Centro de Comercio y Servicios

Gestión Administrativa

Ficha: 2203520

Competencia: Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas
organizacionales.

Resultado de Aprendizaje: Interpretar los fundamentos contables según los principios

de contabilidad generalmente aceptados.

Nombre: Brayan Martínez Luna

Geraldine Pastrana Castillo
Laine Magallanes León
Brayan Altamar Herrera

Nombre Instructor: Saray Mejia Estrada

Fecha: 29/03/2022
Puntos:
3.3.1.
• Partida doble
• Estructura del PUC (clase, cuenta, subcuenta, cuenta auxiliar)
• Clasificación de las cuentas (reales o históricas y nominales o transitorias)

• Elementos de los estados financieros, naturaleza y dinámica.

• Ecuación contable
• Ciclo contable.
3.3.2.
Propósitos de la información contable de propósito general
• Alcance
• Principio de Devengo
• Cualidades y características de la información contable
• Hipótesis Fundamental
• Elementos de los estados financieros
• Criterios medición
3.3.3.
Elabore el cuadro que se muestra a continuación donde relacione las NIIF, NIC y las secciones de las NIIF para Pymes
vigentes.

NIIF NIC Y NIIF PARA PYMES

NIIF Nombre NIC Nombre Sección NIIF Nombre

Pymes
NIIF 1 Adopción por NIC 1 Presentación de SECCION 1 Pequeñas y
primera vez de Estados Medianas
las Normas Financieros Entidades
Internacionales
de Información
Financiera
NIIF 2  Pagos basados NIC 2 Inventarios SECCION 2 Conceptos y
en acciones Principios
Fundamentales
NIIF 3 Combinaciones NIC 7 Estado de Flujos SECCION 3 Presentación
de negocios de Efectivo de Estados
Financieros
NIIF 4 Contratos de NIC 8 Políticas SECCION 4 Estado de
seguro Contables, Situación
Cambios en las Financiera
Estimaciones
Contables y
Errores
NIIF 5 Activos No NIC 10  Hechos SECCION 5 Estado del
Corrientes Ocurridos Resultado
mantenidos para Después del integral y
la venta y Periodo sobre el Estado de
operaciones que se Informa Resultados
discontinuadas
NIIF 6 Exploración y NIC 12  Impuesto a las SECCION 6 Estado de
evaluación de Ganancias Cambios en el
recursos Patrimonio y
 minerales Estado de
Resultados y
Ganancias
acumuladas
NIIF 7  Instrumentos NIC 16 Propiedades, SECCION 7 Estado de
financieros: Planta y Equipo Flujos de
información a Efectivo
revelar
NIIF 8 Segmentos de NIC 19  Beneficios a los SECCION 8 Notas a los
operación Empleados Estados
Financiero
NIIF 9  Instrumentos NIC 20  Contabilización SECCION 9 Estados
financieros de las Financieros
Subvenciones del Consolidados y
Gobierno e Separados
Información a
Revelar sobre
Ayudas
Gubernamentales
NIIF 10 Estados NIC 21 Efectos de las SECCION 10 Políticas,
financieros Variaciones en las Estimaciones y
consolidados Tasas de Cambio Errores
de la Moneda Contables
Extranjera
NIIF 11 Acuerdos NIC 23 Costos por SECCION 11 Instrumentos
conjuntos Préstamos Financieros
Básicos
NIIF 12  Información a NIC 24  Información a SECCION 12 Otros Temas
revelar sobre Revelar sobre relacionados
participaciones Partes con los
en otras Relacionadas Instrumentos
entidades Financieros
NIIF 13 Medición del NIC 26 Contabilización e SECCION 13 Inventarios
valor razonable Información
Financiera sobre
Planes de
Beneficio por
Retiro
NIC 27 Estados SECCION 14 Inversiones en
Financieros Asociadas
Separados
NIC 28  Inversiones en SECCION 15 Inversiones en
Asociadas y Negocios
Negocios Conjuntos
Conjuntos
NIC 29 Información SECCION 16 Propiedades de
Financiera en Inversión
Economías
Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos SECCION 17 Propiedades,
Financieros: Planta y Equipo
Presentación
NIC 33 Ganancias por SECCION 18 Activos
Acción Intangibles
Distintos de la
Plusvalía
NIC 34 Información SECCION 19 Combinaciones
Financiera de Negocios y
Intermedia Plusvalía
NIC 36 Deterioro del SECCION 20 Arrendamiento
Valor de los s
Activos
NIC 37 Provisiones, SECCION 21 Provisiones y
Pasivos Contingencias
Contingentes y
Activos
 Contingentes
NIC 38  Activos SECCION 22 Pasivos y
intangibles Patrimonio
NIC 39 Instrumentos SECCION 23 Ingresos de
Financieros: actividades
Reconocimiento y ordinarias
Medición
NIC 40 Propiedades de SECCION 24 Subvenciones
Inversión del Gobierno
NIC 41 Agricultura SECCION 25 Costos por
Préstamos
SECCION 26 Pagos basados
en Acciones
SECCION 27 Deterioro del
Valor de los
Activos
SECCION 28 Beneficios a los
Empleados
SECCION 29 Impuesto a las
Ganancias
SECCION 30 Conversión de
la Moneda
Extranjera
SECCION 31 Hiperinflación
SECCION 32 Hechos
Ocurridos
después del
Periodo sobre
el que se
Informa
SECCION 33 Información a
Revelar sobre
Partes
Relacionadas
SECCION 34 Actividades
Especializadas
SECCION 35 Transición a la
NIIF para las
PYMES

Elemento EF Naturaleza y Estado financiero Definición bajo Criterios de

(Clase) dinámica al que pertenece NIIF y Ejemplo reconocimiento
Activos Débito, nacen y Estado de Balance Un activo es la Se reconocerá un
aumenta en el de situación representación activo cuando sea
débito y financiera de un probable que la
disminuye por el recurso obtenido empresa obtenga
crédito por el ente beneficios
económico como económicos futuros
resultado de de dicho activo y su
eventos pasados, costo o valor pueda
de cuya utilización medirse de forma
se espera que fiable.
 fluyan a la empresa
beneficios
económicos
futuros.
Pasivos Crédito, nacen y Estado de Balance Un pasivo es la Se reconocerá un
aumentan por el de situación representación pasivo cuando sea
crédito y disminuye financiera de una probable que, del
por el débito. obligación presente pago de esa
del ente obligación
económico, presente, se derive
derivada de la salida de
eventos pasados recursos que
en virtud de la cual incorporen
se reconoce que en beneficios
el futuro se deberá económicos y que
transferir recursos la cuantía del
o proveer servicios desembolso a
a otros entes. realizar se pueda
medir con
fiabilidad.
Patrimonio Empiezan y Estado de Balance Las NIIF definen al
aumentan su de situación patrimonio como la
movimiento en el parte residual de
haber y disminuyen los activos una vez
en él debe. se han
descontados los
pasivos; La
participación de los
socios o inversores
se define como
residual, en razón a
que estos no
pueden exigir a la
sociedad la
transferencia de
recursos o
beneficios futuros
como sí lo puede
hacer un acreedor.
El socio sólo puede
recibir transferencia
de recursos futuros
bajo ciertas
condiciones muy
especiales, como
que se haya
generado utilidad y
además se haya
aprobado su
distribución por
parte del máximo
órgano social.

Ingresos Son de origen Cuenta de El ingreso Se reconocerá un

crédito, aumentan resultados representa el ingreso cuando
su saldo cuando se incremento del haya surgido un
acredita la cuenta y beneficio incremento en los
disminuye cuando económico de la beneficios
hay algún débito. empresa, producto económicos futuros
de las actividades relacionado con la
de operación entrada o
propias del objeto incremento en el
social de la valor de los activos
empresa, o la o con una
utilidad o disminución en los
ganancias pasivos y cuando el
 obtenidas por la valor del ingreso
venta de activos pueda medirse con
como propiedad, fiabilidad.
planta y equipo,
inversiones etc.
Gastos Son de naturaleza Cuenta de El gasto es Se reconocerán
deudora y por lo resultados considerado como costos y gastos
tanto aumentan su un decremento o cuando haya
saldo cada vez que disminución del surgido una
se le da un débito y beneficio disminución en los
disminuye su saldo económico de la beneficios
cuando se empresa, producto económicos
acreditan. de las erogaciones relacionada con la
en que se incurren salida o la
en el giro normal disminución del
de la empresa. valor de los activos
Los gastos o con el incremento
incorporan toda en los pasivos y
perdida en la venta cuando el costo o
de activos, que, el gasto pueda
como ya se indicó, medirse con
contribuyen a fiabilidad.
disminuir el
patrimonio.

3.3.4.
Tabla los requisitos que deben cumplir las empresas para clasificarse en los grupos 1, 2, y 3.

REQUISITOS CLASIFICACION 1 2 Y 3
Requisitos Grupo 1
Grupo 1
 Emisores de valores
 Entidades de interés
público
 Entidades que tengan
activos totales superiores
a 30mil SMMLV o planta
de personal superior a
doscientos trabajadores;
que no sean emisores de
valores ni entidades de
interés público y que
cumplan además
cualquiera de los
siguientes requisitos:
I. Ser subordinada 4 o sucursal de
una compañía extranjera que
aplique NIIF.
II. Ser subordinada o matriz de
una compañía nacional que deba
aplicar NIIF.
III. Realizar importaciones (pagos
al exterior) o exportaciones
(ingresos del exterior) que
representen más del 50% de las
compras (gastos y costos), del
Requisitos Grupo 2
Grupo 2
 Empresas que no
cumplan con los
requisitos del literal c) del
grupo 1.
 Empresas que tengan
Activos totales por valor
entre quinientos (500) y
treinta mil 30mil SMMLV'
o planta de personal
entre once (11) y
doscientos (200)
trabajadores, y que no
sean emisores de valores
ni entidades de interés
público.
 Microempresas que
tengan Activos totales
excluida la vivienda por
un valor máximo de
quinientos (500) SMMLV
o planta de personal no
superior a los (10)
trabajadores, y cuyos
ingresos brutos
anuales sean iguales o superiores
Requisitos Grupo 3
GRUPO 3
 Personas naturales o
jurídicas que cumplan los
criterios establecidos en
el art. 499 del Estatuto
Tributario (ET) y normas
posteriores que lo
modifiquen. Para el
efecto se tomará el
equivalente a UVT, en
salarios mínimos legales
vigentes.
 Microempresas que
tengan Activos totales
excluida la vivienda por
un valor máximo de
quinientos (500) SMMLV
o planta de personal no
superior a los (10)
trabajadores que no
cumplan con los
requisitos para ser
incluidas en el grupo 2 ni
en el literal anterior. (Ley
1314 de 2009,
Decretos Nacionales 2420 de
2015 y 2496
 año inmediatamente anterior al
ejercicio sobre el que se informa.
IV. Ser matriz, asociada o negocio
conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF.
a 6.000 de 2015)
SMMLV'. Dichos ingresos brutos
son los ingresos correspondientes
al año inmediatamente anterior al
periodo sobre el que se informa.
Para la clasificación de aquellas
empresas
que presenten combinaciones de
parámetros de planta de personal
y activos totales diferentes a los
indicados, el factor determinante
para dicho efecto, será el de
activos totales.

3.3.5.
Los Elementos de los Estados Financieros - cuadro con la definición y criterios de medición

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Elementos Definición
Activo El activo está conformado por los
bienes y derechos de una
empresa u otra entidad
económica, los beneficios
económicos futuros incorporados
a un activo consisten en el
potencial del mismo para
contribuir, directa o
indirectamente, a los flujos de
efectivo y de otros equivalentes al pagarse, si en la actualidad se
efectivo de la entidad. Muchos
activos, como por ejemplo las
propiedades, planta y equipo, son
elementos tangibles, las cuentas
por cobrar y los terrenos están
asociados con derechos legales,
incluido el derecho de propiedad.
Pasivo El pasivo indica sus obligaciones y Costo histórico de un pasivo:
deudas y el patrimonio neto es el
valor de la empresa una vez se
restan los activos y pasivos. Un
pasivo es un compromiso o
responsabilidad de actuar de una
determinada manera. Las
obligaciones pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de para liquidar el pasivo en el
la ejecución de un contrato o de
un mandato contenido en una
norma legal, Ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o
servicios recibidos.
Criterios de medición
Costo histórico de un activo:
Comprende el importe de efectivo
y otras partidas pagadas, o por el
valor razonable de la contrapartida
entregada a cambio en el
momento de la adquisición.
Costo corriente de un activo:
Los activos se registran por el
importe de efectivo que debería
adquiriese el mismo activo u otro
equivalente.
Valor realizable de un activo:
Los activos se registran por el
importe del efectivo que podría ser
obtenido actualmente, por la venta
no forzada del activo.
Valor presente de un activo: Los
activos se registran al valor
descontado de los flujos de
efectivo que se espere que sean
generados por el activo.
Comprende el importe de los
productos recibidos a cambio de
incurrir en la obligación.
Costo corriente de un pasivo:
Los pasivos se registran
contablemente por el importe sin
descontar de efectivo necesarios
momento presente.
Valor realizable de un pasivo:
Los pasivos se registran por su
valor de liquidación, es decir el
valor que se espera pagar por el
pasivo en el curso normal de la
operación.
Valor presente de un pasivo:
Los pasivos se registran al valor
descontando los flujos de efectivo
que se espere sean necesitados
para liquidar el pasivo.

Patrimonio Representa los aportes del dueño - Capital social

o socios de la empresa, incluye - Superávit de capital
 superávit, reservas y resultados
del ejercicio. El patrimonio neto
constituye la parte residual de los
activos de la empresa, el importe
por el cual se muestra el
patrimonio en el balance depende
de la evaluación que se haya
hecho de los activos y los pasivos.
Ingreso Son los incrementos de beneficios
económicos mediante el
recibimiento o incremento de
activos o disminución de los
pasivos realizados a lo largo del
periodo contable que dan como
resultado aumentos en el
patrimonio neto que no están
relacionados con las aportaciones
de los propietarios.
- Nacen por el haber y solo
reciben anotaciones en el
haber.
- Presentarán saldo cero.
- Están recogidas en el grupo
7 del plan contable.
Gastos Son las disminuciones en los
beneficios económicos en forma
de salidas o disminuciones del
valor de los activos o por aumento
de los pasivos realizados a lo
largo del periodo contable,
Ejemplo, Salarios.
3.3.8.
a. Cuadro comparativo entre: título valor, documentos comerciales, soportes
Contables y soporte no contable
- Reservas
- Revaloración del patrimonio
- Dividendos o participaciones
decretados en acciones,
cuotas o partes de interés
social.
- Resultados del ejercicio.
- Resultados de ejercicios
anteriores.
Ingresos activos: El ingreso
pasivo o ganado es aquel donde
intercambias tiempo por dinero,
Ejemplo: Tener una casa o local
comercial en alquilar, realizas una
inversión inicial para comprar y
obtienes un ingreso fijo cada mes
por el alquiler de dicha propiedad.
Ingresos por ganancia de
capital: Este tipo de ingresos son
mejores que los anteriores
explicados, No están directamente
relacionados con tu tiempo ya que
no cobras por hora, sin embargo si
vas a necesitar gastar tiempo y
esfuerzo en conseguirlo: Ejemplo:
Comprar acciones a 20 dólares y
venderlas a 30 dólares.
Ingresos pasivos: Son ingresos
que no requieren de tu tiempo y
que son recurrentes, normalmente
se necesita hacer un esfuerzo
inicial para poner en marcha este
tipo de ingreso, para que con el
tiempo sean pasivos.
Ejemplo: Si tienes inmuebles que
alquilas esos son inmuebles
pasivos.
Un negocio que tú regentas, pero
no trabajas, los beneficios que te
da son pasivos.
Gastos Operacionales: Se
relacionan los saldos de las
cuentas que representan gastos
operacionales de administración y
de ventas.
Operacionales de
administración: Gastos de
personal, servicios, gastos
legales, mantenimiento y
reparaciones, depreciaciones y
diversos.
Operacionales de ventas:
Gastos de personal, diversos.
Gastos no operacionales:
Comprende los gastos
ocasionales que no corresponden
al objeto principal del negocio,
como perdida en ventas de activos
fijos y otros gastos extraordinarios.

Titulo Valor
Instrumento Financiero
Documentos Comerciales
Soportes Contables
b. Matriz de los distintos documentos teniendo en cuenta diferentes criterios (contables-no contables; internos-
externos, etc)
Documentos Contables
Son los que nos ayudan a respaldar nuestra contabilidad
y los que en algún momento afectan dicha contabilidad,
entre ellos tenemos:
 Factura de venta
 Recibo de caja general
 Recibo de caja menor
 Notas debito
 Notas Crédito
 Consignaciones
Definición Diferencias y Semejanzas
Es un documento mercantil en Titulo valor: Es aquel documento
el que está incorporado un necesario para ejercer derecho
derecho privado patrimonial, por lo literal expresado en el mismo.
que el ejercicio del derecho tiene
una vinculación jurídica a la Instrumento financiero: Es un
posesión del título valor, es contrato que da origen a un activo
también un documento de financiero dentro de una empresa
contenido crediticio, corporativo o y un pasivo o instrumento de
de participación o representativo patrimonio.
de mercaderías. Documentos comerciales: Son
todos aquellos comprobantes de
medio escrito en los que se deja
constancia de las operaciones que
se realizan en la actividad
mercantil.
Soportes Contables: Son todos
los documentos que sirven de
base para registrar las
operaciones comerciales de una
empresa o persona.
Son los productos y servicios que Semejanza:
se ofrecen en el mercado
financiero. La función de ellos es En general estos sirven como
crear un vínculo entre dos base, son la prueba, son los que
(empresas, personas, bancos, sustentan que un bien es tuyo o
etc.) y generar una relación de de tu empresa, son los que sirven
interdependencia entre ellos. de base para registrar las
operaciones comerciales de una
empresa.
Son todos los comprobantes
extendidos por escrito, en los que
se deja constancia de las
operaciones que se realizan en la
actividad mercantil, de acuerdo
con los usos y costumbres
generalizadas y las disposiciones
de la ley.
Son los documentos que sirven de
base para registrar las
operaciones comerciales de una
empresa es por ello que se debe
tener un especial cuidado al
momento de elaborarlos.
Documentos NO Contables
Estos no afectan ni realizan modificaciones en la
contabilidad de nuestra empresa.
 Remisiones
 Cotizaciones
 Orden de pedido
 Orden de compra
 Orden de entrega
 Remesa
 Hojas de vida
  Letras de cambio  Solicitudes
 Pagarés
 Tarjeta de Kardex
 Cheque
 Nomina

Adicionalmente debemos saber que los documentos

contables se dividen en dos grupos.
Internos: Recibo de caja menor, comprobante de
egreso, comprobante de diario, nominas, pedidos, notas
de contabilidad, órdenes de compra.
Externos: Consignaciones bancarias, Notas bancarias,
Pagarés, Letras de cambio, Remisiones, Facturas de
compra.

Documentos Contable No contable Internos Externos

Factura de venta X X
(Titulo valor)
Recibo de caja X
general
Recibo de caja X X
menor
Nota débito X
Nota crédito X
Consignaciones X X
Letras de cambio X X
(Título valor)
Pagarés X X
(Título valor)
Tarjeta de kardex X
Cheque X
(Título valor)
Nomina X X
Remisiones X X
Cotizaciones X
Orden de pedido X X
Orden de compra X X
Orden de entrega X X
Hoja de vida X
Solicitudes X
Remesa X