Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Auditoria Constructora MR Sas
Auditoria Constructora MR Sas
1
AUDITORIA A LA CUENTA DE INVENTARIOS DE CONSTRUCTORA DEL SUR
MR SAS, DEL MUNICIPIO DE SAN JUAN DE PASTO CON BASE EN LOS
DECRETOS 2420 Y 2496 DEL AÑO 2015, PARA EL PRIMER SEMESTRE DEL
AÑO 2017
Anteproyecto
2
Contenido
INTRODUCCION.......................................................................................................7
1. TÌTULO DEL PROYECTO:.................................................................................8
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................................9
2.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA...................................................................9
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA...............................................................10
2.3 JUSTIFICACION............................................................................................10
3. OBJETIVOS.........................................................................................................11
3.1 OBJETIVO GENERAL...................................................................................11
3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS..........................................................................11
4. MARCO REFERENCIAL.....................................................................................12
4.1 MARCO CONTEXTUAL.................................................................................12
4.1.1 Departamento de Nariño........................................................................12
4.1.2 Municipio de San Juan de Pasto............................................................14
4.1.3 Constructora del SUR MR SAS..............................................................14
4.2 MARCO TEORICO........................................................................................16
4.2.1 Auditoría..................................................................................................20
4.2.2 Normas internacionales de Auditoría......................................................26
4.2.3 Concepto de control................................................................................27
4.2.4 Control interno.........................................................................................30
4.3 MARCO CONCEPTUAL................................................................................34
4.3.1 Inventarios...............................................................................................34
4.3.2 Plan de Auditoría.....................................................................................34
4.3.3 Acciones preventivas..............................................................................35
4.3.4 Acciones correctivas...............................................................................35
4.3.5 Construcción............................................................................................35
4.3.6 Riesgo......................................................................................................35
4.3.7 Proceso....................................................................................................35
4.3.8 Papeles de trabajo:..................................................................................36
4.4 MARCO LEGAL.............................................................................................36
3
4.4.1 Decreto 2420...........................................................................................36
4.4.2 Decreto 2496...........................................................................................37
4.4.3 Normas Internacionales de Auditoría:.....................................................38
4.4.4 Valoración del Riesgo.............................................................................38
4.4.5 NIA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros...................38
4.4.6 NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material
mediante el conocimiento el conocimiento de la entidad y su entorno:...........39
4.4.7 NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la auditoría:..................................................................................39
4.4.8 NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados:.......................39
4.4.9 NIA 402 Consideraciones de auditoría relativa a una entidad que utiliza
una organización de servicio:...........................................................................39
4.4.10 NIA 450 Evaluación de los errores identificados durante la realización
de la auditoría:..................................................................................................40
4.4.11 NIA 500 Evidencia de auditoría:............................................................40
5. DISEÑO DE ASPECTOS METODOLÓGICOS...................................................41
5.1 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.........................................................................41
5.1.1 CONTABLE Y FINANCIERA...................................................................41
5.2 ENFOQUE......................................................................................................41
5.3 TIPO DE INVESTIGACION...........................................................................41
5.3.1 Descriptivo...............................................................................................41
5.3.2 Propositivo:..............................................................................................42
5.4 METODO DE ESTUDIO................................................................................43
5.5 DETERMINACION DEL UNIVERSO INVESTIGATIVO................................43
5.5.1 Determinación de la población................................................................43
5.5.2 Determinación de la muestra..................................................................43
5.6 INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. 44
5.6.1 FUENTE PRIMARIA:...............................................................................44
5.6.2 FUENTE SECUNDARIA:........................................................................44
5.7 ELEMENTOS DE ADMINISRACION Y CONTROL..........................................44
5.7.1 RECURSOS................................................................................................44
4
6. ANÁLISIS E INTERPRETEACIÓN DE RESULTADOS......................................45
6.1 TECNICAS DE RECOLECCION DE LA INFORMACION.............................45
6.1.1 Observación............................................................................................45
6.1.2 Encuesta..................................................................................................45
6.2 TABULACION CUESTIONARIO GENERAL.................................................47
6.1.1 Análisis....................................................................................................48
6.1.2 Análisis....................................................................................................48
6.1.3 Análisis....................................................................................................49
6.1.4 Análisis....................................................................................................50
6.1.5 Análisis....................................................................................................50
6.1.6 Análisis....................................................................................................51
6.1.7 Análisis....................................................................................................52
6.1.8 Análisis....................................................................................................52
6.1.9 Análisis....................................................................................................53
6.3 INSTRUMENTO DE ACTIVIDADES DE CONTROL:....................................53
7. PLANIFICACION LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN Y ASEGURAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN.......................................................................................................59
7.1 OBJETIVOS DE LA EVIDENCIA SEGÚN LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA................................................................60
7.1.1 DEFINICIONES CLAVE RELACIONADAS CON LA EVIDENCIA DE LA
AUDITORIA..........................................................................................................60
7.2 ASPECTOS RELEVANTES A TENER EN CUENTA EN LA PLANIFICACIÓN
DE UNA AUDITORÍA...........................................................................................61
7.3 DISEÑO DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE INFORMACIÓN
FINANCIERA........................................................................................................63
7.3.1 Características Del Programa De Auditoria............................................65
7.3.2 Contenido De Los Programas De Auditoria............................................65
7.3.3 Ventajas Del Programa De Auditoria......................................................66
7.3.4. Responsabilidad por el Programa de Auditoría.....................................67
5
8. PROGRAMA DE AUDITORIA DE LA CUENTA DE INVENTARIOS EN LA
EMPRESA CONSTRUCTORA DEL SUR MR SAS................................................68
8.1 OBJETIVO GENERAL DE AUDITORIA........................................................68
8.1.1 OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO.........................68
8.1.2 OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS..................................68
8.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE INVENTARIO..............................69
8.3 CUESTIONARIO PARA EL CONTROL DE EXISTENCIA DE INVENTARIO
..............................................................................................................................70
8.4 PROGRAMA DE AUDITORIA A LA CUENTA: INVENTARIOS....................71
8.4.1 OBJETIVOS:...........................................................................................71
8.4.2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.....................................................71
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA..................................................................71
8.5 TECNICAS APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORIA....................72
9 HALLAZGOS........................................................................................................75
CONCLUSIONES....................................................................................................76
ACCIONES CORRECTIVAS Y /O RECOMENDACIONES....................................77
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.......................................78
BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................79
CIBERGRAFÍA.........................................................................................................80
6
INTRODUCCION
7
1. TÌTULO DEL PROYECTO:
Auditoria a la cuenta de inventarios de CONSTRUCTORA DEL SUR MR SAS, del
municipio de San Juan de Pasto con base en los decretos 2420 y 2496 del año
2015, para el primer semestre del año 2017.
8
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
9
permitan identificar riesgos y errores, que generen estrategias para la atenuación
de dichas dificultades, y por ende le provea un mayor nivel de seguridad para
salvaguardar los inventarios los cuales representan un valor realmente muy
significativo en su estado de situación financiera, mejorar la eficiencia y efectividad
de las operaciones, al igual que el alcance de sus objetivos, de esta manera
brindar confianza en sus operaciones y credibilidad en los estados financieros.
10
operaciones contables, administrativas y financieras. Por lo que se puede afirmar
que una auditoria es un proceso constructivo que se ve reflejado en el mejor
desempeño de la organización.
Considerando lo que mencionado anteriormente, la auditoria en la
CONSTRUCTORA DEL SUR MR SAS, mas puntualmente a la cuenta de
inventarios y sus componentes, responde a la necesidad de identificar controlar y
disminuir los riesgos en el manejo de estos recursos para que de esta manera la
dirección conozca la realidad de sus problemas internos actuales en sus procesos
y se pueda implementar medidas que les permitan reducir las posibles pérdidas de
estos bienes y prevenir en el momento oportuno los delitos económicos que a
futuro pueden afectar el desarrollo y desempeño de la empresa.
3. OBJETIVOS
11
4. MARCO REFERENCIAL
Municipios 64
2
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN CUANTITATIVA EN LAS CIENCIAS SOCIALES. Guillermo
Briones (En línea) Citado 20-01-2017 disponible en Internet
<https://www.yukei.net/wp-content/uploads/2007/08/modulo3.pdf>
3
CARACTERIZACIÓN DEPARTAMENTO DE NARIÑO. (en línea) Citado 26-01-2017 Disponible en Internet
<http://e.exam-10.com/pravo/21263/index.html?page=2>
4
CARACTERIZACIÓN DEPARTAMENTO DE NARIÑO. (en línea) Citado 26-01-2017 Disponible en Internet
<http://e.exam-10.com/pravo/21263/index.html?page=2>
12
Resguardos Indígenas: 67
Consejos Comunitarios 56
13
Unión, San Bernardo, San Lorenzo, Mosquera, Santa Bárbara.
San Pedro De Cartago, Taminango,
Leiva, Policarpa, Cumbitara, El
Rosario
Centro Occidental: Ancuya, Guaitarilla, La Llanada, Santacruz, Providencia,
Linares, Ospina, Samaniego, Sapuyes, Túquerres, Los Andes, Mallama,
Ricaurte.
Fuente: Disponible en {http://www.unimar.edu.co/conozcamosanariño}
14
año 2011 se constituyó el CONSORCIO CONSTRUCTORA DEL SUR MR y que
un tiempo después se transformó a CONSTRUCTORA DEL SUR MR SAS,
organización perteneciente al Régimen Común identificada con NIT. 900.690.199-
0, declarante de renta, IVA e ICA.
4.1.3.2 Visión
4.3.3.3 Misión
15
Trabajo en equipo: para lograr un objetivo común.
Innovación: entendida como la capacidad para adaptarse al constante
cambio.
Responsabilidad: refiriéndose al cumplimiento de cada compromiso que se
adquiere con clientes, proveedores y colaboradores.
Responsabilidad Social: entendiéndose como el compromiso de contribuir a
mejorar la calidad de vida de nuestros trabajadores y así mismo al
desarrollo de la región.
ANALISIS GENERAL:
De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es:
obtener una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con
un alto nivel de seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoría,
están libres de errores materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al
auditor enunciar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información
financiera aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar
las conclusiones de auditoría.
16
Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya
sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su
entorno y control interno.
Requisitos:
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas
internacionales de auditoría relevantes al momento de planear y desempeñar una
auditoria, estos requisitos soportan cada objetivo del auditor.
17
Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe
mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria,
teniendo una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para
identificar su validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad
de los documentos o representaciones de la administración. Esta actitud le permite
al auditor reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias sospechosas o
condiciones que puedan indicar posible fraude.
Para poder cumplir con todos los puntos anteriormente mencionados, el auditor
debe de definir metodologías de trabajo que permita estandarizar
procedimientos que es establecido en las normas internacionales de auditoría y
así mismo el control de calidad, por lo tanto se debe incluir
Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la
revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del
cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de
independencia.
b) Planeación de la auditoría
18
En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados
a:
d) Pruebas sustantivas
Bajo NIA 400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno; se determina una serie
de riesgos en que la constructora estará expuesta.
19
erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles
internos relacionados.
3. "Riesgo de control" es el riesgo de que una representación errónea que
pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que
pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o
detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
4. "Riesgo de detección" es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de
un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo
de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases.
Una vez se presenten estos riesgos el auditor deberá implementar sistemas que
ayuden a evitar o mitigar dichos riesgos
4.2.1 Auditoría.
20
desarrollo de las actividades, es decir si la administración ha cumplido en el logro
de objetivos propuestos.
Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente
sin prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad)
que hace las declaraciones.
7
CUELLAR MEJÍA, Guillermo Adolfo “Teoría General de la Auditoria y Revisoría Fiscal” (en línea) Citado 22-
01-2017 Disponible en Internet <fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html>
21
Declaraciones acerca de acciones económicas o eventos son las
protestas hechas por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia
de la auditoría. Las afirmaciones incluyen información contenida en
estados financieros, reportes internos de operación y declaraciones de
impuestos.
Criterios establecidos son los estándares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrán constituir reglas
prescritas por los cuerpos legislativos, presupuestos o demás medidas de
desempeño establecidas por la administración o principios de contabilidad
generalmente aceptados establecidos por el Financial Accounting
Standards Board (FASB) y demás órganos autorizados.
Usuarios interesados son las personas que utilizan (o confían en) los
hallazgos del auditor. En el entorno de negocios se incluye a los
accionistas, administradores, acreedores, dependencias gubernamentales
y público en general. [Kell,1995]
La guía Internacional de Auditoría No. 3 [IFAC, 1983] Principios básicos que Rigen
una Auditoría, establece (párrafos 2-4):
8
CUELLAR MEJIA, Guillermo. Teoría General de la Auditoría y Revisoría Fiscal. Cauca: Universidad del Cauca:
Facultad de Ciencias Contables Económicas y Administrativas, Departamento de Ciencias Contables. 2012.
(en línea) citado 17- 03- 2017 Disponible en internet: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html.
22
Como se puede observar las auditorias son indispensables para el buen desarrollo
de cada actividad en las empresas independientemente del área en el que sea
enfocado, y la razón por la cual sea realizada ya que está es una herramienta
indispensable para la detención y análisis de él, porque está desenvolviéndose la
empresa de esa formar, produciendo las cantidades demostradas y el porqué de
una manera justificada sobre la rentabilidad que se obtienen de está.
Una visión formal y sistemática para determinar hasta qué punto una organización
está cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, así como para
identificar los que requieren mejorarse”
9
CUELLAR MEJÍA, Guillermo Adolfo “Teoría General de la Auditoria y Revisoría Fiscal” (en línea) Citado 23-
01-2017 Disponible en Internet <fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html>
23
Permite a los directivos obtener Estados Financieros Certificados por una
entidad independiente y al mismo tiempo recibe las recomendaciones para
mejorar procesos que no se hayan realizado correctamente.
24
- La función de auditoría se basa en el supuesto de que la información pueda ser
verificada.
Algunas de las razones más trascendentales para realizar una auditoría pueden
ser las siguientes.
1. Razones Externas.
25
b) Fluctuaciones del mercado
2. Razones Internas
La IFAC es una asociación sin ánimo de lucro radicada en Suiza cuyos miembros
son corporaciones nacionales de auditores. Fundada en 1977, su constitución y
estatutos (bylaws, por su denominación en inglés) vigentes datan de febrero de
2014 y establecen que la IFAC sirve al interés público mediante “la contribución y
el apoyo a los estándares internacionales de alta calidad, ayudando a construir y
fomentar organizaciones profesionales de contaduría fuertes, empresas de
contaduría, y prácticas de alta calidad para los contadores profesionales, así como
expresando temas de interés público” (Constitución de la IFAC, artículo 4.2).
26
El objetivo de la auditoría de los estados financieros de una entidad es la emisión
de un informe en el que un profesional independiente (el auditor) emite una
opinión respecto de si dichos estados financieros expresan, en todos sus aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de dicha
entidad, así como del resultado de sus operaciones en el periodo examinado.
Con la emisión del informe por parte del auditor, se pretende incrementar el grado
de confianza de los usuarios de los estados financieros (NIA 320.3). Para
incrementar este grado de confianza, las NIA tienen en consideración las
necesidades comunes de los usuarios de la información financiera, en lugar de
considerar el posible efecto de los errores sobre los usuarios individuales
específicos, ya que las necesidades individuales pueden variar ampliamente (NIA
320.2).
Este objetivo representa, por lo tanto, un propósito de control social por parte del
auditor. En este sentido, hay que tener en cuenta que en una economía de
mercado, los agentes necesitan información para tomar decisiones, información
que, en parte, proviene de los estados financieros de las entidades. Por lo tanto,
su elaboración es un proceso especialmente sensible que requiere ciertos
controles para evitar errores intencionados o no por parte de los preparadores,
que afecten a las decisiones que adoptan los agentes del mercado. Entre estos
controles sobresale el proceso de auditoría de los estados financieros. 10
Es importante, para comprender mejor el objeto de este trabajo, tratar sobre lo que
significa la función de control. Por eso, en este punto se pretende presentar el
concepto de control, así como los elementos que integran este concepto. Se
mostrarán las formas según las cuales el control puede ser comprendido en sus
diferentes perspectivas y sus etapas básicas. Estas consideraciones serán
importantes para que sea posible percibir la evolución del concepto, que será
expuesto a continuación.
Se define el concepto de control como “un proceso administrativo a través del cual
los administradores realizan un esfuerzo sistemático orientado a comparar el
rendimiento con los estándares establecidos por las organizaciones, y estar en
capacidad de determinar si el desempeño es acorde con las normas”. Este
proceso incluye, obviamente, asegurarse de que todos los recursos estén siendo
utilizados de la manera más efectiva posible siempre en función del logro de los
objetivos que la organización ha propuesto.
10
Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Antonio Barral Rivad,a Rafael Bautista Mesa,
Horacio Molina Sánchez, (en línea) citado 1-04-2017 Disponible en
<http://www.ctcp.gov.co/_files/documents/DOC_CTCP_R6GQF_200.pdf<
27
Conviene señalar los alcances del término control y el de orden:
4.2.3.1 Orden.
28
Adecuado: el control debe ser acorde con la función controlada, buscando las
técnicas y criterios más idóneos.
29
Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el
momento en que se establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la
planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración
y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos
de la empresa.
- Ambiente de control.
- Sistema Contable.
- Procedimientos de Control.
11
COLOMBIA. Congreso de la Republica. Ley 87 (Noviembre 29 de 1993). Por la cual se establecen normas para el
ejercicio del control interno en las entidades y organismos del estado y se dictan otras disposiciones, Artículo 1º
[en línea] [citado 26-01-2017] Disponible en internet:
<www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_0087_1993.html>
30
4.2.4.1 Corrientes de control interno.
La relación establecida entre administración y control determinada por los
primeros clásicos no se detiene en la instauración de la supervisión y control de
calidad. Los enfoques funcionales y de relaciones humanas desarrollados por la
administración generan nuevos cambios en la estructura y concepción del control,
suscitando uno de los tipos más importantes y eficientes para las organizaciones
empresariales: es el nacimiento del control interno. Este se define como el plan de
organización y todos los métodos coordinados, adoptados para salvaguardar los
activos, revisar la precisión y confiabilidad de los números contables, promover la
eficiencia de operación y fomentar la adhesión de los trabajadores a las políticas
prescritas por la administración.
En esta primera etapa el desarrollo del control interno fue incipiente pero suficiente
para generar cambios en el clásico proceso de evaluación externa, el cual amplió
sus actividades a la auditoría de control interno, aunque con un énfasis poco
significativo.
El aspecto fundamental de influencia del pensamiento y acción administrativa en la
estructura del control (en contravía del concepto tradicional según el cual solo
constituye un instrumento de garantía para el capital frente a la administración o
“para ésta frente al trabajo”) es su vinculación al proceso administrativo como
instrumento optimizador de los procesos de trabajo en perspectivas de eficiencia y
eficacia. Desde entonces el control tiene una ruptura: el tradicional con objetivos
de defensa del interés de los propietarios de capital, consolidándose como
auditoría externa y el nuevo modelo de control administrativo, integrado por la
supervisión, el control de calidad y el control interno, como instrumento
optimizador de la gestión.
31
nivel. Es el proceso mediante el cual la organización se asegura de que las tareas
específicas sean realizadas con efectividad”.12
La palabra control ha sido utilizada con varios y diferentes sentidos:
Control como función coercitiva y restrictiva, para inhibir o impedir conductas
indeseables, como por ejemplo llegar con atraso al trabajo o a clases o hacer
escándalos.
Control como verificación de alguna cosa, para apreciar si está correcto, como
verificar pruebas o notas.
Control como comparación con algún estándar de referencia como pensar una
mercadería en otra balanza o comparar notas de alumnos.
Los estándares son criterios establecidos contra los cuales pueden medirse los
resultados, representan la expresión de las metas de planeación de la empresa o
departamento en términos tales que el logro real de los deberes asignados pueda
medirse contra ellos.
32
Retroalimentación: “Una vez corregidas las desviaciones, reprogramar el proceso
de control con la información obtenida causante del desvío”. 13
13
GESTIPOLIS, Op. Cit.
33
estandarizado, es decir, que las observaciones o mediciones se realizan
periódicamente (en forma horaria, diaria, semanal, etc.)”. 14
4.3.1 Inventarios.
Según la sección 13 de las NIIF para PYMES los inventarios son activos
corrientes, es decir un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados del que la entidad espera obtener beneficios económicos en el
futuro.
15
ZONA ECONIMICA, Concepto de control. (en línea) [citado 29-01-2017] Disponible en internet:
<http://www.zonaeconomica.com/control>
34
auditoría que se llevarán a cabo a lo largo de un período determinado con el fin de
tener una mejora continua de los procesos evaluados.
4.3.6 Riesgo
Posibilidad de que suceda algún evento o suceso que tenga un impacto negativo
sobre los objetivos empresariales o sobre un proceso.
4.3.7 Proceso
35
identificado para apoyar su política y estrategia y para satisfacer plenamente a sus
clientes y otros grupos de interés, las cuales transforman elementos de entrada en
resultados.
16
LEGIS. COMUNIDAD CONTABLE Decreto Único Reglamentario NIF-NAI y sus primeras modificaciones.
[en línea] [citado 30-01-2017] Disponible en internet
<http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NAI/ decreto-unico-reglamentario-nif-nai.asp>
36
* Derogatoria y vigencias
Por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único Reglamentario de
las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y Aseguramiento de la
Información y se dictan otras disposiciones. En dicha norma se incorpora
información y se realizan aclaraciones de gran importancia, entre las cuales
encontramos:
* El cronograma de aplicación para los preparadores de información financiera del
Grupo 2 que conforman el Sistema General de Seguridad Social en Salud
(SGSSS) y las cajas de compensación familiar se modifica, dejando como primer
período de aplicación el comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del
2017.
* Se establece el tratamiento de los aportes sociales para las entidades de
naturaleza solidaria, el cual se regirá por lo previsto en la Ley 79 de 1988.
* Frente a las Normas de Aseguramiento de la Información, se precisa que los
revisores fiscales que presten sus servicios a entidades del grupo 1, y a las del
grupo 2 que con base en el promedio de los 12 meses correspondientes al año
anterior al período objeto de revisión tengan más de 30.000 salarios mínimos
mensuales legales vigentes de activos o más de 200 trabajadores, aplicarán las
NIA contenidas en el anexo 4 del Decreto 2420 del 2015 a partir del 1° de enero
del 2016, y las ISAE compiladas en la nombrada norma a partir de la misma fecha
en el caso de las entidades del grupo 1 que sean emisoras de valores o entidades
de interés público, o a partir del 1° de enero del 2017 para las restantes, respecto
de lo mencionado inicialmente en este párrafo.
Adicionalmente se precisa que los contadores públicos que, no actuando como
revisores fiscales, realicen trabajo de auditoría de información financiera, revisión
de información financiera histórica, otros trabajos de aseguramiento u otros
servicios profesionales, deberán aplicar las NIA, las NITR, las ISAE o las NISR
incluidas en el Decreto 2420 del 2015, según el tipo de trabajo que estén
desarrollando.
* Se reafirma que la sujeción a la NICC 1 y al Código de Ética contenidos en el
Decreto 2420 del 2015 es obligatoria para todos los profesionales de la
contaduría.
17
SUPERSOCIEDADES [en línea] [citado 29-01-2017] Disponible en internet
<http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-contables/procesos-de-convergencia-niifs/
Normograma/Documents/Decreto%202496%20del%202015.pdf>
37
* Se incorporan los anexos 1.1 y 2.1, los cuales contienen los marcos técnicos
normativos para el grupo 1 y para el grupo 2 respectivamente.” 18
18
LEGIS. COMUNIDAD CONTABLE Decreto Único Reglamentario NIF-NAI y sus primeras modificaciones.
[en línea] [citado 29-01-2017] Disponible en internet
<http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NAI/ decreto-unico-reglamentario-nif-nai.asp>
19
CAMARA COMERCIO DE MEDELLIN. Enfoque de Auditoría sobre Normas Internacionales de Información
financiera. [en línea] [citado 29-01-2017] Disponible en internet
<http://www.camaramedellin.com.co/site/Portals/0/Documentos/ Memorias/ Plantilla%20SAT.pdf>
20
NIA 315. [en línea] [citado 29-01-2017] Disponible en internet <http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA
%20315%20p%20def.pdf>
38
4.4.6 NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de error material
mediante el conocimiento el conocimiento de la entidad y su entorno:
Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados financieros,
haciéndolo mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el
control interno de la entidad.
¿Qué es fraude?
Fraude es un acto intencional de uno o más individuos de la administración, de
quienes están a cargo del gobierno, de empleados o de terceros, que conlleva el
uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal.
4.4.9 NIA 402 Consideraciones de auditoría relativa a una entidad que utiliza
una organización de servicio:
Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la 'entidad usuaria' cuando
tal entidad usa los servicios de una o más organizaciones de servicio. De manera
específica, amplia la orientación respecto de cómo el auditor de la entidad usuaria
aplica el ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración
equivocada material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno y el ISA
330 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados, en lo que se refiere a
la obtención de un entendimiento de la entidad usuaria, incluyendo el control
interno relevante para la auditoría, entendimiento que sea suficiente para
identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada material, así como el
diseño y aplicación de los procedimientos de auditoría adicionales en respuesta a
esos riesgos.
39
4.4.10 NIA 450 Evaluación de los errores identificados durante la realización
de la auditoría:
Se refiere a la responsabilidad del auditor por evaluar el efecto que los errores
identificados tienen en la auditoría, y el efecto que las declaraciones equivocadas
no-corregidas, si las hay, tienen en los estados financieros. Principalmente ello
está en función de la formación de la opinión del auditor (tal y como lo requiere el
ISA 700), pero también es clave para la aplicación del concepto de materialidad en
la planeación y el desarrollo de la auditoría (tal y como lo requiere el ISA 320).
40
5. DISEÑO DE ASPECTOS METODOLÓGICOS
5.3.1 Descriptivo
Consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes de la empresa con el propósito de generar un diagnostico en la
parte administrativa y financiera a través de la descripción exacta de las
actividades, procesos, objetos y personas, para así formular estrategias de
mejoramiento en cada una de las partes en lo que respecta a las funciones dentro
de la estructura de la entidad. Por lo tanto se aplica a esta investigación debido a
que se desea auditar la cuenta de inventarios de tal manera que se puedan
identificar situaciones anormales y darles una solución o mejora.
41
Los estudios descriptivos pueden implicar una interacción en una sola ocasión con
grupos de personas (estudio transversal) o puede seguir a algunos aspectos a lo
largo del tiempo (estudio longitudinal). Los estudios descriptivos en que
elinvestigador interacciona con el participante puede involucrar encuestas o
entrevistas para recolectar la información necesaria. Los estudios descriptivos en
que el investigador no interacciona con el participante incluye estudios de
observación de personas en un ambiente o estudios que implican la recolección
de información utilizando registros existentes.
Por otra parte se dice que los estudios propositivos se caracterizan por evaluar las
fallas de los sistemas o normas, a fin de proponer o aportar posibles soluciones es
por esto que la investigación propositiva es aquella que conduce a la creación de
nuevas estructuras de investigación, mediante la relación entre los problemas de
la realidad y sus alternativas de solución. Dentro de la investigación propositiva se
trata de desarrollar proyectos de diseños funcionales, dado solución integral a las
diferentes problemáticas, por ello, es también conocida como investigación
proyectiva.
42
Creación
Diseño
Elaboración de planes
Proyectos
43
Se realizara una encuesta al personal administrativo y financiero que se encuentre
dentro de la constructora del sur MR SAS, del municipio de San Juan de Pasto la
cual está conformada por:
1. El Gerente.
2. El Contador.
3. El Almacenista.
5.6 INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
5.7.1 RECURSOS
5.7.1.1 Institucionales
Las instalaciones de la Corporación Universitaria Autónoma de Nariño
44
Los libros proporcionados por la biblioteca, trabajos de grado,
computadores
5.7.1.2 Humanos
Cada una de las personas que conforman este grupo de investigación
El asesor asignado para la investigación quien tiene la tarea de guiar,
corregir y constatar que el desarrollo del proyecto se lleve a cabo.
Las personas que integran la constructora del SUR MR SAS.
6.1.2 Encuesta
La Constructora del SUR MR SAS desarrollara un cuestionario que le permitirá
tener conocimiento sobre falencias o/y debilidades, determinación del nivel de
riesgo que posee la constructora con respecto al ambiente interno, de igual
manera las fortalezas que poseen. En lo que concierne a determinación de
debilidades y riesgos, se tomara medidas correctivas y recomendaciones.
45
6.1.2.1 FORMATO ENCUESTA AUDITORIA INVENTARIOS EN
CONSTRUCTORA DEL SUR MR SAS
SI______ NO______
SI______ NO______
SI______ NO______
SI______ NO______
SI______ NO______
SI______ NO______
SI______ NO______
46
8. ¿Cada cuánto tiempo se hace conteo físico de los inventarios?
3 meses _______
6 meses _______
________________________________
CARGO: __________________________
SI 4 29
NO 10 71
TOTAL 100%
Fuente: esta investigacion, 2017
47
Gráfica 1. Estadística de Ambiente Interno
29%
REVISION Y EVALUACION DEL AMBIENTE INTERNO
Respuestas SI
Respuestas NO
71%
75%
48
inventario situación que afecta gravemente el desarrollo de una empresa como
esta que a diario tiene ingreso y salida de estos elementos que conforman el
inventario general, y el no tener a una persona que se responsabilice
estrictamente sobre esto genera cierto grado de incertidumbre sobre las
existencias y sus usos.
100%
49
3.¿Existen políticas claramente definidas
en cuanto a recepción, almacenamiento,
conservación y entrega?
SI NO
100%
75%
50
estas compras se encuentra al tanto de lo que se está usando y también puede
controlar que se no este adquiriendo productos en cantidades exageradas e
incluso que no se compre lo que no se debe o no se vaya a usar, por otro lado
también puede controlar lo referente a precios y hacer las respectivas
cotizaciones.
100%
51
6.¿Se controla debidamente la en-
trada de inventarios?
SI NO
50% 50%
50% 50%
52
8.¿Cada cuanto tiempo se hace
conteo físico de inventarios?
3 Meses 6 Meses Cada año Mas de un año
100%
53
origen?
5¿Se realiza un control de la ejecución, desempeño
contra lo presupuestado y con lo acontecido en X
ejercicios anteriores?
6¿Se realiza tal comparación a nivel de cada una de las
áreas? ¿Se involucra en tales evaluaciones a las X
direcciones y jefaturas?
7¿Se preparan los informes necesarios para tal control? X
8¿Algún individuo tiene el control absoluto sobre todos
X
los aspectos claves de una operación/transacción?
9¿La autorización, aprobación, procesamiento y
registro, pagos o recepción de fondos, revisión y
auditoria, custodia y manipuleo de fondos, valores o X
bienes de las operaciones, transacciones están
asignadas a diferentes personas?
10¿La asignación de tareas se ha realizado de manera
que se asegure sistemáticamente el chequeo, X
verificación?
11¿En aquellos lugares donde es posible, se impide
que el manejo de dinero, valores negociables u otros
X
activos de alta realización sean manejados por una sola
persona?
12¿Las conciliaciones bancarias las realiza personal
X
ajeno al manejo de dinero y cuentas bancarias?
2.COORDINACIÓN ENTRE ÁREAS
13¿Existe un flujo de información adecuado entre las
X
distintas áreas de la organización?
14¿Los objetivos definidos en cada una de ellas son
X
compatibles?
15¿Se promueve la integración entre las áreas de
forma que se desempeñen armónica y X
coordinadamente?
3.DOCUMENTACIÓN
16¿Existe documentación escrita de la estructura del
sistema de control y de todas las
X
operaciones/transacciones significativas de la
organización?
17¿Dicha documentación está disponible y
X
adecuadamente archivada para su examen?
18¿La documentación de la estructura de control X
interno incluye la identificación de las principales
funciones de la entidad y los objetivos relacionados a
ellas y las actividades de control vinculadas? ¿Están las
mismas consideradas en todos los manuales de
54
procedimientos?
19¿También incluye los controles automáticos de los
sistemas informáticos electrónicos y los datos que X
deben proveérseles?
20¿La documentación de las operaciones es completa,
oportuna y adecuada y facilita la revisión del proceso
X
desarrollado desde su autorización e iniciación hasta
que la misma finalizó?
21¿La documentación, tanto aquella en soporte papel
como electrónica, es útil a la alta dirección y otras con X
tareas de evaluación?
4.NIVELES DEFINIDOS DE AUTORIZACIÓN
22¿Los controles aseguran que sólo son operaciones,
transacciones válidas aquellas iniciadas y autorizadas X
por los niveles con competencia para ello?
23¿Dichos controles aseguran que todas esas
operaciones son ejecutadas, realizadas por el personal X
que tiene la tarea asignada?
24¿Las facultades de autorizar han sido
adecuadamente notificadas a los responsables y tal
X
comunicación incluyó las condiciones y términos bajo
los cuales se asigna la misma?
25¿La delegación de facultades está dentro de los
X
términos establecidos por la normativa aplicable?
5.REGISTRO OPORTUNO Y ADECUADO DE TRANSACCIONES Y
HECHOS
26¿Las operaciones, transacciones son
apropiadamente clasificados y oportunamente X
registradas?
27¿Dicha clasificación y registro opera a todo lo largo
de los ciclos de vida de las operaciones, esto es,
X
autorización, iniciación, proceso y clasificación en los
registros consolidados/resúmenes?
26¿La clasificación apropiada incluye una adecuada
organización y formato de la información original y
X
registro sumaría a partir de la cual se preparen los
estados e informes necesarios?
6.ACCESO RESTRINGIDO A LOS RECURSOS, ACTIVOS Y REGISTROS
29¿Existen restricciones para el acceso a los recursos
X
y registros sólo al personal especialmente autorizado?
30¿La responsabilidad de rendir cuentas sobre los
recursos asignados y la custodia de los registros
X
(cualquiera sea el soporte) está asignada a ciertas
personas específicamente?
55
31¿Se revisan periódicamente los accesos asignados? X
32¿Con qué periodicidad se comparan los recursos
X
existentes contra los registros?
33¿Se consideraron factores tales como el valor de los
activos, la portabilidad y la fácil realización cuando se X
determinó el grado de restricciones al acceso?
34¿Se han establecido políticas y procedimientos para
la custodia física de recursos, implementado y X
comunicado adecuadamente a todo el personal?
35¿Se han identificado los activos claves para la
entidad y se ha determinado para ellos medidas de X
seguridad especiales?
36¿Aquellos activos de alta vulnerabilidad al robo,
utilización no autorizada (dinero, valores, equipos y
X
otros de alto valor) tienen medidas de guarda y acceso
apropiadas?
37¿Los formularios como recibos, órdenes de compra y
otros críticos están pre enumerados, guardados X
adecuadamente los vacíos, y entregados con cargo?
38¿Se requieren autorizaciones para la habilitación al
uso de dichos formularios (talonarios de recibos, X
cheques, etc.)?
39¿Existen seguros para equipos, valores en tránsito y
X
otros activos vulnerables?
40¿Inventarios e insumos están adecuadamente
X
guardados y con la protección necesaria?
41¿Existen alarmas contra incendio? X
7.ROTACIÓN DEL PERSONAL EN TAREAS CLAVES
42¿Se han identificado en la organización las tareas de
alto riesgo de que se cometan irregularidades, tales X
como fraude o actos de corrupción?
43¿Se rota al personal a cargo de dichas tareas
X
periódicamente?
8.CONTROL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
44¿Está apropiadamente controlado el acceso a los
sistemas de información, esto es a la carga de datos,
X
modificación de archivos, alteraciones en los programas
(software) utilizados?
45¿Se han establecido controles físicos y lógicos que
X
permitan detectar accesos no autorizados?
46¿Se realizan periódicamente chequeos de la
información incorporada a los registros (altas del
X
período) con la documentación soporte u otro elemento
válido de cruce?
56
47¿Los registros contables se realizan en secuencia
X
numérica y por fecha?
48¿Las excepciones a lo anterior (ajustes) son
identificados como tales y hacen referencia a la
X
operación que modifican? ¿Son adecuadamente
autorizados?
9.INDICADORES DE DESEMPEÑO
49¿Se han establecido indicadores y criterios para la
X
medición de la gestión?
50¿Se revén periódicamente la validez y lo apropiado
X
de dichos indicadores institucionales y específicos?
51¿Son consistentes con las especificaciones de la
X
norma de creación, misión y objetivos?
52¿Se analizan periódicamente los resultados
alcanzados (por la aplicación de estos indicadores) X
contra lo planificado y se analizan los desvíos?
53¿En esos casos se toman medidas correctivas
X
oportunas?
54¿Se relacionan y consideran varios indicadores con
el objeto de tener un panorama permanente de la X
evolución de la gestión?
55¿Se ha desarrollado un tablero de control o
equivalente para el seguimiento de la gestión a través X
del monitoreo de la información e indicadores claves?
56¿Se realizan las evaluaciones con la periodicidad
X
adecuada?
10.AUDITORIA INTERNA O UNIDAD DE CONTROL DE GESTIÓN
57¿Existe un comité de auditoría interna? X
11.INTEGRACIÓN CON LAS DECISIONES SOBRE RIESGOS
58¿Existe calidad de información y comunicación sobre
las decisiones adoptadas por la dirección sobre el X
estudio de los riesgos?
59¿El Gerente y los Directores a base de las
respuestas al riesgo seleccionadas, implantan
mecanismos de control para disminuir los riesgos y X
alcanzar los objetivos estratégicos, operacionales,
información y cumplimiento?
60¿Se establece una matriz que relacione los riesgos
seleccionados con los controles establecidos con el
X
objeto de brindar una seguridad razonable de que los
riesgos se mitigan y de que los objetivos se alcanzan?
12.PRINCIPALES ACTIVIDADES DE CONTROL
61¿Existe apoyo de la administración para el diseño y
X
aplicación de los controles en función de los riesgos?
57
62¿Existen mecanismos para analizar las alternativas
X
de controles a seleccionar?
63¿El Gerente emite políticas y procedimientos de las
actividades de control, en todos los niveles municipales X
encargados de ejecutarlos?
64¿Las actividades de control, incluyen los controles
preventivos, detectives, manuales, informáticos y de X
dirección?
65¿El Gerente, Directores y demás niveles de la
empresa implantan actividades de control en función de
los riegos y objetivos, tales como: revisiones y
supervisiones, gestión directa de funciones o
X
actividades, procesamiento de la información,
repetición, validación, aseguramiento, especialización
funcional, controles físicos, indicadores de rendimiento
y segregación de funciones?
13.CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
66¿Existe un plan estratégico de tecnologías de
información que guarde relación con los objetivos X
institucionales y la gestión de los riesgos?
67¿Existe apoyo del Gerente para la implantación de
X
planes estratégicos de tecnología de información?
68¿Se han implantado actividades de control de los
sistemas de información que incluyan a las fases
X
informatizadas dentro del software para controlar el
proceso?
69¿Se han establecido controles generales sobre la
gestión de la tecnología de información, su
X
infraestructura, la gestión de seguridad y la adquisición,
desarrollo y mantenimiento del software?
70¿Se han implantado controles de aplicación
relacionados con la integridad, exactitud, autorización y X
validez de la captación y procesamiento de datos?
71¿Se han realizado controles de aplicación tales
como: captación de errores en los datos, dígitos de
X
control, listados predefinidos de datos, pruebas de
razonabilidad de datos y pruebas lógicas?
ACTIVIDADES DE CONTROL
RESPUESTA SI 29 40.84%
RESPUESTA NO 42 59.16%
TOTAL PREGUNTAS 71 100%
58
AMBIENTE DEL CONTROL INTERNO
RESPUESTAS SI RESPUESTAS NO
44%
56%
59
7. PLANIFICACION LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN Y ASEGURAMIENTO DE
LA INFORMACIÓN
60
como hojas de trabajo y hojas de cálculo que respaldan asignaciones de costos,
cálculos, conciliaciones y revelaciones.
61
en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados,
Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos,
Especialistas en temas de la Industria, etc.
62
Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información interna y
externa:
a. Información Interna:
Estatutos
Manuales de procedimientos
Políticas
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.)
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Contratos
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Correspondencia con abogados
Certificado de Cámara de Comercio
Intranet de la compañía
Página web de la Compañía
b. Información Externa
Revistas y diarios
Portales de búsqueda en la web
Bases de datos
Cámara de comercio
63
El Programa de Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que
se caracteriza por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada
servicio Profesional que presta, a fin de que este cumpla íntegramente sus
finalidades dentro de la Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y
Técnicas de la Auditoría.
El hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa
de Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos
los casos y que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un
determinado sector.
Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditoría debe ser una
guía segura e indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel
de los trabajos de buen nivel Profesional, que acompañe el desarrollo de tal
ejecución.
64
Un programa de Auditoría, es un procedimiento de revisión lógicamente planeado.
Además de servir como una guía lógica de procedimientos durante el curso de una
Auditoría, el programa de Auditoría elaborado con anticipación, sirve como una
lista de verificación a medida que se desarrolle la Auditoría en sus diversas etapas
y a medida que las fases sucesivas del trabajo de Auditoría se terminen.
65
7.3.2 Contenido De Los Programas De Auditoria.
El programa de Auditoría, presenta en forma lógica las instrucciones para que el
Auditor o el personal que trabaja una Auditoría, pueda seguir los procedimientos
que debe emplearse en la realización del examen.
El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la Auditoría que se está practicando.
Resulta difícil establecer una línea divisoria entre los programas de Auditoría
generales y detallados, la aplicación de uno u otro programa debe obedecer a las
66
características del trabajo a efectuarse, a la forma de organización de la Sociedad
de Auditoría que la va realizar, a los procedimientos de supervisión que tiene
establecido la Sociedad Auditora, y las políticas generales de la propia Sociedad.
Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo
de Auditoría, y una permanente coordinación de labores entre los mismos.
Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros
trabajos.
67
para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente
en cuenta las Leyes, Principios, Normas y Técnicas a aplicarse en cada caso.
68
Determinar si la empresa utiliza informes de recepción pre numerados,
dejando constancia en el departamento de contabilidad.
Corroborar los registros de inventarios permanentes con los inventarios
físicos.
Identificar que responsables existen en caso de pérdidas de inventarios.
69
compárelos con los
resultados del
inventario físico.
Revise las bases y KARLA SARASTY Determinar qué políticas P/T E1-7
métodos para la existen para la valuación
valuación de los de inventarios dentro de
inventarios. la empresa.
DETALLE SI NO N/A
¿Existen políticas para el manejo de inventarios? X
¿Cuándo ocurra perdida de inventarios, existen responsables X
que lo asuman?
¿Se manifiestan registros de inventarios permanentes, tanto X
en cantidades como en valores?
¿Se verifican periódicamente los auxiliares de inventarios X
permanentes con la cuenta de control mayor?
¿El registró auxiliar de inventarios, lo realizan los mismos X
empleados que manejan las mercancías almacenadas?
¿Se manejan todas las mercancías recibidas, incluyendo X
devoluciones de los clientes, por un departamento separado
dedicado a la recepción de mercancías?
¿Se utilizan informes de recepción pre numerados, enviando X
una copia de los mismos al departamento de contabilidad?
¿Se verifican los registros de inventarios permanentes por X
medio de inventarios físicos, por lo menos dos veces al año?
¿Se toma el inventario físico por empleados ajenos a los X
almacenistas?
Requieren los procedimientos para la toma de inventario:
a. ¿Instrucciones por escrito a todos los empleados X
participantes?
b. ¿La utilización de tarjetas pre numeradas? X
c. ¿El control de todas las tarjetas aun cuando se hubieren o X
no utilizado?
d. ¿Un efectivo control de recepción y entrega de X
mercancías?
e. ¿Identificación de las mercancías antiguas y dañadas? X
f. ¿Comparación de las listas originales detalladas con los X
resúmenes finales de inventarios?
g. ¿Verificación independiente de precios, multiplicaciones y X
70
sumas?
h. ¿Se investigan y ajustan oportunamente las diferencias X
entre los registros de inventarios permanentes y los
inventarios físicos?
i. ¿Requieren los ajustes al inventario permanente la X
aprobación de ejecutivos?
8.4.1 OBJETIVOS:
HECHO
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA POR
71
antes de dicho inventario físico se han incluido en las ventas Criollo
y el costo de ventas.
72
8.5 TECNICAS APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORIA
CEDULA SUMARIA
73
E1-7
ANALISIS DE AUDITORIA
Registros de Auditoria:
E1-8
RESUMEN DE REGISTROS
Movimiento debito -
Movimiento crédito -
74
NIT: 900.690.199-0
CEDULA DE DETALLE
9 HALLAZGOS
CICLO TRANSACCIONAL
Debido que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nomina
son distintas de las funciones de compra, se ha considerado conveniente mostrar
separadamente dichas funciones en dos ciclos, para facilitar la revisión del control
interno del ciclo de ingresos.
Funciones Típicas:
Selección de Proveedores
Preparación de solicitud para compra
Funciones especifica de compras
75
Recepcion de mercancías y suministros
Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos
Registro y control de las cuentas por pagar y otros pasivos acumulados
Desembolso de efectivo
E1-5
CONCLUSIONES
76
Con la auditoría practicada, se identificó que existe una verificación periódica
de los auxiliares de inventario con la cuenta mayor, lo cual se realiza cada seis
meses.
El registro auxiliar de inventarios lo realizan los mismos empleados que
manejan mercancías almacenadas, lo cual favorece a la empresa puesto que
de esta manera los trabajadores pueden conocer y tener contacto con las
mercancías realmente recibidas y así poder realizar las diferentes operaciones
que se relacionen con inventarios como ventas y devoluciones.
En la empresa no se elaboran informes de recepción pre numerados.
La empresa realiza inventario físico una sola vez en el año, y es realizado por
todo el personal de ventas, por lo tanto no existe ningún tipo de complicidad
entre trabajadores, lo anterior demuestra una toma real y veraz sobre los
inventarios.
Cuando se informa a los trabajadores para realizar un inventario físico, se
realiza de manera verbal, por lo tanto no existe suficiente información sobre los
procedimientos a seguir.
No existe control de recepción y entrega de las mercancías por parte del jefe
de bodega.
El jefe de bodega no realiza verificación de precios, sumas y multiplicaciones.
Al existir una toma física anual, no se encuentran diferencias entre registros de
inventarios permanentes y físicos.
Para realizar ajustes al inventario permanente se requiere una previa
aprobación del gerente.
77
Es indispensable para la empresa la adquisición de pólizas de seguros que
respalden en gran medida la posible pérdida del inventario.
Implementar provisiones para los inventarios, de tal forma que se tenga una
salida segura en caso de pérdida.
Realizar una verificación periódica de lo auxiliares con la cuenta control mayor
de inventarios. Preferiblemente realizarlo cada mes.
Es importante la elaboración de informes de recepción pre numerados para
que exista conocimiento de valores y cantidades de las mercancías que
ingresan.
Se recomienda que la toma física que actualmente realiza la empresa se
realice por lo menos dos veces en el año, para tener mayor control sobre las
existencias.
Para informar correctamente a los funcionarios encargados de realizar la
toma física, se recomienda realizarlo por escrito, explicando claramente todos
los procedimientos y normas a seguir en relación a esta labor.
Sugerir al jefe de bodega que realice un control más efectivo en la recepción y
entrega de las mercancías, mediante la elaboración de un documento que
señale las cantidades inicialmente recibidas y las finalmente entregadas.
Se recomienda al jefe de bodega cumplir con las funciones que le han sido
asignadas, de una manera responsable y oportuna.
E1-6
78
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
79
BIBLIOGRAFÍA
80
CIBERGRAFÍA
81
ZONA ECONIMICA, Concepto de control. [En línea] [Citado 29-01-2017]
Disponible en internet: <http://www.zonaeconomica.com/control>
82