PDF 60 Casos Practicos Isr Iva e Imss 2021 Compress

L C Javier Martínez Gutié

Gutiérrez
rrez

Primera edición
Enero de 2006
Décima quinta edición

Febrero
Febrero de 2021
Derechos reservados conforme a la Ley

por el Autor y por la Empresa Editori
Editorial.
al.
EDICIONES FISCALES ISEF S.A.
Av. Del Taller No. 82 P.A.
Col. Tránsi
Tránsito
to Cua
Cuauht
uhtémo
émoc c
C.P. 06820 Ciud
Ciudadad de México.
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violación al ARTICULO 427 QUINQUIES FRACCION
DEL CODIGO PENAL FEDERAL.
Número e Registro de la CANIE

CANIEM
M 564
5 64
ISBN: 978-607-541-273-3
CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN E L D.O.F. HASTA EL

08 DE ENERO DE 2021 INCLUYENDO LA RESOLUCION MISCE
LANEA 2021.
LOS COMENTARIOS Y EJEMPLOS EXPUESTOS EN ESTA OBRA

SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR.
IMPRESO EN MEXICO
PRINTED IN MEXICO

D TOS DEL UTOR
Contador Público Certificado

Certificado egresado
e gresado d e la Universidad Nacio-
nal utónoma d e México, cuenta con u n Diplomado en Impuestos
en el ITAM, Posgrado en Derecho Económico y Corporativo en la
Universidad Panamericana y es profesor del idioma inglés por el
Centro Cultural Benjamín Franklin, S.C.
Ha sido profeso
profesorr en materia fiscal
fiscal en el Instituto Tecnológi
Tecnológico
co d e
Estudios Superiores d e Monterrey y en la Universidad Panamerica-
na.
Director General d e su propio despacho especializado en dicta-

men fiscal y d e Seguro Social; h a ejercido como auditor por más
d e 20 años.
Es miembro del Colegio d e Contadores Públicos d e México,

A.C. (CCPM) y del Instituto Mexicano d e Conta
Contadores
dores Públicos, A.C.
(IMCP).
Participante permanente y asesor del programa d e radio por In-

ternet ISEF en la Radio
Radio .
Desde 1999 es expositor titular del Instituto Superior d e Estudios

Fiscales ISEF participando en temas como: Diplomado en Con-
sultoría Fiscal, Régimen Fiscal d e Sueldos y Salarios, Pensiones
y Jubilaciones ante el IMSS, Contabilidad Fiscal Electrónica, Efec-
tos Fiscales d e la Ley Anti Lavado , Diplomado en Sueldos y Sala-
rios, Recuperación d e Saldos a Favor y Régimen Legal y Fiscal del
Outsourcing. Además, por su experiencia en estos giros, también
imparte en ISEF los cursos: Régimen Fiscal del Autotransporte, Ré-
gimen Fiscal d e Escuelas y Universidades, Régimen Fiscal d e Res-
taurantes y Régimen Fiscal d e Gasolineras.
H a sido autor d e más d e 15 libros editados por Ediciones Fis

Fisca-
ca-
les ISEF entre ellos:
• Reformas Fiscales 2021.
• El ABC Fiscal d e los Sueldos

Sue ldos y Sala
Salarios.
rios.

• 60 Casos Prácticos de ISR, IVA, IMSS.
4 Casos Prácticos sobre Deducciones Autorizadas.
• M i Pensión.
• Aspec
Aspecto
to Fisc
Fiscal
al y Laboral del Outsourcing.
-
DESPACHO MARTINEZ DE LA PENA
Tel. 01 55 5290-9052 al 55
Emailil:: contadorjaviermartinez@hotmail.com
Ema
Sitio web: www.isef.corn.mx/martinezdlp.html

DEDIC TORI
A mi esposa
espos a la Lic
Lic.. Patricia Góme
Gómezz Río
Ríos
s mi
mis
s hijos Jua
Juann Pablo y
Marifer con todo cariño y agradecimiento porq porque
ue sin su poyo no
sería
sería posible
posib le el presente libro.
A mis padres y hermanos.
Al C P T Javier Martínez De la Peña por transmitir mucho d e lo

que aqu1 se presenta.
A todos mis compañeros

compañero s del Ins
Institu
tituto
to Superior d e Estudios Fis-
cales que d e una manera directa o indirecta han colaborado en
esta obra.

GR DECIMIENTOS
Al C.P. Ef
Efra
raín
ín Lechuga Santillán
Santillán y M B A Graciela Lechuga
Lechug a por su
poyo y confianza
A todo el equipo d e Ediciones Fiscales ISEF por su paciencia y

ayuda

INDICE
INTRODUCCION
ABREVIATURAS
CAPITULO l CASOS PRACTICOS
1 Pagos provisionales personas morales 15

2 Coeficiente d e utilidad 22
3 Anticipo d e socios d e socied

sociedad
ad civil 23
4
Pérdida
nal y anua
anuall d e ejercicios anteriores para pago provisio- 23
5 Tasa
Tasa de
dell ISR 29
CAPITULO 11 CALCUL OS ANUALES
1 Determinación del resultado contable y fiscal del

ejercicio (art. 9 LISR) 3
2 Conciliación
Concil iación entre el resultado con
contabl
table
e y el fisca
fiscall 56
3 Cuenta d e utilidad fiscal neta y cuenta d e utilidad
fiscal neta reinv
reinvertid
ertida
a (ar
(art.
t. 88 LI
LISR
SR)) 58
4 7
Cuenta d e capital d e aportación (art. 78 LISR)
5 Dividendos
Divi dendos 10 adicional al 30 y estímulo fiscal 72
6 Coeficiente d e utilidad para el ejercicio siguiente
(art. 14 LIS
LISR)
R) 76
7 Determinación d e la PTU del ejer
ejercic
cicio
io (ar
(art.
t. 9 LI
LISR
SR)) 77
8 Enajenación d e activos fijos y terrenos 78
9 Ajuste anual por inflación 8
1O Depreciación 84
11 Amortización d e pérdidas (arts. 7 y 58 LISR) 9
12 Límite d e inter
intereses
eses deducibles
deduci bles fracción XXXII 28 LISR 9

CAPITULO 111 SUELDOS Y SALARIOS
1 Outsourcing, subcontrataci
subcontratación
ón o servicios especializados 98
2 Tabla d e subsidio para el emple
empleoo con estímulo fiscal 99
3 Dedu cible
Deducib le el 47 o 53 del p go exento a trabaja-
dores 1 1
4 Cálculo d e pa
pago
go provi
provisiona
sionall (ar
(art.
t. 96 LI
LISR
SR)) 106
5 Vacaciones
Vacaciones y pri
prima
ma vacacional 106
6 Aguinaldo 11 O
7 Retención del ISR d e aguinaldo con el artículo 174

del RLI
RLISR
SR 115
8 Indemnización y prima d e antigüedad por despido
injustificado 116
9 Nómina
Nómi na semanal o quincenal 123
1O Reparto d e utilidades a los trabajadores 123
11 Horas extras 128

12 Cálculo d e horas extras y trabajo
traba jo en día d e descan-
so obligator
obligatorio
io 133
13 ISR d e sueldos y salarios cálculo anua
anuall 136
14 CFDI d e nómina 144
15 Pago nóm
nómina
ina en efectivo 145
16 Salario diario int
integra
egrado
do par
paraa efectos del IMSS 145
17 Riesgo d e trabajo 155
CAPITULO IV IMPU STO AL VALOR AGREGADO

1 Pagos mensuales 161
2 IVA en transporte público terrestre foráneo 171
3 Determinación del IVA por la enajenación d e bienes

en la región fronteriza del paí
país
s 171
4 IVA
IVA al 8 en zo
zona
na front
fronteriz
eriza
a 172
5 Prestación d e servicio
servicioss digitales por Internet d e resi-
dentes
den tes en el extranj
extranjero
ero cau
causa
sa IVA 174
CAPITULO V PERSONAS FISICAS ISR
1 Actividad empresarial y profesional 186

2 Régimen
Régimen de inco
incorpora
rporación
ción fiscal 198
3 Pago provisional de ISR porr arrendamiento
po 202
202
4 Pagos provisionales y contabilidad
Pagos contabilida d de
d e arrendamien
to de
d e personas físic
físicas
as con ingresos menores a O
UMAS 205
5 Declaración anual personas física
físicas
s 205
6 Ingresos por sueldos y salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subor
subordinad
dinado
o 206
7 Ingresos por enajenació
enajenación
n de biene
bienes
s 208
8 Ingresos por adquisición de bienes 21 O
9 Ingresos por dividendos

divid endos y en general por las ganan-
ganan-
cias
cias distribuidas
distr ibuidas por
po r personas morales 211
1O De los demás ingresos 211
11 Determinación
Determinación del impuesto del ejercicio 212
212
CAPITULO VI. OTROS SPECTOS FISCALES RELE
VANTES
1 Exención en venta e casa habitación 218

2 Deducción de inter
intereses
eses hipotecarios 218
218
3 Límit
Límite
e para arrendamiento de automóviles y aviones 219
4. La dedu
deducci
cción
ón y exención de cuotas obreras paga-
das por el patrón 219
5. Exención de acciones
accion es de
d e personas física
físicas
s po
porr venta
en bolsa mexicana o mercados reconocidos 221
6 Consumos
Consum os de resta
restauran
urantes
tes 222
222
7 Costo di recto 222
8 No aplica métod
métodoo de valuación de inventa
inventarios
rios UE
UEPS
PS 222
222
9 Terreno
Terrenos
s para desarr
desarrollador
olladores
es inmobi
inmobiliari
liarios
os 222
1O Donativos
Donativos deducibles
deduc ibles únicamente un 4% y/
y/ o 7 225
11 Listas negras, EFOS y EDOS, operaciones inexisten-
tes 225
12. Contabilidad electrónica 227
13. Operac iones relevante
Operaciones relevantes
s 60''000,000 o más, según
60
formato 76 228

14 Operaciones con el extranjero entre otras,

100'000,000 o más (art. 32-H CFF) 23
15 CFDI
CFDI inmue
inmuebles
bles y autos 234
16 Versión 3.3 y complemento e pag
pagoo en CFDl's 238
17 Cancelación e CFDl's con el consentimiento del
receptor 277
18 Reducción e tasa e ISR en una tercera parte en
región fronteriza norte y sur del pa
país
ís 279
19 Compensaci ón univ
Compensación universa
ersall desaparece
desapar ece a partir e
2019 285
20 Pensiones cuot as IMSS año 2021
cuotas posteri
post eriores
ores 287
21 Teletrabajo 292
22 Esquemas reportables 294
23 Asimilados a salario tope 295

INTRODU ION
Este libro está orientado a quien tiene la obligación d e calcular

los impuestos d e personas morales o d e personas físicas en los
casos más habituales es útil para aquel contadocont adorr que desea actua-
lizarse d e maner
maneraa general en en el ámbi
ámbito
to fisca
fiscall tener u n oportunidad
d e ingresar a laborar en este campo y sea como contador d e la
empresa como auxiliar contable d e un despacho d e contadores contadores
como audit
auditor
or etc. tamb
también
ién será d e utilidad para el estudiante d e
la carrera d e contaduría o administración
administración o aquellas
aquellas personas que
estén ligadas con este tema como puede ser el propio empresa-
rio
rio el gerent
gerente e o dir
direct
ector
or d e una empresa que deseen conocer la
manera d e cómo deben llevarse los registros fiscales y d e manera
adecuada. Puede ser utilizado inclusive como una guía o manual
en este tema.
Se pr
presenta
esentann casos prácticos y comentarios concretos en la me-
did d e lo posible se intentará no repetir conceptos que ya se en-
cuentran en las disposiciones legales y fiscales correspondientes
no obstante se hacen las las referencias
referencias necesarias a esas dis
disposi
posicio-
cio-
nes para su consulta n o debe olvidarse que el área fiscal está en
constante cambio por lo que deberá revisarse la disposición que
esté vige
vigente
nte en su momento
mom ento.. La fecha a la que está actualizado este
libro la encont
encontrará
rará en las pági
páginas
nas iniciales del mismo
mis mo en su
su caso
deberá observar laslas modificaciones
modifi caciones que pudieran existir posteriores
a la mencionada
menci onada fecha d e actualización.
La consulta d e las actualizaciones

actualizaciones citadas las podrá
po drá hacer prin-
cipalmente en el Diario Oficial d e la Federación que se publica d e
manera gratuita en la l a página d e Intern
Internet
et www.dof.gob.mx también
en la página del SAT www.sat.gob.mx y por supuesto acud acudir
ir a fuen-
fuen-
tes como son la publicación d e libros como éste y revistas especia-
lizadas en el tema.
Estimado
Esti mado lec
lector
tor a través d e los años me he desarrollado en el
c mpo profesional d e la carrera d e contaduría públic
pública
a y he detec-
t do los temas que más se presentan relacionados con el ámbito
fiscal. Algunos d e ellos por supuesto est
están
án ligados con la forma
d e cómo debe llevarse la contabi
contabilidad
lidad per
pero
o en mi experiencia la
persona que la lleva normalme
normalmente
nte es un contador
contado r público pasante
d e contador estudiante d e contabilidad conta
contador
dor privado u otro y
requieren d e conocimientos diversos en lo fiscal y legal como los

relaci onados con

relacionados co n la Ley Federa
Federall del Trabajo,
Trabajo, aguinaldo, vacaciones,
prima vacaciona
vacacional,
l, concept
conceptos os d e separacion, etc.; así como los d e la
Ley del ISR
ISR, pago
p agoss provisionales
provisional es d e personas morales, d e personas
físicas con ingresos por sueldos, d e personas físicas con ingresos
por honorarios, d e personas físicas con ingresos con actividad em-
presarial, d e personas física
físicas
s con ingre
ingresos
sos por arrendamiento, para
personas físicas y morales, d e los pagos mensuales d e la Ley del
IVA; los d e cuotas d e la Ley
Ley del Seguro
Segur o Social,
Social, en cuanto
cuan to a declara-
ciones, ante quiénagrup
libro se pretende deben
ar apresentarse,
agrupar qué prácticos
través d e casos
través plazos existen. En este
los lineamien-
tos a seguir
segu ir para cada situación y se espera que le sea d e utilidad.
El INPC d e diciembre d e 2020 a diciem

diciembre
bre 2 21 es estimado, d e
acuerdo con la siguiente tabla:
2020
Die 109.1379
2021
Ene 109.4205 Jul 111.1316
Feb 109.7038 Ago 111.4194
ar 109.9879 Sep 111.7079
Abr 110.2727 Oet 111.9972
ay 110.5583 Nov 112.2872
Jun 110.8446 Die 112.5780
La UMA estimada utilizada en los cálculos d e este libro para el

año d e 2 21 es d e 90.00 diarios.
Se de e considerar lo publicado en el Diario Oficial d e la Fede-

ración del 27 d e enero d e 2016, que contiene modificaciones a la
Constitución
•
Política Mexicana y que el Artículo Tercero Transitorio
menciona:
TERCERO la fecha de entrada en vigor

vigo r del presente De-
creto todas las menc
mencion es l salario mínimo como unidad
iones
de cuen
cuenta
ta índice base medida
me dida referencia para determi-
n r la cuantí
cuantíaa de las obligaci
obli gaciones
ones y supuestos previstos en
las leye
leyess federales estatales del Distrito Feder
Federal al s í como
en cualquier disposición jurídica
jurídica que emane d e todas las
anteriores se entender án referidas a la Unidad de Medida
entenderán
y Actualización.

Lo anterior,
anterior, para este libro y en los ordenamientos correspon-
dientes
diente s dig
digan
an salarios mínimos , se están refiriendo a Unid
Unidades
ades d e
Medid
Med idaa y Actualización
Actualizaci ón (UM
(UMAS)
AS)..
Lo del párrafo anterior, se indica, porque muchas disposiciones

siguen diciendo
dici endo salario
salarios
s mínimos , cuando
cu ando debían de
decir
cir,, UMAS,
UMAS,
no obstante, se debe interpretar que son UMAS, por lo expuesto
del artículo Tercero Transitorio d e la Constitución mencionado con
anterioridad.
Cabe mencionar que en los capítulos I y d e este libro, en lo
conducente a los casos prácticos están interrelacionados entre sí
en cuanto a las cantidades que se manejan. La información que en
este libro se presenta puede usarse omo un ejemplo d e papeles
d e trabajo para el cálculo d e los impuestos, llevando a cabo las
adaptaciones
adaptacio nes dependiendo
dependiend o d e la situación.

BREVI TUR S
CFDI Comprobante Fiscal Digital por Internet
CFF Código Fiscal d e la Federación
DOF Diario Oficial d e la Federación
lnfonavit Instituto del Fondo Nacional d e la Vivienda para los
Trabajadores
ISR Impuesto Sobre la Renta
IVA Impuesto al Valor gregado
LFT Ley Federal del Trabajo
Linfonavit Ley del lnfonavit

LISR Ley del Impuesto Sobre la Renta
LIVA Ley del Impuesto al Valor gregado
LGSM Ley General d e Sociedades Mercantiles
LMV Ley d e Mercado d e Valores
LSS Ley del Seguro Social
RACERF Reglamento d e la Ley del Seguro Social en Materia d e
Afiliación Clasificación d e Empresas Recaudación y
Fiscalización
Fiscali zación del IMSS
RCFF Reglamento del Código Fiscal d e la Federación
Rinfonavit Reglamento d e Inscripción Pago d e Aportaciones y
Entero d e Descuentos al lnfonavit
R Resolución Miscelánea Fiscal
Fiscal
RLISR Reglamento d e la Ley del ISR
SAT Servicio d e Administr
Administración
ación Tributaria
Tributaria
UM Unidad d e Medida y Actualización

60 CASOS PRACTICOS 15
@C PITULO 1
C SOS PR CTICOS
Es importante comentar que muchos d e los casos prácticos que

se verán más adelante son un eje
ejempl
mploo d e los papeles d e trabajo
para determinar los impuestos.
1 PAG
PAGOS
OS PROVISIONALES PERSONAS MORALES
Ingresos Nominales
De acuerdo
minales conmismos
son los el artículo 4 d e la Ley del ISR los ingresos no-
que los ingresos acumulables excepto
porque
por que en los nomin
nominales
ales no se incluye en su caso el ingr
ingreso
eso por
ajuste anual por inflación.
A continuac
continuación
ión se desglo
desglosa
sa un
un ejemplo d e los ingresos y la forma
en ómo deben sumarse cada mes para efectosefectos del pago
pag o provisio-
nal.

El Fénix S.A. de C.V.

ngresos nominales para pago provisional ISR ~
Año 2021
Fecha de la factura No. de Banco en Clave de Concepto Importe Tasa IVA IVA Total
o depósito en su factura o caso de concepto
caso documento depósito opcional
Fac
Anticipo
Otros
Enero
11 -ene-2
-ene-211 580 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 50 ,000 16 8 ,000 58 ,000
19-ene-21
19-ene-2 1 581 Fac Bodegas de Distribución, S.A. 750 ,000
750, 16 120 ,000 870 ,000
21-ene-21 582 Fac La Unión
Unión,, S.A. 50,000 16 8,000 58,000
01-ene-21 583 Fac Productora de Importancia, S.A. 9,000,000 16 1 ,440,000 10 ,440,000
09-ene-21 584 Fac La Peregrina
Peregrina,, S.A. 800 ,000
800, 16 128 ,000 928 ,000
11 -ene-2
-ene-211 585 Fac Para Ventas,
Ventas, S.A. 700 ,000
700, 16 112 ,000 812 ,000
03-ene-21 586 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 160 ,000 16 25 ,600 185 ,600
03--ene -21
03 587-590 Canceladas
07--ene -21
07 Anticipo Monitor, S.A. de C.V. 190 ,000 16 30 ,400 220 ,400
02--ene -21
02 Anticip o El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 10 ,000 16 1 ,600 11 ,600
06--ene -21
06 Anticipo La Buena, S.A. de C.V. 155 ,000 16 24 ,800 179 ,800
05-ene-21 Anticipo Los Reyes,
Reyes , S.A. de C.V. 4,000,000 16 640,000 4,640 ,000
4,640,
30-ene-21 Anticipo Las Estrellas,
Estrellas , S.A. de C.V. 100 ,000 16 16 ,000 116 ,000
30-ene-21 Ganancia en la enajenación de acciones 50,000 50,000
30--ene -21
30 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 16 ,025,000 2 ,554,400

2, 18,,579 ,400
18 m
Febrero o
0-feb-21 591 Fac Bodegas de Distribución
Distribución,, S.A. 700,000 16 112 ,000 812,000 ()
22 -feb -21 592 Fac La Unión, S.A. 45 ,000 16 7 ,200 52,200
8 -feb -21
1O-feb -21
593
594
Fac
Fac
El Personaje, S.A.
La Peregrina
Peregrina,, S.A.
60 ,000
700 ,000
16
16
9,600
112 ,000
69,,600
69
812,000
o
z
12 -feb -21
25 -feb -21
595
596
Fac
Fac
Para Ventas,
Ventas, S.A.
La Estrella, S.A.
500,000
500 ,000
16
16
80 ,000
80 ,000
580,000
580,000
m
/)
08 -feb -21 597 Fac Monitor, S.A. de C.V. 110 ,000 16 17 ,600 127 ,600
.
03 -feb -21 598 Fac El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 165 ,000 16 26 ,400 191 ,400
02 -feb -21 599 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 5 ,760,000
5, 16 921 ,600 6,681 ,600 /)
02 -feb -21 600 Cancelada
()
02 -feb -21 Cancelación anticipos año anterior -2,604
2,604,,500
06-feb-21 Intereses
Intereses moratorias 4,400 )>
06-feb-21 Intereses
Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
m
Suma 5 ,949 ,900 1 ,366,400 9,916 ,400
9,916, 1 /)
/)
m
Continúa 1' 11
O
Fecha de la factura No de Banco en Clave de Concepto Importe Tasa IVA IVA Total
o depósito en su factura o caso de concepto o
caso documento depósito opcional o
)>
Fac
/)
o/)
Anticipo
tros
Marzo o
18-mar-21 601 Fac La Estrella, S.A. 500,000 16 80,000 580,000 D
23-mar-21 602 Fac Bodegas de Distribución, S.A. 400,000 16 64,000 464,000 )>
25-mar-21 603 Fac La Unión, S.A. 40,000 16 6,400 46,400 o
04-mar-21 604 Fac Productora de Importancia, S.A. 7,800,000 16 1,248,000 9,048,000
0-mar-21 605 Fac El Personaje, S.A. 700,000 16 112,000 812,000 oi
12-mar-21
14-mar-21
606
607
Fac
Fac
La Peregrina
Peregrina,, S.A.
Para Ventas,
Ventas, S.A.
750 ,000
550 ,000
16
16
120 ,000
88 ,000
870 ,000
638 ,000
o/)
27-mar-21 608 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 40 ,000 16 6 ,400 46,400
06-mar-21 609 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 120 ,000 16 19,200 139,200
10-mar-21 610 Fac Monitor, S.A. de C.V. 110 ,000 16 17 ,600 127 ,600
05 -mar -21 611 Fac El Pastor,
Pastor, S.A. de C.V. 165 ,000 16 26 ,400 191 ,400
09 -mar -21 612 Fac La Buena, S.A. de C.V. 200 ,000 16 32 ,000 232 ,000
04 - mar
mar--21 613 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 100 ,000 16 16 ,000 116 ,000
08 - mar
mar--21 614 Fac Los Reyes
Reyes,, S.A. de C.V. 3 ,500 ,000 16 560 ,000 4 ,060 ,000
31 -mar -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 14 ,985 ,000 2 ,396 ,000

2, 17,,381 ,000
17
Abril
18- abr -21 615 Fac La Estrella, S.A. 50 ,000 16 8 ,000 58 ,000
23 -abr -21 616 Fac Bodegas de Distribución
Distribución,, S.A. 1 ,000 ,000 16 160 ,000 1 ,160 ,000
25 -abr -21 617 Fac La Unión
Unión,, S.A. 50 ,000 16 8 ,000 58 ,000
05 -abr -21 618 Fac Productora de Importancia, S.A. 80 ,000 16 12 ,800 92 ,800
11 -abr -21 619 Fac El Personaje
Personaje,, S.A. 600 ,000 16 96 ,000 696 ,000
13 -abr -21 620 Fac La Peregrina, S.A. 7 ,000 ,000 16 1 , 120 ,000 8 , 120 ,000
28 -abr -21 621 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 50 ,000 16 8 ,000 58 ,000
58,
07 -abr -21 622 Fac La Escala, S.A. de C V 160 ,000 16 25 ,600 185 ,600
06 -abr -21 623 Fac El Pastor,
Pastor, S.A. de C.V. 1 ,100 ,000 16 176 ,000 1 ,276 ,000
1O-abr -21 624 Fac La Buena, S.A. de C.V. 110 ,000 16 17 ,600 127 ,600
05 -abr -21 625 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 100 ,000 16 16 ,000 116 ,000
09 -abr -21 626 Fac Los Reyes , S.A. de C.V. 4 ,000 ,000
4, 16 640 ,000 4 ,640 ,000
30 -abr -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 14 ,310 ,000 2 ,288 ,000

2, 16,,598 ,000
16
ontinúa ~
Fechade la factura
depósito en su
No de
factura o Banco en
caso de lave de
concepto oncepto Importe Tasa IVA IVA Total
1~
Fac
Anticipo
O tros
Mayo
24-may-21 627 Fac Bodegas de Distribución
Distribución,, S .A . 950 ,000 16 152 ,000 1 ,102 ,000
06 - may-21 628 Fac Productora de Importancia, S.A . 5 ,000 ,000 16 800 ,000 5 ,800 ,000
12-may-21 629 Fac El Personaj
Personaje , S .A . 600 ,000 16 96 ,000 696 ,000
14-may-21 630 Fac La Peregrina
Peregrina,, S .A . 500 ,000 16 80 ,000 580 ,000
16- may-21 631 Fac Para Ven
Venttas , S .A . 400 ,000 16 64 ,000 464 ,000
29-may-21 632 Fac La Es
Esttrella, S .A . 54 ,000 16 8 ,640 62 ,640
08-may-21 633 Fac La Escala
Escala,, S .A . de C .V. 125 ,000 16 20 ,000 145 ,000
12-may-21 634 Fac Monitt or, S .A . de C .V.
Moni 120 ,000 16 19 ,200 139 ,200
07-may-21 635 Fac El Past
Pastor, S .A . de C .V. 160 ,000 16 25 ,600 185 ,600
11 -ma y-21 636 Fac La Buena, S .A . de C .V. 120 ,000 16 19 ,200 139 ,200
06 - may -21 637 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 115 ,000 16 18 ,400 133 ,400
10 -ma y-21 638 Fac Los Reyes
Reyes,, S.A. de C.V. 4 ,000 ,000
4, 16 640 ,000 4 ,640 ,000
10 - may -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 12 ,154 ,000 1 ,943 ,040 14,,097 ,040
14
Junio
27 -ju n -21 639 Fac La Unión
Unión,, S.A. 40 ,000 16 6 ,400 46 ,400
46, m
07 j un -21 640 Fac Product ora de Importancia, S.A. 8'000 ,000 16 1 280 ,000 9'280 ,000 o
13 j un -21 641 Fac El Personaje,
Personaje, S.A. 6'000 ,000 16 960 ,000 6'960 ,000
()
15 j un -21 642 Fac La Peregrina
Peregrina,, S.A. 300 ,000 16 48 ,000 348 ,000
17 j un -21 643 Fac Para Ventas,
Ventas , S.A. 400 ,000 16 64 ,000 464 ,000 o
30 j un -21 644 La Es
Esttrella
rella,, S.A. 800 ,000 16 128 ,000 928 ,000
09 j un -21 645 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 15 ,000 16 2 ,400 17,,400
17 m
.,,
13 j un -21 646 Fac Monittor , S.A. de C.V.
Moni 1 200 ,000 16 192 ,000 1 392 ,000 /)
08 j un -21 647 Fac El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 174 ,000 16 27 ,840 201 ,840
12 j un -21 648 Fac La Buena, S.A. de C.V. 125 ,000 16 20 ,000 145 ,000 /)
07 j un -21 649 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 115 ,000 16 18 ,400 133 ,400
()
11 j un -21 650 Fac Los Reyes
Reyes,, S.A. de C.V. 5'500 ,000 16 880 ,000 6'380 ,000
)>
11 j un -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000 r
Suma 22'679,000 3'627 ,040 26'306 ,040 m

/)
m
Continúa . 1' 11
O
Fecha de la factura No de Banco en Clave de Concepto Importe Tasa IV IV Total
o
)>
Fac
/)
Anticipo
tros o/)
Julio o
16-jul-2 1 651 Fac La Peregrina
Peregrina,, S.A. 600,000 16 96,000 696 ,000 :D
18-jul-2 1 652 Fac Para Ventas
Ventas,, S.A. 500,000 16 80,000 580 ,000 )>
31-jul-21 653 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 50,000 16 8,000 58 ,000 o
1O-jul-21 654 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 120 ,000 16 19 ,200 139 ,200 i
4 j ul-21 655 Fac Monitor, S.A. de C.V. 115 ,000 16 18 ,400 133 ,400 o
09 j j ul -21
09
13 j j ul -21
13
656
657
Fac
Fac
El Pa
Pastor,
stor, S.A. de C.V.
La Buena, S.A. de C.V.
175 ,000
230,000
16
16
28,000
36,800
203 ,000
266,800
o/)
08 j j ul
08 ul-- 21 658 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 180 ,000 16 28,800 208,800
12 j j ul-21
12 659 Fac Los Reyes,
Reyes, S.A. de C.V. 6 '000,000 16 960,000 6 '960,000
12 j j ul-21
12 Intereses
Intere ses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 7 '980,000 1 275,200 9 255 ,200
gosto
27 -ag o -21 660 Fac Bodegas de Distribución
Distribución,, S.A. 2 ,000 ,000
2, 16 320 ,000 2 ,320 ,000
29 -ag o- 21 661 Fac La Unión
Unión,, S.A. 75,000 16 12 ,000 87 ,000
09 -ag o- 21 662 Fac Productora de Importancia, S.A. 8 ,000 ,000 16 1 ,280 ,000 9 ,280 ,000
17 -ag o- 21 663 Fac La Peregrina
Peregrina,, S.A. 700,000 16 112 ,000 812,000
19 -ag o- 21 664 Fac Para Ventas
Ventas,, S.A. 900,000 16 144 ,000 1 ,044 ,000
01 -ag o- 21 665 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 65 ,000 16 10 ,400 75 ,400
11 -ag o- 21 666 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 140 ,000 16 22 ,400 162 ,400
15 -ag o- 21 667 Fac Monitor, S.A. de C.V. 110 ,000 16 17 ,600 127 ,600
14 -ag o- 21 668 Fac La Buena, S.A. de C.V. 245,000 16 39 ,200 284 ,200
09 -ag o- 21 cancelada Fac La Buena, S.A. de C.V. - 16
13 -ag o- 21 669 Fac Los Reyes
Reyes,, S.A. de C.V. 3,500,000 16 560 ,000 4 ,060 ,000
20 -ag o- 21 670 Fac Ganancia en venta de activo fijo 100 ,055 56 ,000 156 ,055
20 -ag o- 21 Ganancia en la enajenación de terrenos 237,040 - 237 ,040
20 -ag o- 21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
20 -ag o- 21 Venta desperdicio 1 ,230 16 197 1 ,427
Suma 16 ,083,325 2 ,573 ,797

2, 18,,657 ,122
18
1....1
Continúa . l o
I\:>
Fechade la factura No de Banco en lave de oncepto Importe Tasa IVA IVA Total 1

Fac
Anticipo
Otros
Septiembre
28-sep-21 671 Fac Bodegas de Distribución, S.A. 1 000,000 16 160,000 1 160,000
1
30-sep-21 672 Fac La Unión, S.A. 50,000 16 8,000 58,000
16-sep-21 673 Fac El Personaje, S.A. 750,000 16 120,000 870,000
18-sep-21 67 Fac La Peregrina, S.A. 800,000 16 128,000 928,000
20-sep-21 675 Fac Para Ventas, S.A. 600,000 16 96,000 696,000
02-sep-21 676 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 60 ,000 16 9 ,600 69 ,600
12-sep-21 677 Fac La Escala, S.A. de C.V. 150 ,000 16 24,000 174,000
16-sep-21 678 Fac Monitor, S.A. de C.V. 120 ,000 16 19 ,200 139 ,200
11-sep-21 679 Fac El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 175 ,000 16 28 ,000 203,000
15-sep-21 680 Fac La Buena
Buena,, S.A. de C.V. 250 ,000
250, 16 40 ,000 290 ,000
10-sep--21
10-sep 681 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 120 ,000 16 19 ,200 139 ,200
10- sep -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 4'085 ,000 652 ,000 4'737,000
Octubre
31 -oc t-21 299 Fac La Unión , S.A. 5 ,000
5, 16 800 ,000 5 ,800 m
11 -oct -21 682 Fac Productora de Importancia, S.A. 11 '000,000 16 1 760 ,000 12'760,000 o
7-oct -21 683 Fac El Personaje, S.A.
Personaje, 825 ,000 16 132 ,000 957 ,000 ()
La Peregrina
19 -oct -21
1 -oct -21
684
685
Fac
Fac
Peregrina,, S.A.
Para Ventas,
Ventas , S.A.
750 ,000
550 ,000
16
16
120 ,000
88 ,000
870 ,000
638 ,000 o
03 -oct -21 686 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 50 ,000 16 8 ,000 58 ,000
58, z
13 -oct -21 687 Fac La Escala
Escala,, S.A. de C.V. 135 ,000 16 21 ,600 156 ,600 m
/)
17 -oct -21 688 Fac Monitor, S.A. de C.V. 230 ,000 16 36 ,800 266 ,800
.
12 -oct -21 689 Fac El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 110 ,000 16 17 ,600 127 ,600
6-oct -21 690 Fac La Buena, S.A. de C.V. 2'500 ,000 16 400 ,000 2'900 ,000 /)
11 -oct -21 691 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 12 ,000 16 1 ,920 13,,920
13 ()
11 -oct -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000 )>
r
Suma 16'177,000 2'586 ,720 18'763,720 m
/)
Continúa ~
.

Fecha de l a factura No. de Banco en Clave de Concepto Importe Tasa IVA IVA Total O
o depósito en su factura o caso de concepto o
Fac )>
Anticipo /)
Otros o/)
Noviembre o
30-nov-21 298 Fac Bodegas de Distribución, S A 11,000 16 1,760 12,760 :D
02-nov-21 692 Fac La Unión, S A 40,000 16 6,400 46,400 )>
12-nov-21 693 Fac Productora de Importancia, S.A. 1' 000,000 16 160,000 1' 160,000
1' o
18-nov-21 694 Fac El Personaje, S.A. 75,00 0 16 12,000 87,000 i
0-nov-21 695 Fac La Peregrina
Peregrina,, S.A. 80 ,000 16 12 ,800 92 ,800 o
22-nov-21
04-nov-21
696
697
Fac
Fac
Para Ventas
Ventas,, S.A.
La Estrella
Estrella,, S.A.
60 ,000
6 ,000
6,
16
16
9 ,600
960
69 ,600
6,960
o/)
14-nov-21 698 Fac La Escala, S.A. de C.V. 15 ,000 16 2,400 17 ,400
18-nov-21 699 Fac Monitor, S.A. de C.V. 5 ' 000,000
5' 16 800,000 5' 800 ,000
5'
13-nov-21 700 Fac El Pastor
Pastor,, S.A. de C.V. 1' 750 ,000 16 280 ,000 2 '030 ,000
17 -nov -21 701 Fac La Buena, S.A. de C.V. 25 ,000 16 4 ,000 29 ,000
12 - nov -21 702 Fac Mexicana, S.A. de C.V. 12 ,000 16 1 ,920 13 ,920
12 -nov -21 Intereses a favor 10 ,000 - 10 ,000
Suma 8'084 ,000 1 291 ,840 9'375 ,840
Diciembre
31 -di c -21 703 Fac Bodegas de Distribución
Distribución,, S.A. 100 ,000 16 16 ,000 116 ,000
03 -dic -21 704 Fac La Unión
Unión,, S.A. 5 ,000 16 800 5 ,800
13 -dic -21 705 Fac Productora de Importancia, S.A. 15'000,000 16 2'400 ,000 17'400,000
19 -dic -21 706 Fac El Personaje , S.A. 75 ,000
75, 16 12 ,000 87 ,000
21 -dic -21 707 Fac La Peregrina, S.A. 80,,000
80 16 12 ,800 92 ,800
23 -dic -21 708 Fac Para Ventas,
Ventas , S.A. 6 ,000 16 960 6 ,960
05 -dic -21 709 Fac La Estrella
Estrella,, S.A. 600 16 96 696
19 -dic -21 710 Fac Monitor, S.A. de C.V. 1 ,200 16 192 1 ,392
14 -dic -21 711 Fac El Pastor,
Pastor, S.A. de C.V. 1 ,750 16 280 2 ,030
18 -dic -21 712 Fac La Buena, S.A. de C.V 2 ,500 16 400 2 ,900
13 -di c-21 713 Fac Mexicana, S.A. de e .V 1 ,200 16 192 1 ,392
13 -di c-21 Intereses a favor 10,,000
10 - 10 ,000
Suma 15'283,250 2 ,443 ,720

2, 17'726,970
Tott al Anual
To 153 ,795 ,475 24 ,998 ,157 181 ,393 ,732
1
1\
EDICIONES FISCALES ISEF
2. COEFICIENTE E UTILIDAD
l coeficiente de utilidad se obtiene dividiendo la utilidad fiscal

del ejercicio que corresponda entre los ingresos nominales, se de
berá considerar el coeficiente d e utilidad del ejercicio anterior; en
caso de que en el ejercicio anterior
anteri or exista
exista pérdida, se deberá retro
cederr un ejercicio, como máximo se podrán
cede pod rán retroceder cinco eje
ejerci
rci
cios anteriores al ejercicio que se está calculando, en caso d e que
existieran pérdi
pé rdidas
das (A
(Art
rt.. 4 LISA).
ElFénix S.A. e C.V.

Declaración anual e personas morales
Coeficiente e utilidad para el ejercicio o ejercicios siguientes
Ejercicio 2021
Coeficiente e utilidad
Ingresos acumulables 153 795,475

Menos:
Ajuste anual por inflación acumulable
Resulta:
Ingresos nominales 153 795,475
153
Utilidad fiscal o, en su caso, pérdida fiscal 4 022,834

Más:
Anticipos d e socios d e S.C. y A.C.
Resulta:
Utilidad fiscal para coeficiente d e utilidad 4 022,834
Coeficiente Utilidad fiscal 4 022,834
- 0.0261
d e utilidad Ingresos nominales 153 795,475
60 CASOS PAACTICOS 3
3. ANTIC
ANTICIPO
IPO DE SOCI
SOCIOS
OS DE
DE SOCIEDAD CIVIL
omo se muestra en los

l os cálculos anteriores,
anteriores, en el caso d e las so
ciedades
ciedad es civiles
civiles,, para calcular el coeficiente d e utilidad, a la utilidad
fiscal se deberá aumentar la cantidad que se haya entregado en
concepto d e anticipo d e socsocios
ios del
de l ejercici
eje rcicio
o (A
(Art
rt.. 14 LISA
LISA).
).
4. PERDIDA
PERDID A DE EJERCICIO
EJERCI CIOS
S ANTERI
ANTERIORES
ORES PARA
PARA PA
PAGO
GO PRO-
VISIONAL Y ANUAL
La pérdida
pérd ida fiscal
fiscal d e ejercicios anteriores deberá
deber á estar actualizada
y tiene una primera actualización, la del primer mes d e la segunda
mitad del ejercicio
ejerci cio en que ocur
ocurrió
rió al último mes del mismo ejercicio,
y una segunda actualización, que deberá ser llevad llevadaa a cabo a partir
del último
últim o mes en que fue actualizada al último
últim o d e la primera mitad
del ejercicio en que se aplica; en el ejemplo siguiente, d e manera
práctica
57 también se actualiza al último mes d e cada ejercicio (Arts.
y 58 LISA).
El Fénix, S.A. de C.V.
Declaración anual de personas morales
Pérdidas d e ejercicios anteriores para efectos fiscales
Ejercicio 2021
2019 Utilidad con signo positivo, o pérdida con signo

negativo del ejercicio, sin actualizaciones 2019 1 000,000
De ser pérdida en el ejercicio de: 2019
Se actualiza la pérdida de este ejercicio:

INPC dic-19 105.9340 1.0216
Entre:
INPC jul-19 103.6870
Pérdida del ejercicio actualizada a diciembre de 2019 1 021,600
Más:
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a
diciembre del ejercicio anterior
Se actualiza:
INPC dic-19 105 9340 1 .0282
Entre:
INPC dic-18 103 0200
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a

diciembre de este ejercicio
Resulta:
Pérdida acumulada a diciembre del ejercicio 1 021,600
4 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
2020 Utilidad con signo positivo,

positivo, o pérd ida con signo ne -
gativo del ejercicio, sin actualizaciones 2020 850,000
De ser utilidad en el ejercicio de: 2020

Se actualiza pérdida acumulada al ejercicio anterior:
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizada
actualizada a diciem
bre del ejercicio anterior - 1 021 600
Se actualiza:
INPC ju n-20 10 6 .7430 1.0076
Entre:
INPC dic-19 105.934
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizad a a junio de

este ejercicio -1 029,364
Menos :
Utilidad del ejercicio: 850,000
Resulta:
Remanente de pérdida actualizado a junio del ejercicio - 179,364
Se actualiza:
INPC di c-2 10 9 . 1379 1.0224
Entre:
INPC jun-20 10 6 .7430
Remanente de pérdida actualizado a diciembre de 2020 -183,382
2021 Utilidad con signo positivo, o pérdi da con signo ne -

gativo del ejercicio, sin actualizaciones 2021 4 022 834
De ser utilidad en el ejercicio de: 2021

202 1
Se actualiza pérdida acumulada al ejercicio anterior:
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a diciem
bre del ejercicio anterior -183,382
Se actualiza:
INPC jun-21
jun-2 1 11 0 .8446 1.0156
Entre:
INPC dic-20 10 9 . 1379
Pérdida acumulada al ejercicio anterior actualizad a a junio de
este ejercicio - 186,243
Menos :
Utilidad del ejercicio: 4 022,834
Resulta:
Remanente de pérdida actualizado a junio del ejercicio
Se actualiza:
INPC di c-2 112.5780 1.0156
Entre:
INPC jun-21 110.8446
Remanente de pérdida actualizado a diciembre de 2021
El Fénix S.A. de C V
Pago provisional del ISR
Año 2021
Datos:
Coeficiente de utilidad aplicable en enero: 0 0052
Coeficiente de utilidad aplicable en febrero: 0 0052
Coeficiente de utilidad aplicable de marzo a diciembre: 0 0085
PTU PTU Anticipo Anticipo Retención Retención

pagada en acumulati de socios de socios de ISR e de ISR
su caso de va aplica- de S.C. de acumulativo cada mes aplicable
cada mes ble en cada cada mes aplicable en aparece en cada
mes Sólo aplica cada mes en estado mes
a S.C. A.C de cuenta
S.Coop. bancario
Prod.
Ene Ene 9 9
Feb Feb 11 20
Mar Mar 13 33
Abr Abr 12 45
150 000
150 18 750 May May 15 60
37 500 Jun Jun 14 74
56 250 Jul Jul 22 96
75 000 Ago Ago 18 114
93 750 Sep Sep 17 131
112 500 Oct Oct 16 147

131 250 Nov Nov 21 168
150 000 Die Die 24 192
Continúa ..

6 EDICIONES FISCALES ISEF
Pérdida Factor de INP del INP del n caso d e

aplicable actualiza mes mes d e no conocer
en cada ción
ción diciembre
diciembr e la pérdida
mes del
cio ejerci
ante
de ejercicios
anteriores
rior en ene y feb
teclear 1 en
cada renglón
para no apli-
carla
Pérdida d e ejercicios anteriores
acumulada y actualizada a die
d ie del
ejercicio anterior:
Die 183 382
Ene 1.0025 109.4205 109.1379 1
Feb 1.0051
1.0051 109.7038
109.70 38 109.1379
109. 1379 1
Mar 184 794 1.0077 109.9879 109.1379

Abr 185 271 1.0103 110.2727 109.1379
May 185 766 1.0130 110.5583 109.1379
Jun 186 243 1.0156 110.8446 109.1379
Jul 186 243
Ago 186 243
Sep 186 243
Oct 186 243
Nov 186 243
Die 186 243

O
o
o
Pago Provisional del ISR
Año 2 21 @
o
Descripción ene feb mar abr may un Jul ago sep oct nov die 1~
o
Ingresos nominales del mes 16,025,000 5,949,900 14,985,000 14,310,000 12,
154,000 22,679,000 7,980,000 16,083,325 4,085,000 16,177,000
16,177,000 8,084,000 15,283,250
15,283,250
1~
Ingresos nominales acumulados 16,025,000 21,974,900 36,959,900 51,269,900 63,423,900
63,423,900 86,102,900
86,102,900 94,082,900 o 166,225 114 ,25 ,225 130,
130,428 ,225 138,
138,512 ,225 153,
153,795 ,475
@
Por:
Coeficiente de utilidad 0 .0052 0.0052
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085
0. 0.0085 0.0085 0.0085
Resulta:
Utilidad estimada acumulada 83,330 114,269 314,159 435,794 539,103 731,875 799,705 936,413 971,135 1,108,640 1,177,354 1,307,262
Menos:
Anticipo socios S.C., A.C., Soc.
Coop.Prod.)
Menos:
Pérdidas ejercicios anteriores - - 184,794 185,271
185,271 185,766 186,243 186,243 186,243 186,243 186,243 186,243 186,243
Menos:
PTU pagada en el ejercicio 18,, 750
18 37 ,500 56 , 250 75,, 000
75 93,,750
93 112,500 131,250 150,000
Resulta:
Utilidad estimada ajustada acu-
mulada 83,330 114,269 129,365 250,523 334,587 508,132 557,212 675,170 691,143 809,897 859,861 971,019
Por:
Tasa de ISA 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30
Resulta:
ISR acumulado 24,999 34,281 38,81 O 75,1 57 100,376 152,440 167,164 202,551
202,551 207,343 242,969 257,958 291,306
1\
ontinúa ...J
I\ >
Descripción ene feb mar abr may •

JUn jul ago sep oct nov die
Menos
Retenciones de ISR acumuladas 9 20 33 45 60 74 96 114 131 147 168 192
Menos
Pagos provisionales anteriores 24 990 34 261 38 777 75 112 100 316 152 366
152 167 068 202 437
202 207 212 242 822 257 790
Resulta
Impuesto mensual ISR a pagar 24 990 9 271 4,516 36 335 25 204 52 049 14 702 35,369 4 775 35 61 O 14 968 33 323
Menos
Subsidio para el empleo 150 250 100 10 000 3 000 3,050 500 100 1 000 100 500 150
Resulta 1~
Impuesto mensual ISR pagado 24 840 9 021 4,416 26 335 22 204 48 999 14 202 35,269 3 775 35 51 O 14 468 33 173 15
-o
z
/)
-/)
.
)
>
r
/)
-/)
.
Los ingresos nominales del mes d e enero corresponden única-

mente a éste; los d e febrero, a enero y febrero; los d e marzo, d e
enero a marzo, y así sucesivamente d e enero a diciembre.
En este ejemplo el coeficiente d e utilidad que se aplica en enero

y febrero
febre ro es el d e 2019, en los meses d e marzo a diciembre se apli-
c a el coeficiente d e 2020, debido a que ya se
se presentó declaración
declaració n
anual a la fecha del mes de marzo d e 2021.
Con la utilidad fiscal en el ejercicio d e 2020, el coeficiente d e

utilidad d e ese año n o se conoce hasta la presentación d e la decla-
ración anual, normalmente en marzo d e 2021, a partir d e ese mes
se utilizará el coeficiente d e utilidad d e 2020, mientras que en enero
y febrero d e 2 21 se utilizaría el coeficiente
coefic iente d e utilidad d e 2019. Sin
embargo, en caso de adelantar la presentación d e la declaración
anual d e 2020, por ejemplo presentarla el 15 d e febrero d e 2021,
se podría utilizar el coeficiente d e utilidad d e 2020 desde el mes
d e enero d e 2021, debido a que el plazo máximo para presentar la
declaración mensual d e enero 2021 es el 7 d e febrero 2021. Claro
está que adelantar la presentación en la manera que se explica es
porque el coeficiente d e utilidad d e la declaración anua anuall d e 2020 es
d e mayor beneficio que del ejercicio d e 2019, d e otra manera no
tendría caso adelantar la mencionada presentación d e la declara-
ción anual d e 2020.
En los meses d e enero y febrero, n o se aplicaron las pérdidas

pérdida s d e
ejercicios anteriores por una situación prudente, en el sentido d e
que al n o haber presentado la declaración anual n o se conoce si
la pérdida pudo haberse amortizado en su totalidad con la utilidad
que corresponde a esa misma declaración anual, sin embargo, no
existe lineamiento alguno que obligue a que se presente la decla-
ración anual para tener el derecho
derech o d e aplicación d e las pérdidas d e
ejercicios anteriores en los pagos provisionales d e ISR; así es, en
el artículo 14 d e la Ley del
de l ISR n o nos obliga a presentar la declara-
ción anual para tener el el derecho
d erecho d e aplicación d e las pérdidas d e
ejercicios anteriores enen pago
p agoss provisionales,
provisionales, por lo tanto, se tie
tiene
ne el
derecho d e aplicar las pérdidas d e ejercicios anteriores pendientes
d e disminu
disminuirir en pagos
p agos provisionales d e ISR d e enero y febrero aun-
que no se haya presentado la declaración anual d e ISR.
La pérdida
pérd ida fiscal
fiscal es actualizada
actuali zada a junio d e 2021.
5 TASA DEL ISR
La tasa del ISR para

par a personas
perso nas morales,
morales , Título d e la Ley d e ISR,
es del 30 en el añ
añoo 2021, artí
artículo
culo 9o. LIS
LISA.
A.
Las retenciones d e intereses son cantidades que el banco
ba nco carga
en el estado d e cuenta por concepto del ISR d e los rendimientos
del propio banco, por lo que se disminuyen del monto del p go

provisional (Art. 54 LISR).
Finalmente se disminuyen pagos provisionales d e meses ante-

riores, incluyendo las retenciones que efectúan los bancos por ser
también pagos provisionales del ISR
La cantidad a pagar deberá efectuarse a más tardar el día 17

del mes inmediato posterior; si es viernes, sábado, domingo o día
inhábil d e conformidad con el artículo 12 del Código Fiscal d e la
Federación se podrá paga
pagarr el
el día hábil siguiente.
También existe la ampliación d e plazo para pagos provisionales

en días
días posteriores
posteriores al
al 17 del mes inmediato
inmed iato posterior dependi
depe ndiendo
endo
del sexto dígito
dígit o numérico
numér ico del RFC
FC,, 1 y 2,
2, un día hábil adicional
adic ional al día
17, 3 y 4 dos días hábiles adicionales, 5 y 6 tres días hábiles adicio-
adic io-
nales,, 7 y 8 cuatro días hábiles adicionales, 9 y O cin
nales cinco
co días hábiles
adicionales, n o aplica en ciertos casos como son contribuyentes
que opten por dictaminar, sociedades integradas e integradoras a
que se refiere el Capítulo VI del Título II d e la Ley del Impuesto So-
bre la Renta, ~rancies contribuyentes, entre otras, d e conformidad
con publi
pu blicaci
cacion
on en el
el Diario Oficial
Oficial d e la Federación del 31 d e mayo
d e 2002, del 21 d e marzo d e 2001, del 30 d e marzo d e 2012 y del
26 d e diciembre d e 2013.
También se recomienda ver el capítulo VI d e este libro Otros

Aspectos Fiscales Relevantes .

@ CAPITULO
CALCULOS ANUALES
1. DETERMINACION DEL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL

DEL EJERCICIO (ART. 9 LISR)
El Fénix, S.A. d e C V
Ventas,
Ventas, ingresos, devoluciones, rebajas y bonificaciones
Ejercicio 2021
Ventas e ingresos 151 432,250
Ventas y o servicios nacionales del ejercicio

Ventas de la línea
línea 1 según balanza
b alanza de comprobación 12 2 987250
Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 7 845,000
Ventas de la línea
b alanza de comprobación 11 000,000
Ventas de la línea
b alanza de comprobación 700,000
Ventas nacionales en el ejercicio 14 2 532,250
Ventas y/
y/ o servicios al extranjero del ejercicio
Ventas de la línea 1 según balanza de comprobación 750,000
Ventas de la línea 2 según balanza de comprobación 650,000
Ventas al extranjero en el ejercicio 8 900,000
Ventas de l ejercicio 151 432,25
Devoluciones, descuentos y bonificaciones naciona-

les del ejercicio
Devoluciones según balanza de comprobación 1 000,000
Rebajas según balanza de comprobación 500,000
Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000
Otros disminuciones a ventas según balanza de com-
probación 350,000
Suma devoluciones, reba

rebajas
jas,, bonificaciones nacionales 1 895,000
Devoluciones, descuentos y bonificaciones al extran-

jero del ejercic
ejercicio
io
Devoluciones según balanza de comprobación 750,000
Rebajas según balanza de comprobación 500,000
Continúa
3 EDICIONES
EDICION ES FISCALES
FISCALES ISEF
Bonificaciones según balanza de comprobación 45,000

Otros disminuciones a ventas según balanza de com-
probación 350,000
~urna devolucion
devoluciones
es,, rebajas
rebajas,, bonificaciones del extran-
ero 1 645,000
uma devoluciones, rebajas,

rebajas, bonificaciones 3 540,000
3
Ventas netas según balanza de comprobación 147 892,250

147
Efectos de reexpresión 850,000
Ventas
Ventas netas contables 148 7 42,250
148
Más:
Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no factura
dos al cierre del ejercicio
Anticipo de la empresa 1 4 400,000

Anticipo de la empresa 2 30,000
Anticipo de la empresa 3 25,000
uma ant
antiicipos de clientes que se acumulan 4 455,000
Menos :
Menos:
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, facturados
en el presente ejercicio
Factura 1234 100,000

Factura 1254 2 500,000
Factura 1360 4,500
uma anticipos de clientes de ejercicios anteriores,

anteriores, fac
turados en el ejercicio 2 604,500
Más:
Otros anticipos acumulables
Otros
uma otros anticipos acumulables
Menos:
Otros anticipos de ejercicios anteriores
Otros
uma otros anticipos de ejercicios anteriores
Ingresos acumulables para ISR por vent ventas

as antici-
pos 153 282, 750
Nota: Las devoluciones,
devoluciones, rebajas y bonificaciones serán
serán consideradas gasto deducible para ISR
según se apreciará más adelante
adelante..
6 CASOS PRACTICOS
El Fénix, S.A. de C V
Ejercicio 2021
Costo de las mercancías 134 101,01 O

134
Inventario inicial del ejercicio

Inventario inicial de materias primas 250 000
Inventario inicial de productos en proceso 1 250 000
Inventario inicial de productos terminados
terminados 5 750,000
Suma Inventario inicial del ejercicio 7 250 000
Compras del ejercicio

Compras nacionales
Compras netas de materia
materias
s primas nacionales 12 6 671,01 O
Compras netas de producción en procesos nacionales 450 000

Compras netas de productos terminados nacionales 6 500 000
Suma compras nacionales 13 3 621,01 O
Compras de importación
Compras de materias primas de importación 1 250 000
Compras de producción en proceso de importación 550 000
Compras de productos terminados de importación 780 000
Suma compras de importació

importación
n 2 580 000
Compras del ejercicio contables 13 6 201,01 O
Inventario final
Inventario final de materias primas 300 000
Inventario final de productos en proceso 250 000
Inventario final del producto terminado 8 800 000
350 000
Suma inventario final
final del ejercicio 9
Costo contable de las mercancías histór

histórico
ico 13 4 101,01 O
Efectos de reexpresión 500 000
Costo contable de las mercancías 13 4 601,01 O
Menos::
Menos
Costo de las mercancías incluidas en el costo de ventas
ventas de per-
sona física o persona moral (S.C. o A.C.) de la LISR no pagadas
al cierre del ejercicio
Compras de materias primas 111
Compras de producción en proceso
Compras de producto terminado 125 000
Costo a disminuir
dism inuir en el ejercicio 125,111
Continúa .
4 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Menos:
Costo d e las mercancías inclui
incluidas
das en el costo de ventas no dedu-
cibles por no reunir requisit
requisitos
os fiscales
Compras de materias primas
Compras de producto terminado
Costo a dis minuir en l ejercicio por no deducibles
Más:
Costo de las mercancías d e persona física o persona moral S.C.
o A.C.) del ejercicio
ejercicio,, corr espondientes a ejercicios anteriores
Compras de materias primas
Compras de productos terminados
Costo a aumentar en el ejercicio
Costo deducible d e las mercancías 33 975,899
La Nueva Era, S.A. d e C.V.

Mano d e Obra Maquilas
Ejercicio 2021
Mano de obra
Mano de obra del ejercicio de los t rabajadores
rabajadores,, n contabilidad 2 350,000
Menos:
Mano de obra no pagada al cierre del ejercicio,
ejercicio , incluida en contab.
de los trabajadores 125,000
Menos:
Mano de obra no deducible, incl uida en la MO de contabilidad
Más:
Mano de obra del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio
de los t rabajadores
rabajadores,, no inclu
incluiida en contabilidad 155,000
Resulta:
Mano de obra deduc ible en el ejercicio
ejercicio 2 380,000
Maquilas
Maqu ilas del ejercicio,
Maquilas ejercicio, en conta bilidad 1 500,000
Menos:
Maqu ilas no pagada al cierre del ejercicio de personas físicas,
Maquilas físicas , in-
cluidas en contabilidad 105,000
Menos:
Maquilas
Maqu ilas no deducibles
deducibles,, incluidas en contabilidad
Más:
Maqu ilas de persona física del ejercicio anterior pagada en el pre-
Maquilas
sente ejercicio, no incluidas en contabilidad 77,500
Resulta:
Maquila
Maqu ila deducib le en el ejercicio 1 468,000
Suma 3 852,500
6 CASOS PRACTICOS 5
Gastos indirectos sin depreciaciones
Ejercicio 2021
Suma de Gastos no Dedu Deducc ccio io-- Suma
Suma de
g a s t os paga
pagaddos n e s f i s- ga s t o s
indirectos al cierre, y cales no indirectos
no de
dedu-
du- cocont
ntabable less de
deduc
duci- i-
cibles bles
Depreciaciones no se consideran en esta
cédula
Totales 2 290,575 81,235 52,363 2 261,703
Honorarios pagados a personas físicas

Cantidad total según contabilid
contabilidad
ad 35 500
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio
ejercicio in-
cluida en cantidad total s/contabilidad 1 000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR incluida en
cantidad total según contabilidad
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el p re-
sente ejercicio deducible para ISR no incluida
en cantidad total según contabilidad 45 000
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 79 500
79
Regalías y asistencia técnica

contabilidad
ad 50 000
Menos:
De ser persona fís física
ica cantidad no pagada al
cierre del ejercicio incluida en contabilidad 780
Menos:
cantidad total según contabilidad
Más:
En caso de persona físi

física
ca cantidad del ejercicio
anterior pagada en el presente ejercicio deduci-
ble para ISR
ISR no incluida en contabilidad 45
Resulta:
Donativos otorgados
Donativos otor gados
contabilidad
ad 7 500
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio in-
cluida en contabilidad 500
Menos:
contabilidad
Más:
Cantidad del ejercicio

sente ejercicio anterior
deducible ISR noenincluida
parapagada el p re-
en contabilidad 500
Resulta:
Continúa
6 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Suma de Gastos
Suma Gastos no De Deduc
duccio
cio-- Suma de
g as to s p a g a do s n e s fi s - g as t o s
indirectos al cierre cales
cale s no indirectos
no dededu-
du- co
cont
ntabableles s de
dedu
ducici--
cibles bles
Uso o goce
go ce temporal
temporal e bienes de personas
físicas
Cantidad tota l según contabilidad 120

12 0 000
Menos:
cluida en contabilidad 10 000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR ISR incluida en
contabilidad
Más:
Cantidad del ejerc1c10 anterior pagada en el
p resente ejerc
ejercicio
icio deducible para ISR no inclu
inclui-
i-
da en contabilidad 2 000
Resulta:
Monto deduc ible en el ejercicio 112 000
Fletes acarreos a person

personasas
físicas
Cantidad tota
totall según contabilid
contabilidad
ad 45 000
Menos:
Menos:
contabilidad
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pag ada en el pre-
sente ejercicio deducible para ISR no incluida
en contabilidad 2 545
Resulta:
Monto deduci ble en elel ejercicio 304 545
Contribuciones excepto ISR

Cantidad total según contabilidad 15 000
Menos:
contabilidad
Resulta:
Seguros fianzas
Menos:
contabilidad
Resulta:
Pérdidas por créditos incobrables

Continúa . .
6 CASOS PRACTICOS 7
Suma de Gastos no Deduccio- Suma d e

gastos pagados nes fis- gastos
indirectos al cierre y cales no indirectos
no de
dedu
du-- con
onta
tabl
blees deduci
cibles bles
Menos:
Cantidad no deducible para ISA ISA incluida en
contabilidad
Resulta:
Monto deduc
deducible
ible en el ejercicio 150 000
Viáticos y gastos de viaje

30
Menos:
Menos:
contabilidad
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada
pag ada en elel pre-
pre -
sente ejercicio deducible para ISAISA no incluida
en contabilidad 541
Resulta:

Combustibles y lubricantes
28
Menos:
contabilidad
Resulta:
Aportaciones SAR lnfonavit y jubilaciones

por vejez
100
Menos:
contabilidad
Resulta:
Aportaciones para fondos de pensiones y

jubilaciones
250
Menos:
contabilidad
Resulta:
250
Cuotas al IMSS
Cantidad total según contabili
contabilidad
dad 750 000
Menos:
Cantidad no deducible para ISA incluida en
contabilidad
Resulta:
750
Continúa ..
8 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Suma de Gastos
Suma Gastos no De Deduc
duccio
cio-- Suma de
g as to s p a ga do s n e s fi s - g as t o s
indirectos al cierre, y cale
cales s no indirectos
no dededu-
du- co
cont
ntabableles s de
dedu
ducici--
cibles bles
Otros gastos
10
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio in
Menos:
contabilidad
Más:
En caso d e persona físic
física
a cantida d del ejercici o
anterior pagada en el p resente ejercicio deduci-
ble para ISA no incluida en contabilidad 439
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 10,337
Desglose del total de otros gastos Importe

indirectos según contabilidad
Mantenimiento de maquinaria y equi

po 125 000
Paplelería 38 000
38
Mantenimiento equipo de transporte 37 750
37
Teléfonos 63 229
63
Energía eléctrica 75 340
75
Agua 1 56
Mantenimiento equipo de cómputo 13 800
13
Suma del total de otros gastos indi

rectos 354 575
Otros gastos indirectos

indirectos no pagados Importe
al cierre incluidos en contabilidad)
contabilidad)
Mantenimiento
vidad de persona física acti-
empresarial 25 752
25
Suma 25 752
25
Desglose de gastos indirectos no Importe

deduci bles incluidos en contabili-
deducibles
dad)
Suma gastos indirectos no deduci

bles
Desglose de gastos indirectos de Importe
ducibles no incluidos en contabi-
lidad)
Reparación a persona física del ejer-

cicio anterior pagada en este ejercicio 888
Suma 888
Continúa . .
Suma e Gastos no Deduccio- Suma e

gastos pagados nes fis- gastos
indirectos al cierre cales
cale s no indirectos
no de
dedu
du-- co
cont
ntab
able
less deduci
cibles bles
Otros gastos indirectos
Cantidad total 354 575
Menos:
Gastos no pagados al cierre 5 752
Menos:
Cantidad no deducible para ISR
Más:
Cantidad deducible 888
Resulta:
Monto deduci ble en el
el ejercicio 329 711
Totales 2 290,575 235 52 363 2 261,703
Suma gastos no pagados al cierre 235

4 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Gastos de Administración/Operación, sin depreciaciones
Serán considerados como gastos de operación en declaración
Ejercicio 2021
Suma de Gastos no Deduccio- Suma de

Gastos alpagados
adminis nes fis-
cierre, y cales no Gastos
adminis
trativos no ded
deduci
uci-- cont
contable
ables s trativos
bles deduci-
bles
Depreciaciones no se consideran en esta
cédula
Totale
Totales
s 1 273,850 60,697 42,800 1 255,953
Sueldos y salarios
Cantidad total según contabilidad
Canti 300 000
Menos:
Cantiidad no pagada al c ierre del ejerci
Cant ejercicio inclui
nclui--
Menos::
Menos
Cantiidad no deduci ble para IS
Cant ISR
R incluida en
en con-
con -
tabilidad 1 000
Más:
Cantiidad del ejercicio anteri
Cant anter ior pagada en el pre-
pre-
sente ejercicio
ejercicio deducibl e para ISR no inclu
incluiida en
contabilidad 28 500
Resulta:
onto deducible en el ej ercicio 295 000

Canti 500 000
Menos:
Cantiidad no pagada al c ierre del ejerci
Cant ejercicio inclui
nclui--
Menos:
Cantiidad no deduci ble para IS

Cant ISR
R incluida en
en con-
con -
tabilidad 500
Más:
Cantiidad del ejercicio anteri
Cant anter ior pagada en el pre-
pre-
sente ejercicio
ejercicio deducibl e para ISR no inclu
incluiida en
contabilidad 7 500
Resulta:
onto deducible en el ej
ej ercicio 497 000
Regalías y asistencia técnica

Canti 120,000
Menos:
De ser persona
person a física can
cantt idad no pagada al
cierre del ejercici
ejercicio incluida en contabilidad 1,250
Menos:
Cant
Cantiidad no deducible para ISR inclui
contabilidad inclu ida en 322
Continúa .
6 CASOS PRACTICOS 4

Gastos pagados nes fis- Gastos
adminis al cierre cales no adminis
trativos no dedu
deduci-
ci- cont
contable
ables s trativos
bles deduci-
bles
Más:
En caso
cicio de persona
anterior pagadafísi
física
enca
el presente
cantidad ejercicio
del ejer-
ejer-
deducible para ISR
ISR no incluida en contabi-
lidad 3 280
Resulta:
Donativos otorgados
Donativos
Cantidad tot
total
al según contabilidad
contabilidad 25 000
Menos:
incluida en contabilidad 9
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 127
Más
Má s:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en el
presente ejercicio deducible para ISISR
R no in-
Resulta:
Uso o goce temporal

temporal de bienes de perso
nas físicas
Cantidad tot
total
contabilidad 10
10
Menos:
incluida en contabilidad 1 23
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 129
Más
Má s:
presente ejercicio deducible para IS
ISR
R no in-
Resulta:
Fletes acarreos a personas físicas

Cantidad tot
total
contabilidad 2 000
Menos:
Cantidad no pagada l cierre del ejercicio
incluiida en contabilidad
inclu 102
Menos:
Cantidad no deducible para ISR inclui
inclu ida en
contabilidad 520
Más:
presente ejercicio deduci ble para ISR
ISR no in-
Continúa ..
4 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF

adminis al cierre y cales no adminis
trativos no dedu
deduci-
ci- cont
contabl
ables
es trativos
bles deduci-
bles
Resulta:

Menos:
ISR incluida en
contabilidad 100
Resulta:
Seguros y fianzas
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 22
Resulta:

Cantidad total según contabilidad 25
25
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 5
Resulta:
Viáticos y gastos e viaje

12
Menos:
no
Cantidad pagada al cierre del ejercicio
incluida en contabilidad
Menos:
Cantidad no deducible para ISRISR incluida en
contabilidad 3
Más:
presente ejercicio deduci ble para ISISR
R no in-
Resulta:
contabilidad
ad 4 000
Menos:
Cantidad no deducible para ISR incluida
inclu ida en
contabilidad 244
Resulta:
Continúa

adminis al cierre, cales no adminis
trativos no dedu
deduci-
ci- cont
contable
ables s trativos
bles deduci-
bles
Aportaciones SAR, lnfonavit jubilacio
nes por vejez
Cantidad to t a l según contabili
contabil idad 6 000
Menos:
contab i lidad 133
Resultt a :
Resul
Montt o deducible en el ejercicio
Mon 5 867
Aportaciones para fondos de pensiones

jubilaciones
Cantidad to t a l según contabili
contabil idad 15 000
Menos:
contab i lidad 108
Resultt a :
Resul
Montt o deducible en el ejercicio

Mon 14 892
Cuotas al IMSS
Cantidad to t al según
s egún conta bil
biliidad 120 000
120
Menos:
contab i lidad 34
Resultt a :
Resul
Consumos en restauran
restaurantes
tes
Cantidad to t al según
s egún conta bil
biliidad 5
Menos:
Cantidad no pagada a l cierre del ejercicio inclu
inclui-
i-
da en contabilidad
Menos:
Cantidad no deducible para ISA incluida en con-
t abil
abiliidad 625
Más :
Cantidad de l ejercic
ejerciciio anterior pagada en el pre-
pre-
se nt e ejercici
ejercicio deducible para ISA no incluida en
contab i lidad 1 6
Result a:
Result
Desglose de otros gastos de admi Importe
nistración
nistración según contabilidad)
Teléfonos 45 000
Mantenimiento general 23 500
Papelería 17 750
17
Cuotas y suscripciones 5 300
Suma otros gastos de administra-

ción 119
11 9 55
Continúa
Suma de Gastos no Deduccio- Suma e

adminis al cierre, y cales no adminis
trativos no deduci
deduci-- contab
contables
les trativos
bles deduci-
bles
Otros gastos e admón. no pa ga ga- Impor
ortte
dos al cierre incluidos en contabi-
lidad)
Mantenimiento persona física activi-
dad empresarial 4 551
Suma otros gastos e administra-

ción 4 551
Desglose e gastos e adm dmin

inis
is-- Impo
Import
rte
e
tracion no deduci
deducible
ble incluidos en
contabilidad)
Actualización 1 000
Suma gastos administración no de-

ducibles 1 000
Desglose
nistraci
nistraci6n
e gastos
6n deducibles
e a dm i -
inclui- Im po rt e
dos en contabilida
contabilidad)
d)
Servicios de mantenimiento e
equipo del ejercicio anterior pa-
gados en el presente ejercicio 999
Suma 999
Otros gastos e administración

Cantidad total 119 550
Menos:
Otros gastos de administración
no pagados al cierre 4 551
Menos:
Cantidad no deducible para ISR 1 000
Más:
Otras deducciones fiscales no
contables 999
Resulta:
Resulta:
Monto deducible
deduc ible en el ejercicio
ejercicio 114 998
Totales 1 273,850 60 697 42 800

42 800 1 255,953
Suma gastos no pagados al cierre 50 533
Suma gastos no deducibles 1O 164

6 CASOS PRACTICOS 5
Gastos de Vent
Venta
a sin deprecia
depreciaciones
ciones
Serán considerados como gastos de operación en declaración
Ejercicio 2021
Venta al cierre
no deduci
ded cales
uci-- con
contablno
es Venta
tables de
ducibles
bles
Depreciaciones no se consideran en esta cédula
Totales
Totales 304 085 21 368 15 850 298 567
Sueldos salarios
Menos:
incluiid a en contabilidad
inclu 4 500
Menos:
contabilid ad 1 000
Más:
presente ejercicio deducible para ISR no
inclu ida en contabilidad 10 500
Resulta:
onto deducible en el ejercicio 125 000

Menos:
Menos:
contabilidad 870
Más:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en
el presente ejercicio deducible para ISR
ISR no
Resulta:
onto deducible en el ejercicio 44 11 O
Regalías asistencia técnica

enos :
De ser persona física cantidad no pagada l
cierre del ejercicio incluida en contabilidad 1 500
Menos:
Cantidad no deducible para ISR in clui d a en
contabilid ad 2 000
Más:
En caso anterior
ejercicio
de persona físfísica
ica cantid ad del
pagada en el presente
ejercicio deducib le para ISR n o incluida en
contabilidad 1 560
Continúa ..
6 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF

Venta al cierre y cales no Venta de -
no deduci contables ducibles
bles
Resulta:
Monto deducible en el
e l ejercicio 36 160
Donativos otorgados
Cantidad total según contabil idad 5 000
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ej e j ercicio
Menos:
Cantidad no deducible para ISRISR incluida en
contabilidad 34
Más::
Más
el presente ejercicio
ejercicio dedu cible para ISR no
Resulta:
Uso o oce temporal de bienes de per-

sonas f1sicas
Cantidad total según contabil idad 13 5
13
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ej e j ercicio
incluida en contabilidad 1 5
Menos:
contabilidad 1
Más::
Más
el presente ejercicio
ejercicio dedu cible para ISR no
Resulta:
Monto deducible en el e l ejercicio 11 450
Fletes y acarreo s a personas físicas

Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ej ej ercicio
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 900
Más:
Cantiidad del ej ercicio anterior pagada en
Cant
e l presente ejerci
ejercicio deducible para ISR
ISR no
incluiida en contabili
inclu contabil idad 1 250
Resulta:

Cantiidad total según contabilid
Cant contabilidad
ad 3 000
Continúa ..
6 CASOS PRACTICOS 7
Suma de Gastos no Deduccio Suma d e

Gastos pagados nes fis Gastos
Venta al cierre y cales no Venta de -
no deduci-
deduci- con
contab
tables
les ducibles
bles
Menos:
Cantidad no deducible para IS
ISAA incluida en
contabilidad 1
Resulta:
Seguros y fianzas
Menos:
ISA
A incluida en
contabilidad 34
Resulta:

Menos:
ISA
A incluida en
contabilidad 234
Resulta:
Viáticos y gastos d e viaje

Menos:
Menos:
ISAA incluida en
contabilidad 4 8
Más:
el presente ejercicio deducible para ISA
ISA no
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 645
Menos:
contabilidad 123
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio
Aportacione s SAR lnfonavit y jubilacio

nes por vejez
Menos:
contabilidad 211
Continúa ..
8 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Suma de Gastos no Deduccio Suma de

Gastos pagados nes fis Gastos
Venta al cierre y cales no enta de
no de
dedu
duci
ci-- co
conta
ntabl
bles
es ducibles
bles
Resulta:
Aportaciones para fondos de pensiones

y jubilaciones
Cantidad tota
totall según contabilidad 2 000
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 100
Resulta:
Cuotas al
al IMSS
I MSS
Cantidad tota
totall según contabilidad 36 000
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 1 2
Resulta:
Consumos en restaurantes
Cantidad tota
totall según contabilidad 5
Menos:
Menos:
ISR incluida en
contabilidad 438
Más:
el pr esente ejercicio deducible para IS
ISR
R no
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio 114
Desglose de otros gastos de venta Importe

según contabilidad)
Teléfonos 4 500
Mantenimiento general
Mantenimiento 3 800
Papelería 7 750
Cuotas y suscripciones 6 800
Suma otros gastos de venta 24 600

Otros gastos de venta no pagados Importe
al cierre incluidos en contabilidad)
Mantenimiento
Manten imiento persona física ac-
tividad empresarial 3 034
Suma 3 034
Continúa .

Venta al cierre cales no Venta e-
no dedu
deduci-
ci- cont
contabl
ables
es ducibles
bles
Desglose e gastos e venta Importe
no deducibles incluidos en
contabilidad)
Actualización 250
Suma gastos e venta no e-

ducibles 250
Desglose e gastos e venta Importe

deducibles no incluido
incluidos
s en
contabilidad)
Pago manten
manteniim iento persona fí
físi
si--
ca actividad empresa
empresarial
rial 555
Suma 555
Otros gastos e venta

Cantidad total 24 6
24
Menos:
Otros gastos de venta no paga-
dos al cierre 3 34
Menos:
Cantidad no deducible par
paraa ISR 25
Más::
Más
Gastos de venta deducibles 555
Resulta:
Totales 304 085 368 15 850

15 298 567
Suma gastos no pagados al

cierre 12 34
Suma gastos no deducibles 9 28

5 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
El Fénix S.A. de C.V.

Datos de algunas deducciones autorizadas
Ejercicio 2021
Descripción Mano de Gastos Gastos de Gastos de Suma
Obra indi r e c tos ad
a dminis- venta
tración
Sueldos y salarios 2 380

380,,000 295,000 125,000 2 800,
800 ,000
Honorarios pagados a personas
físicas 79 ,500 497,000 44, 11 O 620 ,61 O
620,
Regalías y asi
as istencia técnica 49 ,670 121,708 36, 160 207,538
Donativos otorgad os 7 ,5 25 ,973 5,066 38,539
Uso o goce temporal de bienes pa -
gados a personas físicas 112
11 2, 8,841 11,450 132,291
Fletes y acarreos pagados a perso-
perso-
nas física
físicas
s 3 4,545 1,486 6,894 312,925
Contribuciones pagadas,
pagadas , excepto
ISR e IV 15 2,400 2,900 20,300
Seguros y fian
fianzas
zas 45 , 7 , 778 3,660 56,438
Pérdiida por créditos incobrables
Pérd 150
15 0, 2 ,000 1,027 171,027
Viátt icos y gastos de viaje
Viá 3 ,44 11 ,8 7 645 42,892
Combustible y lubricantes 28 ,000 3, 756 111 31,867

Crédito salario no disminuido de
contribuciones
Impuesto sustitutivo del crédito al
salario,, efectivamente
salario efectiv amente pagado
A.portaciones SAR , lnfonavit y jubila
ciones por veiez 100
10 0,000 5,867 2,679 108,546
Aportaciones para fondos de pen 
s iones y ju b ila ciones 250 , 14,892 1,900 266,792
Cuotas al IMSS 750 ,000 119
11 9,966 34,980 904,946
Otros gastos 10,,337
10 4,481 114 14,932
Suma 2 380,
380, 000 1 931 ,992 1 140,
140,955 276,696 5 729,643
276,
Otras deducciones 1 472,

472 ,5 329 ,711 114
11 4,998 21 ,871 1 939,080
Suma 3 852,
852 ,5 2 261 ,703 1 25
2555,953 298,567 7
298, 7 668,723
Monto de materia prima consumida mano de

obra y gastos indirectos deducibles
Inventario inicial de materias pr i-
mas 250,,000
250
Más:
Compras netas de materias primas
nacionales 126 671 ,01 O
Continúa ..
Descripción Mano de Gastos Gastos de Gastos de Suma

Obra indirectos adminis venta
tración
Más:
Compras de materias primas de
importación 1 250 000
Menos:
Inventario final de materias primas 300 000
Resulta:
Resu lta:
Materia prima consumida 12 7 871 ,01 O
Menos:
Materia prima no pagada al cierre,
en su caso 111
Menos:
Materia prima no deducible, en su
caso
Más:
Materia prima deducible, en su
caso
Más:
Mano de obra 2 380 000
Más:
Gastos indirectos 2 261 703
Resu lta:
Resulta:
Monto de materia prima consumida,
mano de obra y gastos indirectos
deducibles 132 512,602
n su caso, el dato del renglón anterior se utiliza en el anexo de datos informa

informatt ivos del costo
de venta fiscal
fiscal..


Estado de resultados contable
Ejercicio 2021
Ventas y/
y/ o servicios nacionales 14 2 532,250
Ventas y/
y/ o servicios extranjeros 8 900,000
Suma ventas 151 432,250
Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre

ventas nacionales 1 895,000
Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre
ventas al extranjero 1 645,000
Suma devoluciones 3 540,000
Ingresos netos 147 892 ,250
Inventario inicial 7 250,000

Compras netas nacionales 13 3 621,01 O
Compras netas de importación 2 580,000
Inventario final 9 350,000
Costo de mercancías 13 4 101,01 O
ano de obra 2 350,000

Maquilas 1 500,000
Gastos indirectos de fabricación sin depreciacio
nes 2 290,575
Depreciación de gastos de fabricación 1 235,417
Gastos indirectos de fabricación 3 525,992
Costo de ventas y/
y/ o servicios 141 477 ,002
Utilidad
Utilidad o pérdida bruta 6 415 ,248
Gastos de operación 3 885 ,477

Gastos de venta 304,085
Depreciación de gastos de venta 1 625,000
Gastos de administración/operación 1 273,850
Depreciación
. de gastos de administración/ope
administración/ope--
ra c on 682,542
Utilidad
Utilidad o pérdida de operación 2 529 ,772
Intereses deven gados a favor y ganancia cambiaria

cuenta acreedora) 120,000
Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria
cuenta deudora) 150,000
Resultado por posición monetaria
cuenta acreedora) 123,500
Continúa ..
6 CASOS PRACTICOS 5
Otras operaciones financieras

cuenta deudora) 6 350
Costo integral d e financiamiento

cuenta deudora) - 87 ,150
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias 46 4 ,165

Ganancia en venta de activos fijos 112,500
Ganancia en venta de terrenos 300,000
Saldos a favor d e impuestos y su actualización 435
Utilidad contable en enajenación d e acciones 50,000
Otros ingresos 1,230
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias 2 ,275

Pérdida en venta de activos fijos
Pérdida en venta d e te rrenos
Pérdida contable en enajenación de acciones 1,255
Otros gastos 1,020
Utilidad o pérdida antes d e impuestos 3 078 ,812
ISR y PTU 1 54 8 ,26

ISR 1 150,977
PTU 397,283
Utilidad o pérdida en participación subsidiaria

cuenta acreedora)
Utilidad en participación subsidiaria
(cuenta acreedora)
Pérdida en participación subsidiaria
(cuenta deudora)
Efectos de reexpresión excepto resultado por posi-

000
ción monetaria cuenta deudo ra) -350,,
-350
Efecto de reexpresión
(cuenta acreedora) 850,000
Efecto de reexpresión
(cuenta deudora) 500,000
Utilidad o pérdida neta 1 88 0, 55

5 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
El Fénix, S.A. de CV
Declaración
Estado de resultados fiscal
Ejercicio 2021
Ingresos acumulables
Ventas del ejercicio 5 432,250

Anticipos de clientes recibidos en el ej
ej ercicio no fac-
turados al cierre 4 455,000
Otros anticipos acumulables
Anticipo de clientes 4 455,000
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores, factura-
dos en el presente ejerci
ejercicio -2 604,500
-2
Otros anticipos de ejercicios anteriores
Anticipo de clientes de ejercic
ejerciciios anteriores -2 604 500
Intereses devengados a favor y ganancia camb iaria
en el ejercici
ejercic io 120,000
Intereses
Intereses moratorias del ejercicio anterior 4,400
Ganancia en la enajenación de activos fijos 100,055
Ganancia en la enajenación de terrenos 237,040
Ganancia en la enajenación de terrenos y activo fijo 337,095
Aj uste por inflac
inflaciión anual acumulable
Gananc ia en lala en aj enación de acciones o reembolso
de capital 50,000
Otros ingresos contables 1,230
Otros ingresos fiscales
Total de ingresos acumulables 153

15 3 795,475
Menos:
Deducciones autorizadas
Suma devoluciones, rebajas,

rebajas , bonificaciones so 
bre venta
ventas
s 3 540 000
Costo de las mercancías 13 4 101,01 O
Costo de las mercancías personas físicas no pa 
gadas al c ierre -125,111
Costo de las mercancías no deducibles
Costo de las mercacías de ejercicio
ejercicios
s anter
anteriiores paga
das en el presen
presentt e ejercici
ejercicio
Costo de lo vendido fiscal 13 3 975 899
ano de obra directa 2 380 000

Maquilas 1 472,500
Gastos indirectos de fabr
fabriicación 2 261,703
Gastos de admin istración/operación 1 255,953
Deducción por aplicación del factor 0.47 ó 0.53
XXX LISR
Art 28 -200,000
Deducción de inversiones 4 259,076
Continúa ..
6 C SOS PR CTICOS
Intereses devengados a cargo y pérd id a cambiaria en

e l ejercicio 150,000
Intereses moratorias efectivamente pagados deduci
bles 2,400
Intereses moratorias devengados a cargo cobrados
o no - 1,480
Intereses u otros cargos no deducibles en el ej ercicio -4,500
Pérdida en la enajenaci
enajenación d e activos fijos
Pérdida en la enajenació n d e terrenos
Pérdida en la enajenació n d e terrenos y activo fijo
Aj uste por inflac
inflaciión anual deducible 36,053
Estímulo fiscal d e deducc ión d e terrenos 191 LISR 180,000
Estímulo fisca
fiscall d e las personas con discapacidad y/o
adultos mayores 186 LISR 1,300
Pérdida fi
fiscal
scal enajenación de acciones 3,300
O t ros gastos 1,020
Otras operacione s financieras 6,350
Total de deducciones autorizada

autorizadas
s 14 9 622,641
Resulta:
Ingresos menos deducciones autorizadas 4 172,834

Menos:
Participación d e los trabajadores en las utilidades de
ejercicios anteriores pagada en el ej ercicio 150,000
Resulta:
Utilidad pérdida fiscal 4 022,834
Menos:
Pérdidas d e ejercicios anteriores -186,243
Se obtiene:
Resultado fi
fi scal 3 836,591
Por:
Tasa del ISR 30
Resulta:
Impuesto sobre la renta 1 150,977
Menos:
Pagos provis ionales de ISR efect
efectiivamente pagados 291,114
Más:
Retenciones de ISR 192
Resulta:
S_u~a pagos provisionales de ISR pagados en el ejer
c1c1 291,360
Resulta:
Saldo a cargo o a favor de ISR 859,672

La ganancia n venta de activos fijos es diferente en lo fiscal y

contable; l ajuste por inflación anual sólo aplica para efectos fis
cales; la
las
s devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas
para efectos fiscales se consideran una deducción por lo que no
se disminuyen de las ventas, entre otros cambios que se reflejan a
continuación.
2. CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL

FISCAL
Conciliación entre resultado contable fisca
fiscall
Ejercicio 2021
Utilidad o pérdida neta 1 880,551

Efectos de reexpresión -350,000
Resultado por posición monetaria 123 500
Utilidad o pérdida neta histórica 1 407,051
Ingresos fiscales no contables 4 846,495

Ajuste anual por in flación acumulable
Anticipo d e clientes 4 455,000
In te reses moratorias del ejercicio anterior
Inte 4 400
Ganancia en la enajenación de acciones o por reembolso de capital 50,000

Ganancia en la enajenación de terrenos y activo fijo 337,095
Deducciones contables no fiscales 145 617,604

Costo de ventas contable 141 477,002
Incluye depreciaciones contables de gastos de fa b ricación 1 235,417
Depreciación y amortización contable 2 307,542
Depreciación de gastos de administración/operación 682,542
Depreciación de gastos de venta 1 625,000
Gastos que no reúnen requisitos fiscales 19,192
De gastos d e administración/operación 10,164
De gastos d e venta 9 028
Deducción por aplicación del factor 0.47 ó 0.53 200,000

ISR y PTU 1,548,261
Pérdida contab le en la enajenación de acciones 1, 255
Pérdida contab le en la enajenación de activo fijo
Pérdida contable en la enajenación de activo fijo
Pérdida contable en la enajenación de terrenos

te reses devengados que exceden del valor de mercado y mora-
Inte
In
torias pagados o no 1,480
Otras deducciones contables no fiscales 62,873
Otras partidas contables no fiscales 62 873
Deducciones fiscales no contables 144 630 881

Ajuste anual por i nflación deducible 36 053
Costo de lo vendido fiscal 133 975 899
Mano de obra directa 2 380 000
Maquilas 1 472 500
Gastos indirectos de fabricación 2 261 703
Deducción de inversiones 4 259 076
Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y o adultos ma
ma--
yores 1 300
Pérdida fiscal enajenación de acciones 3 300
Pérdida en la enajenación de terrenos y activo fijo
Intereses
Intereses moratorias efectivamente pagados 2 400
Otras deducciones fiscales no contables 238 650
De gastos de administración/operación 42 800
De gastos de venta 15 850

Estímulo fiscal de deducción de terrenos 9 LISA 180 000
Otros gastos deducibles
Ingresos contables no fiscales 3 067 435

Anticipos de clientes de ejercicios anteriores 2 604 500
Saldos a favor de impuestos y su actualización 435
Utilidad contable en enajenación de activo fijo 412 500
Ganancia en venta de activos fijos 112 500
Ganancia en venta de terrenos 300 000
Utilidad contable en enajenación de acciones 50 000
Utilidad en participación subsidiaria

Otros ingresos contables no fiscales
Utilidad o pérdida fiscal 4 172 834

1
3. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Y CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA ART. 00
88 LISA
Cuenta de utilidad fiscal neta
Ejercicio 2021
Utilidades fiscales netas de 1975 a 1988
Ejercicio Resultado ISR PTU No Utilidad fiscal Factor de Factor UFIN

fiscal fiscal deducibles neta actualización actualizada
INPC de INPC cierre
Dic-01 del ejerc.
1975 9,065 3,808 670 3,119 1,469 50.4349 0.0229 2,204.6298 3 238,315
1976 21,118 8,869 1,689 3,076 7,482 50.4349 0.0291 1,733.1723 12 968,306
1977 42,037 17,657 3,363 3,696 17,321 50.4349 0.0351 1,436.4112 24 880,251
1978 50,013 22,380 4,001 4,568 19,064 50.4349 0.0408 1,236.4730 23 571,812 m
1979 62,115 26,088 4,969 6,571 24,487 50.4349 0.0490 1,030.2190 25 226,736 -o
-o
( )
1980 155,376 65,258 12,430 6,780 70,908 50.4349 0.0636 793.4118 56 259,252
1981 240,151 100,863 19,212 9,138 110,938 50.4349 0.0818 616.5552 68 399,197
z
1982 332,264 139,551 26,581 26,072 140,060 50.4349 0.1627 310.0701 43 428,533 m
/)
1983 396,738 166,630 31,739 198,553 -194 50.4349 0.2940 171.5196 -31,512
-
.
1984 542,41 O 227, 812 43,393 201,098 70,107 50.4349 0.4680 107.7678 7 555,261
/)
1985 923,487 387,865 82,987 60,684 391,951 50.4349 0.7663 65.8126 25 795,331 ( )
1986 885,153 371,764 90,322 94,274 328,792 50.4349 1.5767 31.9869 10 517,051 >
1987 1 980,664 796,516 185,673 35,742 962,733 50.4349 4.0864 12.3421 882,150 m
/)
1988 5 817,661 2 310,756 653,748 70,154 2 783,003 50.4349 6.1973 8.1381 22 648,361
-/)
Sumas 336 339,042 [H
Determinación de la utilidad
utilidad fiscal neta de 987 y 988
Ejercicio Título Resultado Propor Resultado Tasa de ISA del

fiscal aplica fiscal ción de fiscal ISA
• • •
eJerc1c1
proporc10
•
ble ISA
nal
987 V 1 844,347 80 1'475,478 42 619,701
987 2'525,932 20 505,186 35 176,815
Suma 4 ' 370,279 1' 980 664 796,516
988 V 6 ' 537,484 60 3 ' 922,491 42 1 647,446

988 4 ' 737,927 40 1 895,171 35 663,310
Suma 11'275,412 5' 817,661 2 ' 310,756
Determinación de los gastos no deducibles de 987 y 988
Ejercicio Título Gastos no Propor Gastos no

fiscal aplica deduci ción de deducibles
ble bles ISA proporc10
•
nales
987 V 35,742 80 28 594

987 35,742 20 7,148
Suma 71,485 35,742
988 V 70,154 60 42 092

988 70,154 40 28,061
Suma 140,307 70 ,154
Dividendos percibidos de 1975 a 988
Fecha de Divi Factor de Factor Dividendo

pago dendo actualización actualizado
INPC INPC mes
Dic 01 de pago
19--ab r-8 0
19 10,100
10,100 50.43 49 0.054 5 924.6139 9 ' 338 600
18-- nov-81
18 5 900 50.4349 0.0797 633.1513 3 ' 735,593
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000

50.4349 0.0000 0.0000
50 .4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50 .4349 0.0000 0.0000
50 .4349 0.0000 0.0000
Suma 16,000 13'' 074,193
13
Dividendos
Dividendos distribuidos de 1975 a 1988
19 88
Fecha de Divi Factor de Factor Dividendo
pago dendo actualización
actualiz ación actualizado
INPC INPC mes
Dic 01 de pago
19-feb -79
19-feb- 19,081
19,081 50. 434 9 0 .0428 1,177.1614 22 460,852
18--jul
18 jul-81
-81 23,262 50.4349 0.0735 685.7739 1515 952,774
18-- oct-81
18 67,363 50.4349 0.0782 645.3365 43 471,551
-dic-82 109,082 50.43 49 0.1627
0.162 7 310
31 0 .0701 33 822,967
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
50.4349 0.0000 0.0000
Suma 115 708,144
115
O
o
o
Utilidades fiscales netas 1989 a 2001 I)>
/)
Ejercicio Resultado UFIRE ISR PTU No deduci Utilidad Factor de Factor UFIN
o
iscal fiscal bles fiscal neta actualización actualizada ~
INPC INPC cierre
ic 01 del ejerc. ~ i
1989 1 259,
259,421
421 465,986 367,288 189,584 236,563 50.4349 7.4180 6.7989 1 608,371 8
1 /)
1990 9 951,437 3 582,517
3 216,6 14 388,931 5 763,375 50.4349 9.6382 5.2328 30 158,589
30
1991 50.4349 11.4497 4.4049
1992 - 50.4349 12.8166 3.9351
1993 14 904, 120 5 216,442 1 506,43 3 3 312,441 4 868,805 50.4349 13.8431
13.8431 3.6433 17 738,516
1994 8 747,071 3 039,607
3 763,020 2 126,969 2 817,475 50.4349 14.8192 3.4033 9 588,713
1995 - 50.4349 22.5202 2.2395
1996 - 50.4349 28.7593 1.7536
1997 153,452 52,174 138,166 35,422 -72,31 O 50.4349 33.2799 1.5154 -109,579
1998 13 718,856 4 664,
4 664,411
411 867,459 341,665 7 845,321 50.4349 39.4730 1.2777 10 023,967
1999 25 583,693 8 954,293

8 1 546,998 87,553 14 994,849 50.4349 44.3355 1.1375 17 056,641
2000 64 430,901 61 534,8 30 1 013,62 5 2 548,91 O 347,161 1 013,625 50.4349 48.3077 1.0440 1 058,225
2001 27 216,302 24 974,285 784,706 2 030,567 211,450 -784,706 50.4349 50.4349 1.0000 -784,706
Suma 84 222,286
O

6 EDICIONES
EDICIO NES FISC
FISCALES
ALES ISEF
Dividendos distribuidos 989 a 2001
Factor d e
Fecha d e actualización Dividendos
Dividendo Factor
pago INPC INPC mes actualiza-
Dic 01 d e pago dos
3 -ag o -9 12 000,000 50 4349 10.6834 4.7208 56 649,600

23--ag o -94
23 4 536,000 50 4349 14..4333
14 3.4943 15 850, 145
15
17--ab r-95
17 7 910,000 50 4349 18.3261 2.7520 2 768,320
04-jul--97
04-jul 1 680,000 50 4349 3 .5232 1.5999 2 687,832
04--jun-98
04 14 400,000 50 4349 36.0344 1.3996 20 154,240
28--d ic -98
28 18 032,000 50 4349 39 .4730 1.2777 23 039,486
23
13--sep-99
13 28 400,
400 ,400 50 4349 43.2350 1.1665 33 129,067
33
22--d ic -99
22 45 992,000 50 4349 44.3355 1.1375 52 315,900
52
06 -ab r- 13 266,
266,400 50 4349 45.8400 1.1002 14 595,693
14
-ju
jull - 29 302,000 50 4349 46.4645 1.0854 3 804,391
13--oc t-
13 42 429,200 50 4349 47.3851 1.0643 45 157,398
50 4349 0.0000 0.0000
50 4349 0.0000 0.0000
50 4349 0.0000 0.0000
50 4349 0.0000 0.0000
50 4349 0.0000 0.0000
50 4349 0.0000 0.0000
Suma 317
31 7 152,071
Saldo cuenta de utilidad fiscal neta al 3 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas de 1975 a 1988 336

33 6 339,042
Más:
Suma de los dividendos percibidos d e 1975 a 1982 13 074,193
13
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1975 a 1982 115 708, 144
Más:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 84 222,286
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 198
19899 a 2001 317
31 7 152,071
Resultado:
Saldo cuenta de utilidad fiscal neta al 3 de diciembre d e
2001 775,306

Fénix
Cuenta de utilidad fiscal neta
Ejercicio 2 21
Resultado ISR No PTU Utilidad

fiscal deducibles pagada en fiscal
el ejercicio neta del
de ejercicios e1erc1c10
anteriores
2 2 1 000 000 300 000 52 000 648 000

2 3 1 250 000 425 000 102 000 723 000
2 4 1 500 000 495 000 10 000 995 000
2 5 2 400 000 720 000 1 132 500 547 500
2 6 945 000 274 050 278 250 132 500 525 200
2 7 1 200 000 336 000 24 345 150 000 989 655
2 8 750 000 210 000 115 000 12 000 437 000
2 9 800 000 240 000 24 000 100 000 636 000
2 1 500 000 150 000 168 000 182 000
2 11 900 000 270 000 214 000 144 000 560 000
2 12 800 000 240 000 315 000 200 000 445 000
2 13 1 000 000 300 000 285 250 300 000 714 750
2 14 4 000 000 1 200 000 430 050 250 000 2 619 950
2 15 1 600 000 480 000 260 250 350 000 1 209 750
2 16 7 500 000 2 250 000 290 100 185 000 5 144 900
2 17 8 800 000 2 640 000 221 800 195 000 6 133 200
2 18 10 000 000 3 000 000 660 500 150 000 6 489 500
2 19 9 000 000 2 700 000 328 000 600 000 6 572 000
2 2 5 000 000 1 500 000 190 000 225 000 3 535 000
2 21 3 836
836 59 1 150 977 616 475 150 000 2 219 139

O
. ::: .
No deducibles 2 21 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 2013 2012
PTU del ejercicio 397 283 150 000 225 000 600 000 150 000 195 000 185 000 350 000 250 000 300 000
Gastos no deducibles:
Gastos de admón./operación 1o 164
Gastos de venta 9 028 20 000 72 500 35 000 44 000 65 000 45 000 50 000 35 250 15 000
o deducible 47/53 200 000 20 000 301500 251500 27 800 30 100 30 250 30 050
Suma 616,475 190,000 328,000 660,500 221,800 290,100 260,250 430,050 285,250 315,000 m
o
()
o
z
m
/)
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>
o
odeducibles 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002
---i
o
PTU del ejercicio 200,000 144,000 100,000 12,000 150,000 132,500 o/)
Gastos no deducibles:
Gastos
.,
de admón./opera-
c1on
Otros gastos 24,000 24,000 15,000 12,345 128,250 1 000,000 10,000 102,000 52,000
Otros no deducibles en su
caso
Intereses no deducibles
Suma 214 000 168,000 24 000 115 000 24 345 278 250 1 132,500 10 000 102,000 52 000
Nota En caso de distribuirse dividendos primero deberá afectarse la
la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta Reinvertida.
O)
o,
Actualización de la CUFIN de Diciembre 2001

2001 en adelante ~
Fecha INPC Factor Saldo Dismi Aumen Utilidad Saldo
•
actualizado nuc10 tos fiscal actualizado
nes neta del
• • •
e1erc1c1
Dic 01 50.4349 775,306 775,306
Dic 02 53.3099 1.0570 819,499 648,000 1 467,499
Dic 03 55.4298 1.0397 1 525,758 723,000 2 248,758
Dic 04 58.3071
58.3071 1.0519 2 365,4 69 995,000 3 360,469
Die OS 60.2503 1.0333 3 472,373 547,500 4 019,873
Dic 06 62.6924 1.0405 4 182,677 525,200 4 707,877
Dic 07 65.0491
65.0491 1.0375 4 884,423 989,655 5 874,078
Dic 08 69.2956 1.0652 6 257,068 437,000 6 694,068
Dic 09 71.7719 1.0357 6 933,046 636,000 7 569,046
Dic 10 74.931
74.931 O 1.0440 7 902,08 4 182,000 8 084,0 84
Dic 11 77.7924 1.0381
1.0381 8 392,0 87 560,000 8 952,0 87 m
o
Dic 12 80.5682 1.0356 9 270, 782 445,000 9 715,782 ()
Dic 13 83.7701
83.7701 1.0397 10 101,498 714,750 10 816,24 8 o
Dic 14 87.1890 1.0408 257,551 257,551 m
Dic 15 89.0468 1.0213 497,337 497,337 /)
.
Dic 16 92.0390 1.0336 883,648 883,648 /)
Dic 17 98.2729 1.0677 12 688, 7 12 688, 7 ()
)>
Dic 18 103.0200 1.0483 13 301,009 13 301,009 r
m
Dic 19 105.9340 1.0282 13 676,098 13 676,098 /)
Dic 20 109.1379 1.0302 14 089,116 14 089,116 /)

m
Dic 21 112.5780 1.0315 14 532,923 14 532,923 .
O
o
o
>
/)
o
/)
' 'O
:D
>
o
Actualización e la CUFIN e Diciembre 2014 en adelante i
o
Fecha INPC Factor Saldo Disminu Aumen Utilidad Saldo o
/)
actualizado ciones tos fiscal actualizado
neta del
ejercicio
Dic 14 87.1890 2 61 9 ,950
1
2 61 9 ,950
1
Dic 15 89.0468 1.0213 2 67 5 ,755 1 209,

209 ,750 3 885 ,505
Dic 16 92.0390 1.0336 4 01 6 ,058
1
5 14 4 ,900
1
9 160,
160 ,958
Dic 17 98.2729 1.0677 9 781 , 155
1
6 133 ,200
1
15 91 4 ,355
1
Dic 18 103.0200 1.0483 16 68 3 ,018

1
6 48 9 ,500
1
23 17 2 ,518
1
Dic 19 10 5 .9340 1 .0282 23 82 5 ,983

1
6 572 ,000
1
30 39 7 ,983
1
Dic 20 109.1379 1.0302 31 31 6 ,002

1 1
3 53 5 ,000 34 851 ,002
1
Dic 21 112.5780 1.0315 35 94 8 ,809

1
2 219,
219 , 139 38 16 7 ,947
1
Para
cada añoobtener esta cuenta
y se actualiza se d
al mes acumula la utilidad
e diciembre o a la fiscal
fechaneta de
que se
aumente
aument e o s e dis
dismin
minuya
uya la misma; la utilidad fisca
fiscall negati
negativa,
va, deberá
disminuirse del saldo acumulado o d e la utilidad fiscalfiscal neta d e ejer-
cicios
cici os poster
po steriore
ioress (Art.
(Art. 77 LISR)
LISR)..
l Fénix, S.A. de C.V.

Cuenta de
d e utilidad fiscal
fiscal neta reinvertida
Ejercicio 2021
1999 2 2001
Resultado fiscal 3'450,000 6 ' 443,090 2 ' 721,630
Menos:
PTU del ejercicio 325,000 254,891 203,056
Menos:
No deducibles 145,000 347,161 211,450
Resulta:

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L C Javier Martínez Gutié

Décima quinta edición

Derechos reservados conforme a la Ley

Prohibida la reproducción total o parcial

Cualqu ier uso no

Número e Registro de la CANIE

CONTIENE INFORMACION PUBLICADA EN E L D.O.F. HASTA EL

LOS COMENTARIOS Y EJEMPLOS EXPUESTOS EN ESTA OBRA

D TOS DEL UTOR

Contador Público Certificado

Director General d e su propio despacho especializado en dicta-

Es miembro del Colegio d e Contadores Públicos d e México,

Participante permanente y asesor del programa d e radio por In-

Desde 1999 es expositor titular del Instituto Superior d e Estudios

H a sido autor d e más d e 15 libros editados por Ediciones Fis

• Reformas Fiscales 2021.

• El ABC Fiscal d e los Sueldos

• 60 Casos Prácticos de ISR, IVA, IMSS.

4 Casos Prácticos sobre Deducciones Autorizadas.

A mis padres y hermanos.

Al C P T Javier Martínez De la Peña por transmitir mucho d e lo

A todos mis compañeros

A todo el equipo d e Ediciones Fiscales ISEF por su paciencia y

CAPITULO l CASOS PRACTICOS

1 Pagos provisionales personas morales 15

3 Anticipo d e socios d e socied

1 Determinación del resultado contable y fiscal del

CAPITULO 111 SUELDOS Y SALARIOS

7 Retención del ISR d e aguinaldo con el artículo 174

11 Horas extras 128

CAPITULO IV IMPU STO AL VALOR AGREGADO

2 IVA en transporte público terrestre foráneo 171

3 Determinación del IVA por la enajenación d e bienes

1 Actividad empresarial y profesional 186

9 Ingresos por dividendos

1O De los demás ingresos 211

1 Exención en venta e casa habitación 218

14 Operaciones con el extranjero entre otras,

Este libro está orientado a quien tiene la obligación d e calcular

La consulta d e las actualizaciones

relaci onados con

El INPC d e diciembre d e 2020 a diciem

La UMA estimada utilizada en los cálculos d e este libro para el

Se de e considerar lo publicado en el Diario Oficial d e la Fede-

TERCERO la fecha de entrada en vigor

Lo del párrafo anterior, se indica, porque muchas disposiciones

Linfonavit Ley del lnfonavit

Es importante comentar que muchos d e los casos prácticos que

El Fénix S.A. de C.V.

Suma 16 ,025,000 2 ,554,400

Suma 14 ,985 ,000 2 ,396 ,000

Suma 14 ,310 ,000 2 ,288 ,000

Suma 22'679,000 3'627 ,040 26'306 ,040 m

Suma 7 '980,000 1 275,200 9 255 ,200

Suma 16 ,083,325 2 ,573 ,797

o depósito en su factura o caso de concepto

Suma 4'085 ,000 652 ,000 4'737,000

Suma 8'084 ,000 1 291 ,840 9'375 ,840

Suma 15'283,250 2 ,443 ,720

EDICIONES FISCALES ISEF

l coeficiente de utilidad se obtiene dividiendo la utilidad fiscal

ElFénix S.A. e C.V.

Ingresos acumulables 153 795,475