ACTIVIDAD VIRTUAL SEMANA 04

ENUNCIADO DEL PROBLEMA

Una empresa importadora, que ya viene realizando operaciones desde hace
algunos años, se dedica al rubro de los electrodomésticos los que importa de
un proveedor de China, siendo los productos nuevos en todos los casos.
En esta oportunidad se ha hecho un pedido de tres tipos de mercancías, siendo
estas las siguientes:

150 unidades de televisores con un valor unitario de US$ 180 y un peso de 08

Kg c/u
50 unidades de refrigeradoras con un valor unitario de US$ 300 y un peso de
60 Kg c/u
150 unidades de six pack de bebidas gaseosas de distintas marcas con un
valor unitario (el six pack) de US$ 5 y un peso de 02 Kg cada six pack
El costo total de flete asciende a la suma de US$ 900
El seguro se calcula según la tabla de porcentajes promedio de seguros de
cada una de las mercancías, información que se le proporciona en los
recuadros que se les proporciona correspondiente a cada mercancía donde se
precisa el monto de los tributos a los que la mercancía se encuentra afecta.
CON LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA DEBERAN HALLAR:
1. La base imponible para cada una de las mercancías
BASE IMPONIBLE: VALOR FOB + FLETE + SEGURO
Cálculo de valor FOB de S1 – S2 – S3
S1 FOB 150 x US$ 180 = US$ 27,000
S2 FOB 50 x US$ 300 = US$ 15,000
S3 FOB 150 x US$ 5 = US$ 750
Cálculo de flete de S1 – S2 – S3 cuyo total es US$ 900
Cálculo del peso
S1 150x 8 kg = 1,200 kg
S2 50 x 60 kg = 3,000 kg
S3 150 x 2 kg = 3,000 kg
4,500 kg – 900
1,200
X=US$ 240 Y= US$ 600
Calculo flete six pack 900-(240+600) = US$ 60
Peso e S1-S2-S3=4500kg ---------> US$900
S1= 1200kg = x= 1200x900=240
4500
S2= 3000x900=600
4500
900-(600+240) = 60
Flete de serie
S1= US$ 240
S2= US$ 600
S3= US$ 60
Seguro de S1-S2-S3
S1= 1.75% x US$27000 = US$472.50
S2= 1% x US$15000 = US$ 150
S3= 1.75% x US$750 = US$ 13.125

2. Calcular la deuda tributaria aduanera de cada una de las

mercancías
Base imponible
S1 27,000 + 240 + 472.50 = US$ 27,712.50
S2 1500 + 600 + 150 = US$ 15,750
S3 750 + 60 + 13,125 = US$ 823.13

Cálculo de la deuda aduanera

SI US$ 27,712.50
Derechos arancelarios A/V = 0%
Derechos específicos = N.A
ISC 0%
IGV 16%
IPM 2%

BASE IMPONIBLE US$27,712.50 S1

A/V 0 0
IGV 4,434 4,434
IPM 554,25 554
D.T.A S1 US$4,988

BASE IMPONIBLE US$ 15,750 S2

Derechos arancelarios a/v=11%
Derechos específicos = n.a
ISC 0%
IGV 16%
IPM 2%

A/V 1,732 1,733

IGV (15,750+1,732.50) 2,797.20 2,797
IPM(15,750+1,732.50) 349.65 350
D.T.A S2 US$ 4880

BASE IMPONIBLE DEL US$ 823.13 S3

A/V = 6%
Derechos específicos = N.A
ISC 12%
IGV 16%
IPM 2%
A/V 49,39 49
ISC (823.13+49.39) 104.70 105
IGV (823.13+49.39+104.70) 156.36 156
IPM (823.13+49.39+104.70) 19.54 20
STA S3 US$ 330

3. Calcular la percepción del IGV de cada una de las mercancías,

considerando un T.C. de S/ 3.90
CALCULO S1
{(US$27,712.50+US$4,988)3.90)3.5%=
[(32,700.50)3.90)3.5%
(127,531.95)3.5%= 4,463.62

CALCULO S2
((US$15,750+US$4,880)4.00)3.5%=
((US$20,630)4.00)3.5%
(80,520)3.5%= 2,888.2

CALCULO S3
((US$823.13+US$330)3.90)3.5%=
((1153.13)3.90)3.5%
(4,497.20)3.5%=157.402
Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, responda las
siguientes proposiciones
1. El artículo 78° de la LGA plantea una situación, la misma que deberá
representar mediante un ejemplo.
“Tratándose de mercancía nacionalizada que ha sido objeto de
reconocimiento físico, cuya garantía comercial no exija su devolución, el
dueño o consignatario podrá solicitar su destrucción bajo su costo y
riesgo a fin de que sea sustituida por otra idéntica o similar, según las
disposiciones que establezca la Administración Aduanera.”

2. Grafique con un ejemplo lo explicado en el artículo 80° de la LGA.

“Cuando las mercancías exportadas temporalmente se reimporten,
después de ser reparadas, cambiadas o perfeccionadas en el exterior, la
determinación de la base imponible para el cobro de los derechos
arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el
consumo y recargos de corresponder, se calculará sobre el monto del
valor agregado o sobre la diferencia por el mayor valor producto del
cambio, más los gastos de transporte y seguro ocasionados por la salida
y retorno de la mercancía, de corresponder.”

3. Indique cuál sería la base imponible cuando las mercancías son

reparadas o cambiadas en virtud de una garantía comercial y que ocurre
si se cambian las mercancías por otras de mayor valor y por otras de
menor valor, conforme a lo señalado en el artículo 81° de la LGA.
“Cuando la operación de perfeccionamiento pasivo tenga por objeto la
reparación o el cambio de la mercancía por otra equivalente, efectuada
de forma gratuita y por motivos de obligación contractual o legal de
garantía, acreditada ante las autoridades aduaneras, en la reimportación
la determinación de la base imponible para el cobro de los derechos
arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el
consumo y recargos de corresponder, se calculará únicamente sobre el
monto de los gastos de transporte y seguro ocasionados por la salida y
retorno de la mercancía, salvo que la mercancía objeto del cambio sea
de mayor valor en cuyo caso esta diferencia en el valor formará parte de
la base imponible, siempre y cuando la exportación temporal se efectúe
dentro de los doce (12) meses contados a partir de la numeración de la
declaración de importación para el consumo.

No procede la devolución de tributos en caso que el cambio se realice

por mercancía de menor valor.”
1. RESPUESTA.
Si un importador recibe algún mercancía la cual presenta algún tipo de deterioro o
simplemente no corresponda a la solicitada por el exportador, si en caso dicha
mercancía no exija dentro de las garantías comerciales la devolución, por lo tanto, el
importador o consignatario puede solicitar su destrucción para que sea sustituida por
alguna mercadería igual o similar:
una maquina bordadora textil que no cumple con lo solicitado por el consignatario o
que presenta algún tipo de falla y en donde no se encuentre la devolución entre las
garantías comerciales.
2. RESPUESTA.
Si se exporta cacao a 50 dólares el kilo y se reimporta con un valor agregado de
chocolate a 100 dólares por kilo, la determinación de la base imponible, para el cobro
de los derechos arancelarios serán calculados por el monto del valor agregado que se
le dio fuera el país (el proceso de transformación de cacao a chocolate) mas el costo
de transporte y seguros de la mercancía en la salida y retorno del producto.

Ad / Valoren 6% = 3
Impuesto selectivo al consumo 12% = 6
IGV 16% = 8
Impuesto de promoción municipal 2% = 1
Seguro 1,75% = 0,875
3. RESPUESTA.
La base imponible se calculará únicamente al monto de gastos de transporte y seguro
ocasionados por la salida y retorno de dicha garantía, salvo que la mercancía objeto de
cambio sea de mayor valor cuyo caso formará parte de la base imponible.