Momento 4 - Solucionar Problemas del Pasivo, Ingresos y Estados Financieros

Ana Viviana Rodríguez Sánchez

Paula Andrea Ramírez Llanos
Michelle Natalia Arias Rojas
Amanda Lucía Rodríguez Romero
Edgar Iván Gómez

Tutora:
Xiomara Pomares A.
Grupo 106007_18

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios
Contabilidad Financiera Intermedia
Bogotá
Noviembre 2020
 Introducción

En esta unidad aprenderemos el manejo de los rubros pertenecientes al pasivo y los

ingresos, teniendo en cuenta la normatividad que rige la parte contable y la implementación

de las Normas Internacionales de Información Financiera; de igual manera se realiza un

análisis sobre las diferencias entre las NIIF Plenas y las NIIF Pymes con los rubros de

pasivo y los ingresos para comprender los elementos que hacen parte de las mediciones y

revelaciones pertenecientes.
 Objetivos

Identificar los movimientos de los pasivos y los ingresos por medio de registros

contables que nos permitan el conocimiento pleno dentro de la empresa u organización y

analizar las diferencias entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes.

Objetivos Específicos

❖ Identificar los movimientos del pasivo y el manejo de la nómina y sus

respectivas provisiones.

❖ Realizar la contabilización de Nómina, Cuentas por pagar, Ingresos, Costos

❖ Construir rubros y cuentas contables en software teniendo como base

estándares internacionales.

❖ Identificar las diferencias existentes en el marco normativo de las NIIF

Plenas y las NIIF Pymes

 Problema 7

Pasivos – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado

en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia

quiere establecer una política de reconocimiento, gestión y control de pasivos con la visión

de futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como

necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor

en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de

pasivos. Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que

efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

1. Presenta a 1° de enero de 2017 la siguiente información acumulada del año 2016

(Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2017)

Patrimonio u.m.

Capital en acciones ordinarias compuesto por 120 000 1.200.000

acciones con un valor a la par de 10 u.m. cada una
Prima de emisión de acciones 4.800.000

Reserva de opciones sobre acciones 300.000

Ganancias acumuladas 18.000.000

Patrimonio Total 24.300.000

2. El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m.
3. El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir

de las ganancias acumuladas.

4. 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a

la par de 5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par

pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es

del 6%).
5. El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la

irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha de

concesión (31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de

concesión es de 60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de

50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo

anterior, y que se contabilizan en 2017, se relaciona con servicios prestados a los

empleados en 2017.
6. El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción.

7. El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de

1.000.000 u.m. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga

anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es

convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250 acciones ordinarias en

cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la

conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado

para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.
8. El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.

9. El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas

ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.

10. El 1 de marzo de 2017 mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los cuales

se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.

11. El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más

IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para

operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre

de 2017.
12. El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes, los datos totales para su

registro son los siguientes:

Devengados

Salario básico $ 35.000.000

Auxilio de Transporte $ 830.000

Horas Extras y Recargos $ 2.520.000

Comisiones $ 6.500.000

Deducibles

Descuento por Libranza $ 950.000

Fondo de Solidaridad $ 400.000

Aporte ARP 0.522

Descuento de Salud y Pensión legales a la fecha

Reconocimiento inicial de la prima anual por quinquenio
Provisiones Parafiscales
 Provisiones de nómina

Problema 8

Ingresos – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado

en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia

quiere establecer una política de reconocimiento, gestión y control de su Ingresos con la

visión de futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo

como necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como

asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de

Ingresos.

1. El 1 de enero de 2017 celebra un contrato con DURI S.A. NIT

832.006.963-3 para proveerle e instalarle una máquina, y se compromete a realizar

el mantenimiento correspondiente el 1 de julio de 2017 y el 1 de enero de 2018. A

UNAD Contable SAS la máquina la cuesta 170.000.000 u.m. más IVA; Valor que

se pagó en esa misma fecha de contado.

 2. El cliente tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m.

el 1 de enero de 2018.
 3. La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a

clientes comerciales es del 5% semestral. Esta es la forma más clara de determinar

la tasa de interés.

4. El 1 de Julio se pagan 15.000.000 más IVA por el asesor para el

mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por

ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento).

 5. Al 1 de enero de 2017, el precio de venta de contado de una máquina

del modelo vendido al DURI S.A. es de 220.437.000

 Problema 9

La empresa UNAD Contable S. A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado

en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo, la

administración de la empresa revisando sus proyecciones financieras está previendo que en

los próximos 3 años es posible que puedan llegar a tener las condiciones para pertenecer al

grupo 2 de las NIIF. Por lo tanto, La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría

de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor para que realice un

análisis que permita visibilizar los efectos contables específicamente de los rubros de

pasivos e ingresos.

Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y

las NIIF para PYMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un

ejemplo de estas diferencias.

Descripción NIIF Plenas Grupo 1 NIIF para Pymes Grupo 2

NIC 39, se valorarán por su Sección 11 y 12, para los

coste amortizado y se utiliza el
método de interés efectivo, salvo
los conservados para negociar ya
que estos serán por su valor
Instrumentos
razonable.
financieros
Tiene 4 categorías que son, un
valoración y
activo financiero o un pasivo
clasificación.
financiero a valor razonable con
cambios en resultados, las
inversiones mantenidas hasta el
vencimiento y préstamos y
partidas por cobrar
básicos se medirá al precio de la
transacción incluyendo costos de
transacción, excepto los que
posteriormente se miden al valor
razonable con cambios en los
resultados. Su medición posterior
es coste amortizado utilizando
también método de interés
efectivo, para los complejos de
valoran al valor razonable.
Se clasifican en sección
Instrumentos Financieros Básicos

Según NIC 37 no se
reconocen como pasivos, y la
entidad no debe reconocer un
pasivo contingente, en cambio se
informará en notas la existencia
del mismo. Cuando halla
Pasivos
posibilidad de responsabilidad en
Contingentes
la deuda, se realiza una provisión
para poder cubrir la obligación
en la cual es probable una salida
de recursos, por tanto, serán
también de objeto de
reconsideración continuamente.
NIC 19 Se reconoce y mide
por valor razonable las
obligaciones por beneficios
definidos y coste de los servicios
cuales quiera sean, y la entidad
utilizara el método de la unidad
de crédito proyectada para
Beneficios a los
determinar tanto el valor presente los servicios prestados, será
empleados
de sus obligaciones por
beneficios definidos, como el
costo por los servicios prestados
en el periodo actual y, en su caso, reconocer ese costo de un activo
el costo de servicio pasado. O
sea, se contempla cada año de
servicio como generador de una
sección 11 y otros instrumentos
financieros y transacciones más
complejos sección 12
Sección 19 en la combinación
de negocios, se medirá al costo del
valor razonable, en la fecha de
adquisición cuando los pasivos ya
sean incurridos o asumidos. Esto
quiere decir que se realizara el
ajuste siempre y cuando sea
probable y pueda ser medido de
forma confiable. Si existe
diferencia entre el coste y el valor
razonable deberá contabilizarse
como plusvalía o “plusvalía
negativa”
Sección 28, las dos normas
manejan tipos de beneficios
estándar como, beneficios a corto
plazo, post-empleo, a largo plazo,
por terminación. Se reconocerá el
costo como un pasivo, pero si esta
excede el importe total pagado por
reconocido como activo de pago
anticipado. Y como un gasto si
otra sección de norma requiera
como por ejemplo PPyE, También
se utilizará el método de
valoración actuarial, pero no se
 unidad adicional de derecho a los
beneficios y se mide cada unidad
de forma separada para
conformar la
obligación final, sus ganancias o
perdidas son reconocidas en el
resultado integral.
NIC 26 para planes de
aportaciones definidas, debe
incluirse un estado de los activos
netos para atender beneficios. Y
para planes de beneficios
definidos debe tener el estado de
Beneficio AN anteriormente mencionado,
por el valor actuarial, y el superávit o
Retiro déficit resultante. Notas
reveladoras o informe sobre del
valor actuarial, sus beneficios
irrevocables, y los que no. Las
inversiones del plan de beneficio
por retiro deben contabilizarse
por su valor razonable.
NIC 18 es reconocido cuando
sea probable que los
beneficios económicos futuros
Ingresos de fluyan a la entidad y estos
Actividades beneficios puedan ser medidos
Ordinarias con fiabilidad. La medición debe
hacerse utilizando el valor
razonable de la contrapartida,
recibida o por recibir, derivada
necesita una evaluación anual
actuarial integral. Las NIIF pymes
reduce la necesidad de contratar
especialistas externos
Las NIIF para pymes son más
simples y sencillas en esta norma,
ya que no posee una sección
dedicad, se mantiene la sección
28. Ella da claridad y recomienda
mucho el cuidado sobre riesgo
actuarial, (de que los beneficios
tengan un costo mayor del
esperado) y el riesgo de inversión
(de que el rendimiento de los
activos para financiar los
beneficios sea diferente del
esperado) recaen,
esencialmente, en la entidad.
Tendrá medición con VPN.
Sección 23, no hay diferencias.
Cabe mencionar esto para los
dos grupos, la entidad revelará las
políticas contables adoptadas para
el reconocimiento de estos
ingresos, incluyendo los métodos
utilizados para determinar el
porcentaje de terminación de las
transacciones
de los mismos, los intereses
deben reconocerse utilizando el
método del tipo de interés
efectivo, como se establece en la
NIC 39. Las regalías se
reconocen con la base de
acumulación (o devengo), de
acuerdo con la sustancia del
acuerdo en que se basan; y los
dividendos se reconocen cuando
se establezca el derecho a
recibirlos por parte del
accionista.
involucradas en la prestación
de servicios; y el importe de cada
categoría de ingresos reconocida
durante el periodo, que mostrará
de forma separada como mínimo
los ingresos de actividades
ordinarias procedentes de ventas,
intereses, regalías, etc.
 CONCLUSIONES

Conocemos el manejo de las cuentas del pasivo y de ingresos, por medio de

ejercicios aprendemos su manejo contable y lo plasmamos en el paquete contable SIIGO

siempre teniendo como base los estándares internacionales.

Identificamos las diferencias existentes en el marco normativo de las NIIF Plenas y

las NIIF Pymes para los pasivos y los ingresos.