INFRACCIONES -ACCIÓN- -TIPICIDAD-

-CULPABILIDAD- -
TRIBUTARIAS CONCEPTO Art.183.1 primer elemento que vincula al principio
Acción u omisión en
-Las acciones u omisiones dolosas ELEMENTOS configura la
la que concurra
de legalidad y PUNIBILIDAD
o culposas con cualquier grado de infracción, entendida reserva de ley.Las -
INFRACCIÓN dolo o culpa. No
en un sentido normas de Sancionadas en
CLASES.ART negligencia que estén tipificadas positivo o de hacer,
hay responsabilidad
infracciones y
objetiva normas de
183.2 o sancionadas- como en un sentido sanciones de no rango legal
MUY GRAVES, negativo o de omitir. aplicabilidad
analógica
GRAVES, LEVES Infracciones que causan n un
Infracciones que pueden Infracciones que tipifican Infracciones relacionadas con Infracciones producidas por la
perjuicio económico directo a la
provocar un perjuicio conductas ilícitas de tipo el procedimiento de retención incorrecta aplicación del régimen
Hacienda pública por falta total o
económico a la Hacienda formal (art. 198 a 203 de la e ingresos a cuenta (art. 204 a de atribución de rentas (art. 196
REGULACIÓN parcial de ingresos tributarios o la
pública (art. 194 a 195 de LGT). 206 de la LGT). a 197 de la LGT).
obtención de una devolución
la LGT).
indebida (art. 191 a 193 de la
LGT). ocultandar identidad, figura a nombre de un Comunicar datos falsos o
CRITERIOS Empleo de facturas, tercero, con o sin consentimiento, la titularidad falseados en las solicitudes
GRAVEDAD Infracciones Anomalías sustanciales en la justificantes u otros de los bienes o derechos, la obtención de rentas de número de
muy graves- contabilidad y en los libros o medios documentos falsos o ganancias o realización de las operaciones con identificación fiscal
registros establecidos por la o falseados. Porcentaje trascendencia tributaria provisional o definitivo
Art.184.3 LGT
Perjuicio normativa tributaria. +10%
Incumplir la obligación de
económico causado Expedir facturas o
Llevanza incorrecta de libros o comunicar correctamente datos
Art.191 y ss.de la Incumplimiento del deber de sigilo documentos sustitutivos
registros %10+ al pagador de rentas sometidas a
exigido a los retenedores y a los de las mismas con datos
LGT retención o ingreso a cuenta.
falsos o falseados.
obligados a realizar ingresos a cuenta. Incumplimiento de no imputar, bases
obligaciones de facturación o imponibles, rentas o
Utilización o no de Facturas, justificantes o
documentación.
medios calificación documentos falsos o resultados de las entidades
falseados,incidencia % = - 10% acreditar sometidas a un régimen de
fraudulentos improcedentemente imputación de rentas,
Incumplimiento de Incumplimiento de
Art.184 LGT y art.4 partidas positivas o educciones, bonificaciones proporcionar datos al pagador
Solicitar indebidamente obligaciones
RGRST devoluciones, beneficios negativas o créditos
contables y y pagos a cuenta por las de rentas sometidas a retención
o incentivos fiscales. tributarios aparentes. registrales. mismas entidades. o ingresos a cuenta, cuando se
riesgo implícito en Infracciones Incumplimiento de las obligaciones deriven retenciones o ingresos
Resistencia, obstrucción, Incumplimiento de las obligaciones a cuenta inferiores y el obligado
la conducta del graves excusa o negativa a las
de expedición de documentos de
sobre utilización del NIF u otros circulación exigidos por la normativa tributario deba de presentar
infractor, actuaciones de la números o códigos establecidos por autoliquidación que incluya
intencionalidad del de los Impuestos Especiales, salvo
Administración la normativa tributaria o aduanera, esas rentas.
que ello constituya infracción
autor, manifestada Tributaria. salvo que se trate de deberes tipificada en la normativa propia de
en la naturaleza de específicamente impuestos a esos impuestos. Incumplir las obligaciones de las
los medios No comunicar el domicilio entidades de crédito.
autorizaciones emitidas por las
Infracciones fiscal de los empresarios. No presentar en plazo
utilizados en la No utilización de medios autoridades aduaneras o las
comisión de la leves Incumplimiento de la fraudulentos, ni arteros; no autoliquidaciones, condiciones a que se sujetan las
obligación de entregar el haberse producido ocultación o declaraciones o documentos, mercancías de acuerdo con la
infracción siempre que no exista perjuicio
certificado de retenciones o que la base de la sanción sea normativa aduanera, siempre que no
ingresos a cuenta. igual o inferior a 3000 €. económico para Hacienda. sea constitutivo de otra infracción.
 SANCIONES CONCEPTO Art.185 LGT
TRIBUTARIAS multas pecuniarias y las de
carácter accesorio de naturaleza
no pecuniaria.
Tener en cuenta
circunstancias del
sujeto infractor Fijas y proporcionales
Exigencia del
Criterios de graduación. Art.187
principio penal de
LGT
proporcionalidad
de la pena
la infracción tributaria será
leve cuando la base de la
sanción sea = o – a 3.000
euros o, siendo +, no exista
Vinculan con la ocultación. La sanción por
tipificación infracción leve consistirá
en multa pecuniaria
Art.191 y ss de la proporcional del 50 %
LGT
Infracciones graves o muy
graves. Accesorias de multas
pecuniarias
Multa pecuniaria por
Sanciones no infracción muy grave = o + a
60000€, utilizando criterio de
pecuniarias graduación de comisión
repetida
Las infracciones tributarias se sancionarán mediante la imposición de sanciones
pecuniarias y, cuando proceda, de sanciones no pecuniarias de carácter accesorio.
Las sanciones pecuniarias podrán consistir en multa fija o proporcional
Comisión repetida de Perjuicio económico para la aplicados
simultáneamente, sin
infracciones tributarias hacienda pública
que el resultado de la
multa incrementada
por su aplicación pueda
Incumplimiento sustancial de Acuerdo o conformidad del exceder de los límites
la obligación de facturación interesado máximos previstos
Presentación autoliquidaciones, declaraciones, documentos de trascendencia tributarias x otros medios
distintos a los electrónicos existiendo obligación, sanción = multa 250€
La infracción será grave cuando la base de la sanción sea superior a 3.000 euros y exista ocultación
pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a
aplicar beneficios e incentivos fiscales de carácter rogado durante 1 año si la infracción
Art.186 LGT = o + a 30000€ cometida hubiera sido grave o de dos años si hubiera sido muy grave.
utilizando criterio de graduación
de comisión repetida de Prohibición para contratar con la Administración pública que hubiera impuesto la sanción
infracciones tributarias durante 1 año si la infracción cometida hubiera sido grave o de 2 años si hubiera sido muy
grave.
Pérdida de la posibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas y del derecho a aplicar beneficios e incentivos fiscales de
carácter rogado durante 3, 4,5 años, cuando el importe de la sanción impuesta hubiera sido igual o superior a 60.000, 150.000 o
300.000 euros
Prohibición para contratar con la Administración pública que hubiera impuesto la sanción durante un plazo de tres, cuatro o cinco
años, cuando el importe de la sanción impuesta hubiera sido igual o superior a 60.000, 150.000 ó 300.000 euros,

las autoridades o las

La sanción accesoria consistirá en la suspensión del ejercicio de profesiones oficiales, empleo o cargo público por un plazo de
Sanciones personas que ejerzan tres meses. Y será por un plazo de 12 meses si se hubiera sancionado al sujeto infractor con la sanción accesoria a la que se
profesiones oficiales
accesorias refiere la LGT en virtud de resolución firme en vía administrativa dentro de los 4 años anteriores a la comisión de la infracción.
cometan infracciones
derivadas de la vulneración
de los deberes de
colaboración de los artículos
93 y 94 de la LGT.
APLICACIÓN DE TRIBUTOS El Derecho Tributario Formal está compuesto por el conjunto de normas que regulan la forma o el procedimiento que la Administración tributaria, el
Estado y los administrados han de seguir en sus actuaciones para que las normas de Derecho tributario material sean efectivas.
-DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL- aplicación de las normas tributarias, como señala Lasarte Álvarez, para proceder a la exigencia concreta de los tributos da lugar a una serie de actuaciones
administrativas que se traducen en los correspondientes procedimientos. Procedimientos de GESTIÓN TRIBUTARIA

El Título III de la LGT regula
la aplicación√ de los
tributos y las actuaciones y
procedimientos tributarios
que requieren su
aplicación. Su desarrollo
reglamentario se establece
por el Real Decreto
1065/2007,
La aplicación del tributo,
actividad de la Administración
en el desarrollo de 3 funciones
fundamentales que la LGT
identifica bajo los términos de
gestión, inspección y
recaudación
aplicación de los tributos comprende todas las actividades administrativas dirigidas a la información y asistencia
Ley 15/2014,, de racionalización del
a los obligados tributarios y a la gestión, inspección y recaudación, así como las actuaciones de los obligados en
Sector público y otras medidas de
el ejercicio de sus derechos o en cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
reforma administrativa, implanta
en el ámbito tributario un sistema
automatizado de remisión y Las funciones de aplicación de los tributos se ejercerán de forma separada a la de resolución de las
reclamaciones económico-administrativas que se interpongan contra los actos dictados por la Administración
gestión telemática para la
tributaria.
publicación de las notificaciones
ART.83 LGT
La aplicación de los tributos se desarrollará a través de los procedimientos administrativos de gestión,
inspección, recaudación y los demás previstos en este título.
la aplicación del tributo Corresponde a cada Administración tributaria determinar su estructura administrativa para el ejercicio de la
supondrá la realización de una aplicación de los tributos
serie de actuaciones por parte
de los obligados tributarios en
cumplimiento de los deberes
establecidos por la ley o en el
ejercicio de las facultades
modificaciones relevantes en la reforma parcial de la LGT operada por la Ley 34/2015.

PRINCIPIOS la aplicación del sistema tributario se basará en los principios de proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos derivados del cumplimiento de las
INFORMADORES obligaciones formales y asegurará el respeto a los derechos y garantías de los obligados tributarios.
ART.3.2 LGT
ART.117.1. actuaciones y funciones administrativas en cuyo ejercicio consiste la gestión

PROCEDIMIENTO DE ART.145 LGT el objeto del procedimiento de inspección será comprobar e investigar el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias y en el mismo se
INSPECCION DE procederá a la regularización de la situación tributaria del obligado mediante la práctica de una o varias liquidaciones. Delimita la comprobación, que tendrá por
TRIBUTOS. Art. 141 a 159 objeto los actos, elementos y valoraciones consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones.
LGT
GENERALMENTE EJECUTORIOS. PRESUNCION IURIS TANTUM. Art. 6 y 213 LGT puede revisarse de oficio por la Administración o previa interposición de los
ACTOS oportunos recursos por los administrados
ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS

revisión Los procedimientos especiales de revisión. recurso de reposición. reclamaciones económico-administrativas

Las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, y los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones sobre los que hay resolución económico-administrativa,
no podrán ser revisados en vía administrativa, cualquiera que sea la causa alegada, salvo en los supuestos de nulidad de pleno derecho previstos en el artículo 217 de la LGT, rectificación de
errores del artículo 220 de la LGT y recurso extraordinario de revisión regulado en el artículo 244 de la LGT. Las resoluciones de los órganos económico-administrativos podrán ser declaradas
lesivas conforme a lo previsto en el artículo 218 de la LGT.