UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

ESCUELA DE CONTABILIDAD

PRACTICA DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS

En cumplimiento del Plan Anual de Auditoria 2018, hemos realizado una auditoria al CO
PUCALLPA, concretando una visita a sus instalaciones del 20 al 24 de agosto de 2018.

Los principales procedimientos aplicados en la presente auditoria fueron:

 Inventario físico en almacenes.

 Ambiente de control.

Conforme a los procedimientos aplicados, determinamos, acto de dolo realizado por la

Administración por disponer del dinero del fondo fijo para otros fines. Debilidades en las
actividades de control en el almacén de productos aptos y no aptos para la venta debido a las
diferencias halladas y falta de orden y limpieza en el CO; La Jefatura Regional, deberá darle mayor
énfasis en el control de la morosidad de deudas, ya que se determinó un alto porcentaje de
clientes morosos con créditos vencidos, clientes con 2 o más códigos con importes de deudas
relevantes y que a la fecha no amortizan.
Finalmente exponemos 09 situaciones, producto de los procedimientos ejecutados, 07
administrativos y 02 comerciales, cuyas recomendaciones deberán ser implementados al más
breve plazo.
OBSERVACIONES AL INFORME CAO–2018

- ADMINISTRACION
Observación #03: Inventarios de productos aptos y no aptos para venta
Al 20 de agosto de 2018, realizamos nuestros procedimientos de inventarios de productos aptos y
no aptos para la venta, tales como:

- Verificación de orden y limpieza del almacén.

- Corte Documentario.
- Revisión de la guía de salida de productos del día.
- Conteo físico.
- Verificación del estado de los productos.
- Comparación del resultado del conteo físico con el saldo del registro del sistema Épicor.

Como resultado del conteo físico de productos, hallamos diferencias faltantes de 1,453 unidades, y
2,851 unidades de sobrantes, tal como se detalla:

A) Productos faltantes:
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO IMPORTE COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

10001058 AQUAOIL SUPER 2T TC-W3 DE 1/8 GL FRA -1.00 2.17 -2.17 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001073 ULTRADIESEL SAE 40? API CD/SF DE 1 LT FRA -272.00 0.55 -148.72 08 CAJAS X 28 + 4 CAJAS DE 12 ENVIO A LIMA
10001074 ULTRADIESEL SAE 50? API CD/SF DE 1 LT FRA -480.00 4.52 -2,169.71 09 CAJAS X 28 + 19 CAJAS X12 + 10 EN MAL ESTADO ENVIO A LIMA
10001075 ADITIVO PARA MOTOR GASOLINERO DE 443 ML FRA -2.00 3.32 -6.65 ERROR AL REPARTIR
10001090 AT F DE 1/8 GL FRA -3.00 1.85 -5.54 ERROR AL REPARTIR
10001134 4T MOTOKAR 40 API SG DE 1 L FRA -582.00 4.16 -2,419.55 48 CAJAS X 12 + 6 UNIDADES ENVIO A LIMA
10001206 RAYVON SUPER 2T AMBAR DE 1/8 GL FRA -2.00 1.93 -3.86 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001296 GL5 GEAR OIL 80W90 DE 0.946 LT FRA -2.00 4.65 -9.29 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001397 LUBRICAT ODO DE 90 ML FRA -1.00 0.91 -0.91 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001503 LIQUIDO PARA FRENO DOT- 4 DE 8 ONZ FRA -4.00 1.93 -7.73 ERROR AL REPARTIR
10002133 TURBO STAR ADVANCED 15W40 API CH-4/SJ DE 1/4 GA FRA -3.00 4.37 -13.12 ERROR AL REPARTIR
10003192 SINTEK OIL POWER 10W30 DE 1/4 GAL FRA -4.00 4.78 -19.12 ERROR AL REPARTIR
10003198 RAYVON SUPER 4T 20W50 API SM JASO MA2 DE 1 L FRA -14.00 4.15 -58.06 ERROR AL REPARTIR
10003200 RAYVON VIS 4T 25W60 API SL JASO MA2 DE 1 L FRA -10.00 4.28 -42.81 ERROR AL REPARTIR
10003369 FORZA ULT RA D SAE 50 ROJO DE 1/4 GAL FRA -12.00 3.80 -45.62 ERROR AL REPARTIR
30001067 SILICONA WHITE CON AROMA DE 300 ML FRA -9.00 1.95 -17.51 ERROR AL REPARTIR
30001617 PULVERIZADOR PARA EL MOTOR DE 1 GAL GL -5.00 12.57 -62.86 CRUCE CON PNAV +5
40001106 LIQUIDO PARA RADIADOR VERDE DE 1 GAL GL -4.00 2.37 -9.48 ERROR AL REPARTIR
40001539 COOLANT RAYDER GL -24.00 2.37 -56.98 4 CAJAS X 6 ENVIO A LIMA
20003299 H-3 PARA RODAMIENT OS NEGRA DE 210 GRS TAP -12.00 1.07 -12.85 ERROR AL REPARTIR
10003240 FORZA ULT RA D SAE 50 DE 1 GAL UND -3.00 14.24 -42.71 ERROR AL REPARTIR
10003279 BLINDAX HD SAE 40 MONOGRADO API-SL DE 1/4 GA UND -4.00 3.95 -15.82 ERROR AL REPARTIR
TOTAL -1,453.00 -5,171.07

Según los comentarios de Administradora del CO, se tiene una cantidad de 1,358 unidades de
productos que fueron enviados Planta Ancón el 17/08/2018 con guía 004-17061, y que hasta la
fecha, no han sido transferidos del Almacén. Asimismo 5 productos de Pulverizador para motor,
que cruzan con la misma cantidad en sobrante de las mermas, identificando que la misma manera
no se realizó la transferencia física. Esta información fue corroborada.

La Administradora de forma escrita señalo lo siguiente:

- 6 productos con un costo de S/ 16.23, que han sido dados como muestra al vendedor. No
se generó ningún documento que sustente, además de no realizar la operación en el
sistema.
IMPORTE COMENTARIOS DE LA
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO
S/ ADMINISTRACION
10001058 AQUAOIL SUPER 2T T C-W3 DE 1/8 GL FRA -1.00 2.17 -2.17 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001206 RAYVON SUPER 2T AMBAR DE 1/8 GL FRA -2.00 1.93 -3.86 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001296 GL5 GEAR OIL 80W90 DE 0.946 LT FRA -2.00 4.65 -9.29 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
10001397 LUBRICAT ODO DE 90 ML FRA -1.00 0.91 -0.91 MUESTRA SE DIO A VENDEDOR
TOTAL -6.00 -16.23

- 84 unidades de productos con un costo de S/ 297.02, que la Administración indica que es

un error del reparto:
 IMPORTE COMENTARIOS DE LA
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO
S/ ADMINISTRACION
10001075 ADITIVO PARA MOTOR GASOLINERO DE 443 ML FRA -2.00 3.32 -6.65 ERROR AL REPART IR
10001090 AT F DE 1/8 GL FRA -3.00 1.85 -5.54 ERROR AL REPART IR
10001503 LIQUIDO PARA FRENO DOT- 4 DE 8 ONZ FRA -4.00 1.93 -7.73 ERROR AL REPART IR
10002133 T URBO STAR ADVANCED 15W40 API CH-4/SJ DE 1/4 GA FRA -3.00 4.37 -13.12 ERROR AL REPART IR
10003192 SINT EK OIL POWER 10W30 DE 1/4 GAL FRA -4.00 4.78 -19.12 ERROR AL REPART IR
10003198 RAYVON SUPER 4T 20W50 API SM JASO MA2 DE 1 L FRA -14.00 4.15 -58.06 ERROR AL REPART IR
10003200 RAYVON VIS 4T 25W60 API SL JASO MA2 DE 1 L FRA -10.00 4.28 -42.81 ERROR AL REPART IR
10003369 FORZA ULT RA D SAE 50 ROJO DE 1/4 GAL FRA -12.00 3.80 -45.62 ERROR AL REPART IR
30001067 SILICONA WHIT E CON AROMA DE 300 ML FRA -9.00 1.95 -17.51 ERROR AL REPART IR
40001106 LIQUIDO PARA RADIADOR VERDE DE 1 GAL GL -4.00 2.37 -9.48 ERROR AL REPART IR
20003299 H-3 PARA RODAMIENTOS NEGRA DE 210 GRS TAP -12.00 1.07 -12.85 ERROR AL REPART IR
10003240 FORZA ULT RA D SAE 50 DE 1 GAL UND -3.00 14.24 -42.71 ERROR AL REPART IR
10003279 BLINDAX HD SAE 40 MONOGRADO API-SL DE 1/4 GA UND -4.00 3.95 -15.82 ERROR AL REPART IR
TOTAL -84.00 -297.02

B) Productos sobrantes

CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

10001059 ADIT IVO ESPECIAL PARA DIESEL DE 443 ML FRA 11.00 SOBRA EN PNAV
10001083 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 12 ONZ FRA 12.00 SE LE DEBE A CLIENTE ARVI CONDESO FACTURA 188014 T RANSPORTISTA NO LLEVO
10001084 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 8 ONZ FRA 20.00 ALMACEN NO SABE PORQUE SOBRA PRODUCT O NO ROTA MUCHO
10001085 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 4 ONZ FRA 4.00 ESTUVO MEZCLADO CON EL LIQUDO PARA FRENO DOT 4 DE 04 ONZ
10001221 MOTOR FLUSH DE 443 ML FRA 2.00 NO SOBRA UNA CAJA NO ESTUVO COMPLETA
10001791 ADIT IVO PARA COMBUST IBLE DIESEL DE 300 ML FRA 2.00 SOBRA EN PNAV
10002137 T RUCKPLUS T URBO 15W40 API CI-4/SL DE 1/4 GAL FRA 11.00 SOBRA EN PNAV
10003107 BLINDAX ALT OKILOMET RAJE 25W60 API SL DE 1/4 GALFRA 69.00 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10003194 SINTEK OIL HIGH 10W40 DE 1/4 GAL FRA 2.00 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10003204 RAYVON MOT OKAR 4T SAE 50 API SG JASO MA DE 1 LFRA 10.00 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
30001081 LIMPIA PARABRISAS DE 1 LT FRA 9.00 SE LIMPIO Y SE PUSO EN PNAV
30001387 AROMAT IZADOR FLORAL 59ML FRA 26.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001388 AROMAT IZADOR TUT TI FRUT TI 59ML FRA 72.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001389 AROMAT IZADOR LIMON 59ML FRA 111.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001390 AROMAT IZADOR SILVESTRE 59ML FRA 59.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001391 AROMAT IZADOR MARINO 59ML FRA 221.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001439 AROMAT IZADOR FRESHCAR 59ML FRA 119.00 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001441 LIQUIDO DESENGRASANT E - LIMPIA MANOS DE 59 MLFRA 45.00 NO TIENE MOVIMIENTO ERROR DE SISTEMA
30001545 LIMPIA VIDRIO VIST ONY DE 650 ML FRA 1.00 OLVIDO DE ENT REGAR CLIENT E PROMOCION
40001422 LIQUIDO PARA RADIADOR DE 1 L FRA 5.00 OLVIDO DE ENT REGAR CLIENT E PROMOCION
40002434 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO DE 1/4 GL FRA 7.00 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10001097 MUTURROL DE 1 GAL GL 1.00 NO TIENE SALIDA NO SE VENDE SE VOLVERA A CONTAR
10001404 T RANSMISION MECANICA GL1 140? GL 4.00 SOBRA EN PNAV
10003189 AT TOM SAE 5W30 DE 1 GAL GL 2.00 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
40001109 COOLANT ANT IFREEZE ANTIRUST 33% DE 1 GAL GL 2.00 SE VOLVERA A CONTAR PORQUE PRODUCTO NO ROTA
40002186 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO - 1 GAL GL 13.00 CRUCE CON EL FLATANTE EN PNAV -13
20001113 H-3 PARA RODAMIENTOS ROJA DE 120 GRS TAP 18.00 SE VOLVERA A CONTAR
ERROR POR EQUIVOCACION AL DESPACHAR SE ENVIO H-3 NEGRA EN VEZ DE ENVIAR
20001118 H-3 PARA DE RODAMIENTOS ROJO DE 453 GRS TAP 3.00
H-3 ROJA
20003297 EP-2 LITHIUM MULT IPROPOSITO ROJO DE 210 GRS TAP 12.00 SE VOLVER A CONTAR
10003190 AT TOM RAYVON 4T 15W50 API SN JASO MA2 DE 1 L UND 90.00 ERROR SIST EMA NO SALE NO SE EXPLICA PORQUE SOBRA
10003193 SINTEK OIL POWER 10W30 DE 1 GAL UND 4.00 SE VOLVERA A CONTAR
10003196 SINTEK OIL RAYVON 4T 15W50 API SM JASO MA2 DE UND 2.00 SE VOLVERA A CONTAR
10003215 FORZA VIS SAE 25W60 API CF-4 DE 1/4 GAL UND 27.00 SE VOLVERA A CONTAR
10003219 FORZA TURBO SAE 25W50 DE 1/4 GAL UND 2.00 OLVIDO DE ENT REGAR CLIENT E PROMOCION
10003236 FORZA ULT RA D SAE 40 DE 1 GAL UND 1.00 OLVIDO DE ENT REGAR CLIENT E PROMOCION
10001049 AQUAOIL SUPER 2T T C-W3 DE 1/8 GL COJ 4.00 CLIENT E DEVOLVIO PARA HACER EL CAMBIO
10001050 RAYVON SUPER 2T AMBAR JASO FB API TC 160 ML COJ 1,848.00 ERROR SIST EMA SIEMRPRE SE HIZO INVENTARIO Y NUNCA SOBRO
TOTAL 2,851.00

Conforme a lo señalado por la Administración, 6 unidades de los productos LIQUIDO PARA FRENO
y MOTOR FLUSH 443 ML, no están sobrando, ya que según indica, hizo nuevamente la verificación
de esos productos. Se tiene 13 Liquidados para radiador que cruza en la misma cantidad con el
faltante en mermas, evidenciado de la misma manera que se hizo el traslado en el sistema, más de
no forma física. Por el saldo restante, en base a sus comentarios, se tiene lo siguiente:

- 608 unidades de aromatizadores con un costo de S/ 456.46, sobrando desde que el Sr.
Raúl Cerna identifico en su inventario cuando cubría las vacaciones de la Administradora
Edith Noblecilla en el mes de junio del presente año, no siendo regularizado el ingreso al
Sistema hasta la fecha.

CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO IMP. S/ COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

30001387 AROMAT IZADOR FLORAL 59ML FRA 26.00 0.59 15.46 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001388 AROMAT IZADOR TUTTI FRUTTI 59ML FRA 72.00 0.73 52.32 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001389 AROMAT IZADOR LIMON 59ML FRA 111.00 0.79 87.47 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001390 AROMAT IZADOR SILVESTRE 59ML FRA 59.00 0.63 37.15 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001391 AROMAT IZADOR MARINO 59ML FRA 221.00 0.75 166.38 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
30001439 AROMAT IZADOR FRESHCAR 59ML FRA 119.00 0.82 97.67 SE LIMPIO CON EL SEÑOR RAUL CERNA Y SE RESCAT O LOS AROMAT IZADORES
TOTAL 608.00 456.46

- 37 unidades de productos con un costo de S/ 148.64, que indica que son sobrantes de
productos en mal estado.
COMENTARIOS DE LA
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO IMP. S/
ADMINISTRACION
10001059 ADITIVO ESPECIAL PARA DIESEL DE 443 ML FRA 11.00 2.98 32.74 SOBRA EN PNAV
10001791 ADITIVO PARA COMBUSTIBLE DIESEL DE 300 ML FRA 2.00 2.08 4.17 SOBRA EN PNAV
10002137 TRUCKPLUS TURBO 15W40 API CI-4/SL DE 1/4 GAL FRA 11.00 4.21 46.29 SOBRA EN PNAV
30001081 LIMPIA PARABRISAS DE 1 LT FRA 9.00 1.18 10.60 SE LIMPIO Y SE PUSO EN PNAV
10001404 TRANSMISION MECANICA GL1 140? GL 4.00 13.71 54.84 SOBRA EN PNAV
TOTAL 37.00 148.64

- 2,172 unidades de productos varios con un costo de S/2,310.77, que indica que hará
nuevamente el conteo, para verificar que este correcto la información, debido a que en
sus anteriores inventarios no tenía las mismas diferencias.
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO IMP. S/ COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

10001084 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 8 ONZ FRA 20.00 1.68 33.57 ALMACEN NO SABE PORQUE SOBRA PRODUCTO NO ROTA MUCHO
10003107 BLINDAX ALT OKILOMETRAJE 25W60 API SL DE 1/4 GALFRA 69.00 4.13 285.07 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10003194 SINTEK OIL HIGH 10W40 DE 1/4 GAL FRA 2.00 4.86 9.72 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10003204 RAYVON MOTOKAR 4T SAE 50 API SG JASO MA DE 1 LFRA 10.00 4.11 41.06 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
30001441 LIQUIDO DESENGRASANTE - LIMPIA MANOS DE 59 MLFRA 45.00 0.83 37.47 NO TIENE MOVIMIENTO ERROR DE SISTEMA
40002434 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO DE 1/4 GL FRA 7.00 0.98 6.87 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
10001097 MUTURROL DE 1 GAL GL 1.00 17.43 17.43 NO TIENE SALIDA NO SE VENDE SE VOLVERA A CONTAR
10003189 AT TOM SAE 5W30 DE 1 GAL GL 2.00 19.72 39.45 SE VOLVERA A CONTAR POQUE PRODUCTO NUNCA SOBRABA NI FALTABA
40001109 COOLANT ANTIFREEZE ANTIRUST 33% DE 1 GAL GL 2.00 7.84 15.69 SE VOLVERA A CONTAR PORQUE PRODUCTO NO ROTA
40002186 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO - 1 GAL GL 13.00 2.37 30.85 SE VOLVERA A CONTAR
20001113 H-3 PARA RODAMIENTOS ROJA DE 120 GRS TAP 18.00 0.66 11.81 SE VOLVERA A CONTAR
20003297 EP-2 LITHIUM MULT IPROPOSITO ROJO DE 210 GRS TAP 12.00 1.40 16.80 SE VOLVER A CONTAR
10003190 AT TOM RAYVON 4T 15W50 API SN JASO MA2 DE 1 L UND 90.00 5.59 503.10 ERROR SISTEMA NO SALE NO SE EXPLICA PORQUE SOBRA
10003193 SINTEK OIL POWER 10W30 DE 1 GAL UND 4.00 16.33 65.32 SE VOLVERA A CONTAR
10003196 SINTEK OIL RAYVON 4T 15W50 API SM JASO MA2 DE UND 2.00 5.06 10.12 SE VOLVERA A CONTAR
10003215 FORZA VIS SAE 25W60 API CF-4 DE 1/4 GAL UND 27.00 4.22 113.82 SE VOLVERA A CONTAR
10001050 RAYVON SUPER 2T AMBAR JASO FB API TC 160 ML COJ 1,848.00 0.58 1,072.63 ERROR SISTEMA SIEMRPRE SE HIZO INVENTARIO Y NUNCA SOBRO
TOTAL 2,172.00 2,310.77

- 28 unidades de productos varios por un costo de S/ 71.94, del cual señala, que son
productos que no entregaron a los clientes por ERROR de despacho:
IMPORTE
CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COSTO COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION
S/
10001083 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 12 ONZ FRA 12.00 2.37 28.49 SE LE DEBE A CLIENTE ARVI CONDESO FACTURA 188014 TRANSPORTISTA NO LLEVO
30001545 LIMPIA VIDRIO VISTONY DE 650 ML FRA 1.00 1.29 1.29 OLVIDO DE ENTREGAR CLIENTE PROMOCION
40001422 LIQUIDO PARA RADIADOR DE 1 L FRA 5.00 0.99 4.96 OLVIDO DE ENTREGAR CLIENTE PROMOCION
ERROR POR EQUIVOCACION AL DESPACHAR SE ENVIO H-3 NEGRA EN VEZ DE ENVIAR
20001118 H-3 PARA DE RODAMIENTOS ROJO DE 453 GRSTAP 3.00 2.25
6.76 H-3 ROJA
10003219 FORZA TURBO SAE 25W50 DE 1/4 GAL UND 2.00 4.29 8.57 OLVIDO DE ENTREGAR CLIENTE PROMOCION
10003236 FORZA ULT RA D SAE 40 DE 1 GAL UND 1.00 14.26 14.26 OLVIDO DE ENTREGAR CLIENTE PROMOCION
10001049 AQUAOIL SUPER 2T TC-W3 DE 1/8 GL COJ 4.00 1.90 7.61 CLIENTE DEVOLVIO PARA HACER EL CAMBIO
TOTAL 28.00 71.94

Estas situaciones, evidencia, la falta de control en los inventarios, el último fue realizado el
04/08/2018, (según su inventario no presenta todas las diferencias señaladas), observando que no
realiza inventarios sorpresivos, y el almacenero no viene realizando inventarios rotativos
semanales, incumpliendo el proceso interno que señala: DIRECTORIO ha dispuesto que la oportunidad
en que debe realizarse los inventarios físicos rotativos es de 3 (Tres) veces por semana, abarcando el 30% de
las existencias, antes de los inventarios mensuales y cierre anual, cubriendo el total de partidas de
inventario. A ello se agrega que la forma de sustentar sus inventarios (actas de inventario), no es la
correcta, teniendo demasiados errores.

Asimismo, conforme al conteo y determinación de los productos no aptos, identificamos las

siguientes diferencias:

CODIGO DESCRIPCION DEL PRODUCTO UM CANTIDAD COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACION

10001457 TRANSMISION MECANICA GL1 250? DE 0.946 LT FRA 10.00 SE VOLVERA A CONTAR
30001617 PULVERIZADOR PARA EL MOT OR DE 1 GAL GL 8.00 CRUCE CON SOBRANTE DE PAV +5, QUEDANDO SALDO +3
20001115 GRAFITADA PARA PALIERES DE 120 GRS TAP 3.00 SE VOLVERA A CONTAR
40002186 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO - 1 GAL GL -13.00 CRUCE CON SOBRANTE EN PRODUCTOS APTOS +13
TOTAL 8.00

Dentro de lo indicado se tiene 16 productos sobrantes que la Administración señala que volverá a
realizar el conteo físico.
Estas situaciones vienen representando falta de control en los inventarios por parte de la
Administración, los cuales podrían conllevarla a tener pérdidas económicas por las diferencias del
Stock.

Conforme a ello, recomendamos al Controller Nacional, llamada de atención a la Administración

del CO, disponer que de forma inmediata, se realice el ingreso en el sistema los 608 frascos de
aromatizadores, además de ello, se facturen las diferencias no sustentadas acorde a lo establecido
en la política; asimismo, exigir el cumplimiento de los inventarios semanales e inventarios
sorpresivos exigidos por Directorio acorde a los procedimientos internos.

Observación #04: Productos no aptos para la venta considerado como stock

Identificamos incumplimientos a las normas internas respecto a la transferencia de desmedros al
almacén, determinando 2,672 unidades de productos en mal estado que son considerados dentro
del almacén, según detalle:

CODIGO DESCRIPCION DEL PRODCUTO UM STOCK CODIGO DESCRIPCION DEL PRODCUTO UM STOCK

10001310 GL5 GEAR OIL 85W140 DE 5 GL BAL 2 10001094 HD 50 API SF/CD DE 1 GAL GL 70
20001024 CHASIS SUPER H-2 NEGRA DE 35 LIBRAS BAL 14 10001097 MUT URROL DE 1 GAL GL 42
20002481 CHASIS SUPER H2 AT 200 NEGRA DE 35 LB BAL 2 10001105 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 1 GAL GL 5
TOTAL BALDES 18 10001237 T URBO STAR 25W50 API CG-4/SF DE 1 GAL GL 17
10001058 AQUAOIL SUPER 2T T C-W3 DE 1/8 GL FRA 4 10001307 GL5 GEAR OIL 80W90 DE 1 GAL GL 16
10001082 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 1 LT FRA 2 10001308 GL5 GEAR OIL 85W140 DE GAL GL 56
10001085 LIQUIDO PARA FRENO DOT - 3 DE 4 ONZ FRA 5 10001404 T RANSMISION MECANICA GL1 140? GL 5
10001089 T RANSMISION AUT OMAT ICA - AT F DE 1/4 GL FRA 5 10001456 T RANSMISION MECANICA GL1 250 GL 5
10001295 GL5 GEAR OIL 85W140 DE 0.946 LT FRA 1 10003189 AT T OM SAE 5W30 DE 1 GAL GL 7
10001503 LIQUIDO PARA FRENO DOT- 4 DE 8 ONZ FRA 18 10003195 SINT EK OIL HIGH 10W40 DE 1 GAL GL 2
10001504 LIQUIDO PARA FRENO DOT- 4 DE 12 ONZ FRA 1 30001203 SHAMPOO SUPER CONCENT RADO DE GAL GL 1
10001791 ADIT IVO PARA COMBUSTIBLE DIESEL DE 300 ML FRA 5 40001106 LIQUIDO PARA RADIADOR VERDE DE 1 GAL GL 1
10002038 FORZA VIS VERDE 25W60 API CF-4/SF DE 1/4 GL. FRA 24 40001109 COOLANT ANT IFREEZE ANT IRUST 33% DE 1 GALGL 2
10002137 T RUCKPLUS T URBO 15W40 API CI-4/SL DE 1/4 GAL FRA 87 40002186 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO - 1 GAL GL 7
10002384 ADIT IVO ANTIHUMO NO SMOKE DE 410 ML FRA 96 50001130 AGUA P/ BAT ERIA DE 1 GAL GL 1
10002389 EXT RAOIL ALT O KILOMET RAJE 25W60 API SG/CF DE 1/ FRA 4 TOTAL GLS 237
10003104 BLINDAX SUPER 20W50 API SN DE 1/4 GAL FRA 1 20001114 EP-2 LIT HIUM MULT IPROPOSIT O ROJO DE 120TAP
GRS 30
10003107 BLINDAX ALT OKILOMETRAJE 25W60 API SL DE 1/4 GAL FRA 142 20001118 H-3 PARA DE RODAMIENT OS ROJO DE 453 GRST AP 3
10003192 SINT EK OIL POWER 10W30 DE 1/4 GAL FRA 1 20001125 EP-2 LIT HIUM MULT IPROPOSIT O ROJO DE 453TAP
GRS 4
10003198 RAYVON SUPER 4T 20W50 API SM JASO MA2 DE 1 L FRA 17 30001680 CERA EN CREMA PARA AUTO DE 300 GRS TAP 176
10003200 RAYVON VIS 4T 25W60 API SL JASO MA2 DE 1 L FRA 37 10003193 SINT EK OIL POWER 10W30 DE 1 GAL UND 10
10003204 RAYVON MOT OKAR 4T SAE 50 API SG JASO MA DE 1 L FRA 5 10003196 SINT EK OIL RAYVON 4T 15W50 API SM JASO MA2
UNDDE 3
10003369 FORZA ULT RA D SAE 50 ROJO DE 1/4 GAL FRA 213 10003215 FORZA VIS SAE 25W60 API CF-4 DE 1/4 GAL UND 385
30001067 SILICONA WHITE CON AROMA DE 300 ML FRA 7 10003216 FORZA VIS SAE 25W60 API CF-4 DE 1GAL UND 7
30001081 LIMPIA PARABRISAS DE 1 LT FRA 9 10003236 FORZA ULT RA D SAE 40 DE 1 GAL UND 3
30001388 AROMAT IZADOR T UT T I FRUT TI 59ML FRA 48 10003279 BLINDAX HD SAE 40 MONOGRADO API-SL DE 1/4 UNDGA 3
30001389 AROMAT IZADOR LIMON 59ML FRA 111 10003280 BLINDAX HD SAE 40 MONOGRADO API SL DE 1 GAL
UND 2
30001390 AROMAT IZADOR SILVEST RE 59ML FRA 49 10003282 BLINDAX HD SAE 50 MONOGRADO API SL DE 1/4UND
GAL 13
30001391 AROMAT IZADOR MARINO 59ML FRA 24 10003288 FORZA VIS SAE 25W60 API CF-4 DE 5 GAL UND 1
30001522 SACAT ODOXIDO T OLBRIN DE 1 LT FRA 107 10001050 RAYVON SUPER 2T AMBAR JASO FB API T C 160COJ
ML 533
30001550 SACAT ODOXIDO T OLBRIN DE 8 ONZ FRA 168 TOTAL UNS Y COJ 1,173
30001551 LIMPIA TAPIZ VIST ONY DE 650 ML FRA 36
40001422 LIQUIDO PARA RADIADOR DE 1 L FRA 6 TOTAL GENERAL 2,672
40002434 LIQUIDO PARA RADIADOR ROJO DE 1/4 GL FRA 11
TOTAL FRASCOS 1,244

Las normas internas respecto a la transferencias de desmedros al almacén, que indica: En los casos
que el producto cumple con lo establecido por la GAF, llenará de forma diaria el formato “SGC-ADM-FC-09 Informe
semanal de PNAV que se encuentren en el almacén de PAV”, los días sábados al cierre de la distribución, presentará el
informe al administrador, quien verificará de forma física lo descrito y emitirá el informe al jefe de costo, incluyendo las
imágenes de los productos considerados como desmedros. El jefe de costos verificará que el informe cumpla con lo
solicitado, y cuente con el VB° del almacenero y administrador, si todo está conforme, dará salida en el sistema a los
productos del almacén de PAV, al almacén de Desmedros. Caso contrario devolverá el informe para que corrija el
administrador las observaciones.

Ante ello, la Administración del CO señala: “El año pasado se hizo el cambio de almacén de productos
deteriorados; sin embargo, este año no se hizo hasta el momento. De ahora en adelante se hará lo que nos
indica la norma y cumpliremos con lo establecido”

Conforme a ello, recomendamos al Controller Nacional, disponer a la administración de forma

inmediata gestione las respectivas transferencias de estos productos deteriorados, además de
ello, exigir el cumplimiento de las normas internas respecto las transferencias de desmedros al
almacén de PNAV, sustentando el motivo del deterioro del producto en base a los procedimientos
establecidos.

Observación #05: Situación de los Productos no aptos para venta.

Durante el inventario de en los almacenes, identificamos 4,315 unidades de productos (varios) no
aptos para la venta, de los cuales 2,672 unidades son considerados dentro del almacén
(observación # 04), y 1,643 unidades dentro del stock , los cuales están almacenados desde años
anteriores, sin que estos sean enviados a Planta Ancón para su respectiva destrucción o trasvase.
Estos productos están almacenados en cajas; sin embargo, gran cantidad de estos productos
están con el envase vacíos, abiertos, que conforme a lo señalado por el Almacenero, se llegaron a
vaciar en baldes en la gestión anterior, debido a que sufrían filtraciones y generaban un ambiente
antihigiénico.

Ante ello la Administración señala: “Estos productos no tienen dos años, tiene mucho más y creo que
cuando vinieron auditores anteriores pudieron llevar esta información, son productos de hace mucho tiempo,
de gestiones pasadas que hicieron el proceso para evitar la contaminación, porque al estar los envases
filtrado y productos derramos genera una contaminación hasta nos puede afectar nuestra salud.”

Esta situación, puede generar malas prácticas del personal, ya que al tener envases vacíos de
gestiones anteriores en el almacén, pueden cambiarse por productos aptos para beneficio propio.
Además de ello, pérdidas económicas por los productos deteriorados que se han mermado
durante este año.

Recomendamos al Controller Nacional, tomar las medidas correspondientes para el envío de las
mermas a planta, con el debido sustento de las mismas.

Observación #06: Productos inmovilizados.

Como resultado del análisis de rotación de productos del almacén, al 20 de agosto del 2018, se
tiene 8,737 unidades de productos por un costo de S/ 80,606.71, que de acuerdo al análisis de
ventas entre el año 2017 hasta el mes de julio 2018, no mantiene una rotación optima, ya que se
ha identificado productos inmovilizados (cero ventas), y productos con baja rotación, que vienen
trayendo como consecuencia directa la inmovilización de recursos financieros. Estos productos
son los siguientes:

- Cilindros: Se tiene 58 unidades (S/ 40,456.15), los cuales 29 no han tenido ventas durante
el 2017 hasta el mes de julio del 2018.
 Stock UNIDADES VENDIDAS
Código U.M. Descripción COSTO IMPORTE S/
Actual AÑO 2017 ENE-JUL 2018
20001043 CIL CHASIS SUPER H-2 AMARILLO DE 400 LIBRAS 5 0 0 608.30 3,041.51
10001029 CIL TRANSMISION AUTOMATICA - ATF DE 55 GL 2 0 0 638.96 1,277.92
10001169 CIL HD 40? API SF/CD DE 55 GL 1 0 0 0.00 0.00
10001178 CIL TRANSMISION MECANICA GL1 90 DE 55 GL 3 0 0 636.88 1,910.63
10001223 CIL TURBO STAR 15W40 API CG-4/SF DE 55 GAL 3 0 0 0.00 0.00
10003222 CIL FORZA TURBO SAE 25W50 DE 55 GAL 3 0 0 774.18 2,322.54
10003340 CIL FORZA ULTRA D SAE 40 DE 55 GAL 3 0 0 728.16 2,184.48
20001037 CIL EP-2 LITHIUM MULTIPROPOSITO AMARILLO DE 400 LIBRAS
2 0 0 834.88 1,669.77
20001044 CIL GRAFITADA PARA PALIERES DE 400 LIBRAS 7 0 0 847.07 5,929.47
10001164 CIL TRANS ELECTRIC DE 55 GL 1 1 0 618.37 618.37
10001166 CIL HIDRAULAN 68 DE 55 GL 3 4 0 690.09 2,070.27
10001242 CIL HIDRAULAN 100? DE 55 GL 4 1 0 694.02 2,776.09
10001028 CIL AQUAOIL DE 55 GL 26 20 0 757.56 19,696.61
TOTAL 58 40,456.15

- Baldes: Se tiene 499 unidades (S/ 24,772.97), donde 194 baldes no han tenido ventas
durante el año 2017 hasta julio 2018, 49 baldes que en todo este año (hasta julio 2018) no
se han vendido y 256 baldes que consideramos que tiene una lenta rotación:

Stock UNIDADES VENDIDAS

Código U.M. Descripción COSTO IMPORTE S/
Actual AÑO 2017 ENE-JUL 2018
10001215 BAL TURBO STAR 10W API CG-4/SF DE 5 GAL 9 0 0 21.45 193.01
10001217 BAL TURBO STAR 15W40 API CG-4/SF DE 5 GL 1 0 0 0.00 0.00
10001220 BAL ULTRADIESEL SAE 30? API CD/SF DE 5 GL 9 0 0 104.47 940.23
10001236 BAL BRIKSON II DE 5 GL 18 0 0 82.63 1,487.28
10001354 BAL VELTRON ISO VG460 DE 5 GL 10 0 0 74.39 743.93
10001356 BAL VELTRON ISO VG 680 DE 5 GL 10 0 0 74.07 740.75
10001434 BAL FORZAVIS AMBAR DE 5 GL 32 0 0 0.00 0.00
10002087 BAL SUPER OIL GAS 20W50 DE 5 GL 1 0 0 0.00 0.00
10002902 BAL TRUCKPLUS TURBO 15W40 API CI-4/SL DE 2.5 GL 50 0 0 0.00 0.00
10003318 BAL RAYVON MOTOKAR 4T SAE 50 DE 5 GAL 2 0 0 0.00 0.00
20001284 BAL MULTIPROPOSITO EP3 ROJO DE 35 LB 2 0 0 76.09 152.17
20002131 BAL GRASA VISTOMAX LC ROJO DE 35 LB 40 0 0 73.74 2,949.48
20002644 BAL COMPLEJO DE LITIO EP2 35 LIBRAS 10 0 0 99.60 996.03
10001170 BAL HIDRAULAN 100 DE 5 GL 16 1 0 65.29 1,044.63
10001272 BAL AIR COMPRESSOR OIL 100 ? DE 5 GL 4 3 0 73.35 293.40
10001292 BAL SUPER CUT OIL 46? DE 5 GL 5 1 0 79.30 396.51
10001004 BAL TEXOIL ISO 15 C/T DE 5 GL 7 3 0 61.24 428.65
20001119 BAL H-3 PARA RODAMIENTOS ROJO DE 35 LIBRAS 17 1 0 62.51 1,062.75
10001143 BAL INDUST RIAL T EXVAC 100 DE 5 GL 9 0 1 69.66 626.97
20001508 BAL MULT IPROPOSITO CALCICA ROJO DE 35 LB 34 0 1 55.55 1,888.74
10001008 BAL MUTURROL DE 5 GL 17 17 11 84.68 1,439.48
20001437 BAL MULT IPROPOSITO CALCICA AMARILLA DE 35 LB 25 2 1 0.00 0.00
20001025 BAL GRASA GRAFITADA DE 35LB. 22 4 6 81.77 1,798.98
20001018 BAL H-3 PARA RODAMIENTOS NEGRA DE 35 LIBRAS 100 34 2 64.02 6,401.52
10001002 BAL RAYVON SUPER 2T AMBAR JASO FB API T C DE 5 GL 20 35 11 59.42 1,188.47
10001173 BAL EXTRAOIL MULT IGRADO 20W50 API SL/CF DE 5 GAL 29 25 1 0.00 0.00
TOTAL 499 24,772.97
 - FRASCOS: Se tiene 3,666 unidades (S/ 7,503.32), identificando que 2,048 frascos, no se
han vendido durante el año 2017 hasta julio 2018, 1,522 frascos que no tienen ninguna
venta desde enero a julio 2018, y 96 frascos con baja rotación.
Stock UNIDADES VENDIDAS
Código U.M. Descripción COSTO IMPORTE S/
Actual AÑO 2017 ENE-JUL 2018
10001396 FRA LUBRICATODO DE 30 ML 240 0 0 0.68 164.40
10001073 FRA ULTRADIESEL SAE 40? API CD/SF DE 1 LT 272 0 0 0.55 148.72
10001074 FRA ULTRADIESEL SAE 50? API CD/SF DE 1 LT 480 0 0 4.52 2,169.71
10001296 FRA GL5 GEAR OIL 80W90 DE 0.946 LT 6 0 0 4.65 27.88
10001134 FRA 4T MOTOKAR 40 API SG DE 1 L 582 0 0 4.16 2,419.55
10002038 FRA FORZA VIS VERDE 25W60 API CF-4/SF DE 1/4 GL. 24 0 0 0.00 0.00
10002133 FRA TURBO STAR ADVANCED 15W40 API CH-4/SJ DE 1/4 GAL 3 0 0 4.37 13.12
10002389 FRA EXTRAOIL ALTO KILOMETRAJE 25W60 API SG/CF DE 1/4 GAL. 4 0 0 0.00 0.00
30001522 FRA SACATODOXIDO TOLBRIN DE 1 LT 107 0 0 2.34 250.22
30001549 FRA PULVERIZADOR PARA EL MOTOR 650ML 162 0 0 2.73 441.98
30001550 FRA SACATODOXIDO TOLBRIN DE 8 ONZ 168 0 0 0.82 137.96
10001397 FRA LUBRICATODO DE 90 ML 246 24 0 0.91 224.69
30001551 FRA LIMPIA TAPIZ VISTONY DE 650 ML 36 12 0 1.51 54.40
10001984 FRA SUPER OIL GAS 20W50 DE 1/4 GAL 1,003 292 0 0.00 0.00
10003188 FRA AT TOM SAE 5W30 DE 1/4 GAL 84 12 0 5.78 485.28
10003192 FRA SINTEK OIL POWER 10W30 DE 1/4 GAL 107 2 0 4.78 511.40
10003194 FRA SINTEK OIL HIGH 10W40 DE 1/4 GAL 46 13 0 4.86 223.45
10002384 FRA ADITIVO ANTIHUMO NO SMOKE DE 410 ML 96 0 12 2.40 230.57
TOTAL 3,666 7,503.32

- GALONES, UNIDADES, TAPER Y COJINES: Identificamos 4,514 unidades de productos (S/

7,874), donde 336 unidades no tiene venta desde el año 2017 a julio 2018, 3,421 no se han
vendido entre enero y julio 2018, y 752 unidades con baja rotación:

Stock UNIDADES VENDIDAS

Código U.M. Descripción ENE-JUL COSTO IMPORTE
Actual AÑO 2017
2018
30001617 GL PULVERIZADOR PARA EL MOTOR DE 1 GAL 5.00 0.00 0.00 12.57 62.86
10001237 GL TURBO STAR 25W50 API CG-4/SF DE 1 GAL 17 0.00 0.00 0.00 0.00
30001521 GL SACATODOXIDO TOLBRIN DE 1 GL 48 0.00 0.00 7.84 376.46
30001617 GL PULVERIZADOR PARA EL MOTOR DE 1 GAL 5 0.00 0.00 12.57 62.86
10001094 GL HD 50 API SF/CD DE 1 GAL 64 1.00 0.00 18.48 1,182.76
10001097 GL MUT URROL DE 1 GAL 41 19.00 0.00 17.43 714.54
10001307 GL GL5 GEAR OIL 80W90 DE 1 GAL 16 2.00 0.00 16.04 256.67
10001308 GL GL5 GEAR OIL 85W140 DE GAL 56 0.00 1.00 16.65 932.52
TOTAL 252.00 3,588.67
10003398 UND PACK (01 CAJA FORZA TURBO SAE 25W50 DE 1 GAL + 6 FRANELAS
3 0.00
+6 SILICONA 0.00
120 ML) 85.89 257.67
20002487 TAP COMPLEJO DE LITIO GREEN EP2 DE 453 GRS. 120 0.00 0.00 4.41 529.40
20002613 TAP GRASA SULFONATO DE CALCIO DE 4 LIBRAS 10 0.00 0.00 48.35 483.50
30002004 DPK CERA EN PASTA COLOR AMARILLA TOLBRIN DE 330 ML 133 0.00 0.00 1.08 143.17
10001053 COJ RAYVON SUPER 2T ROJO JASO FB API T C DE 160 ML 3,300 2.00 0.00 0.56 1,841.70
20003298 TAP GRASA EP-2 LITHIUM MULT IPROPOSITO AZUL DE 210 GRS
696 X 24 UND0.00 1.00 1.48 1,030.16
TOTAL 4,262 4,286
Ante esta situación la Administración del CO señala: “ Son productos que indico mi antiguo almacenero
que cuenta más o menos con 7 años de antigüedad, a la actualidad se está enviando a sede central de Ancón
para su devolución, hasta el momento enviamos ya en dos oportunidades y tenemos que seguir enviando
cada vez que nos llegue nuestra mercadería hasta dejar en cero y poder contar solo con Productos apto para
la venta.”

Estas situaciones vienen generando casi nula movilización de recursos financieros por un total de
S/ 80,606.71, que puede representar perdidas económicas futuras por posibles deterioros del
producto.

Recomendamos al Controller Nacional, Gerente de Ventas y Marketing, tomar las medidas

necesarias correctivas para aumentar la rotación de estos productos, caso contrario evaluar el
envío de los productos a un Centro Operativo donde tenga una mejor rotación.
TAREA:

1. Indique qué medidas de control usted recomendaría en vista de lo informado.

2. Qué recomendaciones haría para cada observación.
3. Encontró alguna deficiencia en el trabajo de control efectuado por los Auditores
4. Qué pápeles de trabajo usted hubiera usado en cada observación.
5. Sugiera ajustes contables frente a las deficiencias encontradas-

Dr CPC Carlos Alberto Olivos Campos

Auditor

Empresa dedicada a la venta de aceites y filtros para autos