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 15,000.00
Inversiones en acciones 15,000.00
Disminución del valor de la inversión en 2008.
-6-
Banco 113,850.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores (pérd.venta de acc.) 7,108.20
Inversiones en acciones 120,958.20
Venta del 40% de las acciones en 2009.
-7-
Banco 3,480.00
Inversiones en acciones 10,920.00
Ajuste a resultados de ejercicios anteriores 14,400.00
Aumento del valor de la inversión en 2009 y ajuste de dividendo
mal registrado el 01-01-2010.

288,358.20 288,358.20