Esquemas de Contabilidad AREA Patrimonio Neto Contable y “Mercantil” Pág.

1/1

PATRIMONIO NETO CONTABLE Y “MERCANTIL”

Reducción Capital (327 LSC) Dividendos Acciones propias

PN Contable
Disolución S.A. (363 LSC) (273 LSC) (art. 146 LSC)
Composición (y signo) en Balance del PGC Reducción capital (PN< 2/3CS)
PN < Capital Limite adquisición
(Principales partidas) Disolución (PN < 1/2CS)
A-1).- Fondos propios
100. Capital social +
(1030). Socios por desembolsos no exigidos, CS - No se tiene en cuenta No se tiene en cuenta No se tiene en cuenta
(1040). Socios por aportaciones no dinerarias pendientes, CS - No se tiene en cuenta No se tiene en cuenta No se tiene en cuenta
110. Prima de emisión o asunción ±
112. Reserva legal +
1141. Reservas estatutarias +
113. Reservas voluntarias ±
1140. Reservas por acciones o partic de sociedad dominante +
1142. Reserva por capital amortizado +
1143. Reserva por fondo de comercio +
1144. Reservas por acciones propias aceptadas en garantía +
114-. Reserva de Capitalización +
114-. Reserva de Nivelación +
115. Reservas por pérdidas y ganancias actuariales ±
(108). Acciones o particip propias en situaciones especiales -
(109). Acciones o particip propias para reducción de capital -
120. Remanente +
(121). Resultados negativos de ejercicios anteriores -
118. Aportaciones de socios o propietarios +
129. Resultado del ejercicio ±
(557). Dividendo activo a cuenta -
A-2) Ajustes por cambio de valor
1340. Cobertura de flujos de efectivo ± No se tiene en cuenta (+ o -) No se tiene en cuenta (+ o -) No si es +
13x. Otras cuentas del subgrupo 13 ± No si es + No si es +
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
130. Subvenciones oficiales de capital + No si es + No si es +
131. Donaciones y legados de capital + No si es + No si es +
132. Otras subvenciones, donaciones y legados + No si es + No si es +
+ + 150/502. Acciones consideradas como pasivos financieros
+ + Préstamos Participativos (PF) ------ -----
PN MERCANTIL

PATRIMONIO NETO CONTABLE (balance cuentas anuales)

+ Capital suscrito y no exigido (1030, 1040)  Dividendos pasivos

+ Nominal y primas de emisión o asunción del capital suscrito y registrado como pasivo (150, 502)
+/- Ajustes por cambio de valor en operaciones de cobertura de flujos de efectivo pendientes de imputar a PyG (1340)
- Beneficios imputados al PN (otras Cuentas subgrupo 13 con Sdo acreedor). Las Pª imputadas al PN si se consideran, es decir, no se suman

= PATRIMONIO NETO “MERCANTIL” (art. 36.1.c) CCo y RICAC-IF) aplicable a efectos de Distribución beneficios (art. 273 SLC)

CAPITAL SOCIAL “MERCANTIL” = (100) + Nominal (150,502) = Nominal inscrito en el Registro Mercantil

PATRIMONIO NETO CONTABLE (balance cuentas anuales)

+ Capital suscrito y no exigido (1030, 1040)  Dividendos pasivos

+ Nominal y primas de emisión o asunción del capital suscrito y registrado como pasivo (150, 502)
+/- Ajustes por cambio de valor en operaciones de cobertura de flujos de efectivo pendientes de imputar a PyG (1340)
+ Ajuste por Préstamos participativos (RD-Ley 7/1996)  registrado en el Pasivo financiero

= PATRIMONIO NETO “MERCANTIL” aplicable a efectos de Reducción de Capital (SA) y Disolución (art. 327 y 363 LSC)

CAPITAL SOCIAL “MERCANTIL” = (100) + Nominal (150,502) = Nominal inscrito en el Registro Mercantil

PATRIMONIO NETO CONTABLE (balance cuentas anuales)

+ Capital suscrito y no exigido (1030, 1040)  Dividendos pasivos

+ Capital "inscrito" registrado como pasivo (150, 502) NOTA: Recogen Nominal y la PE de acciones registradas como P.F.
- Beneficios imputados al PN (Cuentas subgrupo 13 con Sdo acreedor). Las Pª imputadas al PN si se consideran, es decir, no se suman

= PN “MERCANTIL” a efectos de adquisición acciones propias o de sociedad dominante (Art. 146.b) LSC)

CS MERCANTIL (100 + Nominal 150,502) + RESERVAS LEGAL O ESTATUTARIAMENTE INDISPONIBLES EFECTIVAS

Reducc Capital Disolución Dividendos Autocartera

PN CONTABLE
Obligatoria (327 LSC) (art. 363 LSC) (art. 273 LSC) (art. 146 LSC)
+ CS suscrito no exigido (1030, 1040) SI SI SI
+CS y PE suscrito contabilizado como Pasivo (150, 502) SI SI SI
± Ajuste Cobertura Flujos Efectivo (1340) SI SI NO
+ Préstamos Participativos (Pasivo del Balance) SI NO NO
- Ajustes de valor positivos y Subvenciones (Sa Subgr 13) NO SI SI
PN MERCANTIL

 Carlos Rodríguez Sánchez