Universidad Interamericana Para el Desarrollo

Licenciatura en Contabilidad Financiera

5to cuatrimestre

Régimen Fiscal de las Personas Físicas

Nombre del trabajo: Cuadro Comparativo

Alumna: Vazquez Peñate Beatriz Angelica

Fecha: 14 de abril de 2022

Villahermosa, Tabasco
 INGRESOS DESCRIPCIÓN FORMA DE CALCULAR EL ISR PRINCIPALES
OBLIGACIONES

Ingresos por Se consideran ingresos al Para calcular el pago provisional del ➢ Inscribirse en el
arrendamiento y otorgar el uso o goce de un bien impuesto sobre la renta, se debe hacer RFC
en general por inmueble, aquellos del lo siguiente: ➢ Llevar contabilidad
otorgar el uso o arrendamiento o ➢ Calcular la utilidad o ganancia: al (excepto si aplican
goce temporal subarrendamiento y los ingresos total de ingresos obtenidos en el deducción “ciega”)
de bienes que deriven de los rendimientos periodo, se le deben restar las ➢ Expedir
inmuebles de certificados de participación deducciones o gastos comprobantes
inmobiliaria no amortizables. correspondientes al mismo fiscales
(Título IV, Capítulo Tercero, periodo. ➢ Presentar
Artículo 114, La Ley del ➢ Al resultado se le debe restar las declaraciones
Impuesto sobre la Renta) pérdidas fiscales de años provisionales y
anteriores que no disminuyeron. anual
➢ Con este resultado, se le debe ➢ Informar sobre
aplicar la tarifa y tabla de los operaciones en
artículos 96 y 97 efectivo (recibido)
respectivamente de la Ley del superiores a
Impuesto sobre la Renta que $100,000.00
corresponda según el periodo de
pago.
➢ Al monto final, se le debe restar
los pagos provisionales
realizados con anterioridad en el
mismo año, así como las
 retenciones del impuesto sobre
la renta:
➢ Deducciones autorizadas
Devoluciones,
descuentoso
bonificaciones sobre
venta. Compra de materia
prima, productos
semiterminados, o
terminados que utilicen
para prestar servicios,
fabricar bienes o para
venderlos.
➢ Gastos necesarios para
ejercer su actividad
empresarial.
➢ Inversiones.

Ingresos por Se consideran ingresos por Se debe hacer lo siguiente: Realizar el pago a cuenta
enajenación de enajenación de bienes, los que del impuesto anual y
bienes deriven de los casos previstos ➢ Calcular la Ganancia promedio presentar la Declaración
en el Código Fiscal de la anual acumulable a los demás Anual y si por el ingreso
Federación. ingresos. que obtuviste te retuvieron
➢ Restarle el Límite Inferior. el impuesto, deben emitirte
En los casos de permuta se ➢ Con el resultado se debe una constancia de pago y
considerará que hay dos multiplicar el porcentaje retenciones.
enajenaciones. aplicable sobre el excedente del
Se considerará como ingreso el límite inferior. Como persona física
monto de la contraprestación ➢ Al resultado se le suma la cuota podrás considerar en tu
obtenida, inclusive en crédito, fija y se obtiene el ISR a cargo Declaración Anual
con motivo de la enajenación; promedio anual. deducciones personales
cuando por la naturaleza de la ➢ Después se multiplica por el No. como gastos médicos,
transmisión no haya De años transcurridos entre la hospitalarios, dentales,
contraprestación, se atenderá al fecha de adquisición y intereses por créditos
valor de avalúo practicado por enajenación. Dando como hipotecarios, entre otros.
persona autorizada por las resultado el ISR a cargo en el
autoridades fiscales. pago provisional.
➢ En el resultado final, se le debe
No se considerarán ingresos por restar el ISR a entidades
enajenación, los que deriven de federativas y da como resultado
la transmisión de propiedad de el ISR a cargo a enterar a la
bienes por causa de muerte, federación.
donación o fusión de sociedades
ni los que deriven de la
enajenación de bonos, de
valores y de otros títulos de
crédito, siempre que el ingreso
por la enajenación se considere
interés en los términos del
artículo 9o. de esta Ley.
 Se consideran ingresos por
Ingresos por adquisición de bienes:
adquisición de 1. La donación.
bienes 2. Los tesoros.
3. La adquisición por
prescripción.
4. Los supuestos señalados
en los artículos 153, 189 y
190, de esta Ley.
5. Las construcciones,
instalaciones o mejoras
permanentes en bienes
inmuebles que, de
conformidad con los
contratos por los que se
otorgó su uso o goce,
queden a beneficio del
propietario. El ingreso se
entenderá que se obtiene
al término del contrato y
en el monto que a esa
fecha tengan las
inversiones conforme al
avalúo que practique
persona autorizada por
las autoridades fiscales.
Los contribuyentes que obtengan Los contribuyentes están
ingresos por la enajenación de bienes obligados al pago de
inmuebles efectuarán pago provisional impuestos derivados de la
por cada operación, aplicando la tarifa realización de sus
que se determine conforme a la actividades; la
cantidad que se obtenga de dividir la determinación del entero
ganancia entre el número de años se debe efectuar con
transcurridos entre la fecha de apego a los principios de
adquisición y la de enajenación, sin proporcionalidad y
exceder de 20 años. El resultado que se equidad, observando como
obtenga se multiplicará por el mismo hecho generador la
número de años en que se dividió la obtención de ingresos.
ganancia, siendo el resultado el
impuesto que corresponda al pago Los contribuyentes que
provisional. obtengan ingresos de los
señalados en este capítulo,
cubrirán, como pago
provisional a cuenta del
impuesto anual, el monto
que resulte de aplicar la
tasa del 20% sobre el
ingreso percibido, sin
deducción alguna. El pago
provisional se hará
mediante declaración que
presentaran ante las
oficinas autorizadas dentro
 (De acuerdo con la LISR, art. de los 15 días siguientes a
155,capítulo V) la obtención del ingreso.

Ingresos por Es aquel en el que las personas Quienes paguen los intereses a que se ➢ Se deben declarar
intereses físicas obtienen ingresos que les refiere el artículo 133 de esta Ley, están los ingresos e
pagan las instituciones obligados a retener y enterar el inscribirte en el RFC
bancarias, de seguros y impuesto aplicando la tasa que al efecto en caso de no estar
financieras, derivados de establezca el Congreso de la Unión inscrito.
cuentas o inversiones bancarias, para el ejercicio de que se trate en la
conocidos como intereses. Si Ley de Ingresos de la Federación sobre ➢ Al inscribirte al RFC,
recibiste pagos por concepto de el monto del capital que dé lugar al recuerda presentar
intereses estás en este régimen. pago de los intereses, como pago tu Declaración
provisional. Tratándose de los intereses Anual y conservar la
señalados en el segundo párrafo del documentación
artículo 134 de la misma, la retención relacionada con los
se efectuará a la tasa del 20% sobre los intereses que puede
intereses nominales. ser los estados de
cuenta y constancia
Las personas físicas que únicamente de retenciones.
obtengan ingresos acumulables de los
señalados en este Capítulo podrán ➢ Para realizar tu
optar por considerar la retención que se Declaración Anual
efectúe en los términos de este artículo utiliza el Declarase.
como pago definitivo, siempre que
dichos ingresos correspondan al ➢ Como persona física
podrás considerar
ejercicio de que se trate y no excedan en tu Declaración
de $100,000.00. Anual deducciones
personales como
gastos médicos,
hospitalarios,
dentales, intereses
por créditos
hipotecarios, entre
otros. Y si obtienes
saldo a favor,
puedes solicitarlo en
devolución.
 REFERENCIAS
Gutiérrez Moreno, P. (s. f.). INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE PERSONAS FÍSICAS. Recuperado 14 de abril de
2022, de http://repositorio.cucea.udg.mx/jspui/bitstream/123456789/418/1/Ingresos%20por%20arrendamiento.pdf

IDC. (2015, 6 agosto). ISR por enajenación de inmuebles de personas físicas. Recuperado 14 de abril de 2022, de
https://idconline.mx/fiscal/2015/08/06/isr-por-enajenacin-de-inmuebles-de-personas-fsicas

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. (s. f.). ArtÃculo 126 - Portal de trámites y servicios - SAT. Recuperado el
14 de abril de 2022, de https://www.sat.gob.mx/articulo/18353/articulo-126

Ramírez Venegas, R. A. (s. f.). Ingresos por intereses de personas físicas. Recuperado 14 de abril de 2022, de
https://www.ccpm.org.mx/avisos/2018-2020/intereses-tratamiento-fiscal-isr-paf.pdf