PREGUNTAS DEL EXAMEN DEL 26 DE ENERO

IRPF/A Cifre las bases por el IRPF de María, casada en gananciales con Luís, etc., etc.

1. Como en los seguros colectivos de empresa los asegurados son los trabajadores, Ma-
ría resulta beneficiaria (≠ asegurado), por lo que lo percibido de la aseguradora ha de
tributar en el ISD [1,5 puntos]
2. La subvención es una ganancia patrimonial no derivada de transmisión que por
L/14.2.c puede imputarse por cuartas partes; por lo que al ejercicio corresponden sólo
3.000 [1 punto]
3. El subarriendo es RCM de L/25.4.c): Ingresos por subarriendo (800 x 6 = 4.800) y alqui-
ler satisfecho deducible: 6 x 500 = 3.000, por lo que RCM = 1.800 [1 punto]
4. Rendimientos de trabajo pensión de ½ año (7.000) – S. Social (½ de 1.000 = 500) y
otros gastos (2.000) = 4.500 [1 punto]
5. Reducción de L/20 (las demás rentas percibidas son inferiores a 6.500 €). La reducción
se aplica a 6.500 = 935; por lo que RNT = 4.500 – 935 = 3.565, [1,5 puntos]
Base imponible general: RNT (3.565), RCM (1.800) y GP (3.000) = 8.365

Notas La reducción se aplica a RNT sin deducirles los 2.000 de otros gastos. Como de la
casa en el pueblo no se dan los datos, no ha de cifrarse RCI imputado alguno por ella

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IRPF/B Cifre las bases del IRPF del ejercicio de Pedro, ingeniero de 30 años, etc. etc.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (3 puntos)

• Sueldo: 30.000 líquidos → S. Social (2.850) y retención (25%) son 43.800 íntegros; que
resultan 120 €/día. Como de 01.09.12 a 01.09.19 son 7 años la indemnización exenta
es: 7 x 33 x 120 = 27.720. Como percibe 35.000, la diferencia (7.280) es RT irregular,
que se reduce en un 30% (L/18) → 5.096
• Derechos de autor: 5.000 → R. trabajo (L/17.2.d) [Ver nota infra]
• Sueldo del ejercicio = 8/12 de 43.800 = 29.200
• Ingresos de trabajo computables: 29.200 + 5.096 + 5.000 = 39.296
• RNT= 39.296 − S. Social (8/12 de 2.850) – 2.000 (Otros gastos de L/19.2.f) = 35.396
RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO (1,5 puntos)
Amortización anual local: 0,03 x 0,8 x 400.000 = 9.600
[Alquiler (8 x 1.500 = 12.000)] – [G. deducibles (8/12 de 2.000 + 9.600)] → RCI = 4.267
Traspaso: 20 % de 5.000 = 1.000 (R. irregular por R/15.a) → 700
RCI computable: 4.267 + 700 = 4.967
BASES IMPONIBLES Y LIQUIDABLES (1,5 puntos)
BIG-RTOS: 35.396 + 4.967 = 40.363
BIG-P y G (siniestro) 13.545,8 compensan el 25% de RTOS (10.091) → BIG: 30.272
BIA-RTOS: 4.000 y BIA P y G: – 1.000 (25 de 4.000) = 3.000; restan para ss. años: 1.000
BLG: 42.733,3 – 8.000 (no llega al límite) = 34.733,3 y BLA = BIA = 3.000

Nota No se dará por mal respondido considerar RAE los derechos de autor basándose en
la retención soportada

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IRPF/C Cifre la cuota íntegra estatal del IRPF de Eloy, locutor de TV, etc., etc.

CÓMPUTO CORRECTO DE LAS RENTAS (3 puntos)

− Los 35.000 ya se dan como RNT (renta general)
− Dº Imagen 15.000 (RCM de L/25.4.d) → 24% (L/101.10)→ 19.737 (r. general)
− Dº Autor del padre 2.250 (RCM de L/25.4.a) → 15% (L/101.4) → 3.000 (r. general)
− Siniestro: − 20.500 Pérdida patrimonial no transmisión (r. general) a compensar
− Usufructo generado en 10 años (50.000) RCI irregular → 30% → 35.000 (r. general)
Amortización R/14.3.a = [200.000 + 25.000]/10 = 22.500, RCI: 35.000 – 22.500: 12.500
− RCM L/25.2: 8.000 (r. ahorro)
− Perdida venta acciones 5.000 (r. ahorro)
Nota El cifrado correcto del usufructo en la base vale 1,5 de los 3 del módulo

BASES IMPONIBLES (1 punto)

BIG-RTOS: 35.000 + 19.737 + 3.000 + 12.500 = 70.237
BIG-G y P: − 20.500 que se compensan hasta 25% de 70.237 (17.559)
BIG: 70.237 – 17.559 = 52.678 y 2.941 ss. ejercicios
BIA-RTOS: 8.000, BIA-G y P: − 5.000
5.000 compensan hasta 25% de 8.000 (2.000)
BIA: 8.000 – 2.000 = 6.000, quedando 3.000 € ss. ejercicios

BASES LIQUIDABLES (1 punto)

Minoración en BIG por planes: suyo (8.000 dentro de límites) y hermano (10.000)
BLG = 52.678 – 8.000 – 10.000 = 34.678
BLA = BIA = 6.000

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL (1 punto)

Cuota por mínimos (L/63 a mínimo por él): 0,095 x 5.550 = 527,5
Cuota estatal previa: 2.112,75 + (0,15 x 14.478) = 4.284
Cuota general estatal 4.284 – 527,5 = 3.756,5
Cuota estatal del ahorro: por aplicación de L/66 a 6.000 = 570
Cuota íntegra estatal: 3.756,5 + 570 = 4.326,5

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IVA/1.A De un centro educativo privado debidamente autorizado, etc., etc.

a) Prestación de servicios de enseñanza → exenta (L/20.Uno.9º)

b) Entregas de libros, sujetas y no exentas al tipo reducido del 4% → IVA repercutido: 320
c) Entregas de libros, sujetas y no exentas al 4%, por L/78.Tres.2º el descuento no forma
parte de la contraprestación de la operación BI: 2.550 → IVA repercutido: 100
d) Las cuotas por el IVA soportadas en estas adquisiciones (0,21 x 1.000) no son deduci-
bles por L/92.Dos y 94, ya que las prestaciones para las que los materiales se adquie-
ren están exentas por L/20.Uno.9º

IVA soportado en total: 210 + 790, e IVA deducible: 790

Operaciones con derecho a deducción: 8.000 + 2.550 = 10.550
Cifra del total de operaciones: 5.000 + 8.000 + 2.550 = 15.550
Prorrata: 10.550/15.550 = 67,85%
IVA soportado que puede deducirse: 0,6785 x 790 = 536 redondeando

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IVA/1.B Juan es un ingeniero de redes de comunicación radicado en Jaén, etc., etc.

• La única prestación realizada en el TAI es efectuada a la conservera navarra, las de-

más, por ser sus destinatarios empresarios en el ejercicio de su actividad se localizan
fuera del TAI y, en consecuencia, no están sujetas a IVA. por lo tanto 0,21 x 5.000 =
1.050 será la cuota de IVA que repercuta en esta operación
• Las otras tres prestaciones están no sujetas por la localización de su hecho imponible,
pero permiten deducirse el IVA soportado en las adquisiciones por L/94.Uno.2º
• Y por lo que respecta a la adquisición de los juegos de escritura (2.000 € en total que
comportó un IVA soportado de 420 €), tiene la condición de autoconsumo de bienes
por L/9.1º, al que L/96.5º) explícitamente excluye de la posibilidad de deducirse el IVA
soportado en las adquisiciones
En consecuencia, salvo el IVA soportado en la adquisición de los obsequios, todas las
demás cuotas del IVA soportadas en las adquisiciones son deducibles

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IVA/1.C Establezca la sujeción, devengo, localización, etc., etc. (FRESOL)

• Estamos ante tres entregas distintas. En la primera, de Raúl a la Cooperativa, no

transmite la propiedad (es cooperativista) ni hay contraprestación, pero se transmite el
poder de disposición sobre el fresón (L/8.Uno), tratándose de una entrega no sujeta por
inexistencia de contraprestación
• La segunda entrega se localiza en Lugo, que es donde FRESOL pone a disposición del
mayorista la mercancía (L/68.Uno), siendo la base imponible los 9.000 debidamente
rectificada en el 5% de descuento, esto es: 9.000 – 450 = 8.550 (L/78.Tres.1º) y el tipo
el 4% por L/91.Dos.1.1º.f) → 0,04 x 8.550 = 342
• La entrega al mayorista berlinés es una entrega sujeta que se localiza en el TAI por ser
aquí donde se inicia su transporte (L/68.Dos) y exenta por L/25.Uno, en la sin embargo
son deducibles las cuotas soportadas en las adquisiciones por L/94.Uno.1º.c)
• En cuanto a la venta de la nave, se trata de una ulterior entrega de inmueble exenta de
IVA y sujeta a ITPO (L/20.Uno.22º), en la que puede renunciar a la exención
(L/20.Dos); en cuyo caso la base viene dada por el precio de la venta como y la hipote-
ca en la que el adquirente se subroga (L/78.Dos.7º), y por L/84.Uno.2º.e) tercer inciso,
al haberse subrogado el adquirente, a esta entrega se le aplica la RISP.

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IVA/2.A Un promotor con domicilio social en el local de un edificio que el mismo había
construido siete años atrás vende el 01/02 a Marcial, etc. etc.

La operación es una segunda entrega del inmueble, exenta de IVA por L/20.Uno.25º y su-
jeta a ITPO, en la que, como Marcial es empresario/profesional en el ejercicio de su acti-
vidad, el promotor puede renunciar a la exención (L/20.Dos y R/8.Uno). En cuanto a su
devengo, éste tiene lugar el 01/07 que es cuando se produce la transmisión efectiva del
poder de disposición (L/75.Uno.1º), aunque, como parte del precio se anticipa a la entrega
como señal, por L/75.Dos se anticipa también el devengo por tal cuantía

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IVA/2.B Una empresa con sede en Oviedo adquiere una cadena de lavado; etc., etc.

Como la cadena es objeto de instalación y montaje y se dan los requisitos exigidos en

L/68.Dos.2º, su entrega se entiende realizada en el TAI, no existiendo una EIB realizada
por un empresario no establecido, sino que opera la regla de inversión del sujeto pasivo
[L/84.Uno.2º.a)] por lo que la empresa de Oviedo tendrá que auto repercutirse el IVA por
el importe total (150.000 + 25.000) y luego se lo deducirá del que repercuta a sus clientes
en la medida que tenga derecho a ello

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IVA/2.C Establecer la calificación y sitio de realización a efectos de IVA de las operacio-

nes que se enuncian, realizadas por un suministrador de electricidad con sede en Lourdes
etc., etc.

Se trata de entregas de bienes, pues el suministro de electricidad tiene tal consideración a

efectos de IVA por L/8.Uno
a) De acuerdo a lo previsto L/68.Dos.7º, la entrega al revendedor se entiende en el TAI,
por lo tanto sujeta a IVA. Además, como el proveedor está establecido en Francia, el
revendedor habrá de aplicarse la regla de inversión del sujeto pasivo
b) La entrega se entiende realizada en el TAI, pues el adquirente tiene el contador en di-
cho territorio (en su sede para ser exactos) siendo irrelevante por completo si la indus-
tria de Jaca es propietaria o arrendataria del contador
c) Las entregas a particulares se entienden realizadas en el TAI, siendo sujeto pasi-
vo/deudor tributario el suministrador francés, que deberá repercutir el IVA español,
pues los destinatarios son particulares, no empresarios que puedan aplicarse la regla
de inversión del sujeto pasivo

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