UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________

TEMA:

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION POR

DIFERENCIA DE INVENTARIO DOCUMENTADO

Asignatura:

AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente:

C.P.C FREDY ROLANDO HUARI MATOS

Estudiantes:

Canales Vargas Delia

Huillcas Paquiyauri, Haydee
Montes Carlos Fanny Denisse
Pacheco Leiva Mayory Aurora
Valerio Casanova Fernando Carlos

CHANCHAMAYO – 2022
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION POR DIFERENCIA DE
INVENTARIO DOCUMENTADO
Con fecha 07 de octubre del 2013, a Empresa Comercial Tecnolgic SAC se le
inicio una fiscalización definitiva del impuesto a la renta correspondiente al
periodo tributario 2012. Producto del cotejo del registro de inventario
permanente al 31 de diciembre del 2012 con sus comprobantes de pago de
compras y ventas presentados en el requerimiento Nro 022212018924, en el
cual se detectan diferencias en los principales productos de comercialización
Impresoras matriciales y laser.
DATOS :
1) Según consta en el registro de inventario permanente de la empresa
comercial Tecnolgic SAC. Ese refleja al 01 de enero del 2012 y 31 d e
diciembre del del mismo año las siguientes cifras.
Detalle Impresora matricial Impresora laser
Inventario inicial al 2,200 1,600
01.01.2012
Inventario al 2,000 1,900
31.12.2012

2) Según registro de compras el contribuyente adquirió 45,000 impresoras

matriciales, y 29,600 impresoras laser.

3) Según registro de ventas el contribuyente vendió 44,200 impresoras

matriciales y 30,200 impresoras láser.

4) Según el análisis del fiscalizador de la administración tributaria determino

lo siguiente: el inventario final de Impresora matricial es de 3,000
unidades y el de impresora laser de 1,000 unidades
RESUMEN DE DIFERENCIAS DETECTADAS POR LA FISCALIZACION
PRODUCTO INVENTA COMPRAS VENTAS INVENTARIO INVENTARIO DIFERENCIA
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________
RIO INCIAL FINAL FINAL SEGÚN DE
SEGÚN CONTRIBUYENTE INVENTARIO
SUNAT
31.12.2012
Impresora 2200 45000 44200 3000 2000 1000
matricial
Impresora 1600 29600 30200 1000 1900 -900
laser

5) Aplicación de la norma tributaria.

69.1 (párrafo 1)La diferencia entre la existencia de bienes que aparezcan en los libros y
registros y la que resulte de los inventarios comprobados y valuados por la
Administración, representa, en el caso de faltantes de inventario, bienes transferidos
cuyas ventas han sido omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de
inventario; y en el de sobrantes de inventario, bienes cuyas compras y ventas han sido
omitidas de registrar en el año inmediato anterior a la toma de inventario.

69.3 Cuando la Administración determine diferencias de inventario que resulten de las

verificaciones efectuadas con sus libros y registros contables y documentación
respectiva, se presumirán ventas omitidas. (mejorar).
CUADRO DE IMFORMACION DEL VALOR DE VENTA UNITARIO DEL ULTIMO COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO EN CADA MES

VALOR DE VALOR DE
NUMERO DE NUMERO DE
VENTA VENTA DE
MES COMPROBANTE COMPROBANTE
IMPRESORA IMPRESORA
DE PAGO FINAL DE PAGO FINAL
MATRICIAL LASER
ENERO 001-1253 400.00 001-1257 500.00
FEBRERO 002-1280 402.00 002-1289 502.00
MARZO 001-1312 404.00 001-1326 504.00
ABRIL 002-1360 406.00 002-1375 506.00
MAYO 001-1382 404.00 001-1399 508.00
JUNIO 002-1410 402.00 002-1422 504.00
JULIO 001-1425 398.00 001-1440 504.00
AGOSTO 002-1450 402.00 002-1479 506.00
SETIEMBRE 001-1480 406.00 001-1492 508.00
OCTUBRE 002-1506 409.00 002-1549 510.00
NOVIEMBRE 001-1536 412.00 001-1550 510.00
DICIEMBRE 002-1599 403.00 002-1600 510.00
TOTALES 4,848.00   6,072.00
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________
a) Aplicación de la norma para el calculo del valor de la venta promedio
69.1 (parrafo 3) Para determinar el valor de venta promedio del año inmediato
anterior, se tomará en cuenta el valor de venta unitario del último comprobante de
pago emitido en cada mes o, en su defecto, el último comprobante de pago que
corresponda a dicho mes que haya sido materia de exhibición y/o presentación.
i) Determinar la fecha en que se emitió el último comprobante de pago en el mes.
ii) Determinar cuales son las series autorizadas por las que se emitieron comprobantes
de pago en dicha fecha.
iii) Se tomará en cuenta el último comprobante de pago que corresponda a la última
serie autorizada en la fecha establecida en el inciso i).

VALOR DE
PRODUCTO TOTAL MESES VENTA
PROMEDIO
IMPRESORA MATRICIAL 4848 12 404
IMPRESORA LASER 6072 12 506

b) Determinación de la ventas omitidas

69.1 El monto de las ventas omitidas, en el caso de faltantes, se
determinará multiplicando el número de unidades faltantes por el
valor de venta promedio del año inmediato anterior.
69.3 Las ventas omitidas se determinarán multiplicando el número de
unidades que constituyen la diferencia hallada por el valor de venta
promedio del período requerido.

VALOR DE
DIFERENCIA DE
PRODUCTO VENTA TOTAL
INVENTARIO
PROMEDIO
IMPRESORA MATRICIAL 404 1000 404,000.00
IMPRESORA LASER 506 900 455,400.00

6) DETERMINACION DEL IGV OMITIDO IMPRESORA MATRICIAL

PRODUCTO DE IMPRESORA MATRICIAL

 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________

VENTAS BASE
MES PORCENTAJE IGV OMITIDO
MENSUALES IMPONIBLE

ENERO 390,000.00 8.82% S/. 35,647.06 S/. 6,416.47

FEBRERO 340,000.00 7.69% S/. 31,076.92 S/. 5,593.85
MARZO 360,000.00 8.14% S/. 32,904.98 S/. 5,922.90
ABRIL 370,000.00 8.37% S/. 33,819.00 S/. 6,087.42
MAYO 250,000.00 5.66% S/. 22,850.68 S/. 4,113.12
JUNIO 270,000.00 6.11% S/. 24,678.73 S/. 4,442.17
JULIO 540,000.00 12.22% S/. 49,357.47 S/. 8,884.34
AGOSTO 470,000.00 10.63% S/. 42,959.28 S/. 7,732.67
SETIEMBRE 360,000.00 8.14% S/. 32,904.98 S/. 5,922.90
OCTUBRE 310,000.00 7.01% S/. 28,334.84 S/. 5,100.27
NOVIEMBR
290,000.00 6.56% S/. 26,506.79 S/. 4,771.22
E
DICIEMBRE 470,000.00 10.63% S/. 42,959.28 S/. 7,732.67
TOTALES 4,420,000.00 100.00% S/.404,000.00 S/. 72,720.00
S/.404,000.00

7) DETERMINACION DEL IGV OMITIDO DE IMPRESORA LASER

PRODUCTO DE IMPRESORA LASER

 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________

VENTAS BASE
MES PORCENTAJE IGV OMITIDO
MENSUALES IMPONIBLE

ENERO 270,000.00 8.94% 40714.5695 S/. 7,328.62

FEBRERO 240,000.00 7.95% 36190.7285 S/. 6,514.33
MARZO 230,000.00 7.62% 34682.7815 S/. 6,242.90
ABRIL 180,000.00 5.96% 27143.0464 S/. 4,885.75
MAYO 200,000.00 6.62% 30158.9404 S/. 5,428.61
JUNIO 280,000.00 9.27% 42222.5166 S/. 7,600.05
JULIO 300,000.00 9.93% 45238.4106 S/. 8,142.91
AGOSTO 260,000.00 8.61% 39206.6225 S/. 7,057.19
SETIEMBRE 240,000.00 7.95% 36190.7285 S/. 6,514.33
OCTUBRE 250,000.00 8.28% 37698.6755 S/. 6,785.76
NOVIEMBR
280,000.00 9.27% 42222.5166 S/. 7,600.05
E
DICIEMBRE 290,000.00 9.60% 43730.4636 S/. 7,871.48
TOTALES 3,020,000.00 100.00% 455400 S/. 81,972.00
455400

8) Aplicación de la norma:
Según la Ley del impuesto a la renta del Artículo 55.- El impuesto a cargo de
los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se
determinará aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta
neta.

IGV OMITIDO

MATRICIAL 72,720.00
LASER 81,972.00
TOTAL 154,692.00

BASE
IR ANUAL TOTAL
IMPONIBLE
404,000 30% 121,200
455,400 30% 136,620
TOTAL 257,820
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________

9) NORMA DE APLICACIÓN DE LAS MULTAS Y DEL INTERES MORATORIO

El 50% del producto omitido
Aplicable al IR y IGV
INFRACCION:
Del Código Tributario TABLA I del Código Tributario - Libro Cuarto
(Infracciones Y Sanciones), numeral 6. constituyen infracciones relacionadas
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Sanción: 50% del tributo
por pagar omitido, o, 100% del monto obtenido indebidamente, de haber
obtenido la devolución de saldos, créditos o conceptos similares (21)

Según el Artículo 178.- infracciones relacionadas con el cumplimiento de las

obligaciones tributarias, numeral 1. “No incluir en las declaraciones ingresos
y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes
o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los
pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen
la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.”

Para el pago: Según la RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº

180-2012/SUNAT, del Artículo 5°.- Gradualidad aplicable a la sanción
demulta por las infracciones tipificadas en los numerales1, 4 y 5 del artículo
178° del

SUBSANACIÓN INDUCIDA (PAGO):

Código Tributario, del numeral 1. “A la sanción de multa aplicable por la
infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario,
se le aplicará el siguiente Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________
tributario cumpla con el Pago de la multa.”, En el inciso b. “Será rebajada en
un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infracción a partir
del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado
según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o en su defecto,
de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la
notificación de la orden de pago o de la resolución de determinación, según
corresponda o de la resolución de multa.”
TASA DE INTERES
Según la resolución superintendencia 53-2010 Sunat la tasa de interés
moratorio mensual es de 1.2% en moneda nacional y 0.6% en moneda
extranjera, que se aplicara la tributo por pagar que está pendiente de pago,
como son I.R, IGV, entre otros tributos y contribuciones, dicha tasa de
interés esta afecta desde 01/03/2010 hasta 31/03/2020.

Sal do de l a
FECHA DE
IGV OMITIDO, deuda
PORCENTAJE MENSUAL MESES INTERES TOTAL A PAGAR VECIMIENTO
tri butari a a
IMPRESORA LASER
SEGÚN RUC
l a fecha :
ENERO 7,329 1.20% 87.94 20 1,758.87 9,087.49 17/02/2012 07/10/2013
FEBRERO 6,514 1.20% 78.17 19 1,485.27 7,999.60 19/03/2012 07/10/2013
MARZO 6,243 1.20% 74.91 18 1,348.47 7,591.37 23/04/2012 07/10/2013
ABRIL 4,886 1.20% 58.63 17 996.69 5,882.44 23/05/2012 07/10/2013
MAYO 5,429 1.20% 65.14 16 1,042.29 6,470.90 11/06/2012 07/10/2013
JUNIO 7,600 1.20% 91.20 15 1,368.01 8,968.06 11/07/2012 07/10/2013
JULIO 8,143 1.20% 97.71 14 1,368.01 9,510.92 13/08/2012 07/10/2013
AGOSTO 7,057 1.20% 84.69 13 1,100.92 8,158.11 14/09/2012 07/10/2013
SETIEMBRE 6,514 1.20% 78.17 12 938.06 7,452.39 16/10/2012 07/10/2013
OCTUBRE 6,786 1.20% 81.43 11 895.72 7,681.48 19/11/2012 07/10/2013
NOVIEMBRE 7,600 1.20% 91.20 10 912.01 8,512.06 18/12/2012 07/10/2013
DICIEMBRE 7,871 1.20% 94.46 9 850.12 8,721.60 21/01/2013 07/10/2013

MESES INTERES TOTAL A PAGAR

ENERO 6,416 1.20% 77.00 20 1,539.95 7,956.42 17/02/2012 07/10/2013

FEBRERO 5,594 1.20% 67.13 19 1,275.40 6,869.25 19/03/2012 07/10/2013
MARZO 5,923 1.20% 71.07 18 1,279.35 7,202.25 23/04/2012 07/10/2013
ABRIL 6,087 1.20% 73.05 17 1,241.83 7,329.25 23/05/2012 07/10/2013
MAYO 4,113 1.20% 49.36 16 789.72 4,902.84 11/06/2012 07/10/2013
JUNIO 4,442 1.20% 53.31 15 799.59 5,241.76 11/07/2012 07/10/2013
JULIO 8,884 1.20% 106.61 14 1,492.57 10,376.91 13/08/2012 07/10/2013
AGOSTO 7,733 1.20% 92.79 13 1,206.30 8,938.97 14/09/2012 07/10/2013
SETIEMBRE 5,923 1.20% 71.07 12 852.90 6,775.80 16/10/2012 07/10/2013
OCTUBRE 5,100 1.20% 61.20 11 673.24 5,773.51 19/11/2012 07/10/2013
NOVIEMBRE 4,771 1.20% 57.25 10 572.55 5,343.77 18/12/2012 07/10/2013
DICIEMBRE 7,733 1.20% 92.79 9 835.13 8,567.80 21/01/2013 07/10/2013
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD Y FINANZAS
ASIGNATURA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
_________________________________________________________________________________
Sal do de l a
FECHA DE
IGV OMITIDO, deuda
PORCENTAJE MENSUAL MESES INTERES TOTAL A PAGAR VECIMIENTO
tri butari a a
IMPRESORA MATRICIAL
SEGÚN RUC
l a fecha :
ENERO 6,416 1.20% 77.00 20 1,539.95 7,956.42 17/02/2012 07/10/2013
FEBRERO 5,594 1.20% 67.13 19 1,275.40 6,869.25 19/03/2012 07/10/2013
MARZO 5,923 1.20% 71.07 18 1,279.35 7,202.25 23/04/2012 07/10/2013
ABRIL 6,087 1.20% 73.05 17 1,241.83 7,329.25 23/05/2012 07/10/2013
MAYO 4,113 1.20% 49.36 16 789.72 4,902.84 11/06/2012 07/10/2013
JUNIO 4,442 1.20% 53.31 15 799.59 5,241.76 11/07/2012 07/10/2013
JULIO 8,884 1.20% 106.61 14 1,492.57 10,376.91 13/08/2012 07/10/2013
AGOSTO 7,733 1.20% 92.79 13 1,206.30 8,938.97 14/09/2012 07/10/2013
SETIEMBRE 5,923 1.20% 71.07 12 852.90 6,775.80 16/10/2012 07/10/2013
OCTUBRE 5,100 1.20% 61.20 11 673.24 5,773.51 19/11/2012 07/10/2013
NOVIEMBRE 4,771 1.20% 57.25 10 572.55 5,343.77 18/12/2012 07/10/2013
DICIEMBRE 7,733 1.20% 92.79 9 835.13 8,567.80 21/01/2013 07/10/2013

I.R FECHA DE Saldo de la

OMITIDO,ANUAL PORCENTAJE MENSUAL MESES INTERES TOTAL A PAGAR VECIMIENTO deuda
2012 SEGÚN RUC tributaria a
la fecha:
IMPRESORA MATRICIAL 121,200 1.20% 1,454.40 6.066 8,822.39 130,022.39 02/04/2013 07/10/2013
IMPRESORA LASER 136,620 1.20% 1,639.44 6.066 9,944.84 146,564.84 02/04/2013 07/10/2013
TOTAL 18,767.23 276,587.23