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al 31 de Diciembre de 2016
conforme a los principios contables de la
Norma de Información Financiera D3
"Beneficios a los empleados"(NIF-D3)
I. Introducción y Antecedentes 4
II. Conclusiones Generales y Hallazgos 5
III. Cifras a reconocer en las notas de los estados financieros 9
a. Cifras de los planes de beneficios definidos, en el balance 9
b. Componentes del Costo Neto por Beneficios Definidos (CNBD) 10
c. Conciliación de las Pasivo Neto Proyectado (PNP) 13
d. Conciliación de las Obligaciones (OBD) 14
IV. Bases para el cálculo de las obligaciones laborales 16
V. Hipótesis Actuariales e Información Utilizada 18
1. Supuestos económicos 18
2. Supuestos demográficos 19
3. Información Utilizada 20
VI. Análisis de Sensibilidad 21
VII. Certificación Actuarial 22
VIII. Estadísticas y Gráficas del personal 23
a. Estadísticas 23
b. Gráficas 25
IX. Glosario de Términos 28
X. Notas a los Estados Financieros 30
Anexo 1. Norma de Información Financiera D3 (por Beneficio) 31
Anexo 2. Asientos contables por tipo de Beneficio 36
Atentamente,
A partir del 1º de Enero de 2016 entraron en vigor de manera obligatoria las nuevas
disposiciones contenidas en la Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los
empleados" del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, cuya finalidad es la de alcanzar
un alto grado de convergencia con las Normas Internacionales de Contabilidad, en
específico con la Norma Internacional de Contabilidad 19 (NIC 19), tanto en terminología
como en normativa.
Esta Norma tiene por objeto establecer las reglas de valuación, presentación y revelación
para el reconocimiento inicial y posterior en los estados financieros de una entidad de los
beneficios que una ésta otorga a sus empleados.
Esta NIF es aplicable para todo tipo de entidades que emiten sus estados financieros y que
devengan obligaciones en su calidad de patrones.
Los beneficios a los empleados comprenden todo tipo de remuneraciones que se devengan
a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los servicios recibidos o por el
término de la relación laboral.
Dentro de los pasivos laborales que usualmente se tienen que reconocer, se encuentran:
Los Beneficios Post-empleo por Causas Distintas a Reestructuración, que son
remuneraciones que se pagan al empleado o a sus beneficiarios al término de la relación
laboral antes o después de haber llegado a su edad de jubilación (como por ejemplo:
indemnizaciones legales por despido, indemnizaciones legales por jubilación, bonos o
compensaciones especiales ofertadas a cambio de la renuncia voluntaria, prima de
antigüedad por las causas de muerte, invalidez, despido, separación voluntaria y jubilación,
cláusulas contractuales por beneficios en exceso en los casos de separación voluntaria y/o
despido, gratificaciones adicionales, gastos médicos y seguros de vida a la jubilación, planes
de pensiones), de acuerdo con la ley y los términos del plan de beneficios.
Este estudio tiene como objetivo determinar el pasivo laboral, el costo del ejercicio y los
datos a revelar en los estados financieros.
Monto de la
Concepto
Obligación
Concepto Remediciones
Costo por
Concepto
Beneficios Definidos
Concepto Provisiones
a.1. Totales
Efecto de
31 Dic. 2015 1 Ene. 2016 31 Dic. 2016 31 Dic. 2017
Adopción
(+) Obligación por Beneficios Adquirida (47,128,285) 0 (47,128,285) (49,287,176) 0
(+) Obligación por Beneficios No Adquirida (27,163,240) 0 (27,163,240) (29,380,354) (61,376,197)
(=) Obligación por Beneficios Definidos (74,291,525) 0 (74,291,525) (78,667,529) (61,376,197)
(+) Activos del Plan 1,475,500 0 1,475,500 1,535,608 1,650,590
= (Pasivo) Activo Neto Proyectado (66,389,827) (6,426,198) (72,816,025) (77,131,922) (59,725,607)
Efecto de
31 Dic. 2015 1 Ene. 2016 31 Dic. 2016 31 Dic. 2017
Adopción
Efecto de
31 Dic. 2015 1 Ene. 2016 31 Dic. 2016 31 Dic. 2017
Adopción
Efecto de
31 Dic. 2015 1 Ene. 2016 31 Dic. 2016 31 Dic. 2017
Adopción
(+) Obligación por Beneficios Adquirida (27,024,082) 0 (27,024,082) (28,474,445) 0
(+) Obligación por Beneficios No Adquirida (4,488,667) 0 (4,488,667) (3,679,752) (27,180,986)
(=) Obligación por Beneficios Definidos (31,512,748) 0 (31,512,748) (32,154,196) (27,180,986)
(+) Activos del Plan 0 0 0 0 0
(+) Efecto De Adopcion 9,379,620 (9,379,620) 0 0 0
= (Pasivo) Activo Neto Proyectado (22,133,128) (9,379,620) (31,512,748) (32,154,196) (27,180,986)
Efecto de
31 Dic. 2015 1 Ene. 2016 31 Dic. 2016 31 Dic. 2017
Adopción
(+) Obligación por Beneficios Adquirida (15,181,836) 0 (15,181,836) (15,184,382) 0
(+) Obligación por Beneficios No Adquirida (18,566,093) 0 (18,566,093) (21,750,203) (24,905,020)
(=) Obligación por Beneficios Definidos (33,747,930) 0 (33,747,930) (36,934,585) (24,905,020)
(+) Activos del Plan 1,381,812 0 1,381,812 1,438,103 1,545,822
(+) Efecto De Adopcion (3,617,645) 3,617,645 0 0 0
= (Pasivo) Activo Neto Proyectado (35,983,763) 3,617,645 (32,366,118) (35,496,481) (23,359,198)
b.1. Totales
c.1. Totales
Conciliación entre los saldos iniciales y finales del PNBD 2016 2017
d.1. Totales
Cambios en la Obligacion por Beneficios Definidos 2016 2017
La empresa reconoce los pasivos laborales por beneficios a los empleados conforme a las
siguientes bases de cálculo:
Prima de Antigüedad
Indemnización Legal
# Concepto Indemnización Legal
Condiciones y
3 Retiro Al menos 60 años
Beneficios 3 meses de sueldo más 20 días de
sueldo por cada año de servicio
Despido Sin condiciones
Salario Integrado. Incluye salario base, quinquenio, carga administrativa, despensa, material didáctico,
5 Sueldo
ayuda de transporte, compensación garantizada, apoyo útiles de trabajo, guardería.
6 Fondo No se tiene
Salario Integrado. Incluye salario base, quinquenio, carga administrativa, despensa, material didáctico, ayuda
5 Sueldo
de transporte, compensación garantizada, apoyo útiles de trabajo, guardería.
1. Supuestos económicos
Las hipótesis se apegan a las recomendaciones de la Asociación Mexicana de Actuarios
Consultores, ajustadas a la realidad económica del país y a la experiencia propia de la
empresa.
b) Tasa de Descuento.
Con base a la información de Bonos Gubernamentales emitida por Banco de México
(CETES y BONOS M) se construye una curva sintética de rendimiento. Posteriormente
a esta curva se le sobrepone la curva de flujo de beneficios futuros (considerando en la
medición de dichos flujos la antigüedad acumulada de los empleados a la fecha de
valuación) que se espera pagar en los diversos plazos a los cuales la curva de
rendimiento ha asignado una tasa. Se obtiene el valor presente de todos los beneficios
sujetos a la valuación considerando la tasa correspondiente al plazo en el que se
espera pagarlos, y finalmente se utiliza la metodología “Cash Flow Matching Method”
para encontrar una tasa única, aplicable uniformemente a todos los plazos, que
produzca el mismo valor presente de beneficios acumulados. Fecha de referencia de la
información: 30 de Diciembre de 2016.
a) Tabla de Mortalidad.
EMSSA-09 (Experiencia Mexicana de Seguridad Social del año 2009).
b) Invalidez.
EMSSIH-97 (Experiencia Mexicana de Seguridad Social por Invalidez del año 1997).
d) Porcentaje de Despido:
20.00%
Hemos utilizado la siguiente información que nos proporcionó la compañía, sin que las
hayamos auditado, confiamos en su veracidad y consistencia:
h. Estado de cuenta del fondo para financiar el pasivo laboral correspondiente a Diciembre
de 2016.
Se obtuvieron las obligaciones por beneficios definidos a diferentes niveles del salario
mínimo, sin modificar las demás hipótesis.
Se obtuvieron las obligaciones por beneficios definidos a diferentes niveles del salario, sin
modificar las demás hipótesis.
2) las hipótesis acordadas con la entidad, mismas que desde nuestro punto de vista y
atendiendo los parámetros demográficos, económicos y financieros conocidos a la fecha
de valuación, reflejan apropiadamente el valor de los pasivos, costos y flujos de
efectivo.
Por lo anterior, certifico que el contenido del presente informe refleja razonablemente la
situación de los beneficios a los empleados considerados en la valuación.
a. Estadísticas
1. Datos generales
Dic. 31, 2015 Dic. 31, 2016 % Incr
Número de Empleados 327 330 0.92
Edad Promedio 46.34 47.30 2.08
Antigüedad Promedio 14.03 14.76 5.22
Salario Integrado Promedio 31,972 33,303 4.16
Nómina Anual Integrada 125,458,449 131,881,734 5.12
Salario Base Promedio 20,958 21,666 3.38
Nómina Anual Base 82,240,598 85,798,804 4.33
Beneficios Acumulados 152,039,280 165,699,644 8.98
a. Prima de Antigüedad 8,042,508 9,358,018 16.36
a.1 Adquirido 6,208,656 7,331,356 18.08
a.2 No Adquirido 1,833,853 2,026,661 10.51
b. Indemnización Legal 143,996,771 156,341,626 8.57
Sueldo Prom. $29,203 $25,736 $30,482 $21,984 $32,930 $35,625 $44,175 $62,325 $33,303
60
60
51
50 48
47
40
37
36 36
M
33 F
Todos
30 28 28
24 24 24
20
20 19 19
17 17
16
14
13
11
10 9
7 7
5
4
3
2
1
0
25-29 30-34 35-39 40-44 45-49 50-54 55-59 60-64 65-69 70+
Grupo de Edad
70
64
60
60 58
54
50
42
40 38
M
32 F
31
30 Todos
30 28
27 27
26
20 19
18 18
16
15
14 14
12
10
7
5 5
0
<1 1-4 5-9 10-14 15-19 20-24 25-29 30-34
Rango de Antigüedad
108
100
83
80
73
M
60
F
54
Todos
49
40
40
35
33
29
26
24 23
21
20 17 16
12 12
0
7.5-9.99 10 - 14.99 15 - 19.99 20 - 24.99 25 - 49.9 >50
Miles de Pesos
Con el objeto de facilitar la interpretación de las cifras que arroja el estudio para el
reconocimiento de los pasivos laborales, se describen a continuación algunos términos
técnicos que se han utilizado en este reporte.
Ingreso por Intereses de los Activos del Plan: Es el rendimiento que se espera
genere la inversión de los Activos del Plan, incluyendo en el rendimiento generado
por los movimientos del periodo (Contribución Esperada y el Pago Esperado de
Beneficios).
Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA): Es el costo que generan los
empleados por la acreditación de beneficios a su favor durante un periodo.
Asimismo, corresponde al costo normal bajo el método de crédito unitario
proyectado, más los intereses devengados a la tasa de descuento seleccionada
para la valuación.
Remediciones
Se integran por las ganancias o pérdidas actuariales generadas en la Obligación y en los
Activos del Plan
Debido al riesgo que tienen de no realizarse, los ORI deben presentarse en el Estado de
Resultado Integral, inmediatamente después de la utilidad o pérdida neta; o en el Estado de
Situación Financiera, dentro del Capital Contable, en forma separada de las utilidades o
pérdidas netas acumuladas.
Contribución
En el caso de planes que están siendo financiados, es el monto que la empresa aporta
efectivamente durante un periodo en específico (que puede o no coincidir con la
Contribución Esperada o con el Costo Neto del Periodo) al instrumento de financiamiento.
Pago de Beneficios
Es el monto de pagos que la empresa realiza efectivamente a los empleados durante un
periodo.
Párrafo de la
Beneficios Post-empleo
NIF-D3
Revelación por Plan y tipo de Beneficio en los Estados Financieros 63
Descripción del Valor Razonable de los Activos del Plan 63.3 inciso f)
Valuación
Cifras Estimadas,
1.1. Total
Valuación Actuarial Actuarial
RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial Valuación Actuarial antes de ajuste por
Efecto de Adopción Después de Efecto Valuación Real Proyectada
Periodo Anterior Periodo Anterior pagos y
de Adopción Siguiente
aportaciones
Periodo
31 DIC 2015 1 ENE 2016 1 ENE 2016 1 ENE 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2017
1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($74,291,525) $0 ($74,291,525) ($74,291,525) ($82,956,410) ($78,667,529) ($61,376,197)
2. ACTIVOS DEL PLAN $1,475,500 $0 $1,475,500 $1,475,500 $1,571,407 $1,535,608 $1,650,590
3. EFECTO DE ADOPCION $6,426,198 ($6,426,198) $0 $0 $0 $0 $0
4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($66,389,827) ($6,426,198) ($72,816,025) ($72,816,025) ($81,385,003) ($77,131,922) ($59,725,607)
($66,389,827) ($81,592,655) ($70,705,724) ($113,888,699)
Obligación por Beneficios Adquiridos $44,073,443 $47,128,285 $47,128,285 $47,128,285 $49,287,176
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD (5.1.1.+5.1.2.): $4,108,398 $4,108,398 $4,108,398 $4,108,398 $4,750,970
5.1.1. COSTO FINANCIERO $4,204,305 $4,204,305 $4,204,305 $4,204,305 $4,865,953
5.1.2. INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($95,907) ($95,907) ($95,907) ($95,907) ($114,982)
(por tipo de Beneficio)
5.2. COSTO DEL SERVICIO (5.2.1.+5.2.2.): $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $2,942,210 $4,924,261
5.2.1. COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $4,460,581 $4,924,261
5.2.2. COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 $0 $0 ($1,518,371) $0
5.2.2.1. RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $0 $0
5.2.2.2. REDUCCIONES $0 $0 $0 ($1,518,371) $0
5.2.2.3. MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $0 $0
5.2.3. PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $0 $0
5.3. RECICLAJE DE LAS REMEDICIONES $207,651 $207,651 $207,651 $281,404 $53,884
5. COSTO NETO DEL PERIODO RECONOCIDO EN RESULTADOS ((5.1.+5.2.+5.3.): $8,776,630 $8,776,630 $8,776,630 $7,332,011 $9,729,115
6. UTILIDADES RETENIDAS $6,426,198
[31]
7. Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 10.67% 10.67% 10.67% 8.55% 11.34%
8.3. Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($207,651) ($207,651) ($207,651) ($207,651) ($53,884)
8.3.1. Reciclaje de Obligación $0 ($204,101) ($204,101) ($204,101) ($204,101) ($45,378)
8.3.2. Reciclaje en Activos $0 ($3,551) ($3,551) ($3,551) ($3,551) ($8,505)
Av. Jiménez Cantú S/N Lt. 14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán
8.5.2. Saldo de Activos $53,261 $53,261 $85,510
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
PAGO DE BENEFICIOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
Anexo 1. Norma de Información Financiera D3 "Beneficios a los empleados"
Valuación
Cifras Estimadas,
Valuación Actuarial Valuación Actuarial Actuarial
RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial antes de ajuste por Estimado con pagos y
Efecto de Adopción Después de Efecto Después de Efecto Valuación Real Proyectada
Periodo Anterior pagos y aportaciones
de Adopción de Adopción Siguiente
aportaciones
Periodo
31 DIC 2015 1 ENE 2016 1 ENE 2016 1 ENE 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2017
1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($6,063,497) $0 ($6,063,497) ($6,063,497) ($6,840,065) ($6,840,065) ($6,807,635) ($6,802,251)
2. ACTIVOS DEL PLAN $93,688 $0 $93,688 $93,688 $99,777 $99,777 $97,504 $104,768
3. EFECTO DE ADOPCION $664,222 ($664,222) $0 $0 $0 $0 $0 $0
4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($5,305,587) ($664,222) ($5,969,809) ($5,969,809) ($6,740,288) ($6,740,288) ($6,710,131) ($6,697,483)
($5,305,587) ($6,781,494) ($6,045,909) ($8,531,545)
Obligación por Beneficios Adquiridos $4,922,366 $4,922,366 $4,922,366 $4,922,366 $5,628,349
Estimado en el Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Cálculo Anterior
AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Después de Efecto
Periodo
1.2. Prima de Antigüedad
de Adopción de Adopción
5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD (5.1.1.+5.1.2.): $364,363 $364,363 $364,363 $364,363 $465,745
5.1.1. COSTO FINANCIERO $370,452 $370,452 $370,452 $370,452 $473,009
5.1.2. INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($6,090) ($6,090) ($6,090) ($6,090) ($7,264)
5.2. COSTO DEL SERVICIO (5.2.1.+5.2.2.): $406,116 $406,116 $406,116 $406,116 $438,637
5.2.1. COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $406,116 $406,116 $406,116 $406,116 $438,637
5.2.2. COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 $0 $0 $0 $0
5.2.2.1. RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $0 $0
5.2.2.2. REDUCCIONES $0 $0 $0 $0 $0
5.2.2.3. MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $0 $0
5.2.3. PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $0 $0
5.3. RECICLAJE DE LAS REMEDICIONES $41,205 $41,205 $41,205 $41,205 $37,922
5. COSTO NETO DEL PERIODO RECONOCIDO EN RESULTADOS ((5.1.+5.2.+5.3.): $811,684 $811,684 $811,684 $811,684 $942,305
6. Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 0.99% 0.99% 0.99% 0.95% 1.10%
[32]
7. CONCILIACION DE REMEDICIONES EN ORI
7.3. Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($41,205) ($41,205) ($41,205) ($41,205) ($37,922)
7.3.1. Reciclaje de Obligación $0 ($40,579) ($40,579) ($40,579) ($40,579) ($37,155)
7.3.2. Reciclaje en Activos $0 ($627) ($627) ($627) ($627) ($767)
Av. Jiménez Cantú S/N Lt. 14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán
8. COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (5.+7.2.+7.3.+7.4.) $770,479 $740,322 $904,383
Estimado en el Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Cálculo Anterior
PAGO DE BENEFICIOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Después de Efecto
Periodo
de Adopción de Adopción
Valuación
Cifras Estimadas, Ganancias o Pérdidas
Después de Actuarial
RESERVA CONTABLE: Valuación Actuarial antes de ajuste por actuariales antes de Situación antes del Reducción de
Reducción de Valuación Real Proyectada
Periodo Anterior pagos y Efectos (MP, RP y Efecto (RP y LAO) Personal (RP)
Personal (RP) Siguiente
aportaciones LAO)
Periodo
1 ENE 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2017
% de disminucion en la OBD (25%)
1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($2,967,350) ($3,440,072) $265,790 ($3,705,862) $934,749 ($2,771,113) ($2,771,113) ($2,487,939)
2. ACTIVOS DEL PLAN $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0
3. EFECTO DE ADOPCION $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0 $0
4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($2,967,350) ($3,440,072) $265,790 ($3,705,862) $934,749 ($2,771,113) ($2,771,113) ($2,487,939)
($2,967,350) ($3,440,072) $0 ($7,145,933) ($2,771,113) ($3,762,533)
Obligación por Beneficios Adquiridos $0 $0
Proyección
Estimado en el
AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Siguiente
1.3. Indemnización Legal
Cálculo Anterior
Periodo
[33]
6. Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 1.33% -1.36% 1.30%
Av. Jiménez Cantú S/N Lt. 14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán
7.5.1. Saldo de Obligación $0 $265,790 $198,748 $198,748
7.5.2. Saldo de Activos $0 $0 $0 $0
Proyección
Estimado en el Pagos por Reducción
PAGO DE BENEFICIOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior de Personal (RP)
Periodo
Valuación
Cifras Estimadas,
Valuación Actuarial Estimado con Actuarial
Valuación Actuarial Valuación Actuarial antes de ajuste por
RESERVA CONTABLE: Efecto de Adopción Después de Efecto pagos y Valuación Real Proyectada
Periodo Anterior Periodo Anterior pagos y
de Adopción aportaciones Siguiente
aportaciones
Periodo
31 DIC 2015 1 ENE 2016 1 ENE 2016 1 ENE 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2017
% de disminucion en la OBD
1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($30,252,955) $0 ($30,252,955) ($30,252,955) ($33,098,180) ($33,098,180) ($33,430,602) ($21,494,225)
2. ACTIVOS DEL PLAN $1,113,804 $0 $1,113,804 $1,113,804 $1,186,201 $1,186,201 $1,159,177 $1,246,116
3. EFECTO DE ADOPCION ($3,617,645) $3,617,645 $0 $0 $0 $0 $0 $0
4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($32,756,795) $3,617,645 ($29,139,151) ($29,139,151) ($31,911,979) ($31,911,979) ($32,271,425) ($20,248,109)
($32,756,795) ($31,994,316) ($35,889,070) ($51,706,599)
Obligación por Beneficios Adquiridos $9,998,323 $13,053,165 $13,053,165 $13,053,165 $13,053,165
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD (5.1.1.+5.1.2.): $1,604,441 $1,604,441 $1,604,441 $1,604,441 $1,830,510
5.1.1. COSTO FINANCIERO $1,676,839 $1,676,839 $1,676,839 $1,676,839 $1,917,448
5.1.2. INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($72,397) ($72,397) ($72,397) ($72,397) ($86,938)
5.2. COSTO DEL SERVICIO (5.2.1.+5.2.2.): $1,168,387 $1,168,387 $1,168,387 $1,168,387 $1,875,419
5.2.1. COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $1,168,387 $1,168,387 $1,168,387 $1,168,387 $1,875,419
1.4. Indemnización Legal al Retiro
[34]
7. Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 6.13% 6.13% 6.13% 18.98% 25.71%
8.3. Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($82,338) ($82,338) ($82,338) ($82,338) ($162,183)
8.3.1. Reciclaje de Obligación $0 ($79,414) ($79,414) ($79,414) ($79,414) ($154,895)
8.3.2. Reciclaje en Activos $0 ($2,924) ($2,924) ($2,924) ($2,924) ($7,288)
Av. Jiménez Cantú S/N Lt. 14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán
9. COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (5.1.+8.2.+8.3.+8.4.) $2,772,828 $3,132,274 $3,705,929
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
PAGO DE BENEFICIOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
Valuación
Cifras Estimadas,
Valuación Actuarial Estimado con Actuarial
Valuación Actuarial Efecto de Valuación Actuarial antes de ajuste por
RESERVA CONTABLE: Después de Efecto pagos y Valuación Real Proyectada
Periodo Anterior Adopción Periodo Anterior pagos y
de Adopción aportaciones Siguiente
aportaciones
Periodo
31 DIC 2015 1 ENE 2016 1 ENE 2016 1 ENE 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2016 31 DIC 2017
% de disminucion en la OBD
1. OBLIGACION POR BENEFICIOS DEFINIDOS (OBD) ($33,747,930) $0 ($33,747,930) ($33,747,930) ($37,138,782) ($33,051,177) ($36,934,585) ($24,905,020)
2. ACTIVOS DEL PLAN $1,381,812 $0 $1,381,812 $1,381,812 $1,471,630 $1,192,704 $1,438,103 $1,545,822
3. EFECTO DE ADOPCION ($3,617,645) $3,617,645 $0 $0 $0 $0 $0 $0
4. PASIVO NETO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (PNBD) ($35,983,763) $3,617,645 ($32,366,118) ($32,366,118) ($35,667,152) ($31,858,474) ($35,496,481) ($23,359,198)
($35,983,763) ($35,749,490) ($39,114,126) ($56,284,172)
Obligación por Beneficios Adquiridos $12,126,995 $15,181,836 $15,181,836 $15,181,836 $15,184,382
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
AFECTACION EN RESULTADOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
5.1. INTERES NETO SOBRE EL PNBD (5.1.1.+5.1.2.): $1,793,798 $1,793,798 $1,793,798 $1,793,798 $2,043,464
5.1.1. COSTO FINANCIERO $1,883,616 $1,883,616 $1,883,616 $1,883,616 $2,151,182
5.1.2. INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN ($89,818) ($89,818) ($89,818) ($89,818) ($107,718)
5.2. COSTO DEL SERVICIO (5.2.1.+5.2.2.): $1,507,236 $1,507,236 $1,507,236 $923,614 $2,281,740
5.2.1. COSTO LABORAL DEL SERVICIO ACTUAL $1,507,236 $1,507,236 $1,507,236 $1,507,236 $2,281,740
5.2.2. COSTO LABORAL DEL SERVICIO PASADO: $0 $0 $0 ($583,622) $0
5.2.2.1. RECONOCIMIENTO DE ANTIGÜEDAD $0 $0 $0 $0 $0
5.2.2.2. REDUCCIONES $0 $0 $0 ($583,622) $0
5.2.2.3. MODIFICACIONES AL PLAN $0 $0 $0 $0 $0
5.2.3. PÉRDIDA (GANANCIA) POR LIQUIDACION $0 $0 $0 $0 $0
1.5. Clausula 48 del Contrato Colectivo
[35]
7. Costo Neto del Periodo como % de la nomina base 7.26% 7.26% 7.26% 18.65% 29.85%
8.3. Remediciones en ORI Recicladas en CNP $0 ($82,338) ($82,338) ($82,338) ($82,338) ($165,426)
8.3.1. Reciclaje de Obligación $0 ($79,414) ($79,414) ($79,414) ($79,414) ($157,687)
8.3.2. Reciclaje en Activos $0 ($2,924) ($2,924) ($2,924) ($2,924) ($7,739)
Av. Jiménez Cantú S/N Lt. 14 Col. Rancho Viejo, Zona Esmeralda, Atizapán
9. COSTO POR BENEFICIOS DEFINIDOS (5.1.+8.2.+8.3.+8.4.) $3,301,035 $3,130,363 $4,325,204
Estimado en el
Proyección
Estimado en el Cálculo Anterior Estimado en el
PAGO DE BENEFICIOS: Valuación Real Siguiente
Cálculo Anterior Después de Efecto Cálculo Anterior
Periodo
de Adopción
2.1 Total
EMPRESA: EL COLEGIO DE LA FRONTERA NORTE, A.C.
REGISTRO CONTABLE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
BENEFICIO: TOTALES DE LA VALUACIÓN ACTUARIAL
Resultados (Costo de Ventas ó PASIVO NETO POR BENEFICIOS PAGO DE BENEFICIOS CAJA Y
Gastos Generales y/o RIF) DEFINIDOS (PNBD) BANCO
[1] $7,332,011 $0 $0 $66,389,827 SI $0
$0 $3,311,428 [0.1]
$0 $3,114,770 [0.2]
[10] $1,260,326 $0 $0 $7,332,011 [1] $1,260,326 [10]
[2] $204,101 $0 $0
[3] $3,551 $0
[4] $2,770,510 $0
$0 $35,799 [5] $0 $0
[14] $73,753 $0
$0 $0
$0
$0
$8,592,337 $0 $0 $77,131,922 SF $0 $1,260,326
RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES
[0.1] $3,311,428 $0
$3,311,428 $0
SI= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GPAO= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN OBLIGACIONES
GPRA= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN ACTIVOS
[0.1] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (UTILIDADES RETENIDAS)
[0.2] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (OTROS RESULTADOS INTEGRALES)
[1] COSTO NETO DEL PERIODO ENE -DIC 2016
[2] REMEDICIONES DE OBLIGACIONES RECICLADAS EN ORI
[3] REMEDICIONES DE ACTIVOS RECICLADAS EN ORI
[4] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LAS OBLIGACIONES A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[5] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LOS ACTIVOS A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[6] INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN
[7] APORTACION A LOS ACTIVOS DEL PLAN
[8] CANCELACION DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y APLICACIÓN A GASTOS DEDUCIBLES
[9] PAGOS DEL FONDO
[10] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a resultados
[11] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a la reserva
[12] Recuperacion de PAGOS del fondo
[13] Adquisiciones de Negocios
[14] Efecto de Reduccion
[15] Efecto de Liquidacion
[16] Diferencia en Registro Contable
SF= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Resultados (Costo de Ventas ó PASIVO NETO POR BENEFICIOS PAGO DE BENEFICIOS CAJA Y
Gastos Generales y/o RIF) DEFINIDOS (PNBD) BANCO
[1] $811,684 $0 $0 $5,305,587 SI $0
$0 $46,140 [0.1]
$0 $618,082 [0.2]
$0 $0 $0 $0
[10] $44,408 $0 $0 $811,684 [1] $44,408 [10]
[2] $40,579 $0 $0
[3] $627 $0
[4] $32,430 $0
$0 $2,273 [5] $0 $0
$0
$856,093 $0 $0 $6,710,131 SF $0 $44,408
RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES
[0.1] $46,140 $0
$46,140 $0
SI= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GPAO= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN OBLIGACIONES
GPRA= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN ACTIVOS
[0.1] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (UTILIDADES RETENIDAS)
[0.2] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (OTROS RESULTADOS INTEGRALES)
[1] COSTO NETO DEL PERIODO ENE -DIC 2016
[2] REMEDICIONES DE OBLIGACIONES RECICLADAS EN ORI
[3] REMEDICIONES DE ACTIVOS RECICLADAS EN ORI
[4] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LAS OBLIGACIONES A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[5] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LOS ACTIVOS A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[6] INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN
[7] APORTACION A LOS ACTIVOS DEL PLAN
[8] CANCELACION DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y APLICACIÓN A GASTOS DEDUCIBLES
[9] PAGOS DEL FONDO
[10] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a resultados
[11] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a la reserva
[12] Recuperacion de PAGOS del fondo
[13] Adquisiciones de Negocios
[14] Efecto de Reduccion
[15] Efecto de Liquidacion
[16] Diferencia en Registro Contable
SF= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Resultados (Costo de Ventas ó PASIVO NETO POR BENEFICIOS PAGO DE BENEFICIOS CAJA Y
Gastos Generales y/o RIF) DEFINIDOS (PNBD) BANCO
$0 $394,985 [1] $0 $2,967,350 SI $0
$0 $0
[10] $1,080,350 $0 [1] $394,985 $0 $1,080,350 [10]
$0 $265,790 [4]
$0 $0 $0 $0
[14] $67,042 $0
$0
$685,364 $0 $0 $2,771,113 SF $0 $1,080,350
Resultados (Costo de Ventas ó PASIVO NETO POR BENEFICIOS PAGO DE BENEFICIOS CAJA Y
Gastos Generales y/o RIF) DEFINIDOS (PNBD) BANCO
[1] $4,108,851 $0 $0 $22,133,128 SI $0
$0 $8,117,999 [0.1]
$0 $1,261,621 [0.2]
$0 $0 $0 $0
$0 $0 $0 $4,108,851 [1] $0
[2] $84,108 $0 $0
$0 $0
[4] $3,383,295 $0
$0 $0 $0 $0
$0 $0
$0 $0
$0
$0
$4,108,851 $0 $0 $32,154,196 SF $0 $0
RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES
[0.1] $8,117,999 $0
$8,117,999 $0
SI= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GPAO= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN OBLIGACIONES
GPRA= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN ACTIVOS
[0.1] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (UTILIDADES RETENIDAS)
[0.2] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (OTROS RESULTADOS INTEGRALES)
[1] COSTO NETO DEL PERIODO ENE -DIC 2016
[2] REMEDICIONES DE OBLIGACIONES RECICLADAS EN ORI
[3] REMEDICIONES DE ACTIVOS RECICLADAS EN ORI
[4] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LAS OBLIGACIONES A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[5] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LOS ACTIVOS A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[6] INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN
[7] APORTACION A LOS ACTIVOS DEL PLAN
[8] CANCELACION DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y APLICACIÓN A GASTOS DEDUCIBLES
[9] PAGOS DEL FONDO
[10] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a resultados
[11] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a la reserva
[12] Recuperacion de PAGOS del fondo
[13] Adquisiciones de Negocios
[14] Efecto de Reduccion
[15] Efecto de Liquidacion
[16] Diferencia en Registro Contable
SF= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
Resultados (Costo de Ventas ó PASIVO NETO POR BENEFICIOS PAGO DE BENEFICIOS CAJA Y
Gastos Generales y/o RIF) DEFINIDOS (PNBD) BANCO
[1] $2,806,461 $0 $0 $35,983,763 SI $0
[0.1] $4,852,711 $0
$1,235,066 [0.1]
RESULTADO DE EJERCICIOS
ANTERIORES
$0 $4,852,711 [0.1]
$0 $4,852,711
SI= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
GPAO= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN OBLIGACIONES
GPRA= SALDO INICIAL DE REMEDICIONES EN ACTIVOS
[0.1] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (UTILIDADES RETENIDAS)
[0.2] EFECTO DE ADOPCION DE LA NIF (OTROS RESULTADOS INTEGRALES)
[1] COSTO NETO DEL PERIODO ENE -DIC 2016
[2] REMEDICIONES DE OBLIGACIONES RECICLADAS EN ORI
[3] REMEDICIONES DE ACTIVOS RECICLADAS EN ORI
[4] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LAS OBLIGACIONES A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[5] NUEVAS GANANCIAS O PERDIDAS DE LOS ACTIVOS A RECONOCER EN ORI AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
[6] INGRESO POR INTERESES DE LOS ACTIVOS DEL PLAN
[7] APORTACION A LOS ACTIVOS DEL PLAN
[8] CANCELACION DE GASTOS NO DEDUCIBLES Y APLICACIÓN A GASTOS DEDUCIBLES
[9] PAGOS DEL FONDO
[10] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a resultados
[11] PAGOS EN EL EJERCICIO, clasificados a la reserva
[12] Recuperacion de PAGOS del fondo
[13] Adquisiciones de Negocios
[14] Efecto de Reduccion
[15] Efecto de Liquidacion
[16] Diferencia en Registro Contable
SF= SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016