Unidad 5

Ventas, compras y servicios
exteriores
© ADRINFOR S.L.
Indice
Competencias y Resultados de Aprendizaje desarrollados en esta unidad 3
Ventas, compras y servicios exteriores 4
Introducción 4
Esquema de aprendizaje 4
Las ventas de bienes y prestaciones de servicios. 4
Esquema de una venta 5
Facturas de venta con retención y con recargo de equivalencia 8
Facturas rectificativas y descuentos 10
Anticipos de ventas 12
Los envases y embalajes en ventas 15
Las compras de bienes y servicios facturables 18
Esquema de una compra 18
Facturas rectificativas y descuentos 22
Anticipos de compras 24
Los envases y embalajes en compras 27
Los servicios exteriores 30
Esquema de una factura de servicios exteriores 31
Facturas con retención y servicios exteriores sin factura 32
Hemos aprendido... 34
Actividades prácticas 37
Actividad Práctica 1: facturas expedidas de ventas 37
Actividad Práctica 2: facturas recibidas de compras y servicios exteriores 42
Recursos 45
Enlaces de Interés 45
Preguntas Frecuentes 45
¿Puedo recepcionar y registrar facturas de gastos correspondientes a un ejercicio ya cerrado? 45
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Ventas, compras y servicios exteriores
Competencias y Resultados de Aprendizaje

desarrollados en esta unidad
Competencia:
Interpretar los documentos-justificantes mercantiles habituales derivados de la actividad empresarial y
relevantes en la realización de los registros contables, reconociendo la información contenida en los
mismos.
Resultados de Aprendizaje:
Identificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que se utilizan en transacciones

económicas tipo que realizan las organizaciones.
Interpretar la información relevante contenida en los documentos mercantiles para su registro
contable.
A partir de documentos mercantiles convenientemente caracterizados:
– Explicar los elementos patrimoniales reflejados en los mismos relevantes para su registro
contable.
– Explicar los diferentes conceptos de ingresos y gastos reflejados en los mismos, relevantes para
su registro contable.
Competencia:
Registrar contablemente las operaciones económicas aplicando el método contable de partida doble, sus
instrumentos y sus fases.
Resultados de Aprendizaje:
En un supuesto práctico, en el que se proporcionan documentos mercantiles convenientemente

caracterizados de operaciones económico–financieras tipo:
– Explicar el tipo de operación representada en cada documento.
– Identificar los elementos patrimoniales o conceptos de ingresos y gastos que intervienen en cada
operación representada.
– Especificar el importe de cargo o abono de cada cuenta representativa de los elementos
patrimoniales y/o de los conceptos de ingresos y gastos involucrados.
– Contabilizar las operaciones en los libros correspondientes.
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Introducción
Esta unidad da comienzo a un ciclo de cinco en las que se van a analizar, con cierto detalle, las principales
operaciones contables que afectan a las empresas. Desde un punto de vista pragmático y directo,
interpretaremos los documentos-justificantes mercantiles que soportan y recogen dichas operaciones.
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de realizar los registros contables de las
operaciones de ventas de bienes y servicios, de sus correspondientes aprovisionamientos,
así como de los denominados servicios exteriores. Y todo ello a partir de la
documentación mercantil que soporta dichas operaciones: las facturas.
La unidad está estructurada en tres bloques:
1. En la primera parte se analizan las operaciones que suponen la gran mayoría de los ingresos en las
empresas: la facturación de sus ventas por entregas de bienes o por prestaciones de servicios.
2. La segunda parte se dedica al estudio del aprovisionamiento de los bienes y servicios que
facturábamos en el anterior apartado.
3. Termina la unidad con el estudio de otros servicios que toda empresa recibe y necesita, y que son
distintos a los aprovisionamientos: limpieza, asesoramiento, alquileres, reparaciones, seguros, etc.
Esquema de aprendizaje
Las ventas de bienes y prestaciones de servicios.

Toda empresa genera ingresos como consecuencia de realizar una determinada actividad. De estos ingresos
los más importantes son las ventas, es decir, los ingresos directamente relacionados con dicha actividad,
bien se trate de entregas de bienes como de prestaciones de servicios.
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Ejemplo: 3 tipos distintos de ventas

1. Para un agricultor que cultiva patatas, sus facturas expedidas sólo contienen
entregas de bienes (patatas).
2. En cambio, una asesoría fiscal únicamente facturaría a sus clientes servicios de
gestoría y consultoría contable-fiscal.
3. En un punto intermedio se encuentra un taller de reparación de vehículos. En el
detalle de sus facturas aparecen entregas de bienes (piezas sustituídas) y
prestaciones de servicios (mano de obra empleada).
Legislación: definición de venta según el PGC
El PGC define la venta como la enajenación de bienes y prestación de servicios que son
objeto de tráfico de la empresa.
El documento oficial a nivel contable y fiscal de una venta es la factura que la empresa está obligada a
expedir. Sin embargo, y así lo veremos en la 10ª unidad, pueden darse ciertos casos en los que se
contabilizará un ingreso por ventas a partir de un albarán o nota de entrega.
Esquema de una venta

La siguiente imagen nos muestra una factura de venta de un producto que comercializa la empresa.
Documento: factura de venta
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Contabilización: Diario
En el HABER registraremos los conceptos correspondientes a la venta y el IVA repercutido . En el

DEBE figurará el importe total de la factura:
Legislación: el subgrupo 70 en el PGC
El grupo 70 del PGCPYME recoge las operaciones de ventas de bienes y prestaciones de

servicios. Las cuentas más comunes que recogen ventas son las siguientes:
(700) Ventas de mercaderías

(701) Ventas de productos terminados
(702) Ventas de productos semiterminados
(703) Ventas de subproductos y residuos
(704) Ventas de envases y embalajes
(705) Prestaciones de servicios
Importante: valor de una venta
La norma 16ª de valoración especifica que al valorar una venta, ésta se hará por el precio
acordado para dichos bienes o servicios, deducido el importe de cualquier descuento,
rebaja en el precio u otras partidas similares que la empresa pueda conceder, así como los
intereses incorporados al nominal de los créditos, que podrán incluirse si cumplen tres
requisitos:
El vencimiento no supera el año

No tienen un tipo de interés contractual
El efecto de no actualizar los flujos de efectivo no es significativo
Veamos el mismo ejemplo anterior de factura con unos descuentos o rebajas.
6/46
Documento: factura de venta con descuentos
Obsérvese cómo el importe de la venta ha sido reducido en los 54,00 € correspondientes al descuento.
Más adelante estudiaremos el porqué de la existencia de de cuentas específicas para registrar algunos
descuentos.
Y veamos ahora el caso de una factura con intereses por aplazamiento de la deuda al cliente.
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Documento: factura de venta con intereses por aplazamiento
También podrá contabilizarse de esta forma, dado que la norma 16ª nos especifica que estos intereses
PODRÁN, y no deberán, formar parte del valor de una venta:
Contabilización de ventas
Facturas de venta con retención y con recargo de equivalencia

Hay algunos casos (arrendadores de locales de negocios, profesionales, régimen agrario, etc.) que quien
expide una factura debe aplicarle a ésta una retención.
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Documento: factura de venta con retención
Dicha retención figurará en el DEBE, en la cuenta (473) Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta:
También tenemos el caso de algunos clientes (normalmente comerciante minoristas) que nos advierten de la
obligación formal de expedir sus facturas con IVA y recargo de equivalencia.
Documento: factura de venta a un cliente sujeto al recargo de equivalencia
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Contabilización Diario
Dicho recargo irá en una cuenta (477) Hª Pª IVA repercutido . En la práctica contable diaria hay quienes
usan dos cuentas diferentes (por ejemplo la 4771800para el IVA y la 4770004 para el recargo) o una sola
cuenta (por ejemplo la 4771804):
Ventas con retención y con recargo de equivalencia
Facturas rectificativas y descuentos

Si los descuentos reducen el precio de una venta, ¿para qué añade el PGCPYME las siguientes cuentas?:
(706) Descuento sobre ventas por pronto pago

(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(709) Rappels sobre ventas
Importante: ¿por qué unas cuentas para los descuentos?

La respuesta es doble:
1. Porque al empresario le interesa conocer el detalle y la magnitud de los

descuentos.
2. Porque, en la práctica, no es sencillo aplicar estrictamente la norma 16ª.
Además, muchos descuentos son aplicados tras la operacion de venta y deben reflejarse
en una factura posterior distinta: la factura rectificativa.
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Documento: factura rectificativa por devolución de material
La contabilización de la factura rectificativa es exactamente la inversa a la de una factura normal de

ventas:
Documento: factura rectificativa por rappel
11/46
Obsérvese la diferencia entre esta factura rectificativa y la anterior: las de rappel, al hacer referencia a
todas las facturas de un determinado período, no tienen la obligación formal de aportar los datos de la
factura rectificada.
Anticipos de ventas
En algunos sectores o empresas es bastante habitual que se solicite al cliente una cantidad de dinero a
cuenta de una venta futura. Suele suceder en el momento de realizar el pedido. El perceptor del anticipo
debe expedir (y entregar al cliente) una factura como la siguiente.
Documento: factura de anticipo
12/46
Al no haberse producido todavía la venta, la cuenta que recoja el anticipo no podrá ser de ingresos. El
PGCPYME propone el uso de la cuenta (438) Anticipos de clientes :
Posteriormente, y tras la entrega de la mercancía, la empresa emite una nueva factura, en la cual
procederá a descontar el importe del anticipo anteriormente entregado.
Documento: factura de venta con descuento del anticipo
Obsérvese cómo el importe (ahora negativo) del anticipo irá al DEBE:
Cuando la venta no se lleva a cabo y el cliente tiene derecho a recuperar su anticipo, el vendedor está
obligado a realizar una factura rectificativa como la siguiente.
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Documento: factura rectificativa del anticipo por venta anulada
Sin embargo, cuando el cliente no tenga derecho a recuperar el anticipo (por ejemplo, si el cliente anula
unilateralmente el pedido), la empresa habrá ganado los 1.000,00 € del anticipo y debe reflejarlo en la cuenta
(778) Ingresos excepcionales.
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Documento: gestión documental de un asiento sin factura
Ante la anulación unilateral del cliente, nuestra empresa no debe realizar factura rectificativa alguna. No
obstante, se recomienda documentar esta operación, dado que va a producir un efecto económico y va
a derivar en un asiento contable. Lo más habitual suele ser adjuntar la correspondencia (carta, fax o e-
mail) que documenta tal hecho. Las aplicaciones informáticas de contabilidad permiten adjuntar ficheros
con documentos asociados a cualquier asiento contable:
Los anticipos de ventas
Los envases y embalajes en ventas

La mayor parte de las veces, los envases o embalajes que acompañan al producto que se vende, no
aparecen desglosados en las facturas de venta (por ejemplo, la caja de cartón y el poliexpan en la venta de
un televisor). Otras veces, en cambio, figuran por separado.
15/46
Documento: factura de ventas con envases facturados por separado
Contabilización 1 (envases no retornables): Diario
Los envases deben contabilizarse en una cuenta de ventas diferente: (704) Ventas de envases y
embalajes
Contabilización 2 (envases retornables): Diario
Sin embargo, si los envases tuvieran facultad de recuperación, la cuenta que los recoja no puede ser
considerada de ingresos. El PGCPYME propone la (437) Envases y embalajes a devolver por clientes:
La devolución de envases por el cliente originará una factura rectificativa como la siguiente.
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Documento: factura rectificativa por devolución de envases
Esta devolución se contabilizará igual que cualquier otra. El PGCPYME llega a desglosar a nivel 4 las
cuentas de devolución:
La cuenta a emplear sería otra si los envases tuvieran esa facultad de devolución, es decir, que en su día
no se contabilizaron como ingreso:
17/46
Pero esta cuenta (437) no queda abierta indefinidamente. De hecho, varias pueden ser las causas que hagan
perder a un envase su facultad de devolución: expiración del plazo temporal de devolución, mal estado,
pérdida o extravío de los envases, o incluso la declaración del cliente de su intención de quedarse con los
envases. En estos casos, no habrá entrada de material en nuestra empresa y, por lo tanto, factura
rectificativa alguna. Se procederá a cancelar la cuenta (437) con abono a la cuenta de ventas donde se
contabilizan los envases y embalajes que no tienen facultad de devolución.
Contabilización de la pérdida del derecho a devolución: Diario
Los envases y embalajes en ventas
Cuestionario sobre facturas expedidas
Las compras de bienes y servicios facturables

Al igual que sucedía con las ventas, toda empresa que realiza una determinada actividad genera una serie de
gastos. Una parte muy importante de ellos son los aprovisionamientos, ya sea de artículos listos para la
venta, transformación o consumo.
Y al igual que sucede con las operaciones de venta, las compras se contabilizan a partir de la factura que
recibamos del proveedor.
Esquema de una compra

La siguiente imagen nos muestra una factura de compra de un producto que comercializa la empresa.
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Documento: factura de compra
En el DEBE registraremos los conceptos correspondientes a la compra y el IVA soportado . En el

HABER figurará el importe total de la factura:
El grupo 60 del PGCPYME recoge las operaciones de compras de bienes y servicios

facturables. Las siguientes cuentas recogen las compras más comunes:
(600) Compras de mercaderías

(601) Compras de materias primas
(602) Compras de otros aprovisionamientos
(607) Trabajos realizados por otras empresas
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Importante: valor de una compra
Aunque el PGCPYME carece de una norma específicamente aplicable a las compras, la

norma 12ª de valoración especifica que al valorar una existencia (y por ende una compra
de las mismas), ésta se hará por el importe facturado por el vendedor, después de deducir
cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares, así como los intereses
incorporados al nominal de los débitos, que podrán incluirse si cumplen tres requisitos:
El vencimiento no supera el año

No tienen un tipo de interés contractual
El efecto de no actualizar los flujos de efectivo no es significativo
También se añadirán al precio de adquisición todos los gastos adicionales que se

produzcan hasta que los bienes se hallen ubicados para su venta: transportes, aranceles de
aduanas, seguros y otros gastos directamente atribuibles a la adquisición de las
existencias.
Veamos el mismo ejemplo anterior con unos descuentos o rebajas, además de gastos inherentes a la
compra.
Documento: factura con descuentos y otros gastos inherentes a la compra
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Y veamos ahora el caso de una factura con intereses por aplazamiento de la deuda con el proveedor.
Documento: factura de compra con intereses por aplazamiento
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También podrá contabilizarse de esta forma, dado que la norma 12ª nos especifica que estos intereses
PODRÁN, y no deberán, formar parte del precio de adquisición:
Contabilización de compras

Si los descuentos reducen el precio de una compra, ¿para qué añade el PGCPYME las siguientes cuentas?:
(606) Descuento sobre compras por pronto pago

(608) Devoluciones de compras y operaciones similares
(609) Rappels por compras
La respuesta es sencilla: para contabilizar las facturas rectificativas originadas por dichos descuentos.
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Documento: factura rectificativa por rotura de material
La contabilización de la factura rectificativa es exactamente la inversa a la de una factura normal de

compras
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Documento: factura rectificativa por rappel
Obsérvese la diferencia entre ambas facturas rectificativas: las de rappel, al hacer referencia a todas las
facturas de un determinado período, no tienen la obligación formal de aportar los datos de la factura
rectificada.
Anticipos de compras
En algunos sectores o empresas es bastante habitual que el proveedor nos solicite una cantidad de dinero a
cuenta de una compra futura. Suele suceder en el momento de realizar el pedido. El perceptor del anticipo
debe expedir (y entregarnos) una factura como la siguiente.
24/46
Documento: factura de anticipo
Al no haberse producido todavía la compra, la cuenta que recoja el anticipo no podrá ser de gastos. El
PGCPYME propone el uso de la cuenta (407) Anticipos a proveedores:
Posteriormente, y tras la entrega de la mercancía, la empresa recibe una nueva factura del proveedor, en
la cual nos descuenta el importe del anticipo anteriormente entregado.
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Documento: factura de venta con descuento del anticipo
Obsérvese cómo el importe (ahora negativo) del anticipo irá al HABER:
Cuando la compra no se lleva a cabo y tenemos derecho a recuperar nuestro anticipo, el proveedor
está obligado a realizar una factura rectificativa como la siguiente.
26/46
Documento: factura rectificativa por venta anulada
Sin embargo, cuando no tengamos derecho a recuperar el anticipo (por ejemplo, si anulamos
unilateralmente el pedido), la empresa habrá perdido los 1.000,00 € del anticipo y debe reflejarlo en la
cuenta (678) Gastos excepcionales .
Los anticipos de compras
Los envases y embalajes en compras
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La mayor parte de las veces, los envases o embalajes que acompañan al producto que adquirimos, no
aparecen desglosados en las facturas de compra (por ejemplo, las cajas y los vidrios en la compra de una
docena de botellas de Rioja). Otras veces, en cambio, figuran por separado.
Documento: factura de compra con envases facturados por separado
Los envases deben contabilizarse en una cuenta de compras diferente: (602) Compras de otros
aprovisionamientos
28/46
Sin embargo, si los envases tuvieran facultad de recuperación, la cuenta que los recoja no puede ser
considerada de gastos. El PGCPYME propone la (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores:
Nuestra devolución de envases hará que el proveedor deba realizar una factura rectificativa como la
siguiente.
Documento: factura rectificativa por devolución de envases
Esta devolución se contabilizará igual que cualquier otra. El PGCPYME llega a desglosar a nivel 4 las
cuentas de devolución:
29/46
La cuenta a emplear sería otra si los envases tuvieran esa facultad de devolución, es decir, que en su día
no se contabilizaron como gasto:
Pero esta cuenta (406) no queda abierta indefinidamente. De hecho, varias pueden ser las causas que hagan
perder a un envase su facultad de devolución: expiración del plazo temporal de devolución, mal estado,
pérdida o extravío de los envases, o incluso la comunicación al proveedor de nuestra intención de
quedarnos con los envases. En estos casos, no habrá entrada de material en los almacenes del proveedor y,
por lo tanto, factura rectificativa alguna. Se procederá a cancelar la cuenta (406) con abono a la cuenta de
compras donde se contabilizan los envases y embalajes que no tienen facultad de devolución.
Contabilización de la pérdida del derecho a deducción: Diario
Los envases y embalajes en compras
Cuestionario sobre facturas recibidas de compras
Los servicios exteriores
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Además de los aprovisionamientos, las empresas necesitan de innumerables servicios de diversa naturaleza
para llevar a cabo su actividad: el suministro eléctrico, la limpieza de las instalaciones, los seguros de los
vehículos, etc.
A este tipo de gastos dedica el PGCPYME un subgrupo entero, (62) Servicios exteriores:
(620) Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio

(621) Arrendamientos y cánones
((622) Reparaciones y conservación
(623) Servicios de profesionales independientes
(624) Transportes
(625) Primas de seguros
(626) servicios bancarios y similares
((627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas
(628) Suministros
(629) Otros servicios
Esquema de una factura de servicios exteriores

La siguiente imagen nos muestra una factura de servicios exteriores.
Documento: factura recibida de servicios exteriores
31/46
El esquema es el mismo que con las facturas de compras: en el DEBE registraremos los conceptos
correspondientes al gasto y el IVA soportado, y en el HABER figurará el importe total de la factura:
En resumen, la estructura es la misma, y sólo cambian el tipo de gasto (del subgrupo 60 se pasa al 62) y
la denominación del emisor de la factura (del 400 se pasa al 410).
Facturas con retención y servicios exteriores sin factura

Hay algunos casos (arrendadores de locales de negocios, profesionales, régimen agrario, etc.) que quien
expide una factura debe aplicarle a ésta una retención.
Documento: factura recibida con retención
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Dicha retención figurará en el HABER, en la cuenta (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones
practicadas :
Y también tenemos el caso de algunos servicios exteriores que no van a venir de una factura. Tal es el caso
de los seguros, para cuya contabilización emplearemos el recibo bancario, o los tickets de pequeños
gastos.
Documento: recibo bancario correspondiente a la póliza del seguro
Cuestionario sobre facturas recibidas de servicios exteriores
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Hemos aprendido...
A lo largo de esta unidad, el alumno ha aprendido a realizar los registros contables de las
operaciones de ventas de bienes y servicios, de sus correspondientes aprovisionamientos,
así como de los denominados servicios exteriores. Y todo ello a partir de la
documentación mercantil que soporta dichas operaciones: las facturas.
Las ventas de bienes y prestaciones de servicios
El subgrupo 70 del PGC recoge las operaciones de ventas de bienes y prestaciones de

servicios.
Una factura expedida de ventas sigue el esquema:
DERECHO DE COBRO (cliente), en el debe
INGRESO (por venta) e IVA REPERCUTIDO en el haber.
La norma de valoración 16ª dice que los descuentos minoran el importe de la venta y los gastos
por aplazamiento pueden aumentarlo.
Las retenciones por IRPF en las facturas de ventas, figurarán en el DEBE, en la cuenta (473)
Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta.
El recargo de equivalencia en las facturas de ventas, se registrará en la cuenta (477) Hª Pª IVA
repercutido.
La contabilización de la factura rectificativa es exactamente la inversa a la de una factura
normal de ventas.
Las cuentas (706), (708) y (709) se usan para registrar descuentos en ventas.
Al percibir anticipos a cuenta de ventas futuras, se debe expedir una factura de anticipo con el
fin de liquidar el IVA.
El anticipo de ventas no es un ingreso. Se trata de una obligación frente a nuestro cliente.
El anticipo de una venta se descuenta de la futura venta, se devuelve en una factura rectificativa
o se traslada a ingresos excepcionales.
Los envases no retornables se computan como ingresos en la cuenta (704) Ventas de envases y
embalajes.
Los envases retornables no son ingresos. Se tratan de una obligación frente a un cliente.
Cuando nos devuelven envases, éstos se descuentan en una factura porterior de ventas, se
devuelven en una factura rectificativa, o se convierten en ingresos (cuenta 704).
Las compras de bienes y servicios facturables
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El subgrupo 60 del PGC recoge las operaciones de compras de bienes y de servicios

facturables.
Una factura recibida de compras sigue el esquema:
GASTO (por compra) e IVA SOPORTADO, en el debe.
DEUDA (con el proveedor), en el haber.
La norma de valoración 12ª dice que los descuentos minoran el importe de la compra, que los
gastos por aplazamiento pueden aumentarlo, y que los gastos necesarios hasta su ubicación
para la venta (transportes, aranceles, seguros, gestiones...) también se incorporan al importe de
la compra.
La contabilización de la factura rectificativa es exactamente la inversa a la de una factura
normal de vcompras.
Las cuentas (606), (608) y (609) se usan para registrar descuentos en compras.
Al entregar anticipos a cuenta de compras futuras, el proveedor nos entregará una factura de
anticipo con el fin de liquidar el IVA.
El anticipo de compras no es un gasto. Se trata de un derecho frente a nuestro proveedor.
El anticipo de una compra se descuenta de la futura compra, se devuelve en una factura
rectificativa o se traslada a gastos excepcionales.
Los envases no retornables se computan como gastos en la cuenta (602) Compras de otros
aprovisionamientos.
Los envases retornables no son gastos. Se trata de un derecho frente a nuestro proveedor.
Cuando devolvemos envases, éstos se descuentan en una factura porterior de compras, se
devuelven en una factura rectificativa, o se convierten en gastos (cuenta 602).
El subgrupo 62 del PGC recoge las adquisiciones de servicios exteriores.

Una factura recibida de servicios exteriores sigue el mismo esquema que el de una de compras:
GASTO (por el servicio recibido) e IVA SOPORTADO, en el debe.
DEUDA (con el acreedor), en el haber.
Algunos acreedores de servicios exteriores aplican retenciones por IRPF en sus facturas.
Dicha retención figurará en el HABER, en la cuenta (4751) Hacienda Pública, acreedora por
retenciones practicadas .
También tenemos el caso de algunos servicios exteriores que no van a venir documentados en
una factura. Tal es el caso de los seguros, para cuya contabilización emplearemos el recibo
bancario, o los tickets de pequeños gastos.
El esquema de contabilización de estos servicios exteriores sin factura es casi idéntico. Tan sólo
se difiere en la inexistencia de la cuenta (472), dado que para poder deducirnos un IVA
soportado se precisa de una factura:
GASTO (por el servicio recibido), en el debe.
DEUDA (con el acreedor), en el haber.
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Actividades prácticas
Actividad Práctica 1: facturas expedidas de ventas

ALM ALUX es una empresa que se dedica a la venta de lámparas. A continuación, se muestran 6 facturas
correspondientes a ventas de lámparas efectuadas durante el mes de enero de 20XX.
Factura 001
37/46
Factura 002
38/46
Factura 003
Nota: las cajas portalámparas tienen facultad de devolución si retornan a ALM ALUX en perfecto estado y en el
plazo máximo de 60 días.
39/46
Factura 004
Factura rectificativa R-1
40/46
Factura rectificativa R-2
Descarga: libro Diario en excel, listo para ser cumplimentado
Adjuntamos un archivo de Excel, denominado Diario, que puede servirte de ayuda. Contiene
una plantilla de Diario en blanco sobre la que podrás cumplimentar los asientos
correspondientes a los ejercicios planteados. Accederás a él desde el apartado "Adjuntos" que
tienes a continuación.
Adjuntos
DIARIO_AP1_UA5.xls
17.5kb
1. Debemos registrar en el Libro Diario que te facilitamos los asientos correspondientes a las
anteriores 6 facturas expedidas, guardar el archivo y adjuntarlo a esta actividad práctica.
41/46
Actividad Práctica 2: facturas recibidas de compras y

servicios exteriores
En esta ocasión, ALM ALUX dispone de 4 facturas correspondientes a compras y servicios exteriores efectuadas
durante el mes de enero de 20XX.
Factura recibida 1: servicio exterior (con retención por IRPF)
42/46
Factura recibida 2: compra a un proveedor de lámparas
Factura recibida 3: compra a un proveedor de servicios facturables (transporte de lámparas)
43/46
Factura recibida 4: factura rectificativa del proveedor de lámparas
Descarga: libro Diario en Excel, listo para ser cumplimentado
Adjuntamos un archivo de Excel, denominado Diario, que puede servirte de ayuda. Contiene
una plantilla de Diario en blanco sobre la que podrás cumplimentar los asientos
correspondientes a los ejercicios planteados. Accederás a él desde el apartado "Adjuntos" que
tienes a continuación.
Adjuntos
DIARIO_AP2_UA5.xls
17.5kb
1. Debemos registrar en el Libro Diario que te facilitamos los asientos correspondientes a las
anteriores 4 facturas recibidas, guardar el archivo y adjuntarlo a esta actividad práctica.
44/46
Recursos
Enlaces de Interés
http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado
WIKIPEDIA: el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Preguntas Frecuentes
1. ¿Puedo recepcionar y registrar facturas de gastos

correspondientes a un ejercicio ya cerrado?
La respuesta es SÍ. Podemos registrar en el ejercicio 20X1 la siguiente factura correspondiente a

finales del ejercicio 20X0 y que, por circunstancias ajenas a nuestra voluntad ha sido efectivamente
recibida el 25/01/20X1, con el ejercicio 20X0 ya cerrado:
Eso sí, en el programa informático de contabilidad quedarán registradas ambas fechas, la de

registro y la de la factura original:
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46/46

Unidad 5

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Ventas, compras y servicios

Competencias y Resultados de Aprendizaje

Identificar los diferentes tipos de documentos mercantiles que se utilizan en transacciones

En un supuesto práctico, en el que se proporcionan documentos mercantiles convenientemente

Ventas, compras y servicios exteriores

La unidad está estructurada en tres bloques:

Las ventas de bienes y prestaciones de servicios.

Ejemplo: 3 tipos distintos de ventas

Legislación: definición de venta según el PGC

Esquema de una venta

Documento: factura de venta

En el HABER registraremos los conceptos correspondientes a la venta y el IVA repercutido . En el

Legislación: el subgrupo 70 en el PGC

El grupo 70 del PGCPYME recoge las operaciones de ventas de bienes y prestaciones de

(700) Ventas de mercaderías

Importante: valor de una venta

El vencimiento no supera el año

Veamos el mismo ejemplo anterior de factura con unos descuentos o rebajas.

Documento: factura de venta con descuentos

Documento: factura de venta con intereses por aplazamiento

Facturas de venta con retención y con recargo de equivalencia

Documento: factura de venta con retención

Documento: factura de venta a un cliente sujeto al recargo de equivalencia

Ventas con retención y con recargo de equivalencia

Facturas rectificativas y descuentos

(706) Descuento sobre ventas por pronto pago

Importante: ¿por qué unas cuentas para los descuentos?

1. Porque al empresario le interesa conocer el detalle y la magnitud de los

Documento: factura rectificativa por devolución de material

La contabilización de la factura rectificativa es exactamente la inversa a la de una factura normal de

Documento: factura rectificativa por rappel

Facturas rectificativas y descuentos

Documento: factura de anticipo

Documento: factura de venta con descuento del anticipo

Obsérvese cómo el importe (ahora negativo) del anticipo irá al DEBE:

Documento: factura rectificativa del anticipo por venta anulada

Documento: gestión documental de un asiento sin factura

Los anticipos de ventas

Los envases y embalajes en ventas

Documento: factura de ventas con envases facturados por separado

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