Academia

Internac iona I
de Derecho
Aduanero

.,
1
Primera edición INDICE
Julio 2011 Presentación

National Security Measures in Customs Law. 7

Profa. Suzanne Offerman (Estados Unidos)
Versión en Inglés

La Propiedad Intelectual y el Control Aduanero. La Experiencia Argentina. 23

© Derechos reservados conforme a la Ley,
por la Academia Internacional de Derecho Aduanero
Montecito No. 38 piso 29 oficina 20 WTC Col. Nápoles
México, D.F. Teléfonos (52) (55) 9000 9025,525590009008
Prof. Juan Patricio Cotter (Argentina)
Medidas em Vigor para Proteger a Indústria Brasileira. 35
Prof. André Parmo Folloni (Brasil)
Versión en Portugués

Situación Jurídica del Intercambio de Información Aduanera entre las 49

Administraciones Nacionales.
Prohibido la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio, Prof. Alfredo Montes Campos (México)
sin autorización escrita de la Academia Internacional de Derecho Aduanero.
La Importancia del Agente de Aduanas en el control Aduanero. 55
Prof. Osear V~uez Nieva (Perú)

La Defensa del Usuario Aduanero ante los Nuevos Riesgos 71

a los que está expuesto.
Profa. Beatriz Eugenia Hernández (Colombia)
Impreso en México gracias al patrocinio de:
O MERCOSULe a Visao Global do Brasil. 91
Prof. Mário Lúcio Quintao (Brasil)
Versión en Portugués

Transpheric
Logistics
Customs in the regional trade agreements of Australia and New Zealand 101
Efforts to improve customs instruments and develop trade.
AGENTES ADUANALES y FREIGHT FORWARDERS Prof. lain Sandford (Australia)
AEROPUERTOS: MÉXICO, D.F., MÉRIDA, CANCÚN, GUADALAJARA. Versión en Inglés
PUERTOS: VERACRUZ, PROGRESO, MANZANILLO, LÁZARO CÁRDENAS.
ADUANAS INTERIORES: PANTACO.
FRONTERAS: NUEVOLAREDO
SERVICIOS INTEGRALES EN COMERCIO EXTERIOR El Control de Cambios sobre las Importaciones y Exportaciones en Venezuela. 121
www.grupoaduanal.com Prof. Nerwin Sánchez (Venezuela)
presidencia@grupoaduanal.com
Tel. + (52) (55) 1560 0222 al 26

Global Customs Administration. A visión for the Future. 143

Prof. Lothar Gellert (Alemania)
Versión en Inglés
 ACTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO 55

La actividad aduanera enfrenta nuevos retos para los cuales resulta vital
intercambio de información entre las Administraciones Nacionales A IMPORTANCIA DEL AGENTE DE ADUANASEN EL CONTROLADUANERO
Aduanas.
Osear Vásquez Nieva
Es tiempo de reflexionar si un esquema de compromisos internacion
dispersos entre las Administraciones Nacionales de Aduanas es suficie
para enfrentar estos nuevos retos. . ociador del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo del Perú en los temas de
lIitación de Comercio y Procedimientos Aduaneros (habiendo participado en los
Todo parece indicar que efectivamente se requiere de un esquema r.uerdos Comerciales con la Unión Europea, Corea, Japón, Trans Pacific
ambicioso y agresivo como lo es el Proyecto de "Las Aduanas del Siglo ""rtnership Agreement y ante la OMC)
de la OMA que tiene como fundamento básico un esquema de "Adua uhector - Secretario de la Asociación Peruana de Derecho Aduanero y Comercio
Mundialmente Interconectadas" con flujo de información entre I"tornacional (APDACI)
Administraciones Aduaneras en tiempo real (e-customs). Mnsteren Comercio Exterior y Aduanas por la Universidad de Canberra (Australia)
f'lofesor de la Maestría de Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú
Los convenios de colaboración que establecen el intercambio
información entre las Administraciones Nacionales de Aduanas, aun cua
se celebren bajo principios formales de política internacional, para
Derecho Internacional no constituyen verdaderos Tr.atadosInternacionales 1. Evolución del Agente de Aduana en la Legislación Aduanera Peruana
por ello las partes involucradas no quedan obligadas a su cumpl
El Agente de Aduana surge como representante de los consignatarios o
.hloños de la mercadería para efectuar los despachos ante la Aduana.

No obstante lo anterior, tales acuerdos podrían incorporarse al Según señala Velando Ugarteche: "La necesidad de centralizar y
Jurídico Internacional siguiendo su propio proceso legislativo, para que ponsabilizar las operaciones aduaneras en lo referente al despacho de las
consecuencias de dicho intercambio de información tengan valor juríd
pleno.
uorcsderies, es lo que da origen al Agente Afianzado de Aduana. (... l,
I.onvirtiéndose en un garante de su comitente.

En todo caso, es muy importante que este tipo de La necesidad de instaurar responsabilidades en las actividades del Agente
internacionales se encuentren debidamente enmarcados en do Aduana, tuvo su origen en el Reglamento de Comercio de 1864, el mismo que
Derecho Internacional.
tableció la obligación de pagar al contado los derechos aduaneros generados en
In5 importaciones, almacenajes o cualquier otro acto aduanero efectuados por los
dueños o consignatarios de las mercancías. Antes de la vigencia del Reglamento de
omercio de 1864, los dueños o consignatarios de la mercadería podían afianzar los
derechos para poder retirarla, lo cual generó en la práctica problemas al fisco al
momento de ejecutar dichas fianzas2•
Lic. Alfredo Montes r.;:tmnn.
El Decreto Supremo del 6 de octubre de 1866, declarado vigente por
Rosolución de 19 de marzo de 1869 e incorporado al Reglamento de Comercio de
1864,constituyó la primera norma que reguló la actividad del Agente de Aduanas, y
contenía como principales disposiciones las siguientes:

BIBLIOGRAFíA El Agente de Aduanas debía presentar una fianza permanente, pudiendo ser
a su elección: personal, hipotecaria o de depósito. Las dos primeras fianzas
requerían de escritura pública mientras que la fianza de depósito estaba
referida a la presentación de Bonos de la Deuda Interna Consolidada
Derecho Internacional.-César Sepúlveda emitidos por la Dirección del Crédito Público.
Nuevo Derechq Internacional Públlco.. Norka López Zamarripa
Derecho Positivo Mexicano.- Ricardo Soto Pérez Velando Ugarteche, Hernán.Tesis: La Condición Jurídica de los Agentes Afianzados de Aduana.
Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados _ Lima 1953. p 4.
Artículos especializados.
Véasea Velando Ugarteche.Op. Cit. p 3.

Las fianzas garantizaban el pago de las multas impuestas a los Agentes
los derechos adeudados por su comitente y ante cualquier responsabili
en el ejercicio de su industria. Además de los casos de contrabando,
multas se aplicaban por "fraude de derechos fiscales, falsificac
sustracción, sustitución ú (sic) doble numeración, enmienda, supresión
añadidura de palabras, cifras, marcas ó anotaciones en los mismos'r',
Los fiadores de los Agentes de Aduana debían cumplir con los requ
exigidos por los artículos 2106 y 2107 del Código Civil de 18524, los cua
eran revisados por el Agente Fiscal del Estado.
Según el Ministro de Hacienda de la época, señor Manuel Pardo, I
principales motivos por los cuales el Estado Peruano dispuso la obligatoriedad
Agente de presentar una fianza fueron los siguientes:
"Le organización especial de nuestro comercio establecido en los
centros mercantiles más o menos distantes del mar, ha obligado a
servirse de intermediarios para todas las operaciones de la Aduana
y estos intermediarios que reportan sus utilidades de tránsito de la
mercadería por el puerto, luchan, con excepciones muy honrosas y
no escasas, de obtener estas utilidades en la más dispendiosa de
las diligencias por que la mercadería pasa, esto es, en el tránsito
de la mercadería por la aduana.
Algunos de los miembros de este comercio intermediario de
agencias de puertos, son personas desprovistas de toda
responsabilidad y no pocas veces aún de un nombre o siquiera de
una comitente que perder; de tal manera que los empleados de la
Aduana de la República, especialmente los subalternos, están
sujetos a un trabajo de seducción constante, que sobre ellos tiene
establecido la parte menos honorable de este gremio, que practica
el contrabando por cuenta de tercero, sin correr siquiera el riesgo
de la mercadería que no es propia.
El Estado, como cualquier particular, tiene el derecho de fijar las
bases que le garanticen de que no se usará en contra suya las
franquicias que otorga el comercio, y entre ellas ninguna podría
prestarse a menos objeciones que la de requerir a estos individuos
encargados de correr las diligencias de aduana, la fianza de dos
personas del lugar que garantice las multas que el fiado pudiera
incurrir en casos determinados.5 11
Artículo 15del DecretoSupremodel 6 de octubre de 1866.
Según los artículos 2106y 2107del Código Civil de 1852,el fiador debía tener capacidad para
obligarse, ser dueño' de bienes raíces no litigiosas suficientes para responder por dicha
obligación y domiciliar en la mismaprovincia del deudor.
Ibid. p 6.
57
ACTIVIDAD ADUANERA y LOS RETOS DEL FUTURO
De esta explicación oficial se pueden extraer dos conclusiones: primero,
'1"0 el Estado reguló la labor del Agente de Aduana para cautelar el interés fiscal y
I umbatir el contrabando, motivos por los cuales se requirió una fianza permanente;
gundo, que el Estado reconoció que la labor del Agente de Aduanas se origina
11 la práctica de la actividad comercial y aduanera.
Posteriormente, mediante la Ley N° 6566 se promulgó el Decreto Orgánico
,(e,1 13 de agosto de 1929, mediante el cual se reforma el Régimen Aduanero, y se
ruaulan para la actividad de los Agentes de Aduanas las siguientes disposiciones:
Responsabilidad por los errores en el aforo de mercancías (cantidad y
calidad según análisis de muestras) o errores de liquidación de derechos
que dañen al fisco.
Otorgamiento de fianza, en efectivo o en valores del Estado (Bonos de la
Deuda Interna), para garantizar las penas pecuniarias aplicadas a los
Agentes por infracciones del Código de Procedimientos Aduaneros de 19266,
Y los cargos formulados por errores de aforo o de liquidación, como también
cualquier otra responsabilidad incurrida en el ejercicio de su industria.
Se establecen las Aduanas Operativas dentro de las cuales los Agentes de
Aduanas desempeñarían su industria.
Suspensión de sus actividades en los casos de fraude de derechos fiscales,
falsificación, sustracción, sustitución de bultos o doble numeración,
enmienda, supresión, añadidura de palabras, cifras, marcas, anotaciones o
cualquiera otra alteración en perjuicio del interés fiscal; así como la
cancelación de su autorización en caso de reincidencia en los supuestos
señalados.
En el año 1931 se elaboró un Proyecto de Ley Orgánica de Aduanas encargada
a la Misión de Consejeros Financieros presidida por el Señor E. W. Kemmerer, la
cual recopila las visitas y estudios efectuados en la Aduana del Callao, así como
también experiencias de otros países en condiciones semejantes a la Aduana del
Perú7• Si bien, el contenido y la exposición de motivos del Proyecto revelaban de
manera apropiada la situación aduanera peruana de aquel entonces y algunas
propuestas para mejorarla, no alcanzó a entrar en vigencia.
Posteriormente, mediante el Decreto Supremo del 12 de diciembre de 1935
se señaló expresamente la responsabilidad solidaria entre el Agente de Aduana y el
propietario o consignatario de la mercancía; en tal sentido, cuando se verificaba la
Las penaspecuniariasa las que refiere el Código de ProcedimientosAduanerosde 1926son las
siguientes: En las importaciones Y cabotaje: el pago de los derechos dobles; en las
exportaciones: el pago de derechos cuádruples y multa; por no presentar ante la Aduana la
factura consular (formulario certificado por el funcionario consular de la República):multa.
BancoCentralde Reservadel Perú.Proyectode Ley Orgánicade Aduanas.Lima, Perú.Imprenta
Torres Aguirre.1931.

pérdida en la percepción de derechos aduaneros, debía notificarse el importe
reparo a ambos sUjetos.8
Poco tiempo después, debido al incremento del número de Agentes,
través de Resolución Suprema del 27 de octubre de 1937, el Estado res
prohibir la autorización de nuevos Agentes. Asimismo, mediante Decreto Suprl!lmM
del 14 de agosto de 1950, la clasificación de Agentes de Aduana se redujo a
categorías, acrecentándose el importe de las fianzas y estableciendo
requisito indispensable para desempeñar esta profesión, el ser peruano
nacimiento.
Frente a estas disposiciones, algunas Cámaras de Comercio y
Asociación de Agentes de Aduana del Perú presentaron solicitudes
reconsideración, siendo el tema principal la discusión la naturaleza jurídica de
actividades llevadas a cabo por el Agente de Aduana, es decir, si estas eran o no
carácter comercial y, a su vez, si el Estado estaba facultado a limitar el número
Agentes.
En respuesta a esta discusión, se aprobó el Decreto Supremo del 24
febrero de 1951mediante el cual se reglamentó la Profesión del Agente de Ad
yen cuyos considerandos el Estado emitió la siguiente opinión:
"Que, la profesión de Agente Afianzado de Aduana es creecton
exclusiva del Estado, que la ha constituido como entidad
intermediaria entre el Fisco y los comerciantes, a fin de asegurar la
percepción de los impuestos, por el número limitado de personas
solventes que deben entrar en contacto con los empleados de
Aduana, para garantizar la responsabilidad en los adeudos que
causan las mercaderías despachadas y sus derechos dejados de
cobrar por errores en los aforos, liquidaciones u otra causa, y para
evitar las posibilidades de contrabando y sus consecuencias;
Que, la labor desarrollada por los Agentes de Aduana no puede, de
este modo, considerarse de índole comercial sino de naturaleza
jurídica sui génerís, como lo reconoce la mayoría de las
legislaciones extranjeras, así como nuestro derecho, que no la
comprende en los dispositivos del Código de Comercio".
También mediante los considerandos del Decreto Supremo del 14 de
agosto de 1950, se explicó la posición del Estado respecto a la labor del Agente de
Aduana: "(...) por su naturaleza, la industria de Agencia de Aduana no puede ser
ejercida con igual amplitud de libertad que las demás industrias, por motivo de las
estrechas relacíones que tiene con los intereses fiscales ... la excesiva
multiplicación de las Agencias de Aduana traen consigo el desmedro de esa
industria, lo que priva al Fisco de la garantía principal que consiste en la seriedad y
la solvencia que deben regir sus actividades".
Entendemos por reparos o cargos, aquellos actos de determinación de la obligación tributaria
aduanera generados cuando la autoridad aduanera revisa la documentación presentada en el
despacho.
ACTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO 59
11 este sentido, la idea del Agente de Aduana como personalidad jurídica sui
neris creada por el Estado, será la base de las leyes aduaneras posteriores y el
trlterio sobre el cual las autoridades aduaneras van a fiscalizar su actividad, el
mlsmo que se mantiene hasta la actualidad, y que marca una diferencia con la
loglslación que reguló esta concepción hasta finales del siglo antepasado.
Cabe mencionar que la medida a través de la cual se prohibieron nuevas
utorizaciones de Agentes de Aduanas, tuvo efectos negativos en la imagen del
Agente de Aduana, debido a que en la práctica sucedió que se generaron vacantes
elomanera discrecional que permitieron la admisión de personas vinculadas a los
,obiernos de turno. Debido a este hecho, se puso en cuestionamiento la seriedad
de la labor del Agente de Aduana, por lo cual fue necesario adoptar medidas
Iternas que permitieran reivindicarlo, siendo una de estas su profesionalización.
Por ello, en el Decreto Ley N° 20165 - mediante el cual se creó la primera
Ley General de Aduanas del Perú- se definió como Agente de Aduana al
"representante autorizado por el Estado, de los dueños o consignatarios de las
mercancías,en las operaciones y trámites aduaneros"lJ, confiándole el despacho de
las mercancías destinadas al sector privado, pues el sector público ya contaba con
DespachadoresOficiales.
Esta Primera Ley General de Aduanas tuvo un Reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo W 020-74-MINCOM,a partir del cual se establecieron las
siguientes disposiciones para el Agente de Aduana:
Se autorizó a las personas jurídicas (sociedades civiles y mercantiles) que
estuvieran constituidas en el país, el poder desempeñarse como Agencias de
Aduana, debiendo constar dicha actividad como objeto social en sus
respectivos Estatutos.
Las Agencias de Aduana estarían dedicadas exclusivamente a las
actividades aduaneras.
El requisito de contar con Título de Agente de Aduana expedido por la
Escuela de Aduanas.
La obligación de llevar libros y registros exigidos de acuerdo a Ley y
aquéllos relacionados con las operaciones aduaneras (registros de
importación, exportación y libros auxiliares).
La función de asesorar a su comitente y velar por los intereses del fisco en la
tramitación de las actividades aduaneras en que intervengan.
Posibilidad de que la Agencia de Aduana pueda nombrar representantes
legales.
Artículo 1° de la Ley N° 20165,vigente desde el año 1975.

60
ACADEMIA INTERNACIONAL DE DERECHO ADUANERCI
Se consintió el cambio de Agente de Aduana durante la tramitación de un
despacho.
La entrega de garantías ya sea en efectivo, valores del Estado, hjpotecas,
fianzas bancarias o pólizas de seguro.
Se incorpora como causal eximente de sanción el caso de error material en
la declaración.
Se incluye la retroactividad benigna para las infracciones aduaneras.
Se establece el plazo de prescripción de 4 años para aplicar sanclonasj
calculado a partir del 1° de enero del año siguiente de la fecha de l.
infracción. Asimismo, la prescripción de la multa por sanción aduanera sa
computaba a partir de la fecha de su notificación.
Se dispuso que el consignatario o propietario de la mercancía sería¡
responsable solidario con el Agente de Aduana por los cargos formulados:
después del levante de la mercancía, así como por las multas aplicadas por¡
las infracciones aduaneras cometidas.
En caso de reincidencia en la infracción, el Agente quedaría suspendido en
el ejercicio de su actividad.
Posteriormente, las disposiciones establecidas por el Decreto Ley N° 20165
fueron modificadas mediante el Decreto Legislativo N° 288, por el cual se dio
vigencia al Texto Único de la Ley General de Aduanas, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 454-84-EFC. Asimismo, el Reglamento de la Ley de Aduanas fue
reemplazado por el Decreto Supremo N° 455-84-EFC,que entró en vigencia el 27 de
octubre de 1984.
Las principales disposiciones y modificaciones referentes al Agente de
Aduana fueron las siguientes:
Intervención obligatoria del Agente de Aduana en las operaciones
aduaneras.
Se permite a las entidades del sector público y a las empresas estatales de
derecho privado contratar a un Agente de Aduana.
La responsabilidad solidaria del Agente de Aduana con su comitente no es
aplicable en el caso de ajustes de valor de la mercancía.
La responsabilidad solidaria se aplicaría únicamente en las siguientes
infracciones:
No proporcionar pertinentemente la información requerida por la
Autoridad Aduanera,
Omitir o alterar los trámites aduaneros,
I
I de Aduana la condición de auxiliar de la función pública.
:==::::====::============~~--------------------------------~~~~~~"
~r
LA ACTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO 61
Demora para solicitar el despacho de mercancías liberadas total o
parcialmente de tributos aduaneros,
Declaración incorrecta relativa a la especie, calidad, cantidad, valor o
destino de la mercancía.
Luego, a finales de la década de los sesenta hasta fines de los ochenta, la
política de comercio exterior del Perú se inclinó por un modelo proteccionista
basado principalmente en la sustitución de importaciones y el otorgamiento de
ubsidios para las exportaciones. Sin embargo, las consecuencias negativas en
nuestra economía obligaron al Estado a reestructurar dicha política, lo que
repercutió en la legislación aduanera.
Por ello, el 17 de diciembre de 1988 se puso en vigencia la Ley General de
Aduanas, aprobada mediante el Decreto Legislativo W 503. Esta Ley cobró
Importancia debido a que, en lo referido a los regímenes aduaneros, recopiló las
principales disposiciones contempladas en el Convenio de Kyoto, incorporándose
por primera vez disposiciones aduaneras internacionales en la legislación peruana.
Respecto a la regulación del Agente de Aduana, éstas fueron las
principales disposiciones:
Obligación de estar registrado como miembro activo en la Asociación de
Agentes de Aduanas.
Intervención del Agente de Aduanas en todas las fases, actos y
consecuencias del despacho.
Obligación de mantener un archivo documentario de los despachos y
trámites realizados, así como también de los libros vinculados a los
regímenes y los exigidos por otras leyes.
Se autoriza a los Agentes de Aduana a extenderse de su jurisdicción a otra
más próxima, cuando por diversas circunstancias no exista otra Agencia de
Aduana en dicho lugar, previa aprobación de la Autoridad Aduanera.
Se establece que el Agente de Aduana responde como funcionario públic010
por los delitos cometidos en agravio del Estado y regulados en la legislación
penal.
Se excluye como causal de infracción la partida arancelaria declarada
correctamente según denominación técnica, comercial o arancelaria, pero
modificada luego de un análisis físico, químico o por interpretación de la
nomenclatura.
10
Esta disposición es el antecedentepara que la legislación aduanera peruana asigne al Agente
...__., 11111I

En lo referente a la responsabilidad solidaria, ésta se mantuvo en relación
los cargos, sin señalarse expresamente en los casos de infraccio
aduaneras y las multas respectivas.
A inicios de los años noventa, el Perú, así como muchos otros países
Latinoamérica, ingresó a un proceso de globalización económica, el cual cons
en adoptar una Política Económica de Apertura al Libre Mercado y
mecanismos para simplificar los procedimientos administrativos. En tal sentid
mediante el Decreto Legislativo N° 668, el Estado determinó nuevos principi
básicos del comercio exterior para el Perú.
También, como parte de la nueva Política Fiscal se efectuó u
reestructuración del Sistema Tributario y Aduanero, dictaminándose para
entidades recaudadoras - SUNAT y ADUANAS - facultades que les permitie
mayor control y fiscalización.
Por su parte, el Estado Peruano estableció un nuevo marco normativo,
mismo que fue aprobado por el Decreto Legislativo N° 722, vigente desde el 28
marzo de 1992, cuyas modificaciones posteriores fueron incorporadas en el T
Unico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo
045-94-EF,el cual estuvo complementado con el Reglamento aprobado por De
Supremo N° 058-92-EF.
Asimismo, mediante el Artículo 16 del Decreto Legislativo N° 659
dispuso que los importadores puedan desaduanar la mercancía sin ser obligato
la intervención de Agencias de Aduana.
En un inicio, se pensó que el uso facultativo de Agencias de Aduana
restaría importancia a su labor en el comercio exterior, representando un retroceso
en la reforma aduanera. Sin embargo, fue la propia práctica comercial la que
demandó sus servicios, por tal motivo mediante el Decreto Ley N° 26014 se
incorporaron nuevas disposiciones para los Agentes de Aduana:
Aplicación de los principios de buena fe y presunción de veracidad en las
declaraciones formuladas por el Agente de Aduana, sin perjuicio de la
fiscalización posterior.
Posibilidad de requerir el reconocimiento previo de la mercancía, en caso de
que la documentación que ampara el despacho no le permitiese al Agente de
Aduana declarar con seguridad.
Se determina que el encargo del despacho al Agente de Aduanas, tiene la
naturaleza de mandato regulado por el Código Civil, acto que incluye la
facultad de desaduanar y retirar mercancías; así como también la de tramitar
pedidos, reclamos o devoluciones.
Se le asigna la calidad de auxiliar de la función pública aduanera, motivo por
el cual tendrá las siguientes obligaciones:
63
A ACTIVIDAD ADUANERA y LOS RETOS DEL FUTURO
Ejercer personalmente las funciones propias de su cargo, sin
perjuicio de poder hacerse representar por un apoderado
autorizado.
Conservar durante 5 años la documentación comercial original,
registros, legajos y demás antecedentes relacionados con los
despachos realizados.
Expedir copias autenticadas con su respectiva firma, de la
documentación conservada.
Se le permite llevar a cabo su actividad en todas las Aduanas del país.
Se le permite la subrogación legal en las atribuciones del Estado para cobrar
los tributos aduaneros a su comitente, pudiendo accionar a través de un
proceso judicial ejecutivo.
Se exige como única garantía para operar, el otorgamiento de la Carta
Fianza.
Se estableció que ADUANAS resolviera en única instancia los procesos
administrativos relacionados con la responsabilidad de los Agentes de
Aduana.
Se determinó que la responsabilidad solidaria se apli~ue por los cargos
formulados después del levante y por el pago del adeudo 1.
Posteriormente, a partir del 25 de diciembre de 1996 entró en vigencia el
Decreto Legislativo W 809 complementado con su Reglamento, aprobado por
Decreto Supremo N° 121-96-EF. Los objetivos de esta nueva legislación fueron
simplificar los procedimientos aduaneros, así como también la adecuación de los
servicios aduaneros a las Normas Técnicas ISO 9000 sobre aseguramiento de la
calidad12, con la finalidad de que con dichos servicios, además de velar el interés
fiscal, se permita facilitar el comercio exterior.
Asimismo, en dicha Ley se reguló la delegación de los servicios aduaneros
a los agentes económicos del sector privado, con el propósito de agilizar las
actividades aduaneras, delegación cuyo proceso ya se había iniciado a través del
Plan de Reforma Aduanera a comienzos de los años noventa y que se plasmó
normativamente en el Decreto Ley W 26014. Otra importante regulación consistió
11 Deacuerdo al glosario de términos aduaneroscontempladoen esta Ley Generalde Aduanas,se
entiende por Adeudo el monto de la liquidación de tributos, intereses, multas y recargos si lo
hubiere, cuyo pago constituye obligación exigible.
12 El Sistema de Aseguramiento de la Calidad consiste en la optimización de un determinado
servicio para satisfacer al usuario del mismo. Cumplido dicho objetivo, la entidad prestadoradel
servicio obtendrá un Certificado emitido por una EmpresaInternacionalcalificada. En el ámbito
aduanero,lo que se trata es que la Autoridad Aduanera se preocupe en mejorar y mantenerlos
servicios aduanerosen beneficio de los operadoresde comercio exterior.
64 ACADEMIA INTERNACIONAL DE DERECHO ADUANE
en la implementación de medios electrónicos e informáticos para gestionar lo
trámites y procedimientos, con los cuales se agilizaron las operaciones aduaneras.
Finalmente, la nueva Ley General de Aduanas y su Reglamento, aprobado
mediante el Decreto Legislativo No. 1053 Y el Decreto Supremo No. 010-2009-EF
respectivamente, contienen disposiciones, en su mayoría, establecidas en la
legislaciones aduaneras precedentes, habiéndose consolidado como un operado
indispensable dentro de la operatividad aduanera al Agente de Aduanas.
2. Importancia del Agente de Aduanas
A lo largo de las normas aduaneras referidas hemos podido observar q
la regulación progresiva de cada una de las características concernientes a la labo
del Agente de Aduana obedecen a dos finalidades concretas: proteger el interé
fiscal y combatir la entrada ilegal de bienes, las dos principales actividades d
control en nuestras economías.
Por ello, frente a la no responsabilidad del Agente de Aduana en su
inicios, que derivó en prácticas evasivas en el siglo XIX, era necesario dotarlo d
oficialidad.
En este sentido, hemos observado el cambio de posición del Estado
respecto a la naturaleza del Agente de Aduanas, inicialmente considerándolo com
un sujeto intermediario del comercio y posteriormente, afirmar que se trata de un
sujeto sui generis, con la finalidad de poder sustentar las facultades entregadas
regular sus actividades.
Vimos también que en un momento el Estado decide constituir el servicio
del Agente de Aduanas como una profesión, previa capacitación académica y
autorizar su labor a las personas jurídicas, obligándoles a su vez a registrar 101
despachos llevados a cabo.
Finalmente, en lo referente a las responsabilidades del Agente de Aduana,
observamos cómo el legislador - generalmente el Poder Ejecutivo - las ha regulado
vinculándolas progresivamente con las responsabilidades de su comitente, hasta
llegar a definir la figura de la responsabilidad solidaria, aquella que tuvo aplicación
absoluta y relativa de acuerdo la legislación aduanera imperante, se trate de las
incidencias tributarias o en las infracciones administrativas.
2.1 El Control Aduanero
El Estado, en su intervención de control sobre el traslado de las mercancías,
vigilando sus fronteras para proteger sus intereses, sean éstos de orden social o
económico, encomienda este rol a la Autoridad Aduanera:
"Es claro que la apertura para el logro de un intercambio comercial
más eficiente, (...) implicará siempre la natural existencia de controles
aduaneros. La variedad y complejidad de mercancías y de las
operectones comerciales respecto de éstas es un hecho ineludible y
A ACTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO 65
la regulación de su tránsito por las fronteras del país será siempre
una barrera difícil que, para superarla eficientemente, requerirá de la
intermediación de un conjunto de operadores de comercio exterior
quienes, por su experiencia en el tema, actúan como engranajes
indispensables para el buen funcionamiento de esa compleja
maquinaria ,,13
No obstante ello, la participación de los Operadores Aduaneros en
coordinación con la administración, resulta absolutamente necesaria para el
desenvolvimiento de transacciones comerciales sin incidentes.
Pero el conjunto de estos Operadores intervienen realizando solamente
determinados servicios aduaneros orientados al traslado de la mercancía según las
iguientes fases: envasado, carga, estiba, transporte, desestiba, descarga,
Imacenamiento, despacho, etc.
De todas estas participaciones, la del Agente de Aduana es la que va a
Incluir casi todas las etapas del traslado de la mercancía por ser justamente el
representante del interesado directo en la operación aduanera, es decir, del
propietario o consignatario de la mercancía. En efecto, mediante el Agente de
Aduana, los demás operadores de comercio exterior coordinan el traslado de la
mercancíay el desarrollo de la transacción comercial de manera rápida y eficiente.
Por ello, la facilitación del comercio exterior requiere de un Agente de
Aduana cuya profesionalidad está a la altura de los encargos, esto es, que cuenta
con una organización técnica adecuada y dispone de recursos humanos dotados de
conocimientos para atender los servicios aduaneros que le corresponda, superando
cualquier incidente cotidíanol", y que coordina el despacho de bienes de manera
eficiente sin generar sobrecostos innecesarios.
Adicionalmente, podemos señalar que actualmente, algunas Agencias de
Aduana han elegido constituirse en empresas operadoras multilogísticas, pasando
de ser intermediarios entre la Autoridad Aduanera y sus comitentes exportadores o
importadores, a ofrecer a éstos últimos un conjunto integral e integrado de
servicios que comprenden las fases del comercio exterior15, a un costo menor al
que pudiera significar el contratar cada servicio por separado.
2.2 La Participación del Agente de Aduanas en el Control Aduanero
13
Zimic Escurra, Fernando. "El Rol del Agente de Aduana". En: Zona Franca, Revista de la
Asociación de Agentes de Aduanadel Perú", Número2, Lima, 2000.p. 6.
14
Tocunaga Ortiz, Alberto. Colección Aduanera. Tomo 1: DerechoAduanero. Decreto Legislativo
N° 809.Lima, 1998.p. 20.
15
La constitución de Empresas Operadoras Multilogísticas fue iniciada por las Agencias de
Aduana de la ComunidadEuropea,como lo explican Ocaña,Luchetti y Roca,existiendo también
en nuestro país. Véase, OCAÑA Antonio, LUCHETTIAntonio y ROCA Martina. "Agentes de
Aduanas: el reto de la formación continua". Barcelona,1997.p. 18a 20.
 66 ACADEMIA INTERNACIONAL DE DERECHO ADUANE~
Las operaciones de comercio internacional implican realizar al menos dot
actos ante las Autoridades Aduaneras: uno para controlar la salida y otro pal1l
controlar el ingreso, de la mercancía.
La operatividad aduanera incluye todas aquellas actividades efectuadltl
por la autoridad aduanera a fin de controlar el ingreso o salida de las persona~
medios de transporte y mercancías del territorio. El Despacho Aduanero pos..
procedimientos para acogerse a un determinado régimen, operación o destino
aduanero, regulados por normas aduaneras especiales de cumplimiento
obligatorio 16.
En algunos países, la participación del Agente de Aduana en la activida~
aduanera es obligatoria y aunque en otros, como el Perú, legalmente ICM
consignatarios o dueños de la mercancía pueden despacharla directamente, l.
obligación de estas empresas de contar con un titulado de la Escuela Nacional d4
Aduanas se convierte en una necesidad regulada por Ley. No obstante ello, ..
tercerización de estas actividades en una Agencia de Aduana es la práctica mil
usual.
En efecto, de acuerdo a lo dispuesto por el Convenio de Kyoto, será cadtl
país el que determine los requisitos para declarar a través de intermediarios en 11
despacho aduanero, al cual denomina despachante de aduana, a pesar que dich.
término varía en otras legislaciones: agente aduanal (México), sociedad dt
intermediación aduanera- SIA (Colombia), custom brokers (países anglosajones)~
etc.17.
La legislación aduanera peruana comprende al Agente de Aduanas dentrl
del grupo de despachadores de aduana 18, definiéndolo como una persona natural '1
jurídica autorizada para prestar servicios a terceros, como gestor tradicional eri
toda clase de trámites aduaneros, en las condiciones y con los requisito.
establecidos por la legislación aduanera.
En términos generales, las actividades del Agente de Aduana consisten
describir las características más importantes de la mercancía (tipo de mercaderil,'
cantidad, calidad, peso, valor, etc.) de acuerdo a la información proporcionada pof
su comitente, clasificarla en la partida o subpartida arancelaria respectiva, efectuar
la liquidación de tributos aduaneros, y consignar esta información en la Póliza O
Declaración de su comitente ante la Autoridad Aduanera, documento que en el Perlt
adopta el nombre de Declaración Única de Aduanas, elaborada por el Agente di'
16
En nuestro país se ha delegadoa la Autoridad Aduanerala facultad de crear normasespecial••
a través de Manuales,Directivaso Circulares,siempreque no contenganrequisitos adicional••
a la Ley Generalde Aduanas o a su Reglamento,y que se limiten estrictamentea regular lo.
flujos y aspectos operativos para facilitar la actuación de los usuarios. Estas normas serán d.
cumplimiento obligatorio para los operadores de comercio exterior cuando hayan sido
debidamente publicadas, de lo contrario, carecerán de efectos legales, conforme a lo
establecido por la Tercera Disposición Complementariadel Reglamentode la Ley Generald.
Aduanas.
17
CossioJara, Fernando.Manualde DerechoAduanero.Editorial Rodhas.Lima,2002.p. 205.
18
Conformado además por los dueños o consignatarios de la mercancíay los despachador••
oficiales.
I "-_
LA ACTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO 67
Aduana en formatos conforme a las instructivas emitidas por la Autoridad
Aduanera.
Adicionalmente, el despacho aduanero comprende otros actos adicionales,
omo el solicitar el reconocimiento previo de la mercancía y el análisis de muestras,
lsi como también el efectuar directamente dicho reconocimiento en el caso del )
Istema de despacho anticipado preferente. 1,1
Como puede observarse, la complejidad de estas labores requiere de un
onocimiento profesional y técnico especializado con el cual habitualmente no
uentan quiénes comercializan bienes, motivo por el cual éstos contratarán a un
estor o asesor en la materia, es decir, al Agente de Aduana.
Ahora bien, cuando se señaló que los Operadores Económicos participan
de manera conjunta en las actividades comerciales y en la operativa aduanera,
mediante la prestación de servicios aduaneros para facilitar el traslado de la
mercancía de un territorio nacional a otro, se indicó que es el Agente de Aduana el I
que participa durante todo el proceso del traslado de la mercancía.
1 I
Por esta razón, también varios países han optado por encargar al Agente
de Aduana determinados servicios que en un inicio debían ser prestados I
privativamente por la autoridad aduanera, con el propósito de permitirle un mayor
I
mbito de control, así como también disminuir la recarga de la autoridad19.
I
Esta delegación ha sido considerada también en la legislación aduanera
peruana, como podemos observar en el Artículo 6° de la nueva Ley General de
Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053, cuyo texto es los siguiente:
"Artlcuto 6°. - Participación de agentes económicos
El Estado promueve la participación de los agentes económicos en la
prestación de los servicios aduaneros, mediante la delegación de funciones
al sector privado.
en Por Decreto Supremo refrendado por el Titular de Economía y Finanzas,
previa coordinación con la Administración Aduanera, se dictarán las
normas necesarias para que, progresivamente se permita a través de
delegación de funciones, la participación del sector privado en la prestación
de los diversos servicios aduaneros en toda la República bajo la
permanente supervisión de la Administración Aduanera. "
A partir de esta cita de la legislación peruana, podemos rescatar que el
Agente de Aduana se constituye como un agente económico del sector privado al
desempeñar su función de manera independiente del Estado, así como también se
caracteriza por ser un operador de comercio exterior a quien se le ha encargado
determinados servicios aduaneros sujetos a fiscalización a través de la Autoridad
Aduanera, relacionado con el control de la mercancía que ingresa y/o sale del país.
18
Freundt López,Jaime. "Las Aduanasen el Perú, la Reformadel SistemaAduaneroPeruanoy
su situación actual". En: Materialesde Enseñanzadel Curso de Comercio Internacional 11.
Facultadde Derechode la Universidadde Lima.Lima, 1996. p. 90.
[,
• 111 111
..

Por otra parte, el artículo 25° de la nueva Ley General de Aduanas del
menciona la condición del Agente de Aduana como auxiliar de la función públic"-
siendo por ello el primer interesado en resguardar los intereses del Estado con
comitente por las actividades realizadas ante la autoridad aduanera.
En lo referente a este tema, Tocunaga nos explica que "el Agente
Aduana, a través de las diferentes leyes dictadas en el devenir de los tiempos,
sabido responder a los roles que se le han encomendado. Y hoy la importancia
sus servicios no está en discusión, como tampoco lo está su ubicación
dentro del servicio aduanero ,,20.
En este sentido, las más importantes facultades y obligaciones21
Agente de Aduana en la legislación peruana son las siguientes:
i. Obtener el título de Agente de Aduana emitido por la Escuela Nacional
Aduanas.
ii. Asesorar a su comitente en lo referente a los temas de comercio exteri
y aduanas.
iii. Designar representantes legales con quiénes responderá solldarlament ••
ante la Autoridad Aduanera.
iv. Resguardar la correcta liquidación de tributos aduaneros.
v. Ejercer su actividad en todas las Aduanas del país.
vi. Solicitar el reconocimiento previo de la mercancía con la finalidad de
declarar con mayor precisión.
vii. Certificar una solvencia económica de dos maneras: brindando como
garantía una carta fianza o una póliza de caución22, así como también
contar con un patrimonio personal, social o con un capital social.
viii. Mantener durante 5 años la documentación relacionada a los despachos
efectuados y entregarla cuando la Autoridad Aduanera lo requiera. Para
tal efecto, podrá expedir copias legalizadas de la documentación que
tenga a su disposición.
ix. Adicionalmente, deberá cumplir con los siguientes requisitos de
infraestructura: tener una oficina de 50 m2 mínimo con un área para
archivos, equipos de seguridad y contra incendios, sistema telefónico y
20
TocunagaOrtiz, Alberto. Op. Cit. p. 20.
21
Las facultades y obligaciones de los Agentes de Aduana se encuentran establecidos en el
Articulo 25°del DecretoLegislativo N° 1053.
22
En un principio el articulo 100°del Decreto Legislativo N° 809 estableció como única garantia a
la Carta Fianza, incluyéndose luego a la Póliza de Caución mediante la Ley N° 27296,vigente
desdeel 7 de julio de 2000.
69
CTIVIDAD ADUANERA Y LOS RETOS DEL FUTURO
telefax, así como equipos de cómputo necesarios para interconectarse
con las Aduanas23•
.3 Participación del Agente de Aduanas en la facilitación del Comercio
Cuando nos referimos al Agente de Aduana estamos ante un profesional y
11105 aún, ante un especialista. El profesional o especialista asume deberes y
obligaciones particulares y adicionales a los que tiene una persona promedio frente
I Estado y a los terceros. Estos deberes particulares obligan a actuar con una
diligencia superior que la ordinariamente solicitada a las demás personas.
En relación con ello, el Agente de Aduanas desempeña una tarea central
Irente a la facilitación del comercio, al orientar al agente económico, acopiando,
tamizando y dirigiendo correctamente la documentación pertinente con la finalidad
Je hacer más fluido el trámite.
Asimismo, la labor de fiscalización que efectúa el Estado durante el proceso
de despacho, este control se concentra de manera completa y efectiva a través de
los agentes, en vez de dispersarlos a todos los exportadores e importadores,
Jugando un papel sumamente importante a favor de una mayor eficiencia; por un
lado, prepara todo el acervo documentario de todo despacho que le compete, de tal
manera que la autoridad aduanera pueda desarrollar su labor de fiscalización sin
pérdida de tiempo; por el otro, constituye una medida adicional de seguridad en
contra de irregularidades y delitos aduaneros, como la subvaloración o el
contrabando, pues al convertirse en responsable solidario con el importador y
exportador no tiene el menor interés en verse involucrado en situaciones por las
cuales le puedan imponer multas, o iniciar procesos penales.
No obstante lo señalado, en el marco de las negociaciones del TLC con la
Unión Europea - Comunidad Andina, la UE requirió la eliminación de los requisitos
para ejercer la función de Agente de Aduanas, restándole profesionalización al
despachante, y haciéndolo accesible para cualquier lego en la matería aduanera,
perdiendo de vista la importancia de este Operador de Comercio para las PYMES,
que no cuentan con Agentes de Aduana propios.
En relación con ello, el Ministerio de Comercio Exterior del Perú, encargado
de las negociaciones de Acuerdos Comerciales, logro que la legislación que regula
la actividad de los Agentes de Aduana se mantenga invariable.
Asimismo, en el marco de las reuniones del Comité de Facilitación de la OMC
en Ginebra, los países europeos han planteado nuevamente el mismo tema
mediante la propuesta TN/TF/W/110 (06.06.2006), solicitando la desaparición de la
función del Agente de Aduana.
No obstante ello, el Estado Peruano tiene claro el beneficio del servicio
brindado por los Agentes de Aduana.
23 Articulo 33° del Reglamentode la Ley Generalde Aduanas.