PREGUNTAS DEL EXAMEN DEL 9 DE FEBRERO

IRPF/A Cecilia, divorciada con dos hijos de 11 y 13 años a su cargo, etc.

RENDIMIENTO DE TRABAJO (1 punto)

Pensión compensatoria (L/17.2.f): 8.000; Otros gastos: 2.000 → RNT: 6.000
RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD (3 puntos)
Amortización furgón (6 meses, incentivos de LIS/12.1.a)
Coeficiente (tabla OM 27.03.98 para RED): 16% → cuota: ½ (2 x 0,16 x 20.000) = 3.200
Gastos 35.000 + 3.200 = 38.200
Ingresos actividad: 70.000
La subvención se imputa temporalmente según se amortice: ½ (0,16 x 5.000) = 400
Ingresos (70.000 + 400) – gastos (38.200) = 32.200
5 % de gastos difícil justificación con límite 2.000 = 1.622;
RAE computable: 32.200 – 1.610 = 30.590
GANANCIA PATRIMONIAL (1 punto)
V. adquisición: 300.000 + 25.000 = 325.000
Amortizaciones acumuladas (R/14.2.a): 3 x 0,03 x 0,8 x 325.000 = 23.400
V. transmisión: 450.000 – 26.600 = 423.400
GP = 423.400 – (325.000 − 23.400) = 121.800
BASES IMPONIBLES Y LIQUIDABLES (1 punto)
BIG: RT + RAE = 6.000 + 30.590 = 36.590; BIA: 75.000
BLG: 36.590 – 6.818 (< límite de 8.000 y 30% del RAE + RNT) = 29.772
BLA= BIA = 121.800

IRPF/B De Matilde, traductora jurídica de 40 años en Red etc.

RENTA NO SUJETA La pensión vitalicia heredada, pues tributó LISD/3.1.a al heredar (1 punto)
RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD (2,5 puntos)
Ingresos 30.000
Rendimiento irregular (premio) = 10.000 → reducido 30% → 7.000
Amortización equipo: 5.000 €, 3 meses, Coef.OM 27.03.98 e incentivos de LIS/103.1 (x 2)
Cuota amortización: 2 x 0,26 x 3/12 x 5.000 = 650
Gastos: 1.000 + 650 + 2.500 + 750 = 4.900
Diferencia ingresos menos gastos: 30.000 − 4.900 = 25.100
Gastos de difícil justificación: 5% de 25.100 = 1.255 (< límite de L/30.2.4º y R/30.2º)
RAE computable: 25.100 + RAE irregular (7.000) – 1.255 = 30.845
GANANCIA PATRIMONIAL (1,5 puntos)
Ganancia patrimonial: 50.000; reinvertido: ¾ de 600.000 → ganancia exenta (L/38): 60.000
Ganancia computable en base del ahorro. 80.000 – 60.000 = 20.000
BIG: 30.845, minoración por aportación a plan (10.000 < límite de L/53) BLG = 20.845
BIA Ganancia: 20.000
CUOTA DE MÍNIMOS (1 punto)
Mínimo por ella: 5.550
Mínimo por su minusvalía: 3.000
Mínimo por la acogida: 2.400
Base de mínimos: 10.950
Cuota de mínimos por aplicación de la escala: 0,095 x 10.950 = 1.040,25

Nota. Como en el enunciado no se dice explícitamente que el apartamento adquirido vaya a ser
su nueva vivienda, si no se contempla la exención parcial de la ganancia por ello también se con-
siderará válido

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IRPF/C Mario, empleado de un holding, que convive con su madre de 71 años etc.

INDEMNIZACIONES (0,5 puntos)

• La indemnización por daños personales está exenta por L/7.d,
• La compensación de los daños materiales es una ganancia sujeta no derivada de transmisión
RENDIMIENTOS DE TRABAJO (2,5 puntos)
• Sueldo 30.000 – S. Social (3.000) – Otros gastos (2.000) → Rendimiento: 25.000
• Bonos de fundador (L/17.2.g): 35% de su valor equivalente en capital social (R/47)
Valor equivalente del 5% en capital social: 5/95 x 285.000 = 15.000
15.000 es el VE de 5 bonos, le entregan 3 → 9.000 €
35% de 9.000 más ingreso a cuenta del 23% (724,5) = 3.874,5
(Según lo explicado en foro, alternativamente puede elevarse al íntegro)
RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO: (3 puntos)
• Por cesión de usufructo (L/22. Y 23.b R/14.3): 10.000 – amortización (35.000/10) = 6.500
• Renta del local
Valor de adquisición: Valor en el ISD + ISD pagado = 425.000
Amortización anual: 0,03 x 0,8 x 425.000 = 10.200
Ingresos: (1.500 x 12) + Gastos suplidos (2.000) = 20.000
RCI obtenido: 20.000 – 10.200 – Gastos (2.000) = 7.800
RCI imputado en caso de parentesco: 1,1% de VC (300.000) = 3.300 (L/24 y 85)
Prevalece el rendimiento obtenido sobre el imputado por ser mayor
BASE IMPONIBLE GENERAL
Rendimientos obtenidos: 25.000 + 3.874,5 + 6.500 + 7.800 = 43.174,5
Ganancia patrimonial por indemnización 15.000
BIG: 43.174,5 + 15.000 = 58.174,5

-2-
IVA/2-A Carlos vendió el 07/03 una nave industrial etc.

La venta de la nave es una segunda o ulterior entrega exenta y sujeta a ITPO (L/20.Uno.22º) en
la que Carlos puede renunciar a la exención (L/20.Dos), en cuyo caso, la base estará integrada
por el precio de venta y la hipoteca en la que el adquirente se subroga (L/78.Dos.7º). Además, por
L/84.Uno.2º.e) tercer inciso, al haberse subrogado en la hipoteca, a esta entrega se le aplica la
RISP, luego Carlos nada tiene que hacer salvo renunciar a la exención

a) 5 pisos x 800 = 4.000 → sujetos y exentos por L/7.2º y L/

b) Consulta x 1.000 = 1.000 → IVA al 21% = 210 (Los gastos de comunidad son un gasto suplido)
c) 4 pisos, trasteros y garajes arrendados x 1.000 = 4.000 → sujetos y exentos por L/7.2º y L/20
d) 4 plazas de garaje x 100 = 400 → IVA al 21% = 84
e) 1 local x 1.500 = 1.500 → IVA al 21% = 315
IVA repercutido en total: 210 + 84 + 315 = 609

Operaciones con derecho a deducción: 1.000 + 400 + 1.500 = 2.900

Totalizan las operaciones realizadas: 4.000 + 1.000 + 4.000 + 400 + 1.500 = 10.900
Prorrata: 2.900/10.900 = 26,60 %
IVA soportado deducible: 0,2660 x 500 = 133

IVA/2-B Guzmán, residente en Badajoz y dedicado al arrendamiento etc.

En los arrendamientos Guzmán actúa como E/P (L/5.Uno.c, d, y e) siendo las operaciones
− 4.000 por alquiler de viviendas están exentos
− 5.000 por alquiler de los locales al 21% → 1.050
− 1.000 por alquiler de los garajes al 21% → 210

Operaciones con derecho a deducir IVA 6.000

Operaciones en total 10.000
Prorrata: 6.000/10.000 = 60%
IVA deducible 0,6 x ∑cuotas del IVA soportadas en adquisiciones

La venta del coche a su cuñado es una entrega de un MTN realizada a otro EM, con liquidación:
− La venta del concesionario a Guzmán fue: 22.000 + 4.620 IVA al 21%
− La venta de Guzmán a Tomás es 25.000
− Al hacer Guzmán una EI exenta (L/25.Dos) tiene derecho a deducirse el IVA soportado con el
límite del que hubiera tenido que repercutir caso de no estar exento (L/94.Dos), esto es: 0,21 x
25.000 = 5.250

IVA/2-C Marcelo, propietario de diversos vehículos etc.

a) Por transporte de viajeros en taxi: 2.000 €; al 10% = 200

b) Por transporte de enfermos en ambulancia: 1.000 € → Exenta (L/20.Uno.10º)
c) Por el transporte al centro de día (1.000) al 10% → 100
d) 230 viajes a la capital a 4 € viaje con una subvención de 1 € el viaje (L/78.dos.3º)
B imponible es: 230 x (4 + 1) = 1.150; IVA al 10% → 115
IVA repercutido: 200 + 100 + 115
Vol. operaciones con derecho a deducir IVA: 2.000 + 1.000 +1.150 = 4.150
Vol. total de operaciones: 1.000; prorrata: 24,09 %

La venta de la parcela está exenta (L/20.Uno 20º), pero la exención no alcanza (b’) a los arren-
damientos de terrenos rústicos para depósito o almacenaje de bienes, por lo que el IVA que ha de
repercutir por el arrendamiento de la parcela al maderero es: 0,21 x 250 = 52,5

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IVA/3-A Luís vende a su primo Fernando etc.

La venta de Luís a Fernando, en la que ninguno de ellos es empresario o profesional a pesar de

que Luís tenga tal condición a efectos del impuesto como abogado que es, es una operación no
sujeta a IVA y sujeta a ITPO. En cuanto al arrendamiento de Fernando a Mateo, el mismo con-
vierte al primero en empresario/profesional de cara al Impuesto [L/5.Uno.c)], y además, como Ma-
teo no va a utilizar el piso como vivienda exclusivamente como exige L/20.Uno.23º.b) para aplicar
la exención prevista en tal precepto, tal arrendamiento queda sujeto a IVA

IVA/3-B Julián desarrolla su actividad de joyero en un local etc-

Independientemente que Pedro sea o no empresario/profesional, el arrendamiento del local otor-

ga tal condición (L/5.Uno.c). Así que, en el ejercicio de su actividad, presta un servicio a Julián (la
autorización de traspaso) por L/11.Dos.7º. Por su parte Julián presta a un servicio a Jaime por
ejercitar su derecho de traspaso con él, siendo la liquidación de IVA que debería realizar:
• IVA que repercute Pedro a Julián: 0,21 x 0,2 x 10.000 = 420
• IVA que repercute Julián a Jaime: 0,21 x 10.000 = 2.100
• Liquidación del IVA por Pedro: IVA repercutido (2.100) – IVA soportado (420) = 1.680

IVA/3-C El Banco Comercial del Sur presta etc.

Se trata de una prestación de servicios del banco a sus clientes sujeta a IVA, a la que no alcanza
la exención de L/20.Uno.18º, tal y como expresamente reza en el segundo párrafo de su letra a)

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