DEPRECIACIÓN

¿Qué es una depreciación?

Método por el que se valora el coste que supone la pérdida de valor por uso de un bien que
la empresa posee.

Puedes obtener más información sobre activos, amortización y depreciaciación en nuestros

artículos de la Guía para Pequeñas Empresas.

Es la reducción (desgaste) del valor de un bien o una propiedad debido al:

Uso
Paso del tiempo
Obsolescencia
La empresa contabiliza ese desgaste o pérdida de valor como un coste.

El método de depreciación más común

El método más utilizado para depreciar un bien es el lineal y consiste en calcular el tiempo
de utilidad del bien (normalmente en años), después se calcula la cantidad mensual o anual
en la que se deprecia y se h ace el sumatorio de la depreciación acumulada.

A. Cálculo de la depreciación:
Existen numerosos métodos para determinar la depreciación.
Citaremos los tres más comunes:

a) Método de línea recta.

b) Método de la suma de dígitos de los años.
c) Método de horas de trabajo.

a) Método de línea recta:

Este método es el más utilizado en la contabilidad universal, puesto que es el método más fácil de
aplicar y de calcular, también determina un mismo valor de gasto para cada uno de los periodos
de vida útil del activo fijo.

La manera de aplicar este método es usando los siguientes términos:

D= Depreciación del activo fijo.

C= Costo- valor de adquisición del activo fijo.
S= Valor de salvamento o valor de desecho o de venta al que pueda ser realizado el bien al final de su vida útil.
n= Vida útil del bien estimada en años.
C-S
La formula a aplicar es la siguiente: D = -----------
n
Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. Compro una máquina por $10.000.000, al final de la vida útil de
este bien espera venderlo en $500.000, al igual aplicar el método de depreciación por línea recta
y desea saber las partidas que llevara al gasto en cada año por concepto de depreciación.

Método línea recta:

Costo $ 10,000,000
Salvamento $ 500,000
Vida útil 10 Años
C-S
D = ----------- Depreciación $ 950,000
n
Gasto Depreciación Total Deprec.
Vida Útil en Años Depreciación Acumulada Acumulada Valor en Libros
Costo Inicial       $ 10,000,000
1 $ 950,000 $ 950,000 $ 950,000 $ 9,050,000
2 $ 950,000 $ 950,000 $ 1,900,000 $ 8,100,000
3 $ 950,000 $ 950,000 $ 2,850,000 $ 7,150,000
4 $ 950,000 $ 950,000 $ 3,800,000 $ 6,200,000
5 $ 950,000 $ 950,000 $ 4,750,000 $ 5,250,000
6 $ 950,000 $ 950,000 $ 5,700,000 $ 4,300,000
7 $ 950,000 $ 950,000 $ 6,650,000 $ 3,350,000
8 $ 950,000 $ 950,000 $ 7,600,000 $ 2,400,000
9 $ 950,000 $ 950,000 $ 8,550,000 $ 1,450,000
10 $ 950,000 $ 950,000 $ 9,500,000 $ 500,000
$ 9,500,000 $ 9,500,000

 Registros contables cuando se usa el método línea recta:

Códigos Cuentas Débitos Créditos

516010 Depreciación $ 950.000
159210 Depr. Acumulada Maquinaria $ 950.000
 b) Método de la suma de dígitos de los años:

Este método produce un cargo anual decreciente al gasto por concepto de depreciación. O sea,
que permite obtener mayor cargo por depreciación durante los primeros años de la vida de un
activo fijo que durante los últimos años. Sujeto a ciertas limitaciones, es aceptable para los fines
del impuesto sobre la renta. Este método es conocido como depreciación acelerada, pues en los
primeros años de la vida útil de un bien este ya se ha depreciado en más de un 50%, por tal motivo
puede ser considerado un método ideal si las políticas de la empresa es la reposición continua y
constante de los activos fijos de la empresa.

A manera de ejemplo: los computadores y los equipos de comunicación tienen una alta tendencia
a quedar obsoletos en muy pocos años, así que cuando se compra un computador por más
moderno que éste sea, la tendencia de la industria de la informática es que su modelo sea
obsoleto en un plazo no mayor de tres años. Por tal motivo, este método sería ideal al momento
de considerar la depreciación de este tipo de activos fijos.

La manera de aplicar este método es usando los siguientes términos:

D= Depreciación del activo fijo.

C= Costo- valor de adquisición del activo fijo.
S= Valor de salvamento o valor de desecho o de venta al que pueda ser realizado el bien al final de su vida útil.
n= Vida útil del bien estimada en años.
SD= Suma de dígitos.

Técnica:
i. Súmese los números que representan los periodos de vida útil (n):

Vida útil de 5 años: n= 5 1+2+3+4+5= 15

Vida útil de 10 años: n= 10 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55
Vida útil de 20 años: n= 20

1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20= 210

Empléese como numeradores los mismos dígitos individuales, pero tomados en sentido
inverso:

Así:

Para activos fijos con vida útil de 5 años: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15

Para activos fijos con vida útil de 10 años: 10/55, 9/55, 8/55, 7/55, etc.

Para activos fijos con vida útil de 20 años: 20/210, 19/210, 18/210, etc.

ii. Multiplíquese el total a depreciar (Costo – Valor de salvamento) por las fracciones
obtenidas.

D = (C - S) * (n/SD)
 La formula a aplicar es la siguiente:

Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. Compro una máquina por $10.000.000, al final de la vida útil de
este bien espera venderlo en $500.000, al igual quiere aplicar el método de suma de dígitos
del año y desea saber las partidas que llevará al gasto en cada año por concepto de
depreciación.

Método de suma de dígitos

Costo $ 10,000,000
Salvamento $ 500,000
Vida útil 10 años
Suma de dígitos: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55
10/55=0.18181 9/55=0.16363 7/55=0.12727
8 6 8/55=0.145454 2 Etc.….

D = (C - S) * (n/SD) Valor a Depreciar: $ 9,500,000

Vida Útil Gasto Depreciación Total Deprc.

Fracción Valor en Libros
en Años Depreciación Acumulada Acumulada
Costo Inicial       $ 10,000,000
1 18.18% $ 1,727,273 $ 1,727,273 $ 1,727,273 $ 8,272,727
2 16.36% $ 1,554,545 $ 1,554,545 $ 3,281,818 $ 6,718,182
3 14.55% $ 1,381,818 $ 1,381,818 $ 4,663,636 $ 5,336,364
4 12.73% $ 1,209,091 $ 1,209,091 $ 5,872,727 $ 4,127,273
5 10.91% $ 1,036,364 $ 1,036,364 $ 6,909,091 $ 3,090,909
6 9.09% $ 863,636 $ 863,636 $ 7,772,727 $ 2,227,273
7 7.27% $ 690,909 $ 690,909 $ 8,463,636 $ 1,536,364
8 5.45% $ 518,182 $ 518,182 $ 8,981,818 $ 1,018,182
9 3.64% $ 345,455 $ 345,455 $ 9,327,273 $ 672,727
10 1.82% $ 172,727 $ 172,727 $ 9,500,000 $ 500,000
100% $ 9,500,000 $ 9,500,000

 Registros contables cuando se usa el método suma de dígitos de los años:

Códigos Cuentas Débitos Créditos

516010 Depreciación $ 1.727.273
159210 Depr. Acumulada Maquinaria $ 1.727.273
 c)

Método de la reducción de saldos

Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige
necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se
depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.

La formula a utilizar es la siguiente:

Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n

Donde n es el la vida útil del activo

Como se puede ver, lo primero que se debe hacer es determinar la tasa de depreciación, para
luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin de preciar

Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor
del vehículo) tendremos:

1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904

Una vez determinada la tasa de depreciación se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el
primer periodo es de 30.000.000

Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67

Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33,

por lo que la depreciación para este segundo periodo será de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22

Así sucesivamente hasta el último año de vida útil

d) Método horas de trabajo:

Este método produce un cargo anual variable según el uso del activo fijo al gasto por concepto de
depreciación durante la vida útil de este. O sea, que permite obtener cargos variables por
depreciación según sea el uso o producción expresada en horas de trabajo durante los años de la
vida de un activo fijo. Este método es aceptable para los fines del impuesto sobre la renta, pero
hay que demostrar ante la administración de impuestos el por qué la empresa desea emplear este
sistema de depreciación, puesto que se obtiene una alta variabilidad al momento de las
producciones logradas durante los diferentes periodos de tiempo y los causales que obligan a
optar esta práctica.
Además debe estar certificado por el fabricante las horas optimas de servicio o funcionamiento
que puede prestar este activo fijo, antes de considerar su reemplazo o reposición que se originen
por defectos de producción o duración del mismo.

La manera de aplicar este método es usando los siguientes términos:

D= Depreciación del activo fijo.

C= Costo- valor de adquisición del activo fijo.
S= Valor de salvamento o valor de desecho o de venta al que pueda ser realizado el bien al final de su vida útil.
n= Vida útil del bien estimada en años.
H= Vida útil expresado en Horas optimas de funcionamiento.
DH= Valor de depreciación por hora. ((C-S)/H)
HRF= Horas reales de funcionamiento del activo fijo.

Técnica:

i. Determine la vida útil del activo fijo expresado en horas según tablas de funcionamiento
del fabricante (H):

Vida útil en horas: H= 72.000 – Según el fabricante.

ii. Determine el valor de la hora de depreciación (DH):

Así: (Costo – Valor de salvamento)/ DH= Valor de la hora a depreciar en unidades

monetarias.

iii. Multiplíquese el valor de la hora a depreciar por las horas reales de funcionamiento del
activo fijo.

La formula a aplicar es la siguiente: D = ((C-S)/H)* HRF

Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. Compro una máquina por $10.000.000, al final de la vida útil de
este bien espera venderlo en $500.000, al igual quiere aplicar el método de suma de horas de
trabajo, conoce del fabricante que la vida útil expresada en horas de la máquina es de 72.000
horas, y desea saber las partidas que llevará al gasto en cada año por concepto de depreciación.

Método horas de trabajo

costo $ 10,000,000
salvamento $ 500,000
vida útil 10 años
Horas 72,000
D = ((C-S)/H)* HRF
Depreciación/hora $ 132

Vida Útil en Horas Gasto Depreciación Total Deprc.

Años Utilizadas Depreciación Acumulada Acumulada Valor en Libros
Costo Inicial       $ 10,000,000
1 6,720 $ 886,667 $ 886,667 $ 886,667 $ 9,113,333
2 7,224 $ 953,167 $ 953,167 $ 1,839,833 $ 8,160,167
3 7,560 $ 997,500 $ 997,500 $ 2,837,333 $ 7,162,667
4 6,960 $ 918,333 $ 918,333 $ 3,755,667 $ 6,244,333
5 8,400 $ 1,108,333 $ 1,108,333 $ 4,864,000 $ 5,136,000
6 7,200 $ 950,000 $ 950,000 $ 5,814,000 $ 4,186,000
7 6,168 $ 813,833 $ 813,833 $ 6,627,833 $ 3,372,167
8 7,824 $ 1,032,333 $ 1,032,333 $ 7,660,167 $ 2,339,833
9 7,368 $ 972,167 $ 972,167 $ 8,632,333 $ 1,367,667
10 6,576 $ 867,667 $ 867,667 $ 9,500,000 $ 500,000
72,000 $ 9,500,000 $ 9,500,000
  Registros contables cuando se usa el método horas de trabajo:

Códigos Cuentas Débitos Créditos

516010 Depreciación $ 886.667
159210 Depr. Acumulada Maquinaria $ 886.667