UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES – CUSCO

FACULTAD DE Cs. JURÍDICAS CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

PROYECTO DE INVESTIGACION
Causas que motivan la evasión tributaria en las empresas constructoras de la ciudad del
Cusco, periodo 2020 - 2021.

Línea de Investigación
Derecho Privado y Público

Asesor
Mg. Walter Hermoza Castillo

Cusco – 2022

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES – CUSCO
FACULTAD DE Cs. JURÍDICAS CONTABLES Y SOCIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

PROYECTO DE INVESTIGACION
Causas que motivan la evasión tributaria en las empresas constructoras de la ciudad del
Cusco, periodo 2020 - 2021.

Autores
Narda Cáceres Orosco
Carlos Quispe Gonzales

Cusco – 2022

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

CONTENIDO

l. PLAN DE INVESTIGACIÓN
1.1. Realidad problemática
1.2. Identificación y Formulación de problemas
1.2.1. Problema General
1.2.2. Problemas Específicos
1.3. Justificación
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
1.4.2. Objetivos Específicos
1.5. Delimitación de la investigación
1.5.1. Espacial
1.5.2. Temporal
1.5.3. Social
1.5.4. Conceptual
1.6. Viabilidad de la investigación (económica, social y técnica)
1.7. Limitaciones.
II. MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de Investigación
2.1.1 A nivel internacional (OS investigaciones de 7 años atrás)
2.1.2 A nivel nacional (OS investigaciones de 7 años atrás)
2.1.3 A nivel regional y local (02 investigaciones de 7 años atrás)
2.2. Bases teóricas (hasta 05 hojas)
2.3. Marco conceptual
III. METODOLOGÍA
3.1. Hipótesis
3.1.1. Hipótesis General
3.1.2. Hipótesis especificas

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 PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

CONTENIDO

l. PLAN DE INVESTIGACIÓN

1.1. Realidad problemática

1.2. Identificación y Formulación de problemas

1.2.1. Problema General

 ¿Cuáles son las causas que motivan la evasión tributaria en las empresas

constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2020 al 2021?

1.2.2. Problemas Específicos

 ¿En qué medida el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos,

determina el nivel de ingresos tributarios?

 ¿De qué manera las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones

impuestas por la administración tributaria?

 ¿Qué tipos de impuestos evaden las empresas constructoras de la Ciudad del

Cusco, periodo 2020 al 2021?

1.3. Justificación

El desarrollo del presente trabajo de investigación se llevó a cabo porque nos

permite realizar un desarrollo como un recurso de apoyo para que los profesionales

tengan una manera más práctica de saber cómo se evaden estos tipos de

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impuestos en el estado, nos permitirá conocer las normas tributarias de forma clara

y tener un mejor manejo de estas leyes, permitirá tener conocimiento completo de

lo que significa evasión tributaria y sus causas, asimismo el papel que desempeña

la obligación de tributar.

1.4. Objetivos

1.4.1. Objetivo General

Determinar cuáles son las principales causas que motiva la evasión tributaria en las

Empresas constructoras de la Ciudad de Puno, en los periodo 2020 al 2021.

1.4.2. Objetivos Específicos

 Conocer si el ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos,

determinan el nivel de ingresos tributarios.

 Evaluar si las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas

por la administración tributaria.

 Identificar los tipos de impuestos que evaden las Empresas constructoras de la

Ciudad de Puno, en el periodo 2020 al 2021.

 Proponer alternativas de solución para evitar la evasión tributaria

1.5. Delimitación de la investigación

1.5.1. Espacial

1.5.2. Temporal

1.5.3. Social

1.5.4. Conceptual

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1.6. Viabilidad de la investigación (económica, social y técnica)

1.7. Limitaciones.

II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de Investigación

2.1.1 A nivel internacional

AUTOR: Guarneros Sacarias - Universidad Veracruzana

TITULO: “Evasión Fiscal en México Causas y Soluciones)

Se llegó a las siguientes conclusiones:

 En la actualidad múltiples han sido los casos de contribuyentes que

tienen que pagar por una condena con cárcel por el delito de evasión de

impuesto, ejemplo de ellos son los artistas; pero el gran error de la

autoridad fiscal es oprimir t fiscalizar solamente a los contribuyentes

cautivos y a los que tributan en la informalidad.

 Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena imposible

imaginarlo , sin embargo la responsabilidad de nuestra sociedad en

general de cambiar nuestra manera de actuar poner practica los valores

y no inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que cada vez

inundan nuestro mundo.

2.1.2 A nivel nacional

1. (AUTOR: Flores Mamani, Juan Guillermo - “Universidad Nacional Mayor

de San Marcos”

TÍTULO: “La aplicación del desagio tributario y su efecto en la recaudación

tributaria del Perú en el período 2008-2013”)

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Se llegó a la siguiente conclusión:

Investigación que tuvo como objetivo determinar en qué medida el desagio

tributario influye en incentivar el pago voluntario e incrementar Recaudación

Tributaria del Perú, según investigaciones realizadas para algunos resulta

ser una estrategia eficaz para que la Administración Tributaria logre

incrementar los niveles de ingreso que serán orientados al desarrollo del país

y para otros constituye no incentivar el pago voluntario y oportuno de las

obligaciones tributarias, en ambos casos influye en la distribución equitativa

de los recursos monetarios en las actividades que son responsabilidad del

Estado.

2. (AUTOR: Palacios Feria, Blanca Estela - “Universidad Nacional Mayor de

San Marcos”

TÍTULO: “Evasión Tributaria en el Perú (2007-2008) del Impuesto General a

las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes y Piezas de

Computadoras de Lima” – 2009)

Se llegó a la siguiente conclusión:

Actualmente en el país se viene desarrollando la evasión tributaria, que es

una figura jurídica consistente en el impago voluntario de tributos

establecidos por la Ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está

contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría de

los ordenamientos.

El tamaño del sector informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango

que varía entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo,

el monto de esta cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por

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(1) la evasión tributaria “pura”, (2) la economía irregular, y (3) las actividades

ilegales. Esta Composición denota que el sector informal también

comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades

aparentemente formales (evasión tributaria “pura”).

Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente mencionado,

se ha elaborado el Proyecto de Tesis de Maestría, denominado “Evasión

tributaria en el Perú (2007-2008) del impuesto general a las ventas en las

empresas comercializadoras de partes y piezas de computadoras de Lima”.

3. (AUTOR: Rodríguez C - “Universidad Cesar Vallejo”

TITULO: “Factores principales que generan la evasión tributaria en la

empresa de Transporte de carga pesada en el Distrito de Trujillo periodo

2016”)

Se llegó a la siguiente conclusión:

Este estudio es de un diseño no experimental de tipo transversal ya que no

se manipula ninguna variable. Al evaluar sobre la Evasión Fiscal se arribó a

las siguientes conclusiones: Las altas tasas de impuesto en la actualidad

propician que los contribuyentes de las empresas de transporte de carga

pesada paguen menos impuesto debido a la obstrucción indebido de

comprobantes de pago La carencia de conciencia tributaria es otro factor

principal que genera la evasión tributaria ya que la gran mayoría de

contribuyentes no cuentan con una adecuada preparación y consideran que

el estado no es ejecutable en la redistribución de los ingresos públicos pues

consideran que no existe una buena distribución de los recurso obtenidos.

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 Las altas tasas de impuestos influyen en la evasión tributaria porque

tenemos un elevado 18 % de IGV de un 30% Impuesto a la Renta lo cual

genera que las empresas de transporte de carga pesada no paguen todos

los tributos por parte de la SUNAT Ramírez K (2006)”Factores que generan

la evasión tributaria en la industria de calzado en el Distrito del Porvenir

durante el ejercicio 2017”.

2.2. Bases teóricas

2.2.1 Código Tributario

Según Maximiliano Yaguas Ramos (2015); El Código Tributario es un conjunto

orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia

tributaria en general.

Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a todos

los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario

nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-

tributarias originen.

Para Luis Durán Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León (2013)

señala que para mayoritaria de la doctrina la retención y percepción de tributos son

consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento de las mismas

descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de recaudación.

Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se adscribe a esta en la

medida que considera que la retención y percepción de tributos constituyen

obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran reguladas

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dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que está dedicado a regular la

obligación tributaria.

2.2.2. Tributos

Rueda, Gregorio. Y Rueda, Justo. (2014) Rige las relaciones jurídicas originadas

por los tributos, el término genérico tributo comprende:

 IMPUESTOS.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa a favor del contribuyente por parte del estado.

 CONTRIBUCIÓN.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales.

 TASA.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

2.2.3 Obligación Tributaria.

Relación de derecho público, consistente en el vínculo entre el acreedor (sujeto

activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto

el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

2.2.4 Nacimiento de la Obligación Tributaria.

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación. En ese sentido, se deben reunir en un mismo

momento: La configuración de un hecho, su conexión con un sujeto, la localización

y consumación en un momento y lugar determinado.

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2.2.5 Componentes de la Deuda Tributaria

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está

constituida por el tributo, las multas y los intereses.

2.2.5.1 Facultad de recaudación

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá

contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y

financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas

correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir

la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones

dirigidas a la Administración.

2.2.5.2 Facultad de Fiscalización

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional. El ejercicio de la función fiscalizadora incluye:

La inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones

tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inaceptación, exoneración o

beneficios tributarios).

2.2.6 Facultad Sancionadora

Según el Instituto Pacifico SAC: En el artículo 166 facultad sancionadora (Código

Tributario): nos dice que la Administración tributaria tiene la facultad discrecional de

determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

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En virtud de la citada facultad discrecional la Administración Tributaria también

puede aplicar gradualmente las sanciones en la forma y condiciones que establezca

mediante resoluciones.

2.2.7 Evasión

Osvaldo H. Soler (2007) sostiene que “El delito de la evasión, es la modalidad más

típica de los delitos tributarios consiste en el incumplimiento doloso de las

obligaciones tributarias acompañado de maniobras ardidosas o engañosas

tendientes a impedir que el fisco detecte el daño sufrido”. Debemos distinguir dentro

de las defraudaciones tributarias las distintas modalidades de comisión:

a) La evasión, que tiene como presupuesto el incumplimiento de la obligación

tributaria por parte del contribuyente.

b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposición patrimonial del fisco

hacia el particular.

2.2.8 Educación Tributaria

Para Silvina Virtz, citado por María luisa vives, (2015) expresa: la síntesis es que si

uno evade impuestos no es corrupto porque el dinero se usa mal. El razonamiento

debería ser: hay que pagar todos y cada uno de los impuestos con el dolor y el

sacrificio que eso implique y a su vez reclamar que el estado y sus gobernantes

rindan cuenta como gastan el dinero.

Educación tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr que se

comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es imprescindible asumir la

importancia de dicha enseñanza en la transformación de la conducta moral de los

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ciudadanos, no basta con hablar de la educación tributaria para que los hábitos des

valiosos cambien.

2.2.8.1 Infracción Tributaria

Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexión sobre la infracción que consiste

en el incumplimiento de una norma legal o de un precepto concreto claramente

delimitado de una norma legal o un precepto concreto claramente delimitado ,

especificado y caracterizado. Este incumplimiento puede ser realizado a través de

una acción o de una omisión .Siendo el tributo una obligación legal para cuya

determinación y cuantificación se precisa en la realización de determinadas

obligaciones de hacer (deberes), parece claro que la mayor parte de las

infracciones consistirán en una omisión.

2.2.8.2 Infracción por Declarar Cifras o Datos Falsos

Fernando Effio Pereda (2015) escribió: que la Infracción por declarar cifras o datos

falsos ;constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones

tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos o

percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que

corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos ,o declarar cifras

o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que : Influyan en la

determinación de la obligación de la obligación tributaria: y/o generen aumentos

indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario;

y/o generen la obtención indebida de notas de crédito negociables u otros valores

similares.

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2.3. Marco conceptual

 ELUSIÓN: Es aquella acción que, sin infringir las disposiciones legales, busca

evitar el pago de tributos mediante la utilización de figuras legales atípicas, es

decir buscando vacíos que quedan en las leyes.

 CUENTA: A la cuenta abierta bajo cualquier denominación en una Empresa del

Sistema Financiero, que abarque las obligaciones derivadas de la captación de

recursos de terceros mediante las diferentes modalidades. Se incluye a las

cuentas sobregiradas.

 EVASIÓN DE IMPUESTOS: La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de

impuestos (tax evasión en inglés) es una actividad ilícita y habitualmente está

contemplado como delito o como infracción administrativa en la mayoría de los

ordenamientos.

 ACTO ILÍCITO QUE AFECTA AL FISCO: La evasión tributaria, es uno de los

flagelos del Perú, Latinoamérica y del mundo, siempre será un acto ilícito.

 POLÍTICA FISCAL DEL ESTADO: Es la política fiscal dispuesta por el gobierno

de turno, en relación a las instrucciones que deberá seguir la administración

tributaria.

 TASAS: Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de

un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que

una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no

es utilizado, no existe la obligación de pagar.

 CONTRIBUCIÓN: Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario

de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo

(ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes

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 como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o

ampliación de servicios públicos.

Contribución viene de la palabra contribuir.

 DEUDOR TRIBUTARIO: Es la persona obligada al cumplimiento de la

obligación tributaria, como contribuyente - aquél que realiza, o respeto del cual

se produce el hecho generador de la obligación tributaria responsable - aquél

que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida

a éste.

 EVASIÓN TRIBUTARIA: Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o

disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por

parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal

resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de

disposiciones legales.

 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: Es el vínculo que se establece por ley entre el

acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y

cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.

Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.

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III. METODOLOGÍA
3.1. Hipótesis

3.1.1. Hipótesis General

 Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa son: económicas,

culturales y elevada imposición tributaria.

3.1.2. Hipótesis especificas

 El esconder bienes o ingresos para pagar menos impuestos, determinan el nivel

de ingresos tributarios.

 Las infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la

administración tributaria.

 El incumplimiento de obligaciones tributarias, influye en el conjunto de

gravámenes, impuestos y tasas que pagan las personas.

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