INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Santo Tomas
Unidad de Tecnología Educativa y Campus Virtual

MATRIZ
UT2 ACT 5 ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERECHO TRIBUTARIO Y SEGURIDAD SOCIAL

ALUMNA PEREZ PRIETO MARIA XOCHITL

GRUPO 2PXA5
No. BOLETA 20210A0213
PROFESORA CUEVAS ROMERO DOLORES MARIA DEL ROCIO SANTO TOMAS
CICLO 2022
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA
 INTRODUCCIÒN

En esta actividad de la segunda unidad temática se analizará el concepto de crédito fiscal y su determinación,
concretamente los casos del IVA, ISR y IETU y los elementos esenciales de causación. Se leerá el recurso de apoyo
Determinación de las contribuciones para posteriormente a completar la información de la siguiente matriz.

.
 ” ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES”
IMPUESTO SUJETO TASA O TARIFA OBJETO BASE
Impuesto al Artículo 1º de la Ley del La tasa general del IVA Es gravar los actos o Es el valor que la ley
Impuesto al Valor es del 16%. actividades derivados señala para las cuatro
Valor Agregado Agregado. Existen una tasa de la enajenación de clases o actividades
Son sujetos del pago de especial en las zonas bienes, la prestación de que grava.
este impuesto las fronterizas del país en servicios De manera general la
personas físicas y las la cual se aplica el 8%, independientes, el base del IVA es el valor
morales que, en pero no aplica en la arrendamiento de de la operación
territorio nacional, enajenación de bienes bienes y la importación
realicen los actos o inmuebles, a los cuales de bienes y servicios.
actividades siguientes: se les aplica el 16% El objeto material es el
I. Enajenación de La tasa del 0%se aplica valor que se va
bienes mayormente a agregando a los bienes
II. Prestación de alimentos y medicinas. o servicios en cada
servicios etapa de la cadena
independientes. productiva.
III. Arrendamiento de
bienes
IV. Importación de
bienes o servicios.

Impuesto Artículo 1° de la LIETU Tiene una tasa del Gravar la percepción Mide la disponibilidad
Personas físicas y 17.5% según el Artículo efectiva de ingresos por de recursos y no el
Empresarial a morales residentes en 1° de la LIETU para el concepto de incremento patrimonial.
Tasa Única territorio nacional y 2010. enajenación de bienes, Su base será el precio o
residentes en el prestación de servicios la contraprestación a
extranjero con independientes y por el favor de quien enajena
establecimiento otorgamiento de uso o el bien, presta el
permanente en el país goce temporal de servicio u otorga el uso
por los ingresos que bienes; es aquello que o goce temporal de
obtengan, incremente el haber bienes, así como las
independientemente del patrimonial del sujeto cantidades que se
lugar en donde se obligado carguen o cobren al
 generen por la adquiriente,
realización de las exceptuando los
siguientes actividades. impuestos que se
I. Enajenación de trasladen en términos
bienes de ley.
II. Prestación de
servicios
independientes.
Otorgamiento de uso o
goce temporal de
bienes.
Impuesto Artículo 1° de la Ley La tasa aplicable al Es el ingreso Es el monto total del
del ISR impuesto será del constituido en efectivo ingreso menos las
Sobre la Renta Las personas físicas y 28%, aplicando dicho en especie o en deducciones
morales en los porcentaje al crédito, proveniente permitidas por la ley.
siguientes casos: resultado fiscal de la realización de
I. Los residentes obtenido en el actividades La base del ISR no se
en México respecto de ejercicio respectivo. constituye por los
comerciales,
todos sus ingresos
agrícolas, ingresos brutos, sino
cualquiera que sea la
ubicación de la fuente industriales, que se disminuye con
de riqueza de donde ganaderas o de las deducciones que
procedan. pesca, o por los se correspondan, las
. obtenidos por cuales dependen del
II. Los residentes en el personas físicas y por régimen fiscal al que
extranjero que tengan los percibidos por se pertenezca.
un establecimiento asociaciones de
permanente o una base carácter civil, aplica a
fija en el país, respecto todos los tipos de
de los ingresos ingreso
atribuibles a dicho
establecimiento
permanente o base fija.
III. Los residentes en el
 extranjero respecto de
los ingresos
procedentes de fuentes
de riqueza situadas en
territorio nacional.
Aportaciones Artículo 3 de la Ley del
Seguro Social.
Es variable ya que la Es la relación de La base gravable es
tasa aplicable se trabajo que se da el salario base de
de Seguridad Los Sujetos Pasivos calculará con base en entre el patrón y el cotización, el cual
Social con las personas físicas las diferentes leyes trabajador, la cual según el artículo 27 de
y morales que se la Ley del Seguro
de los organismos está basada en la
beneficien en forma Social, se integra con
encargados de la subordinación del
especial por los los pagos hechos en
servicios de seguridad seguridad Social trabajador hacia el
efectivo por cuota
social proporcionados patrón lo cual deriva
diaria, gratificaciones,
por el Estado o los en un objeto
percepciones,
organismos imponible diferente a
alimentación,
descentralizados. las demás
habitación, primas,
Los Sujetos Activos, contribuciones.
son entidades o comisiones,
dependencias públicas, prestaciones en
federales o locales y los especia y cualquiera
organismos otra cantidad o
descentralizados según prestación pagada.
lo dispuesto en la ley.
 CONCLUSIONES

El crédito fiscal es la cantidad que se determina cuando el monto de los ingresos gravados es mayor al de las
deducciones permitidas, en el periodo del que se trate y se calcula al aplicar las tasas correspondientes de cada impuesto
en particular.

El estado o los organismos descentralizados tienen derecho a percibir y exigir el pago de los créditos fiscales según lo
señala el Código Fiscal en su Artículo 4°.

La determinación y causación del crédito fiscal se obtiene al aplicar las tasas que indica la ley de acuerdo con los
siguientes impuestos: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Empresarial a Tasa
Única (IETU) y las Aportaciones de Seguridad Social.

Por lo que los Créditos Fiscales se generan a través de la determinación y causación de diversos impuestos los cuales
tienen su fundamento constitucional en diversas leyes, que hace legal su cobro y percepción por parte del Estado u
organismos descentralizados.

Los impuestos generadores de los créditos fiscales son el IVA, el ISR, el IETU y las Aportaciones de seguridad social.

Por lo tanto es de suma importancia conocer los elementos esenciales de las contribuciones (sujeto, objeto, tasa o tarifa y
base), las cuales le otorgan a cada impuesto arriba mencionado características que permiten saber cuáles son los
sujetos a los que se les impone, cual es el objeto del gravamen, sobre qué base se determinara el pago y que tasa o
tarifa se aplica según sea el caso, para poder aplicar correctamente las leyes tributarias que los respaldan y sobre todo si
se es contribuyente pagar el importe correcto para liquidar los créditos fiscales de acuerdo a lo estipulado en la ley.
 FUENTES DE CONSULTA

Anónimo. (s.f.). 2. Determinación de las contribuciones. Octubre 2021, de Instituto Politécnico Nacional. Pilares. Polivirtual
Sitio web: https://www.pilares.polivirtual.ipn.mx/pluginfile.php/10877/mod_assign/intro/determinacion_contribuciones.pdf

Batalla, R. (s.f.). Lectura No 1 Fundamentos de la Ley del IVA. Octubre 2021, de Instituto Politécnico Nacional. Pilares
Polivirtual Sitio web: https://www.pilares.polivirtual.ipn.mx/pluginfile.php/12140/mod_assign/intro/
LECTURA_No_1_Fundamentos_de_la_Ley_del_IVA.pdf