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PRESUPUESTOS
Un presupuesto es una herramienta de gestión conformada por un documento en donde se cuantifican pronósticos o
previsiones de diferentes elementos de un g que realizará una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas
herramientas para cuantificar pronósticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo,
podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los productos que fabricaremos,
los materiales que requeriremos para producir dichos productos, etc.
Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar, coordinar y
controlar nuestras operaciones.
Clasificación de los Presupuestos.
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1) Según la flexibilidad, 2) Según el
periodo de tiempo que cubren, 3) Según el campo de aplicabilidad de la empresa, 4) Según el sector en el cual se
utilicen.
a) Según la flexibilidad
a.1.- Rígidos, estáticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.
a.2.- Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestación moderna. Son dinámicos
adaptativos, pero complicados y costosos.

b) Según el periodo de tiempo

b.1.- A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este
sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.
b.2.- A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
 c) Según el campo de aplicación en la empresa
De operación o económicos
Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, y productos.

 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La información necesaria

para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas, cantidades económicas a producir
y disponibilidad de los materiales.

 Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante
determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

 Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser preparado luego de que
todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y
coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".  

Para elaborar un PRESUPUESTO, es necesario conocer

bien cuáles son los elementos que lo componen: Los
costos, los gastos, utilidad, depreciación, valor de venta,
IGV, precio de venta.

I. COSTO DE PRODUCCIÓN (CP): son aquellos costos que insume la fabricación de un producto o
prestación de un servicio. Lo componen los costos directos y los costos indirectos.
CP = COSTOS DIRECTOS + COSTOS INDIRECTOS
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Costos Directos (CD): son aquellos costos que involucran a los materiales y personas que directamente intervienen
en la fabricación de un bien o servicio. Lo componen:
El Costo de Materia Prima (CMPD): Son los materiales indispensables que se emplean directamente en la fabricación
del producto y que han sufrido una transformación de su estado original. Ejemplo: La harina en la fabricación del pan.
El Costo de Mano de Obra Directa (CMOD): Está referida al pago que se hace a las personas que participan directamente en la
transformación de la materia prima, agrupa los sueldos, salarios, jornales. Ejemplos: Los amasadores, horneadores, cortadores, etc.
en la elaboración del pan.
Costos Indirectos (CI): Son todos los demás costos que intervienen en el proceso productivo, estos son:
El Costo de Materia Prima Indirecta (CMPI): Son todos los materiales secundarios sujetos a transformación, que no se
pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados. Ejemplo: La levadura, manteca, agua, sal en
la elaboración del pan.
El Costo de Mano de Obra Indirecta (CMOI): Lo constituyen los trabajadores que estando presentes en el proceso productivo, pero
que no participan en el proceso de transformación. Ejemplos: El personal de limpieza, el electricista, supervisor, etc.
Otra forma de calcular el Costo de producción es la suma de: Costos fijos + Costos variable.

II.GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN (GGF): Son todos los gastos en que se necesita incurrir para el logro de
los fines. Ejemplo: jornales indirectos, sueldos, materiales indirectos, amortizaciones, seguros, energía eléctrica,
combustibles, impuestos, etc. Lo componen los siguientes gastos:

a) Gastos Administrativos (GA): Son desembolsos que están relacionados con las actividades de gestión, por
ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros de los gerentes, administrativos y auxiliares de la
empresa), los materiales y útiles de oficina, alquileres, los seguros, la depreciación (de edificios administrativos, de los
equipos, máquinas y muebles de la oficina), los impuestos, los servicios de electricidad, el agua, etc.

b) Gastos de Ventas (GV): Son desembolsos que están relacionados con las actividades de almacenamiento,
comercialización de los productos para la promoción de venta, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos,
gratificaciones, comisiones del jefe de venta y de los vendedores o de los cobradores), la publicidad, el impuesto a las
ventas, los empaques, el transporte, el almacenamiento, etc.

c) Gastos Financieros (GF): Se relacionan con la obtención de fondos para la operación del negocio o de la empresa,
incluyen los intereses que se pagan por los préstamos y los gastos incurridos en el proceso de solicitud y aprobación
de créditos para la compañía, gastos bancarios, etc.

III. UTILIDAD (U): Es la ganancia que se obtiene por la venta de un bien o servicio. Se obtiene de restar el precio de
venta de los costos y gastos. Cuando se elabora el presupuesto para establecer el precio de venta de un bien o
servicio, la utilidad se calcula aplicando un porcentaje a la suma del Costo de Producción y los Gastos generales de
Producción, este porcentaje puede ser entre 5 a 20% dependerá muchas veces del mercado.
IV. VALOR DE VENTA (V V): Resulta de sumar los costos de producción (CP), los gastos generales de fabricación
(GGF) y la utilidad (U):
V. IMPUESTO (I) (IGV u otro régimen): En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de
bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el país.
Es una obligación tributaria para las ventas de bienes y prestación de servicios no personales en el país por
instituciones con personería jurídica (empresas).
En el caso de personas naturales que tienen pequeños negocios se aplica el impuesto al Régimen Único Simplificado –
RUS.
VI. PRECIO DE VENTA (PV): Es el valor monetario que se le asigna a algo. Dicho valor monetario se expresa en dinero
y señala la cantidad que debe tener el comprador o cliente para hacerse con un producto o servicio
.
CALCULAMOS EL PRESUPUESTO EN EL SIGUIENTE CASO:
Martha es una Chica Chamba que se está iniciando en el negocio de la
repostería. Ha pensado producir y vender tortas en diferentes puntos de su
distrito, quiere empezar con una producción de 30 tortas. El primer paso que
hará es hacer un “Presupuesto” y determinar el precio de venta.
Ella empezó formalizando su negocio en el sistema de RUS y como buena
ciudadana pagará mensualmente un impuesto de S/. 20 soles pues sus ventas
todavía son bajas. Su amiga María, le ayuda en la producción, le ha ofrecido
para este trabajo S/. 20 por día, Martha ha planificado que la producción
tomará 3 días. Ella se ha fijado un pago de S/. 30 soles por día. Contratará
vendedores y los servicios de horneado de una panadería pues aún no cuenta
con los equipos suficientes para hornear las tortas en su casa. Para empezar la
producción pedirá un préstamo a la UNICA de 400 soles y pagará un interés
mensual de 40 soles.
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PRESUPUESTO
1er Paso:
Calculamos los Costos de Producción, o sea los Costos Directos y los Costos Indirectos.
I. COSTO DE PRODUCCIÓN (CP)

COSTOS DIRECTOS
A) COSTOS DE MATERIAS PRIMAS (CMPD)
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR VALOR
UNITARIO TOTAL
HARINA 50 KILOS 3.00
LECHE 8 LITROS 4.00
MANTEQUILLA 2 KILOS 10.00
AZUCAR 10 KILOS 4.00
TOTAL

B) COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA (CMOD)

PERSONAL CANTIDAD COSTO POR DIA N° DE DIAS TOTAL
RESPOSTERA 1 30.00
AYUDANTE 1 20.0

COSTOS INDIRECTOS
C) COSTOS DE MATERIA PRIMA INDIRECTA (CMPI)
DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL
VAINILLA 5 2.00
PASAS 2 KILOS 8.00

D) COSTOS DE MANO DE OBRA INDIRECTA (CMOI)

PERSONAL CANTIDAD COSTO X DÍA N° DIAS TOTAL
Limpieza 1 30.00 3

2do Paso:
Calculamos los Gastos Generales de Fabricación (GGF) compuesto por los Gastos Administrativos (GA),
Gastos de Ventas (GV) y Gastos Financieros (GF)
II. GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN (GGF)

E) GASTOS ADMINISTRATIVOS (GA)

DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO X DÍA N° DIAS TOTAL
Transporte 1 10.00 1
Útiles de oficina 1 5.00 1

F) GASTOS DE VENTAS (GV)

DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO X DÍA N° DIAS TOTAL
Transporte 1 10.00 2
Vendedor 1 20.00 3

G) GASTOS FINANCIEROS (GF)

DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO X DÍA N° DIAS TOTAL

Interés 1 40.00 1
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3er Paso:
Calculamos la Utilidad (U), el Valor de Venta (V V) y la Utilidad (U).

III. UTILIDAD (U)

(Martha ha planificado obtener una utilidad del 40%)

UTILIDAD: 40% (CP + GGF) = ……………………………….

IV. VALOR DE VENTA (V V)

V V = CP + GGF + U

V V = …………………………………..

V. IMPUESTO (I) (IGV u otro según el régimen tributario)

Martha se encuentra en el régimen RUS, el impuesto que pagará será de:

S/. 20.00 soles.

4to Paso:
Se calcula el Precio de Venta (PV) sumando VV y I:
VI. PRECIO DE VENTA (PV)

PV = V V + I
PV = ………………….

Aplica lo aprendido
Lee el siguiente caso:
Azucena, la joven y dinámica empresaria, comenta que para echar a caminar su
negocio tuvo que batallar duro, con esfuerzo, trabajo y dedicación. Tiene la juguería
“Disfruta”, cuenta con tres trabajadores, una de ellas encargada de compras, la otra de
la preparación de los jugos y la tercera de la limpieza; quienes reciben un salario
semanal de S/. 200.00 cada una. Para la atención semanal en su negocio hace una
inversión de S/. 500 en frutas frescas. Realiza pagos mensuales por S/.200 al mes en
una radio local por el servicio de publicidad. Cuenta con el apoyo de su primo, quien
traslada las frutas en su taxi una vez por semana, por S/. 25 por cada servicio.
Siempre cuida los detalles, el buen trato al cliente; los productos que vende salen con
empaques con el nombre de su negocio.
Del dinero recibido en un mes, paga las cuotas del préstamo (S/. 100.00) que solicitó
para ampliar su negocio, la mensualidad por alquiler del local (S/. 150.00) y también
destina una cantidad para renovar sus mesas, silla y utensilios (S/. 30.00).
En la última semana ha incrementado sus ventas, debido a que las juguerías de la
competencia fueron cerradas por la SUNAT.
Actividad:
Luego de haber leído el caso de Azucena, elabora un organizador gráfico con los
costos que puedas identificar, descríbelos y considera cantidades (S/.) si es
posible.