INFORME DE CONTROL INTERNO DE AUDITORÍA DE CONFIABILIDAD DE

LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO

AUTÓNOMO DEPARTAMENTAL DEL BENI, AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019.

INFORME D.D.A.I Nº 01/2020

ANTECEDENTES

En cumplimiento de los artículos 15 y 27 inciso e) de la Ley Nº 1178 de Administración y

Control Gubernamentales, el Programa Operativo Anual (POA), gestión 2020 de la
Dirección Departamental de Auditoría Interna e instrucciones impartidas mediante
Memorándum de Instrucción D.D.A.I.N°02/2020, D.D.A.I. N°02-A/2020, ambos del 02 de
enero del 2020, D.D.A.I.N°05/2020, del 07 de enero del 2020, D.D.A.I.N°06/2020 Y
D.D.A.I.N°07/2020 del 13 de enero del 2020, D.D.A.I.N°08/2020 del 15 de enero del 2020
y D.D.A.I.N°09/2020 del 03 de febrero del 2020, efectuamos la Auditoría de Confiabilidad
de los Registros Contables y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Departamental
del Beni por el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2019.

Objetivo

El presente trabajo de auditoría tiene por objetivo emitir una opinión independiente
respecto a si: “El control interno relacionado con la presentación de Estados Financieros ha
sido diseñado e implantado para lograr los objetivos”, de acuerdo con las Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante Resolución Suprema Nº
222957 del 04 de marzo del 2005, modificadas con Resolución Suprema Nº 227121 del 31
de enero del 2007.

Objeto

El objeto de nuestro trabajo fueron los Estados Financieros del Gobierno Autónomo
Departamental del Beni expuestos al 31 de diciembre del 2019, y toda la documentación
que los respalda, como ser: mayores, auxiliares contables, auxiliares de cuentas,
comprobantes de contabilidad, conciliaciones bancarias, extractos bancarios, inventarios de
activos fijos y almacén de materiales y suministros, entre otros.

OBSERVACIÓN GENERAL

Falta de remisión de los resultados obtenidos en el Cierre del Ejercicio Fiscal de la gestión
2019.
ACTIVO DISPONIBLE

 Cheques en tránsito pendientes de cobro mayor a 30 días.

 Cheques de Acreedores (CHA) no presentados ante la entidad financiera (Banco
Unión S.A.) para su depósito y pago del mismo.
 Cheques (CHE) y Cheques Agrupados (CHA) vencidos por concepto de pago a
proveedores y acreedores no anulados al cierre del periodo fiscal (31/12/2019).

EXIGIBLE A CORTO PLAZO

 Entrega de recursos en calidad de fondos en avance a servidores públicos con saldo

pendiente de pago por descargos no presentados.
 Auxiliares de Cuentas a Cobrar a Corto Plazo, a nombre de unidades
desconcentradas y dependencias del Gobierno Autónomo Departamental del Beni y
no así a nombre de servidores públicos o terceros deudores.
 Incorrecta Contabilización de las Cuentas a Cobrar a entidades públicas e
instituciones privadas.
 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo con antigüedad mayor a un año, no reclasificadas.
 Ingresos propios depositados en Cuentas Corrientes recaudadoras del Banco de
Sangre, y no registrados contablemente como un percibido.
 Transferencias de recursos para gastos de funcionamiento y ejecución de proyectos
a Sub Prefectos, Corregidores y Alcaldes Municipales, registradas en la modalidad
de Fondos en Avance y reclasificadas a Cuentas a cobrar a Corto Plazo.
 Doble apertura de Código a Beneficiarios en la Cuenta 1.1.3.1 Cuentas a Cobrar a
Corto Plazo.
 Falta de análisis de antigüedad de saldos de gestiones anterior al periodo 1998, de la
cuenta 1.1.3.1 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo y 1.1.3.2.2 Otras Cuentas a Cobrar a
Corto Plazo.
 Incorrecto registro de Auxiliar por Beneficiario/ Depositante, en la cuenta 1.1.3.7
“Anticipo a Corto Plazo”, por concepto de pagos de cuotas de préstamos.
 Incorrecto registro de Auxiliares por Beneficiario/ Depositante, en la cuenta 1.1.3.8
“Fondos en depósitos por garantías y otros”, por concepto de pagos de canastones
de navidad y ajustes por registros de préstamos.

BIENES DE CONSUMO

 Incompleta Consolidación de saldos en la cuenta 1.1.5 Bienes de Consumo de los

diferentes Sub Almacenes de las dependencias del Gobierno Autónomo
Departamental del Beni en los saldos expuesto en el Balance General al 31/12/2019.
 Falta de asignación de espacios para para Sub Almacenes e Inexistencia de
Inventario Físico Valorado en la Asamblea Legislativa Departamental del Beni.
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

 Incorrecta exposición de los dividendos cancelados y por cobrar de la empresa

COBOCE al 31 de diciembre del 2019.

ACTIVO FIJO

 Activos Fijos con valor neto menor o igual a Bs1.99 y con saldo negativo, en
inventario general al 31 de diciembre de 2019.
 Incorrecto registro de Activos en el Inventario General de Activos Fijos al 31 de
diciembre del 2019, de las dependencias desconcentradas del Gobierno Autónomo
Departamental del Beni, por concepto de transferencias de recursos para
adquisiciones.
 Documentación técnico-legal de bienes inmuebles y muebles de propiedad del
Gobierno Autónomo Departamental del Beni, parcialmente actualizada.
 Inventario General de Activos Fijos no confiable.
 Activos fijos de establecimientos de tercer nivel de atención, no transferidos del
Gobierno Autónomo Municipal de la Santísima Trinidad al Gobierno Autónomo
Departamental del Beni.
 Activos Fijos del Programa “Fortalecimiento de la Seguridad Ciudadana mediante
la Implantación de Unidades Móviles” no transferidos en su integridad al Comando
de la Policía Departamental del Beni.
 Falta de contratación de Seguros Multirriesgo para los bienes del Gobierno
Autónomo Departamental del Beni.
 Activos Fijos no transferidos por la Gobernación a la Dirección Departamental de
Educación (EX - SEDUCA).
 Exclusión de Activos Fijos de los registros del inventario del Gobierno Autónomo
Departamental del Beni, sin el proceso de baja correspondiente.
 Consolidación de saldos de los inventarios de Activos Fijos de las Secretarías,
Servicios Desconcentrados y Sub Gobernaciones.
 Diferencias en el cálculo de la depreciación de activos fijos, por adiciones
incorporadas y no depreciadas en proporción a los meses transcurridos desde el
inicio de su utilización y por utilización de coeficiente de depreciación incorrecto.
 Diferencia de saldos entre el registro contable y el registro del inventario físico
valorado.
 Diferencia de saldos entre el Inventario Físico Valorado y el resumen de activos
fijos.
 Falta de acciones o procedimientos de baja, para los bienes registrados en el
Inventario físico valorado en estado de “Faltantes” o “Inexistentes”.
 Falta del Acta de Recepción del Ingreso de Activo a la entidad.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO

 Saldos en auxiliares no identificados en las cuentas Construcciones en Proceso y

Estudios y Proyectos para la Construcción de Bienes Nacionales.
 Saldos arrastrados de gestiones anteriores en la cuenta de Construcciones en
Proceso y Estudios y Proyectos para Construcción de Bienes Nacionales.
 Inconsistencia entre el registro contable por concepto de transferencia de recursos
de la Administración Central y el registro contable de las Unidades Ejecutoras
Desconcentradas.
 Recursos transferidos a las Unidades Ejecutoras para Proyectos de Inversión, que no
cumplen con las actividades y objetivos del proyecto.
 Proyectos de inversión pública concluidos, sin la respectiva regularización contable
o ajuste correspondiente.

PASIVO CORRIENTE

 Saldos arrastrados con antigüedad mayor a un año, registrados en pasivo corriente

sin documentación de respaldo.
 Saldos en auxiliares de cuentas no identificados en la cuenta Obligaciones a Corto
Plazo.
 Recursos registrados en Fondo recibidos en Custodia para pago de cargas sociales
de gestiones anteriores.
 Auxiliares por beneficiario de cuentas a pagar a Corto Plazo y Fondos Recibidos en
Custodia, con saldos negativos.
 Auxiliares de la Cuenta Obligaciones a Corto Plazo, a nombre del mismo Gobierno
Autónomo Departamental del Beni.

INGRESOS

 Aplicación de aranceles sin la respectiva aprobación de la autoridad competente.

 Falta de emisión de Factura.
 Recursos no Devengados.
 Recaudaciones diarias no depositadas oportunamente.
 Falta de Documentación de respaldo en Comprobantes C-21 de Ingresos propios por
Servicios prestados.
 Falta de medidas de caución de funcionarios que manejan y custodian efectivo y
valores.
 Falta de envió de Libros Compras Ventas (LCV-IVA) a la oficina virtual de
Impuestos Nacionales.
GASTOS

 Falta de manual de puestos.

 Adquisición de bienes de consumo sin evidencia de entrega al beneficiario final.
 Contrataciones con cuantías mayores a Bs20.000,00 no publicadas en el Sistema de
Contrataciones Estatales (SICOES).
 Registro de contratos con fecha posterior al plazo establecido.
 Incorrecta apropiación presupuestaria de gasto.
 Faltas y atrasos no descontados en la planilla salarial.
 Incompleta documentación de respaldo.
 Comprobantes de registro de ejecución de gastos (C-31) no proporcionados por la
entidad.
 Formularios del SICOES no publicados en contrataciones que requieren
convocatoria pública.
 Falta pago de Impuesto del RC-IVA 13% por concepto de viáticos.
 Falta pago de Impuestos IUE 12.5% u 5% e IT 3% por prestación de servicio o
compra de bienes.
 Falta e inoportuna presentación del Certificado del Registro Único de Proveedores
del Estado (RUPE).
 Remisión de contratos de consultores individuales de línea posterior al plazo
establecido.
 Documentación de descargos por fondos entregados para pasajes y viáticos, sin
evidencia de los pasajes o pases a bordos.
 Files sin evidencia de la Declaración Jurada de Bienes y Rentas.
 Faltas del personal a su fuente de trabajo mayores a 3 días continuos y 6 días
discontinuos sin el debido proceso.
 Registro de control de asistencia del personal no confiable.
 Pago al Sistema Integrado de Pensiones (SIP) en fecha posterior al plazo
establecido.
 Retenciones de contribuciones al Sistema Integrado de Pensiones (SIP) sin
evidencia de cancelación.

CONCLUSIÓN

Al realizar la Auditoría sobre la Confiabilidad de los Registros Contables y Estados

Financieros del Gobierno Autónomo Departamental del Beni, correspondiente al periodo
finalizado al 31 de diciembre del 2019 y sobre la base de los resultados obtenidos,
concluimos que el diseño e implantación de la estructura de control interno presenta
deficiencias, las mismas que fueron expuestas en los numerales 2.1 al 2.68
correspondientes al numeral 2 “RESULTADOS DEL EXAMEN” del presente informe.
RECOMENDACIONES

Puesto a conocimiento el presente informe de auditoría, se recomienda al Gobernador del

Departamento del Beni, tomar las acciones pertinentes al caso, para que la decisión
derivada de las anteriores recomendaciones puedan ser efectivas y oportunas; y en
cumplimiento a los artículos N°. 2, 3, y 4 de la Resolución Nº CGR-1/010/97 del 25 de
marzo del 1997, para que dentro de los Diez (10) días hábiles de recepcionado el presente
informe, la Secretaría Departamental de Administración y Finanzas, haga conocer a esta
Dirección Departamental de Auditoría Interna la aceptación o rechazo de las
recomendaciones presentadas, así como el cronograma de implantación correspondiente,
para su posterior seguimiento.