SECCIÓN 360

RESPUESTA AL INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y

REGLAMENTARIAS
En esta sección, se establecen, principios y procedimientos para actuar con
integridad y comportamiento profesional, los cuales tienen como objetivo
primordial, el establecer las bases necesarias para una correcta actuación del
Contador Público, con apego a leyes y reglamentos en beneficio del interés
público. El Contador Público que es contratado, para el desempeño de un
trabajo de auditoria o algún otro trabajo que está bajo la esfera de esta
actividad profesional, está obligado a conducirse con apego al Código de Ética
Profesional. En esta sección, se establece una clara responsabilidad a la
profesión para actuar en beneficio del interés público. Si en el desempeño de
su trabajo profesional el Contador Público detecta, en forma bien sustentada,
irregularidades en el cumplimiento de leyes, reglamentos o faltas que violen
los derechos de trabajadores, accionistas o cualquier tercero, el Contador, está
obligado a realizar una serie de acciones, encaminadas a que dichas
violaciones o incumplimientos sean corregidos, para estos efectos, puede
previamente buscar la opinión de terceros especialistas, para fundamentar
muy bien sus observaciones, una vez hecho esto, debe hacer del conocimiento
de lo observado al órgano de gobierno de la sociedad, con la intención de que
se tomen acciones tendientes a su análisis y corrección en caso de que así
proceda. Si el asunto es verdaderamente grave, pero se soluciona, el Contador
habrá cumplido con su misión profesional y con lo dispuesto en este Código
(actuar en beneficio del interés público) Si una vez expuesto el asunto al
órgano de gobierno de la sociedad, se determina por el mismo, no tomar
acciones correctivas, el Contador estará obligado a evaluar si debe renunciar al
trabajo para el que fue contratado. Contador propuesto Si para dar
continuidad a dicho trabajo, se contrata a otro colega “Contador propuesto”, el
Contador que detecto la irregularidad “Contador predecesor”, está obligado a
hacer del conocimiento del nuevo Contador, la irregularidad detectada y el
estatus que guarda la empresa respecto a este incumplimiento. En caso
extremo, que no se pueda hacer del conocimiento del Contador propuesto, el
Contador predecesor, deberá informarse de las circunstancias de cambio por
otros medios, con la intención de prepararse por si se llegara a tener alguna
implicación legal o juicio, quedar debidamente protegido, cuando se trate de
un asunto grave a juicio del Contador y sus asesores y no se tomen acciones
correctivas, se tiene que evaluar si se reporta con la autoridad
correspondiente la violación o incumplimiento de la empresa, aun cuando no
haya requerimiento legal o regulatorio para hacerlo, a fin de que se tomen las
medidas que correspondan. Los asuntos que puedan presentarse de acuerdo
con esta Sección no necesariamente tienen que ser económicos, como sería el
caso de una defraudación fiscal, financiera, de pago de derechos a los
trabajadores, fraude a los acreedores o inversionistas, etc.

Ejemplos

 Una falta no monetaria o financiera, podría ser, la de cumplimiento, de

una norma sanitaria, que ponga en riesgo la salud de los trabajadores
y/o de la comunidad en que se encuentre la empresa. El no contar con
una planta de tratamiento de los residuos peligrosos que desecha la
empresa, para lo cual existen leyes y reglamentos que lo regulan, pero
la empresa no realiza ninguna acción para solucionar esta falta y salir
del incumplimiento.

 Contratar a trabajadores menores de edad y obligarlos a desempeñar

funciones de adultos con horarios excesivos y condiciones inhumanas.

 Venta de productos nocivos para la salud o para la seguridad pública.

Las medidas que establece esta sección son aplicables al desarrollo de la

prestación de servicios profesionales independientes en general, no solo aplica
al supuesto de auditorías de estados financieros. Incluso se establece que si,
como resultado de algún trabajo distinto por un Contador de la firma, de un
cliente de auditoría de dicha firma o de un cliente de auditoría de una firma de
red, se debe comunicar la falta o incumplimiento por parte del cliente, a fin de
que se realice la evaluación correspondiente.

Si el Contador Público presta un servicio diferente al de auditoría a un cliente

que no es de la firma o de la red, el Contador deberá en este caso considerar si
comunica la irregularidad al auditor externo del cliente si lo hay.

Considero muy importante, tomar en cuenta el Código de Ética Profesional en

el desempeño de nuestro trabajo. Ante cualquier duda o circunstancia extraña
que se presente, en el desempeño de la actividad profesional, acudir a este
código, a la sección que le sea aplicable, a fin de tener una mayor cantidad de
elementos para normar nuestro criterio y actuación.