MODERNO ANÁLISIS DEL CONTROL INTERNO TAL COMO LO DEFINE COSO – 2022

La Sindicatura de Cuentas de Islas Baleares realizó un análisis por tipo de entidad, islas y tramos
poblacionales de los componentes de citados. Sus conclusiones son:

CON RESPECTO AL ENTORNO DE CONTROL

1. Las estructuras organizativas presentan debilidades importantes; así, el 40% no disponen

de una relación de puestos de trabajo y un 80% afirma que existe una insuficiencia de
recursos humanos destinados al control interno.
2. El 48,5% de las EELL no dispone de una persona que ocupe el puesto de la Intervención
con habilitación de carácter nacional.
3. El 63% de los interventores afirman que su entidad local no tiene un Plan de
formación actualizado y operativo.
4. El nivel de procesamiento e informatización de las actividades de control interno es bajo,
así el 57% de las entidades no dispone de una guía, un manual o unas instrucciones de
procedimiento, y un 87,7% de las entidades afirma no disponer de un software informático
específico con el fin de desarrollar las tareas de control interno.

CON RESPECTO A LA EVALUACIÓN DE RIESGOS

1. El 60,0% de las entidades no tiene establecidos objetivos relativos a las operaciones, la

información y el cumplimiento. “Los objetivos son un elemento fundamental del sistema de
control”.
2. El 69,2% de las EELL no identifica, ni cuantifica ni diseña respuestas para mitigar los
efectos de los riesgos asociados a los objetivos establecidos. “Sin esta evaluación no es
posible diseñar un sistema de control interno efectivo”.

CON RESPECTO A LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

1. El 28% de las entidades locales no dispone de controles de autorización suficientes con

respecto a operaciones de especial riesgo como son las siguientes: asientos directos en
la contabilidad, disponibilidad de efectivo de las cuentas bancarias, baja de elementos del
inmovilizado material, cancelación de derechos y registro de transacciones atípicas de las
cuentas a cobrar.
2. Un 58% de las entidades locales no ha valorado ni registrado el posible deterioro de su
inmovilizado y el 29% no ha revisado la valoración de los saldos deudores con la finalidad
de detectar posibles deterioros.
3. Los controles financieros a posteriori son insuficientes, así el 68% de las entidades locales
no previeron y, posteriormente, realizaron actuaciones de control financiero permanente.
Con respecto a las entidades que tienen entes instrumentales, el 69% no ha previsto ni
realizado auditorías de cuentas, y el 80% no ha realizado auditorías de cumplimiento u
operativas.
4. La salvaguarda de los activos es deficiente, dado que el 50% de las entidades locales
señala que, en el ejercicio 2019, no se mantenía un inventario de bienes y derechos
completo y actualizado. Esta debilidad también tiene consecuencias significativas sobre
otro objetivo de control la entidad, como es la fiabilidad de la información económica.
5. Los expedientes de contratación son el área de mayor riesgo, así la mayoría de acuerdos
adoptados en contra de un reparo del órgano interventor y de expedientes con omisión de
fiscalización previa, es consecuencia de expedientes de contratación.

CON RESPECTO A LA INFORMACIÓN Y LA COMUNICACIÓN

1. La generación de información con la finalidad de planificar, ejecutar y supervisar las

actividades de control es muy deficiente, vistos que un 77% de los interventores afirman no
disponer de un plan anual de control financiero, el 68% afirma que no ha elaborado el
informe resumen anual de los resultados del control interno del ejercicio 2019 y el 81%
afirma que la entidad local no dispone de un plan de acción formalizado por el presidente.
CON RESPECTO A LA SUPERVISIÓN Y EL SEGUIMIENTO

1. La percepción de control de los órganos interventores resulta incoherente con respecto a

la efectividad de sus sistemas de control, dado que sus estimaciones del 75% y del 83%
de control sobre el presupuesto en un ejercicio y en un periodo de tres ejercicios
consecutivos, respectivamente, no se corresponden con las respuestas del cuestionario,
que describen debilidades generalizadas de los sistemas de control interno con respecto
a su alcance, especialmente del control financiero, el nivel de procesamiento y la dotación
de recursos humanos y materiales.
2. El Pleno de las entidades locales no ha podido llevar a cabo un seguimiento periódico de
las medidas correctoras implantadas para mejorar la gestión económico-financiera, dado
que el 81% de estos órganos no tuvo conocimiento del plan de acción, que ha de formalizar
el presidente y determinar las medidas que se han de adoptar para subsanar las
debilidades, las deficiencias, los errores y los incumplimientos que se pongan de
manifiesto en el informe- resumen de la Intervención.