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NORMAS DE AUDITORIA “ NAGAS “ Y LOS PRINCIPIOS

DE
CONTABILIDAD

La Auditoria esta relacionada estrechamente con la aplicación de los Principios Contables.

Los Principios de Contabilidad y las Normas de Auditoria están relacionadas entre sí y conforman un
compuesto integral de tal manera que sin un conjunto de Principios fundamentales contables no serían
posibles las Normas de Auditoria.

Las Normas de Auditoria están agrupadas en 3 que son :

1.- NORMAS PERSONALES : Viene a ser las características propias que debe tener el Auditor y la
calidad de su trabajo , entre estas características principales tenemos :
a) ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD .- La Revisión y Evaluación debe ser efectuada por
Profesionales Competentes, con adecuado entrenamiento Técnico y Habilitado como Auditores
( Constante Actualización del Profesional ).
b) INDEPENDENCIA .- Es fundamental que el trabajo de Auditoria se realiza con absoluta
independencia por parte del Auditor.
No existe Independencia cuando el Auditor (Pers.Natural) o Empresa (Pers.Jurídica), tiene una
relación equivalente a una posesión Gerencia o dependiente con la Empresa Cliente e inclusive con
Participaciones de Utilidades .
El Código de Etica Profesional Contable, establece lo siguiente:
“ El Auditor debe ser RECTO, HONESTO Y VERAZ , al llevar acabo su trabajo Profesional , debe ser
IMPARCIAL y no permitir que el prejuicio, la predisposición o la influencia de terceros afecten su
objetividad.
c) CUIDADO Y DILIGENCIA .- El auditor debe tener Cuidado y Diligencia Profesional en el
desarrollo de su Exámen y en la preparación de su Informe ( Importancia Relativa y Riesgo Probable )

2.- NORMA DE TRABAJO : Viene a ser todos aquellos Procesos que se deben considerar en el tiempo
del trabajo en sí, entre ellos tenemos :
a) PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN .- El trabajo debe ser adecuadamente PLANIFICADO y los
Ayudantes o Asistentes deberán ser cuidadosamente Supervisados.
b) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO .- Es importante que el Auditor evalúe el
Sistema de Control Interno de la Empresa a Auditar a fin de determinar el Grado de Confiabilidad que
merece y poder así determinar el alcance de las verificaciones que deben efectuarse utilizando los
Procedimientos y Técnicas de Auditoria
* Procedimientos de Auditoria : Son Actos que se realizan en el curso del examen , tales como :
 1.- Revisión y Observación 3.- Comprobación Física de Inventarios
2.- Inspección y Cómputo 4.- Reconciliaciones CRGA 1
5.- Obtención de Prueba Evidente 7.- Control Documentario
6.- Reproceso y Recalculo 8.- Revisión Analítica
* Técnicas de Auditoria : Son Procedimientos más específicos, sencillos y concisos, recursos,
detalles del trabajo utilizados con la finalidad de obtener material de Evidencia , entre ellos tenemos :
1.- Análisis de Saldos y Movimientos 4.- Inspección u Observación
2.- Verificación Selectiva o Total 5.- Verificación Aritmética
3.- Confirmación o Circularización 6.- Corte Documentario
7.- Investigación
c) OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE .- La Inspección, Observación,
Preguntas y Confirmaciones son medios para obtener evidencias suficientes y competentes , para tener
una base razonable para emitir una OPINION sobre los Estados Financieros que se examinan.
3.- NORMAS DE INFORMACIÓN : Viene a ser todo aquello que se considera como concluyente al
finalizar el trabajo de Auditoria, entre ellos tenemos :
a) APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.- El
Informe del Auditor debe indicar si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de
la Contabilidad Generalmente Aceptados.
b) CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN .- El Auditor debe indicar en su Informe si los Principios
han sido observados consistentemente durante la REVISIÓN.
c) REVELACION SUFICIENTE .- La Información y todas las Revelaciones en los Estados
Financieros se considerarán como RAZONABLEMENTE SUFICIENTES a menos que se indique lo
contrario en el Dictamen.
d) EXPRESION DE LA EXPOSICIÓN .- El Dictamen debe contener la Expresión de la Opinión
sobre los Estados Financieros tomados en su conjunto o su declaración de que no puede rendir dicha
opinión expresando las razones respectivas .
En todo trabajo de Auditoria es Imprescindible EL DICTAMEN FINAL del AUDITOR, en el cual
expresa su opinión con absoluta claridad y precisión sobre la RAZONABILIDAD DE LOS E.E.F.F. de la
Entidad Auditada.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Es la presencia de la Voluntad Internacional orientado al desarrollo sostenido de la Profesión Contable, a
fin de permitirle disponer de Elementos Técnicos uniformes y necesario para brindar servicios de alta
calidad para el Interés Público.
Las NIAS son ordenamientos Internacionales para ser aplicados en la Auditoría de los Estados
Financieros y según sea necesario a la Auditoria de otra Información y Servicios relacionados.
Las NIAS son muchas entre ellas vamos a mencionar algunas tales como :
100 al 199 Asuntos Introductorios 400 al 499 Control Interno
 200 al 299 Responsabilidades 500 al 599 Evidencia de Auditoria.
300 al 399 PLANEACIÓN CRGA 2
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Las NIAS 300 al 399 .- El propósito de ésta Norma Internacional de Auditoría es establecer Normas y
Proporcionar lineamientos sobre la PLANEACIÓN de una Auditoria de Estados Financieros, ésta NIA
tiene como marco de referencia el contexto de las Auditorias Recurrentes.

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA ( NIA 300 )

PLANEACION.- El Auditor deberá Planear el Trabajo de Auditoria de modo que la Auditoria sea
desarrollada de una manera efectiva, dando cumplimiento a la NIA 300 cuyo propósito es establecer
Normas y Proporcionar lineamientos sobre la Planeación de una Auditoria de Estados Financieros . Esta
NIA tiene como Marco de referencia el contexto de las Auditoría Recurrentes.
La Planeación adecuada del Trabajo de Auditoría ayuda a Asegurar que se presta atención adecuada a
Áreas Importantes de la Auditoría, que los Problemas Potenciales son Identificados.
La Auditoria debe ser Planificada apropiadamente y el trabajo de los Asistentes del Auditor deben ser
debidamente supervisados.
El Planeamiento comprende determinar con la debida anticipación la cantidad y oportunidad de las visitas
a realizar.
El Plan de Trabajo del Auditor deberá incluir las siguientes tareas cuando se trata de una Primera
Auditoria:
1.- Presentación de la Propuesta de Servicios Profesionales
2.- Obtención de una comprensión del Negocio, de los Sistemas y de la Estructura del Personal del Ente
a Examinar.
3.- Desarrollo del Plan de Auditoria Inicial
4.- Comunicación con los Auditores Anteriores ( a partir de la segunda auditoria )
5.- Determinar la Razonabilidad de los Saldos Iniciales
6.- Comprobar la Uniformidad en la aplicación de las Normas Contables.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO EN EL DESARROLLO DE UNA ESTRATEGIA PARA LA

AUDITORIA GENERAL PARA LA CONDUCCIÓN Y EL ALCANCE ESPERADOS EN EL EXAMEN
Al Planear el Examen el Auditor debe considerar entre otros aspectos lo siguiente:
a) Los asuntos que se relacionan con el Negocio de la Entidad y la Industria en que obra
b) Las Políticas y Procedimientos Contables de la Entidad
c) La Confianza que se espera depositar en los Controles Internos Contables
d) Las Estimaciones Preliminares de los Niveles de Importancia Relativa
e) Las Partidas de los E.E.F.F. que probablemente requieran ajuste
f) Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de las Pruebas de Auditoria
 g) La Naturaleza de los Informes que se espera emitir por ejemplo el Informe sobre EEFF
Consolidados o de Consolidación, Informes sobre EEFFque se presentan a los Organismos
Gubernamentales de Control y Supervisión como la CONASEV, etc. CRGA 3
La Planeación de una Auditoria comprende necesariamente las consideraciones sobre la Naturaleza , el
Alcance y la Oportunidad del trabajo que habrá de ejecutarse, para tal efecto debe preparar un
PROGRAMA DE AUDITORIA o un conjunto de programas de Auditoria por escrito.
El Programa debe describir con razonable detalle los Procedimientos que el Auditor considere necesarios
para lograr los objetivos del examen. Al elaborar el Programa el Auditor debe guiarse por los Resultados
de sus consideraciones y Procedimientos de Planeación.
La Planificación de una Auditoria comienza con la obtención de información necesaria para definir la
estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la etapa de
ejecución, cuyo resultado será evaluado en la etapa de conclusión .
La Planificación es importante en todo trabajo cualquiera sea el tamaño de la empresa a auditar. Es
prácticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin un ADECUADO PLANEAMIENTO. La
Planificación debe ser cuidadosa y creativa , positiva e imaginativa, debe tener en cuenta alternativas
para realizar las tareas y debe seleccionar los métodos mas apropiados.

PROCEDIMIENTOS A CONSIDERAR AL PLANEAR EL

EXAMEN de auditoria

Al Planear el trabajo, el Auditor debe considerar los siguientes procedimientos:

1.- Realizar procedimientos analíticos, incluso el cálculo de tendencias y razones , y determinar si los
resultados guardan uniformidad con lo esperado.
2.- Revisar de ser posible los Papeles de Trabajo de ejercicios anteriores preparados por el Auditor
Predecesor.
3.- Considerar si ciertos temas especiales de contabilidad o auditoria requieren consultas con otros
profesionales de la Firma o Empresa Cliente
4.- Preparar un presupuesto de tiempo clasificado para tareas principales y períodos de tiempo
5.- Evaluar la función de Control Interno del Cliente y si resulta apropiado establecer cómo puede usarse
en el trabajo.
6.- Establecer pautas amplias en cuanto a la importancia relativa ( materialidad ) y discutirlas con los
asistentes.
7.- Durante la revisión de los Papeles de Trabajo del ejercicio anterior identificar las áreas que puedan
requerir ajustes de los Estados Financieros o extensión de los Procedimientos de Auditoria
8.- Establecer si se necesitará el Informe del otro Auditor
9.- Identificar las áreas que con llevan el mayor riesgo para el Auditor debido a factores tales como el
importe de la cuenta, debilidades en el Control Interno y las posibilidades de apropiación de activos por
parte de otros.
10- Revisar los Estados Financieros intermedios del año corriente
11- Revisar los Informes preparados por el departamento de Auditoria Interna que pueden tener
consecuencias para la contabilidad o auditoria. CRGA 4

12- Revisar los Programas de Auditoria para determinar si se necesita modificarlos

13- Preparar un Plan de Auditoria o actualizar el del año anterior.
14- Celebrar reunión final con todo el personal de auditoria asignado el trabajo.

TAREAS PARA EL MIERCOLES 26 Y Jueves 27/05/2021

1.- A que se refiere la NIA 310 – 315 – 320 - 340

Y comente cada uno de ellas.
2.- Ventajas del Planeamiento de una Primera Auditoria .

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CRGA 5