EJERCICIOS DE REPASO

Instrucciones :
 Responder con lapicero azul o negro.
 No se permite el uso de libros, apuntes, celular, tablet o laptop.
 Se permite el uso de calculadora simple.
 Lea detenidamente las preguntas antes de responder.

SECCION I IMPUESTO A LA RENTA

La utilidad antes del impuesto a la renta en el Estado de Resultados del año
2019 es de S/. 1’007,000. Existen las siguientes diferencias entre las normas
contables y las normas tributarias:
 Exceso de gastos de representación por S/. 39,000.
 Exceso de gastos recreativos por S/. 21,000.
 La depreciación registrada en la contabilidad es S/. 60,000 y la normativa
tributaria acepta como máximo S/. 40,000.

Se pide:
a)(2 puntos) Muestre las diferencias entre la base contable y tributaria.
Determine el impuesto a la renta diferido del año 2019.
Base contable Base Diferencia
tributaria
Utilidad contable antes de impsto 1’007,000 1’007,000
Adiciones o deducciones:
*Exceso de gastos de +39,000 +39,000
representación Dif Permanente
*exceso de gastos recreativos. +21,000 +21,000
Dif Permanente
*Exceso en depreciación Dif …… +20,000
Temporal
Utilidad tributaria 1’067,000 1’087,000
Impuesto a la Renta 29.5% 314,765 320,665 5900
El impuesto a la renta DIFERIDO es S/ 5900

(1 punto) Indique el asiento del impuesto a la renta diferido.

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 Debe Haber
Gasto por impuesto a la Renta 314,765
ACTIVO POR Impuesto a la renta DIFERIDO 5,900
Impuesto por PAGAR 320,665

SECCION II: PASIVOS POR DERECHOS DE USO (8 puntos)

CARMIN SA requiere una nueva maquinaria y ha decidido firmar un contrato de
arrendamiento financiero con el Banco de Arena. Se le adjunta el cuadro de
amortización y algunos datos relacionados con la operación y la máquina.

Fecha de la firma del contrato : 30 de junio de 2019

Cuotas : trimestrales
Vida útil estimada a la máquina : 5 años
Tasa del IGV : 18%
Tasa de impuesto a la renta : 29.5%

PERIODO AMORTIZACIÓN INTERÉS CUOTA SALDO

0       250,000.00
1 18,892.51 35,000.00 53,892.51 231,107.49
2 21,537.46 32,355.05 53,892.51 209,570.04
3 24,552.70 29,339.81 53,892.51 185,017.34
4 27,990.08 25,902.43 53,892.51 157,027.26
5 31,908.69 21,983.82 53,892.51 125,118.57
6 36,375.91 17,516.60 53,892.51 88,742.66
7 41,468.53 12,423.97 53,892.51 47,274.13
8 47,274.13 6,618.38 53,892.51 0.00
  250,000.00 181,140.05 431,140.05  

La empresa había proyectado para el año 2019 una utilidad antes de

impuestos, sin considerar el leasing por S/ 600 000.

Se pide:
a) (3 puntos) Registre las operaciones vinculadas con el leasing para el
año 2019.
A la firma 30 junio
Activo por derecho de uso 250,000
Pasivo por arrendamiento 250,000
Al 30 setiembre interés primera cuota
Gastos financieros 35,000.00  
Pasivo por arrendamiento   35,000.00
Al 30 setiembre pago primera cuota
Pasivo por arrendamiento 53,892.51
Igv (crédito fiscal) 9,700.65
Efectivo 63,593.16

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 Al 30 setiembre depreciación trimestral
Gasto por depreciación 4,1666.66*3
Depreciación acumulada 4,1666.66*3
(250,000 – 0) / 60 meses =
deprec por mes = 4,166.66

Al 31 diciembre interés segunda cuota

Gastos financieros 32,355.05  
Pasivo por arrendamiento   32,355.05

Al 31 diciembre pago segunda cuota

Pasivo por arrendamiento 53,892.51
Igv (crédito fiscal) 9,700.65
Efectivo 63,593.16

Al 31 diciembre depreciación trimestral

Gasto por depreciación 4,1666.66*3
Depreciación acumulada 4,1666.66*3
(250,000 – 0) / 60 meses =
deprec por mes = 4,166.66

b) (3.0 puntos) Determine la utilidad neta para ambos escenarios: sin

leasing y con leasing.

Año 2019
Sin leasing Con leasing
Utilidad antes de impuestos 600 000 600 000
GASTO FINANCIERO 0 -67,355.05
GASTOS DEPRECIACIÓN 4166.6666*6 0 -25,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPSTO RENTA 600,000 507,644.95
Impuesto a la Renta 29.5% -177,000 -149,755.26
UTILIDAD NETA 423,000 357,889.69

c) (1.0 punto) Determine el ahorro fiscal del año 2019 producto de la

operación de leasing.
Es la diferencia entre ambos impuestos a la renta= es lo que se deja de
pagar en I RENTA por el mayor gasto = S/27,244.74 //
La otra forma es:
tasa impuesto renta * gasto // 29.5% *(67355.05 + 25000) = S/ 27,244.74

d) (1.0 punto) Diga cuánto sería el pago para cancelar el leasing si después
de pagar la cuota 6 la empresa decide cancelar todo el contrato.
88,742.66

SECCION III: PATRIMONIO (4 puntos)

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La empresa RUDIS SAA le presenta la siguiente información de su patrimonio
al 31 de diciembre de 2017:

PATRIMONIO S/.
Capital 4’000,000
Reserva legal 170,000
Resultados acumulados 630,000

Las transacciones realizadas por la empresa durante el año 2018 fueron:

i. En abril se realiza la emisión de 150,000 acciones comunes de capital
social. La empresa recibe S/. 225,000 en efectivo en esta colocación. El
valor nominal de la acción es S/. 1
ii. Se acuerda la distribución de dividendos: en efectivo por S/. 160,000 y
en acciones a valor nominal por S/ 200,000
iii. La utilidad neta (utilidad después de impuestos) de 2018 fue S/ 340,000
iv. Se debe efectuar la detracción de la reserva legal del año.

Se pide:
(4 puntos) Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio del año 2018:

Estado de Cambios en el Patrimonio

SECCIÓN IV: FLUJO DE EFECTIVO (5 puntos)

La empresa ARENAS DEL DESIERTO SA le presenta la información
comparativa para determinar el movimiento de efectivo.

ARENAS DEL DESIERTO SA

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de diciembre
ACTIVO 2018 2017
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 668,304 289,910
Cuentas por cobrar comerciales 331,487 389,021
Inventario 1´302,431 980,636
Servicio de alquiler contratado por anticipado 16,519 13,998
Total activo corriente 2’318,741 1’673,565

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ACTIVO NO CORRIENTE
Activos Financieros 27,997
Propiedad, planta y equipo 2’141,506 2’617,739
Depreciación acumulada -521,308 -293,971
Total activo no corriente 1’648,195 2,323,768
TOTAL ACTIVO 3’966,936 3,997,333
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones financieras 559,944 912,666
Cuentas por pagar comerciales 744,434 942,337
Tributos por pagar 38,239 7,966
Total pasivo corriente 1´342,617 1’862,969
PATRIMONIO
Capital 2’393,761 2’117,988
Resultados acumulados 230,558 16,376
Total patrimonio 2’624,319 2’134,364
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3’966,936 3’997,333
ARENAS DEL DESIERTO SA
ESTADO DE RESULTADOS
Por el año 2018
Ventas 2’659,734
Costo de ventas -1’573,614
Utilidad bruta 1’ 086,120
Gasto de sueldos -518,905
Gastos de alquileres -13,998
Gasto de servicios básicos -1,400
Gasto de depreciación -251,975
Utilidad en venta de IME 108,349
Utilidad operativa 408,191
Gastos financieros -80,912
Utilidad antes de impuesto a la renta 327,279
Impuesto a la Renta -56,903
Utilidad neta 270,376

Información adicional:

 No considere IGV en el desarrollo del caso

 Los dividendos fueron entregados en efectivo
 Los gastos financieros corresponden a intereses de obligaciones
financieras.

SE PIDE:
a) (1.0 punto) Determine el pago de efectivo realizado a los proveedores de
inventario durante el año 2018.
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b) (1.0 punto) Determine el cobro de efectivo realizado a los clientes

durante el año 2018.
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c) (1.0 punto) Determine el pago de servicios contratados por anticipado

realizado durante el año 2018.
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d) (2.0 puntos) Identifique a qué actividad pertenecen las siguientes

operaciones: Actividad de operación (AO), actividad de inversión (AI) o
actividad de financiamiento (AF)

Operaciones Actividad
La empresa realizó el pago de su cuota del préstamo
bancario.

La empresa recibe capital en efectivo.

La empresa vende al contado uno de sus vehículos
antiguos como parte de su plan para renovar sus unidades.
La empresa paga los sueldos del mes.

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