Cristian Melchor Velásquez Martínez

Universidad Colegio Mayor de Cundinamarca

Facultad de Derecho
Tributario y Hacienda Publica
1. Roxana Contreras, con domicilio conocido, adquirió, mediante compraventa, una casa
usada en una céntrica calle de 82 por 1.200.000.000 pesos escriturándolo con fecha 28 de
diciembre de 2018 por dicho importe y presentando la declaración de renta Documentados
con una base imponible por el citado valor. Posteriormente, recibe una notificación con
fecha 16 de abril de 2019 en la que se pone en su conocimiento que, habiéndose
comprobado el valor real de la vivienda, este ascendía a 2.400.000.000, y adicionalmente
se encuentra que la señora tuvo unos movimientos bancarios por 70.000.000 y un reporte
de ingresos por 51.000.000 de una empresa por prestación de servicios, si bien no se
aportaba justificación alguna en la que se basara el nuevo valor, limitándose a describir
porque el valor y señalar los valores declarado y comprobado, proponiendo a su vez una
nueva liquidación tomando en cuenta dicho valor comprobado. 3. Preguntas a resolver 1.ª)
¿Qué diferencia existe entre una declaración oficial y una autoliquidación? 2.ª) ¿Es válida y
ajustada a Derecho la nueva comprobación notificada por la Administración Tributaria? 3.°)
Cuál sería la sanción que tendría que pagar?
i) La diferencia entre la declaración oficial y la autoliquidación radica en que la
primera es un mecanismo utilizado por la Dian para el pago de parte del
contribuyente y la segunda es hecha por el mismo contribuyente.
ii) Hay que tener en cuenta que la Dian tiene la competencia y facultad para fiscalizar
las declaraciones tributarias del contribuyente, y de ser el caso, las puede
modificar para determinar el impuesto y retenciones que corresponde, siempre y
cuando cumpla con los términos establecidos en el 714 del Estatuto Tributario.
iii) De acuerdo al artículo 647 del Estatuto Tributario:
«Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que
se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente, agente retenedor o responsable…»
Por tanto, es aplicable para el caso en mención una sanción por inexactitud en las
declaraciones tributarias para Roxana, la cuál deberá pagar un saldo equivalente
al 15% de los valores inexactos al tratarse de declaraciones de ingresos y
patrimonio, art 648, Estatuto Tributario.

2. Sofía Benítez debía paga por el Impuesto de renta del 2019 al presentar su declaración la
suma de 700.000.000 Por un problema de liquidez, no lo ha hecho del periodo voluntario,
presentando la declaración acompañada del ingreso siete meses después pero antes de que
le requieran desde la Dian ¿qué consecuencias tiene este retraso? ¿en el supuesto que haya
sido requerido por la dian cuál sería la sanción? ¿Cuáles hubieran sido las consecuencias si
 se presentase la declaración con siete meses de retraso sin acompañarla del pago? ¿cuál
sería el monto a pagar?
i) De acuerdo al artículo 641 del Estatuto Tributario, al no declarar el impuesto de
renta en la fecha establecida, Sofía deberá pagar una sanción por declarar tarde
(sanción por extemporaneidad) equivalente al 5% del impuesto a su cargo,
aumentada a 7 meses.
ii) Si Sofía hubiera presentado la declaración con siete meses de retraso sin
acompañar el pago puede ser sancionada con un pago con intereses de mora muy
altos o llegar a embargo de cuentas y bienes inmuebles.
iv) El monto que debe pagar Sofía es de 245.000.000 que es el equivalente al 5 %, teniendo
en cuenta también los 7 meses de retraso.

3. Hace dos meses que se pasó el plazo voluntario del Impuesto de sobre las ventas que debía
haber sido pagado por Pedro por un valor de 215 .000.000, La Administración pretende
iniciar el procedimiento de cobro mediante la notificación de la oportuna providencia; sin
embargo, dicha notificación le ha sido devuelta a la Administración por resultar desconocido
el destinatario en el lugar al que se envía la notificación. Ello se debe a que Pedro cambió
de domicilio sin ponerlo en conocimiento de la Administración. ¿qué podrá hacer la
Administración? ¿Qué sanciones se le imponen y porque monto?
i) Teniendo en cuenta que no se conoce el domicilio de Pedro, la administración puede
hacer uso del emplazamiento contemplado en el Código General del Proceso, para
lograr la debida notificación y la sanción impuesta a Pedro sería una sanción por no
declarar, establecida en el artículo 643 numeral 2, equivalente al 10 % = 2.150.000

4. La sociedad Contreras SAS, que tiene por objeto social el procesamiento de Autopartes para
la fabricación de motocicletas presentó extemporáneamente la declaración del impuesto
sobre las ventas correspondiente al primer bimestre de 2020 en la que NO incluyó la
liquidación de la sanción por extemporaneidad. La declaración en comento fue presentada
en diciembre de 2020. Como consecuencia de lo anterior, la Administración de Impuestos
Nacionales liquido la sanción por extemporaneidad aplicable a la sociedad, tomando como
referente legal una norma ya subrogada para la fecha de la Resolución, que resultaba mucho
más gravosa para los intereses de la sociedad Contreras SAS. Como asesor tributario
presente sus consideraciones sobre los siguientes puntos: 1. Cuál es la norma aplicable para
la liquidación del impuesto? La vigente para la fecha en que debía ser presentada la
declaración. La vigente para la fecha en que fue presentada la declaración. La vigente a la
fecha de expedición de la Resolución donde la Administración liquida la sanción por
extemporaneidad.
i) En mi criterio se debe aplicar la norma vigente para la fecha en que debía ser presentada
la declaración, ya que no se puede hacer más gravosa la situación y adicional a esto de
acuerdo a la sentencia C-619 de 2001, si una situación jurídica se ha consolidado
completamente bajo la ley antigua, no existe propiamente un conflicto de leyes, como
tampoco se da el mismo cuando los hechos o situaciones que deben ser regulados se
generan durante la vigencia de la nueva ley. Como es el caso de la sociedad Contreras
SAS.