Auditoria

UNIDAD 1

ORGANISMOS RECTORES
¿Qué son los organismos rectores?
Los organismos rectores son una parte fundamental en la aplicación de normas ya que
emiten, desarrolla, regulan y ayudan al entendimiento contable y financiero para el
interés público, creando normas de ética de calidad y otros pronunciamientos para que
sean utilizados por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.
Las grandes corporaciones, son las entidades más beneficiadas, con la aplicación
de este tipo de normativa, por consiguiente, resulta fundamental, que estos
apoyen a la institución de manera monetaria, para el continuo desarrollo de
normas, que permiten la presentación uniforme de estados financieros, además de
centrarse las tales diferencias con los estándares nacionales de contabilidad.
Objetivos
 Tiene como objetivo principal, comunicar de la razonabilidad de los estados
financieros que elabora la parte administrativa de una empresa o entidad pública
determinada.
 Verificar si se cumplen los objetivos y las metas establecidas, en cuanto a la
presentación de la producción de bienes o servicios, mediante las empresas o los
organismos de la administración pública.
 Constatar que se realicen de manera eficiente todos los controles relacionados
con los ingresos.
 Afirmar que se esté cumpliendo la disposición legal, las normas y los
reglamentos que se aplican en la ejecución de las actividades que se deben
desarrollar.
 Diseñar recomendaciones que mejoren el control interno y fortalezcan la
eficiencia operativa.
¿Cuáles son los organismos rectores?
Los órganos rectores de la auditoria, que ocupan mayor relevancia en el país y en el
mundo, A continuación, un breve resumen de los organismos ya mencionados:
 Contraloría general del estado
Es el organismo técnico superior del control dirigido y representado por el contralor
general del estado, se encarga de velar por el cumplimiento y control de los
procedimientos, administrativos y presupuestarios del sector público, realiza un control
estricto, mediante el uso de técnicas y modalidades de la auditoria con el fin de
clasificar, examinar, verificar y evaluar las gestiones administrativas, financiera y
operativa de las entidades
 Fundación NIIF (Normas internacionales de información financiera)
Fue fundado en junio de 1973 en Londres y fue posteriormente reemplazado por la junta
de normas internacionales de contabilidad de primero de abril de 2001. Fue responsable
del desarrollo de normas internacionales de contabilidad, así como de promover su uso
y aplicación.
Esta organización es la encargada de nombrar a distintos órganos como
IASB, SAC, CINIIF
 Fundación IASC, (Comité de Normas Internacionales de Contabilidad),
actualmente IASB (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad)
La IASC actualmente IASB, es un organismo emisor de normas,
independiente, designado y supervisado por la IASCF (Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad), se destaca el desarrollo de un único conjunto
de normas contables de carácter global que sean de alta calidad,
comprensibles y de cumplimiento obligado.
Con una amplia diversidad internacional, compuesta por 14 miembros de entre los
cuales se nombra un presidente y un máximo de dos vicepresidentes.
Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de profesionales
contables de varios países (Alemania, Australia, Estados Unidos, Francia, Holanda,
Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la formulación de una serie de normas
contables que pudieran ser aceptadas y aplicadas con generalidad en distintos países con
la finalidad de favorecer la armonización de los datos y su comparabilidad.
Objetivos según IASC-IASB
a) desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables
de carácter global que sean de alta calidad, comprensibles y de cumplimiento
obligado, que requieran información de alta calidad, transparente y comparable
en los estados financieros y en otros tipos de información financiera, para ayudar
a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo, y a otros
usuarios, a tomar decisiones económicas
b) Promover el uso y la aplicación rigurosa de estos estándares
c) Al cumplir los objetivos asociados con (a) y (b), tener en cuenta, cuando sea
apropiado las necesidades especiales de las entidades de tamaño pequeño y
mediano, y de las economías emergentes; y
d) Llevar a la convergencia de los estándares nacionales de contabilidad y los IRFS
hacia soluciones de alta calidad.
The International Accounting Standards Committee (IASC) - 1973-2000
El antiguo Comité IASC trabajo desde 1973 hasta el 2000 para lograr esos objetivos.
Promulgó un cuerpo sustancial de Normas, Interpretaciones , y un Marco Conceptual, y
otras guias que son acogidas directamente por muchas compañías y que también se
espera sean acogidas por muchos emisores en el desarrollo de las normas contables
nacionales

The International Accounting Standards Board (IASB) – Comenzando en el 2001   

A comienzos del 2001 el IASC fue reestructurado en el IASB.
Sustituyendo el antiguo IASC en la emisión de normas contables, el IASB fue creado en
abril del 2001. Depende de la Fundación IASC y tiene sede en Londres, siendo su
principal objetivo el establecimiento de una información financiera armonizada,
recayendo en el la responsabilidad de aprobar las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIFs – IFRSs) y demás documentos relacionados con ellas
como son las Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretaciones de las
Normas Internacionales de Informacion Financiera (CINIIF) (International Financial
Reporting Interpretations Committee (IFRIC). 

Las responsabilidades de la Fundación IASC son:

 Desarrollar un conjunto estándar de normas contables aplicables que forma
global, que permitan la presentación información de alta calidad, comparable,
comprensible y transparente en los Estados Financieros, con el fin de ayudar a
los usuarios de la misma a tomar decisiones.
 Promover el uso y la aplicación de las normas.
 Velar porque las normas desarrolladas por la entidad, cubra las necesidades de
las entidades medianas y pequeñas de las economías emergentes.
 Conducir a la convergencia entre las Normas Contables Nacionales y las
Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Las responsabilidades de la Fundación IASB son:
 la preparación y emisión de las Normas Internacionales de Contabilidad,
Normas Internacionales de Información Financiera y los Borradores de las
Normas, todos los cuales incluirán las opiniones disidentes, así como la
aprobación final de las Interpretaciones del Comité de Interpretaciones de
Normas Internacionales de Información Financiera.
 publicar un borrador de la Norma sobre cada proyecto y normalmente publicar
un borrador de exposición de todos los proyectos y publicar un documento a
discusión para comentario público de los proyectos grandes.
 tener total discreción en el desarrollo del orden de la agenda técnica del IASB y
las asignaciones sobre los asuntos técnicos de los proyectos: en la organización
de la conducción de su trabajo, el IASB puede externalizar la investigación
detallada u otro trabajo a emisores nacionales de Normas
 Considerar la posibilidad de celebrar audiencias públicas para discutir normas
propuestas, aunque no existe obligación de celebrar audiencias públicas para
cada proyecto
 Considerar la realización de pruebas de campo (tanto en los países desarrollados
y en los mercados emergentes) para asegurar que las normas propuestas son de
 carácter práctico y viable en todos los ambientes, aunque no hay obligación de
realizar pruebas de campo para cada proyecto.

 IFAC (Federación Internacional de Contadores)

La IFAC es la organización mundial para la profesión contable. Fundada en 1977, esta
integrada por 164 miembros y asociados en 125 países, representando con esto más de
2,5 millones de contadores empleados en la práctica pública, la industria y el comercio,
el gobierno y la academia.
 Sri

El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los

principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada
por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser
una institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que
han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de
decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación
tributaria.

Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la recaudación de

impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación fue de 21.995 millones; mientras
que en el período comprendido entre 2007 y 2013 la recaudación se triplicó, superando
60.000 millones de dólares. La cifra alcanzada por el SRI no se debe a reformas
tributarias sino a la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e
implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores
como la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios en línea, reducción de costos
indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del
incremento significativo de contribuyentes.

 Super de compañías
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros es el organismo técnico, con
autonomía administrativa y económica, que vigila y controla la organización,
actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras
entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la Ley.
 Superintendencia de bancos
Es la entidad encargada de la supervisión y control de las operaciones que realizan las
entidades que conforman el sistema financiero ecuatoriano público y privado a fin de
precautelar el buen manejo de los recursos financieros de los depositantes; este encargo
está impuesto principalmente por la Constitución Política de la República y por la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero. Igualmente controla las instituciones
privadas de seguros y reaseguros del país, así como a las entidades de seguridad social,
por mandato de la Ley General de Seguros y la Ley de Seguridad Social Las principales
funciones de la Superintendencia son:  Supervisar en forma regular y permanente las
actividades de las entidades controladas (aseguradoras, reaseguradoras, peritos, asesores
productores de seguros, e intermediarios de reaseguros), mediante auditorías in situ y
extra situ, vigilando que su accionar se ciña a las leyes y normas, con el fin de asegurar
su solvencia patrimonial y rectitud de procedimientos, en salvaguarda de los intereses
de los usuarios y del sistema. Atender y resolver reclamos y denuncias que presenten
usuarios contra entidades controladas. Sancionar a las entidades controladas infractoras
de la ley. Expedir normativa que es de su competencia, y proponer normativa que
corresponde expedir a la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

CÓDIGO DE ÉTICA DEL IFAC

Que es el código de ética
Esta divida por 3 partes
La parte A aplicación general del código, la parte b es para contadores públicos en la
práctica independiente, la parte C aplica a los sectores público y privado.
PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO
Establece los principios fundamentales de la ética profesional para Contadores
Públicos y provee un marco conceptual que deberá aplicarse:
a) Identificar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales;
b) Evaluar la importancia de las amenazas
c) Aplicar salvaguardas, cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.
Deberá ser juicio al aplicar el marco conceptual
La parte b,c y d dan ejemplos de salvaguardias que pueden ser apropiadas para
enfrentarse a las amenazas, pero también describen situaciones donde no hay
salvaguardias
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
a) Integridad. Ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y de
negocio
b) Objetividad. Evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de
terceros.
c) Diligencia y competencia profesional. Mantener el conocimiento y habilidades
al día para dar un servicio de calidad.
d) Confidencialidad. Respetar la confidencialidad de la información obtenida, por
lo tanto, no revelar dicha información a terceros, solo con la aprobación
autorizada o que sea de manera legal, tampoco se puede utilizar dicha
información para provecho personal o de terceros
 e) Comportamiento profesional. Cumplir con las leyes y reglamentos relevantes,
y evitar cualquier acción que desacredite a la profesión.

ENFOQUE DEL MARCO CONCEPTUAL

 identifica amenazas al cumplimiento con los principios fundamentales, y
mediante la evaluación aplicara salvaguardas apropiadas disponibles y que
puedan aplicarse para eliminarlas, deberá ejercer su juicio profesional, también
considerara factores cuantitativos y cualitativos al avaluarlas.

 El contador puede incumplir con una disposición dependiendo de la

importancia de la misma al no comprender el cumplimiento de los principios se
deberá corregir y utilizar la salvaguardia necesaria
AMENAZAS
Las amenazas se pueden crear por diversas circunstancias ya sea una o más que
afecten al cumplimiento de los PF, estas se dividen en 5 categorías:
a) interés personal. Una amenaza donde un interés económico influya de manera
inapropiada en el juicio del contador
b) auto revisión: Si el contador no evalúa de manera apropiada de los resultados
emitidos o de un servicio por el mismo o de otra persona dentro de la
organización
c) interceder por el cliente.: cuando el contador promueva la posición de un
cliente y ponga en duda su objetividad
d) familiaridad.: dada una relación larga o cercana a un cliente o entidad ósea que
es demasiado tolerante con su trabajo
e) intimidación: el contador no pueda actuar de manera objetiva por presiones o
influencia indebida sobre el

SALVAGUARDIAS
Las salvaguardas son acciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable.
Se pueden dividir en dos grandes categorías:
Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o reglamento:
b) Salvaguardas en el entorno del trabajo.

PARTE B: CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA

INDEPENDIENTE
Nombramiento profesional
Aceptación del cliente, trabajo, cambios de nombramientos
El contador deberá determinar si al aceptar un cliente, o un trabajo no cree una
amenaza al cumplimiento de los principios de ser así deberá evaluar la amenaza y
aplicar salvaguardia
Conflictos de Interés
CUANDO NO SE PONEN DE ACUERDO EN ALGO Y SE PUEDA CONVERTIR EN UNA
AMENZA Si hay una amenaza que no se pueda reducir o eliminar el contador deberá
rechazar el compromiso
 Segundas Opiniones
Situaciones en la que se necesite una segúnda opicion de algún tema contable o legal
sobre una entidad , y puede crear una amenza ya que no esta basada en el mismo
conjunto de los hechos que fueron disponibles al contadora actual

 Honorarios y Otros Tipos de Remuneración

El profesional debe cobrar lo justo y no debería pagar o recibir un pago que no
corresponda.

 Mercadotecnia de servicios profesionales

El contador público en la práctica debe ser honesto y veraz y no debe darse una
publicidad que no sea cierta.

 Obsequios e invitaciones
•El contador no debe recibir regalos del cliente, ya que se puede converti r
en amenaza ya que dependerá de la naturaleza, valor e intención de la
misma.

 Custodia de los Activos de los Clientes

•Un contador no debería asumir la custodia del dinero del cliente u otros
haberes. (Conflicto de interés propio). A menos que se lo permita la ley, ya que se
puede crear una amenaza tan importante q no se podría utilizar salvaguardia

 Objetividad-Todos los Servicios

El contador deberá determinar que al prestar un servicio no se incumpla el principio d

de la objetividad por interés en común (familiares), debe ser independiente del cliente
 Independencia del trabajo de auditoria o revisión y el atestiguamiento

El contador debe tener independencia mental que permita la expresión de una

conclusión, sin tener influencias que comprometan el criterio profesional
 PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA
EMPRESA
Conflictos Potenciales
Un contador profesional debe oponerse cuando tiene presiones como:
Actuar contra la ley o normas técnicas profesionales, realizar
estratégicas para ganancias ilegales, mentir, falsear información
 Actuar en contra de la ley o reglamento
 Actuar en contra de las normas técnicas o profesionales.
 Facilitar las estrategias no éticas o estrategias de administración de
ganancias ilegales.
 Mentir a los auditores de la organización o auditores externos.
 Falsear información financiera

Preparación y Reporte de la Información

El contador tiene q emitir información clara, compresible y verificable y que este de acuerdo a
las normas contables o establecidas

Actuación con suficiente pericia

El contador no deberá comprometerse a efectuar un trabajo si no tiene el tiempo

suficiente para realizarlo, tiene información incompleta, no posee experiencia
suficiente o conocimientos adecuados

Intereses Financieros

contador no debería manipular la información ni usar la información confidencial para obtener

intereses financieros propios

Incentivos

Cuando a un contador se le a hecho un incentivo y no se sabe la naturaleza del

mismo deberá informar para evitar inconvenientes

PARTE D : CONTADORES PUBLICOS EN LA DOCENCIA

Estos contadore deben orientar a sus alumnos para que en un futuro que ejerzan la
profesión actúen de acuerdo al código profesional
Mantenerse actualizado al impartir sus conocimientos
Tienen q dar un trato digno y respetuoso alentandolos a su superación
El contador al dar su catedra si presenta un caso real debe abstenerse de dar nombre u
otra información q comprometa a la entidad a menos que sea de domino publico
Deberá abstenerse de hacer comentarios inapropiados de alumnos
Sanciones
Si un contador incumple con el codigo se hará acreedor a una sanción q le imponga la
asociación a la que pertenece
Para la sanción se tomara el cuenta la gravedad de la misma
Hay 5 graves sanciones

 Amonestación privada
 Amonestación publica
 Suspensión temporal
 Expulsión
 Denuncia por violar las leyes

UNIDAD 2
NIAS (el otro archivo)

UNIDAD 3

Grupo 1
Auditoría
Conceptos